Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 7. Профессиональная деятельность, обязанности и этика аудитора.
#1 Профессиональные обязанности.
Аудиторы кроме гражданской ответственности несут проф. ответственность.
Проф. Ответственность аудитора характеризует ответственность за неквалифицированное проведение аудиторской проверки.
При определении квалификации аудиторов различают:
По отношению к аудитору говорится о некачественной проверке по причине неподготовленности аудитора/ошибки.
Аудиторы имеют право определять формы и методы аудиторской проверки по Требованиям законодательства и нормативов РФ, а так же конкретных условий проведения аудита.
Неквалифицированная проверка – правонарушение со стороны аудитора. Вина в ГК РФ как умысел или не осторожности.
Основа ГК РФ (п.1, 2 ст. 71) устанавливают имущественную ответственность за неисполнение.
Должник признается невиновным, если докажет, что принял меря для надлежащего исполнения обязательств законодательством или договором на проведение АП.
Для возникновения профессиональной ответственности к ЭС необходимы условия:
Причины выдачи неверного аудиторского заключения:
Выводы:
А) в 1-ом и 2-ом – неосторожная вина аудитора
Б) в 3-ем – умысел со стороны аудитора
В) в 4-ом и 5-ом – вина ЭС
Аудитору присущ риск выдачи ошибочного заключения в силу объективных обстоятельств при проведении проверок в больших объектах. Это накладывает временные и стоимостные границы, т.к. проверка ограничивается промежутком времени и стоимость. Затраченного рабочего времени.
Присутствие постоянного риска ошибочного заключения повышает значение правильного юридического оформления договора на проведение АП.
Необходимо зафиксировать обязательства и ответственность аудитора для того, чтобы при спорных ситуациях стороны могли надежно защищать свои интересы.
Аудиторы несут ответственность за свои причины и методы проверки, также правильность аудиторского заключения.
Аудиторы не должны нести ответственность без всей необходимой информации от ЭС.
При проверке необходимо обратить внимание на документирование операций.
Разрешение споров с ЭС по этому поводу предусматривает досудебное рассмотрение спора путем подачи в СРО аудиторов заявления на предмет проверки качества аудиторского заключения.
Если при результате перепроверки обнаруживается неквалифицированный труд, то возможно предъявление иска о взыскании с аудитора понесенных убытков в полном объеме, расходов и штрафов.
Аудитору могут предъявить имущественные претензии о возмещении убытков, собственники предприятия, дебиторы, банки, страховые организации могут предъявить претензии.
# 2 Обязанности аудиторов.
Важным аспектом аудиторской деятельности является ответственность аудитора как субъекта проф деятельности. Ответственность аудитора определяется его обязанностями по отношению к проверяемому эк субъекту из собственникам, а так же по отношению к государству и законодательным органам. В соответствии с определением данным в фз рф "об ауд деятельности" аудит представляет собой предпринимательскую деятельность индивидуальных аудиторов по осуществлению:
1)независимых вневедомственных проверок финансовой отчетности,
2) платежно -расчетная документация
3) налоговых деклараций
4) др финансовых обязательств и требований эк субъектов
5) оказание сопутствующих аудиту услуг
Аудиторы как субъекты профессиональной деятельности несут только те обязанности, кот предусмотрены дл я них законодательством РФ . Они не вправе проверять с собой налоговые и другие контролирующие органы.
Основная задача - проверка финансовой отчетности.
Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой бух баланс с приложениями , но не включает в себя расчеты по налогам и сборам, кот представляют собой налоговую отчетность.
Аудиторское заключение составляется в случае прошлого решении законодательства РФ:
# 3 Этика аудиторов.
Этика Аудиторов – система норм нравственного поведения человека, общественной или профессиональной группы.
Этические нормы сводятся к:
В этическом кодексе аудиторов дано:
Соблюдение этих норм – высший долг и непременная обязанность сотрудника аудиторской сферы.
Гарант – моральные качества, профессиональная ответственность, объективная необходимость поддержать в общественном мнении уважения, доверия профессии аудитора.
Нарушитель этических норм наносит моральный и материальный ущерб аудиторскому сообществу. Это сообщество осуждает неэтическое поведение отдельных аудиторов и требует из наказания исключение из своей среды, лишением квалифицированного аттестата.
ЭКА содержит требования (по кодексу):
Аудиторы обязаны:
А) придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях.
Б) соблюдать правила и нормы общей морали
В) правдивость и честность в поступках и решениях
Г) самостоятельность и объективность в суждениях и выводах
Д) непримиримость к несправедливости
Е) жить и работать по совести
При выполнения АП должен быть максимально внимательно:
По этим обстоятельствам независимость нарушена.
Основные обстоятельства о нанесении ущерба:
Независимость обеспечивается в том случае, когда :
# 4. Профессиональная компетентность аудиторов.
Аудитор обязан обеспечить достаточно профессиональные условия аудиторских услуг, необходимых клиенту. Принимая обязательства оказать определенные АУ, аудитор должен:
ПКА основываются:
Аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов в объеме на более 40 учебных часов с обязательными ежегодными контролем знания норм и правил, которые возникают в проф аудиторской деятельности.
#5 Конфиденциальная информация клиента.
Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиента, полученную или при оказанию проф услуг без ограничения во времени и независимого от продолжения или прекращения отношений с клиентами
Аудитор не должен использовать тайную информацию, ставящую известной при оказании АУ, уже своей выгоды или другой 3-ей стороны, а так же в ущерб интересов клиента.
Публикации или разглашение информации клиента не является нарушением если: