Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 5
Тема: Первинне спостереження. Документація та інвентаризація.
Мета: Навчити заповнювати первинні документи, проводити інвентаризацію, визначати результат та складати інвентаризаційний опис.
Тривалість заняття: 1 година
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
При вивчені даної теми студентам необхідно навчитися проводити інвентаризацію господарських засобів які є на підприємстві, визначати результат та складати інвентаризаційний опис. Здобути навички по складанню первинних документів.
Теоретичні положення, методичні вказівки
Основою бухгалтерського обліку є суцільне та безперервне первинне спостереження за господарськими операціями у момент їх здійснення.
Для збереження й опрацювання інформація про господарські операції фіксується на матеріальному носії у вигляді первинного документа. Первинний документ («документ» з латинської - свідоцтво, доказ) - це письмове свідоцтво фактичного здійс нення господарської операції або письмове розпорядження на право її реалізації.
Отже, метою складання документів у бухгалтерському обліку є фіксація фактів здійснення господарських операцій. Первинний документ є підставою для відображення останніх на рахунках. Без документа немає бухгалтерського обліку.
Значення документів полягає в тому, що вони:
—є носіями первинної економічної інформації;
—забезпечують контроль за:
а) збереженням майна підприємства;
б) доцільністю та законністю господарських операцій;
в) правильністю бухгалтерських проведень;
—забезпечують юридичну силу здійсненої господарської
операції;
— визначають відповідальність виконавців за здійснені госпо дарські операції;
— є підставою для записів на бухгалтерських рахунках.
Оформлення господарських операцій документами назива ється документацією (у деяких літературних джерелах - до кументуванням, що, можливо, правильніше, але усталилося «документація»).
Ще одне значення поняття «документація» — «сукупність до кументів».
Сутність документації в бухгалтерському обліку полягає в тому, що це спосіб суцільного та безперервного первинного спостереження за господарськими операціями й обов'язкова умова їх відображення в бухгалтерському обліку (на бухгалтер ських рахунках).
Порядок документального оформлення господарських опе рацій і вимоги щодо складання документів регламентуються Положенням про документальне забезпечення записів у бухгал терському обліку, затвердженим Мінфіном України 24 трав ня 1995р.
Первинні документи (і на паперових, і на машиночитаних но сіях) для надання їм юридичної сили й доказовості повинні ма ти такі обов'язкові реквізити (показники з латинської — потріб не, необхідне):
За відсутності будь-якого з обов'язкових реквізитів доку мент втрачає юридичну (доказову) силу й не може бути підста вою для запису господарської операції на рахунки бухгалтер ського обліку.
Залежно від характеру господарської операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити.
Первинні документи мають бути складені в момент проведен ня кожної господарської операції, або, якщо це неможливо, без посередньо після її завершення.
Документи складають:
на бланках типових форм, затверджених Мінфіном і Держкомстатом;
на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерст вами й відомствами;
на бланках, виготовлених самостійно, які повинні обов'яз ково мати реквізити типових або спеціалізованих форм.
Форма (будова) документа має бути простою, зрозумілою, зручною для опрацювання.
Раціоналізація (удосконалення) форми документів здійс нюється шляхом стандартизації, типізації та уніфікації доку ментів.
Стандартизація - - це встановлення для бланків однотипних документів однакового розміру та однакового розміщення відпо відних реквізитів.
Типізація - - розроблення бланків документів, придатних для оформлення однорідних операцій у різних галузях еконо міки.
Уніфікація - - розроблення документів єдиної форми для оформлення однотипних операцій на підприємствах різних га лузей.
Записи в документах мають здійснюватися тільки в темному кольорі - - чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б за безпечили збереження цих записів і запобігли внесенню несанк ціонованих і непомітних виправлень. Документи мають склада тися чітко, розбірливо, без забруднень та інших дефектів, які б викликали сумнів щодо дійсності документа. У тексті та цифро вих даних документів так звані підчистки та необумовлені виправ лення не допускаються.
У вільних рядках у документах слід ставити риски.
Помилки в первинних документах виправляють коректур ним способом, тобто неправильний текст або цифри закрес люють і над закресленим надписують правильний текст (циф ри). Закреслення здійснюють однією рискою так, щоб можна було прочитати закреслене. Виправлення помилки має супро воджуватися надписом «виправлено» та підтверджуватися під писами осіб, які склали цей документ, із зазначенням дати ви правлення.
У касових і банківських документах жодні виправлення не допускаються. Зіпсований бланк документа перекреслюють, замість нього виписують новий документ.
Класифікація документів — це розподіл їх на групи за певни ми ознаками.
Перша класифікаційна група документів визначається при значенням. За цією ознакою документи поділяються на:
Друга класифікаційна група документів характеризується по рядком складання. За цією ознакою документи поділяються на:
первинні (складаються в момент проведення господарської
операції або одразу після її здійснення);
зведені (складаються на підставі згрупованих і узагальне них первинних документів).
В основі третьої класифікаційної групи документів — спосіб охоплення операцій. За способом охоплення операцій докумен ти поділяються на:
• одноразові (разові), що використовують для оформлення однієї або кількох операцій, які записують до документа за один раз;
• нагромаджувальні (накопичувальні), що складаються впро довж певного періоду способом поступового нагромадження од норідних господарських операцій.
Четверта класифікаційна група документів визначається міс цем складання. За цією ознакою документи поділяються на:
Документи, складені в різних господарських підрозділах, у визначені терміни передаються до бухгалтерії, де вони підля гають опрацюванню, мета якого - підготувати наявну в них інформацію для запису в регістри синтетичного та аналітично го обліку.
Опрацювання документів складається з таких етапів:
перевірка;
розцінка (таксування);
групування;
контирування.
Перевірка документів здійснюється по суті, з формального бо ку та арифметичне. Перевірка по суті - це встановлення госпо дарської доцільності й законності операцій. Формальна перевірка — визначення правильності та повноти заповнення всіх реквізитів документа й достовірності підписів посадових осіб. Арифметич на — це перевірка арифметичних підрахунків, що містяться в до кументі. Неправильно складені або недооформлені документи бух галтерією не приймаються та повертаються особам, що їх склали, для переоформлення.
Розцінка (таксування) - це грошова оцінка натуральних по казників господарської операцій, тобто проставлення у відповід них графах ціни й суми.
Групування документів є записом інформації однорідних за змістом документів у групувальні (нагромаджувальні) та зведені відомості.
Контирування документів полягає в складанні бухгалтерсько го проведення з господарської операції, яка оформлена цим до кументом.
Після контирування документів господарську операцію відо бражають на бухгалтерських рахунках у синтетичному й аналі тичному обліку.
Первинні документи, що пройшли опрацювання, повинні мати певну відмітку, що запобігає можливості їх повторного викорис тання: дату запису в обліковий регістр, штамп, напис «погашено» тощо.
Опрацьовані документи підлягають обов'язковому переданню до архіву підприємства під відповідальність головного бухгалте ра або призначеної ним особи. В архіві підприємства документи
зберігаються згідно з термінами, затвердженими Головним архів ним управлінням при Кабінет Міністрів України.
Після закінчення встановлених термінів документи залежно від їх важливості або передаються на зберігання до місцевого ар хіву, або знищуються (здаються в макулатуру).
Рух документів від моменту їх складання або одержання зі сторони до передання на зберігання в архів після опрацювання називається документооборотом (документообігом).
Раціональна організація документообороту передбачає скла дання плану та графіка документообороту.
План документообороту — це визначення порядку оформлен ня .документів, надходження їх до бухгалтерії, опрацювання, пе редання до архіву.
Графік документообороту — це перелік робіт зі складання та опрацювання документів, які виконуються кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначенням їх взає мозв'язку й термінів виконання робіт.
Графік документообороту має розроблятися головним бухгал тером і затверджуватися керівником підприємства.
Інвентаризація (з латинської — опис майна) в прямому розу мінні — це перевірка фактичної наявності майна та його джерел способом перерахунку в натурі господарських засобів і звірення розрахунків.
Мета проведення інвентаризації - - виявити фактичну наяв ність майна та його джерел і привести дані поточного бухгалтер ського обліку у відповідність із фактичним станом речей.
Причина проведення інвентаризації — неможливість докумен тальної фіксації певних змін у складі майна та його джерел, ви кликаних об'єктивними (природні втрати — усушка, утруска, ви парування) і суб'єктивними (пересортиця, помилки, крадіжки) причинами.
Отже, інвентаризація як складова методу бухгалтерського об ліку — це спосіб приведення даних поточного обліку у відповід ність із фактичним станом майна та його джерел.
Основні види інвентаризації такі:
Залежно від повноти охоплення об'єктів бухгалтерського облі ку вирізняють повну й часткову інвентаризацію. Повна передбачає
перевірку всього майна підприємства й стану розрахунків з дебі торами та кредиторами; часткова охоплює окремі види майна.
Залежно від способу проведення виокремлюють суцільну й вибіркову інвентаризацію. Суцільна являє собою перевірку всіх без винятку цінностей, що перебувають у даному місці зберіган ня; вибіркова — перевірку, яка охоплює окремі види цінностей у даному місці зберігання.
За характером інвентаризації її поділяють на планову й поза планову.
Планова — це завчасно передбачена, позапланова — заздале гідь не передбачена інвентаризація.
Порядок і строки проведення інвентаризації на підприємст вах регламентовано спеціальною Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріаль них цінностей, грошових коштів та розрахунків, затвердженою Мінфіном України 11 серпня 1994 р. Кількість інвентаризацій на рік, строки їх проведення, перелік майна та розрахунків, що підлягають інвентаризації, визначається керівником підприєм ства. Але проведення інвентаризації є обов'язковим у таких ви падках:
у разі приватизації майна державного підприємства та пе ретворення його на акціонерне товариство;
перед складанням річної бухгалтерської звітності, але не
раніше 1 жовтня;
—у разі зміни матеріально відповідальних осіб;
при встановленні фактів крадіжок, зловживань, псування
цінностей;
за рішенням судово-слідчих органів;
—у разі аварій, стихійних лих, ліквідації підприємства.
Інвентаризацію проводить комісія, яка призначається й очо люється керівником підприємства з обов'язковою участю голов ного бухгалтера. Дані інвентаризації заносять до інвентаризацій ного опису, який підписується членами комісії й передається до бухгалтерії.
На підставі інвентаризаційного опису та облікових даних про наявність матеріальних цінностей бухгалтерія складає порівняль ну відомість щодо матеріальних цінностей, стосовно яких вияв лено залишки або нестачі, котрі називаються інвентаризаційними різницями.
Інвентаризаційна комісія приймає рішення щодо врегулюван ня інвентаризаційних різниць, яке оформлюється протоколом, що затверджується керівником.
Інвентаризаційні різниці регулюються в такому порядку:
1. Лишки матеріальних цінностей або коштів зараховують у
доходи підприємства:
Д-т «Виробничі запаси», «Каса», «Основні засоби» тощо К-т рахунків інших доходів.
2. Нестачі матеріальних цінностей попередньо, незалежно від
причин, оформляються проведенням:
Д-т «Нестачі і втрати від псування цінностей» К-т рахунків матеріальних цінностей і коштів.
а) Нестачі матеріальних цінностей у межах норм природного
убутку і понад норми природного убутку, якщо винні не встанов лені, відносять на витрати підприємства:
Д-т рахунків інших витрат
К-т «Нестачі і втрати від псування цінностей»;
б) Нестачі та втрати від псування цінностей, що підлягають
відшкодуванню винними особами, відносяться на винних осіб і
оформляються записом:
Д-т «Розрахунки з відшкодування завданих збитків» К-т «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Суми, відшкодовані винними особами, записуються:
Д-т «Каса», «Розрахунки із заробітної плати»
К-т «Розрахунки з відшкодування завданих збитків»
Під час інвентаризації може бути виявлена пересортиця — це лишки або нестачі в межах одного виду матеріальних цінностей, що виникли внаслідок заміни одного сорту іншим у процесі від пускання цінностей. Як правило, лишки та нестачі при пересор тиці взаємно заліковуються.
Завдання 1.( для аудиторних занять)
Дати відповіді на наступні питання:
Завдання 2. ( для аудиторних занять)
1. Ознайомитись із будовою первинних документів, їхніми рек візитами.
2. Здобути навички зі складання первинних документів.
Матеріальне забезпечення
Довіреність.
Методичні вказівки
З господарських операцій, наведених у табл. 1, скласти відпо відні первинні документи та визначити кореспонденцію рахунків.
Таблиця 1
Господарські операції
|
№ |
Документ |
Зміст господарської операції |
|
1 |
Видатковий касовий ордер № 7 |
2 листопада 200_р. працівникові Кліменку О. В. за паспортом СК 470013, виданим Бабушкінським РУ ГУ МВС України в м. Дніпропетровську 17.03.1997 р., видано підзвітну суму (45 грн) на придбання виробничих запасів. Документ під писано директором Корнієнко Л. В., головним бухгалтером Чалим П. Ю., касиром Несміян Р. В. |
|
2 |
Авансовий звіт № 4 Товарний чек № 73
|
6 листопада 200_р. Кліменком О. В. складено аван совий звіт про витрачання виданих підзвіт грошей. На підтвердження понесених витрат до авансового звіту додано касовий чек і товарний чек № 73 ма газину «Мережка» на придбання 8 - котушок ниток по 5,40 грн за котушку, т. ч. 0,90 грн ПДВ. |
|
3 |
Прибутковий ордер №17 |
06 листопада оприбутковано на склад при дбані Кліменком О. В. 8 котушок ниток (но менклатурний номер 20200110, ціна — 4,50 грн). Нитки здав Кліменко О. В., прийняв за відувач складу Мірошник С. І. |
|
4 |
Лімітно-забірна картка |
Пошивному цеху на листопад 200_ р. встанов лено ліміт відпускання шкіри — 2100 дм2 (но менклатурний номер 20100105, ціна - 10,00 грн за дм). Відпускання шкіри здійснювалося: 07.11 —1300 дм2; 09.11. — 700 дм2. Лімітно-забірну картку підписали: начальник від ділу матеріального постачання Скибка А. П., на чальник цеху Кушнір Г. М., завідувач складу Мі рошник С. І. |
|
5 |
Чек КЖ 4965857 |
15 листопада 200_ р. касир Несміян Р. В. (пас порт СВ 073235, виданий Мінським РУ ГУ МВС України в м. Києві 17.01.1996 р.) передала до банку (рахунок № 262074774, код ЄДРПОУ 27437643) чек на суму 7000 грн для одержання коштів на виплату зарплати працівникам ТОВ «Фонд». Чек підписано директором Корнієнко Л. В. та головним бухгалтером Чалим П. Ю. |
|
6 |
Прибутковий касо вий ордер № 8 |
15 листопада касиром Несміян Р. В. за чеком № КЖ 4965857 оприбутковано в касу з поточ ного рахунка 7000 грн для виплати зарплати працівникам товариства. Документ підписано касиром Несміян Р. В. та головним бухгалтером Чалим П. Ю. |
|
7 |
Рахунок-фактура №7 |
17 листопада 200_р. магазину «Чоботар» для здій снення попередньої оплати виписано рахунок-фактуру на 20 пар черевиків за ціною 187,20 гри за пару, у т. ч. 31,20 грн ПДВ, та 10 пар чобіт за ці ною 244,80 грн за пару, у т. ч. 40,80 ПДВ. Реквізи ти покупця: вул. Східна, 17; код ЄДРПОУ 30117443; рахунок 26007134317244 в АППБ «Аваль»; МФО 300335. |
|
8 |
Накладна-вимога на відпускання (внут рішнє переміщення) матеріалів № 11 |
22 листопада 200_р. відпущено зі складу паливо (бензин А-95) для заправлення автомобілів ТОВ «Фонд» — 55 л, за ціною 2,50 грн за літр (номенк латурний номер 20300113) (віднести на адмініст ративні витрати). Паливо відпустив зав. складу Мірошник С. І., одержав водій Черненко К. У. |
|
9 |
Накладна на відпус кання товарно-мате ріальних цінностей №21 |
27 листопада 200_р. магазину «Чоботар», м. Київ, вул. Східна, 17, відвантажено готову про дукцію, зазначену в рахунку-фактурі № 34 від 17 листопада 200_р. Продукцію одержав експе дитор магазину «Чоботар» Марченко І. В. за до рученням № 33 від 26.11.200_р. Підстава — до говір № 11 від 06.02.200_р. Відпускання до зволив начальник відділу збуту Потебня Л. Д., відпустив зав. складу Мірошник С. І. |
|
10 |
Довіреність ЯЗМ 80776 |
25 листопада 200_р. на ім'я експедитора ТоменкаВ. М. (паспорт СЯ 021317, виданий Дніпров ським РУ ГУ МВС України в м. Києві 17.09.1995 р.) видано довіреність на одержання від ТОВ «Чинбар» 1500 дм2 шкіри за рахунком-фактурою № 77 від 19.11.200_р. Довіреність підписана директором Корнієнко Л. В. та голо вним бухгалтером Чалим П. Ю. |
|
11 |
Бухгалтерська довідка № 4 |
30 листопада 200_р. списано на витрати (на ра хунок 23 «Виробництво») 138л бензину А-95 на суму 345,00 грн. Довідку склав бухгалтер Дем'янюк К. С. |
ІНДИВІДУАЛЬНА РОБОТА №5 (1 ГОДИНА)
ПЕРЕЛІК ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
за жовтень – грудень 200_ р.
|
№ з\п |
Господарські операції |
Варіант та сума в тис.грн. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
На поточний рахунок надійшли кошти від покупців |
38600 |
32810 |
34740 |
36670 |
|
Та інших дебіторів |
3400 |
2890 |
3060 |
3230 |
|
|
Разом |
42000 |
35700 |
37800 |
39900 |
|
|
2 |
З поточного рахунку перераховано податки до бюджету |
16000 |
13600 |
14400 |
15200 |
|
3 |
До каси з поточного рахунка в банку отримано готівку ля виплати заробітної плати |
28000 |
23800 |
25200 |
26600 |
|
4 |
Виплачено з каси заробітну плату працівникам ( за минулий період) |
28000 |
23800 |
25200 |
26600 |
|
5 |
Частину нерозподіленого прибутку минулого року використано на поповнення резервного капіталу |
20000 |
17000 |
18000 |
19000 |
|
6 |
Відпущено зі складу і використано на потреби виробництва основні матеріали |
64000 |
54400 |
57600 |
60800 |
|
7 |
Нараховано заробітну плату персоналу підприємства за поточний період |
36000 |
30600 |
32400 |
34200 |
|
8 |
Здійснено відрахування від заробітної плати |
13500 |
11480 |
12150 |
12820 |
|
9 |
Утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб |
4680 |
3978 |
4212 |
4446 |
|
10 |
Утримано із заробітної плати працівників внески до Пенсійного фонду і фондів соціального страхування |
770 |
650 |
690 |
730 |
|
11 |
Надійшли на склад від постачальника матеріали |
14000 |
11900 |
12600 |
13300 |
|
12 |
Нараховано і віднесено на витрати виробництва амортизацію (знос) основних засобів |
12500 |
10620 |
11250 |
11880 |
|
13 |
На поточний рахунок надійшли кошти короткострокового кредиту |
25000 |
21250 |
22500 |
23750 |
|
14 |
Оприбутковано на склад готову продукцію |
60000 |
51000 |
54000 |
57000 |