Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 3.2.Анализ эффективности внешнеторговых сделок
Цель семинарского занятия: разобраться в особенностях формирования цен во внешнеэкономической деятельности организаций.
Основные вопросы:
1.Источники информации для установления цен во внешнеэкономической деятельности.
2.Возможно ли одновременное решение трех задач таможенной политики - фискальной, стимулирующей защитной?
3.В прессе часто встречаются понятия «налог на импорт» и «налог на экспорт». Что под ними подразумевается? Корректны ли они?
Налог на импорт -налог, кроме НДС, уплачиваемый за товары, подлежащий уплате при пересечении таможенной границы.
Налог на экспорт-налог, применяемый в системе национальных счетов (СНС), взимаемый с товаров при пересечении границы и с услуг, оказываемых резидентами нерезидентам.
4.Верно ли распространенное выражение: «российские экспортеры освобождены от уплаты внутренних косвенных налогов»?
Налогообложение внешнеторговых операций косвенными налогами происходит в Республики Беларусь в следующем порядке. В случае импорта налоги взимаются таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию республики. При реализации товаров за пределы республики белорусские товаропроизводители не увеличивают стоимость товара на сумму косвенных налогов. Законодательство предусматривает применение “нулевой” ставки по НДС и освобождение от акцизов.
Этот общепринятый порядок взимания, так называемый принцип “страны назначения”, применяется всеми государствами.
Исключение из этого порядка составляли обороты с Российской Федерацией, по которым косвенные налоги уплачивались российскими экспортерами в бюджет России.
5.Как объясняется тенденция увеличения доли специфических и комбинированных таможенных пошлин по сравнению с адвалорными?
Наиболее распространенными в мире признаются адвалорные пошлины. Они в наибольшей степени отвечают современным взглядам на справедливую конкуренцию и оптимально подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоэффективной продукции. В литературе советского периода встречается наименование такого вида ставок, как "ценностные тарифы". Это название обусловлено, по-видимому, установлением определенного соотношения к цене перемещаемого товара.
Преимущество адвалорных пошлин состоит в том, что они поддерживают уровень защиты внутреннего рынка от колебаний цен на товар на мировом рынке, а недостаток - в необходимости правильного определения цены товара (таможенной стоимости), что не всегда удается сделать. Преимущество же специфических пошлин состоит в отсутствии необходимости точного определения таможенной стоимости, поэтому они выполняют роль более жесткого барьера для участников внешней торговли.
Следует отметить, что специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин исчисляются в евро - денежной единице ЕС. Такой подход, на наш взгляд, неприемлем из-за его противоречия конституционной норме ст. 75, признающей рубль денежной единицей Российской Федерации. В современных условиях, при невысоком уровне инфляции в стране, необходимо обратить внимание на ставки комбинированных и специфических таможенных пошлин в рублях. Размеры ставок можно устанавливать на один-два года, а затем пересчитывать с использованием коэффициента, отражающего изменение валютного курса за этот период. Это обеспечивало бы укрепление национальной денежной единицы и защиту интересов участников внешней торговли.
6.Расчет цены на экспортные и импортные товары.
Для повышения конкурентоспособности продукции на внешнем рынке правительства всех стран субсидируют экспортеров, снижают и снимают экспортные пошлины, предоставляют экспортерам льготные условия налогообложения. Все это является основанием для предложения экспортируемых товаров по относительно более низкой цене.
Особого внимания заслуживает вопрос о льготном налогообложении экспортеров в отечественной практике. Это вопрос не только налогообложения, но и ценовой. В соответствии с действующим порядком отечественные экспортеры освобождаются от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и акциза (по подакцизным товарам) в рамках экспортируемой продукции.
Вопрос получения льгот, по сути, сводится к вопросу подтверждения факта экспорта.
Для получения льгот экспортеры должны представить в налоговые органы следующие документы:
До подачи названных документов российский экспортер обязан необходимую налоговую сумму перечислить в налоговые органы. При поступлении указанных документов в налоговые органы ранее уплаченная налоговая сумма возвращается экспортеру или зачисляется в счет будущих расчетов.
Из сказанного следует важный вывод: в отличие от цен на товары, предназначенные для внутренней реализации (глава 5), в ценах экспортируемых товаров внутренние косвенные налоги не учитываются.
Экспортная таможенная пошлина взимается далеко не со всех экспортируемых товарах. Как правило, экспортная таможенная пошлина включается в цену товаров для дестимулирования их вывоза. Таможенная экспортная пошлина включается в цену экспортируемых товаров также при значительном превышении мировых цен по сравнению с внутренними. Но в большинстве случаев экспортные пошлины в цену не включаются в целях повышения конкурентоспособности экспорта на мировом рынке.
Четкого порядка регламентации процесса формирования цены при экспорте нет, но справедливо говорить о ее пределах.
Нижний предел цены при экспорте — это, как правило, сумма затрат на производство и нормативная прибыль производителя, а также расходов, связанных с доставкой товара до пункта, оговоренного в контракте, и сборов за его таможенное оформление.
Экспортная таможенная пошлина, как отмечалось выше, взимается далеко не со всех товаров, но если взимается, то в качестве обязательного платежа входит в расчет нижнего предела цены экспортера.
Верхний предел цены при экспорте — контрактная цена экспортера
Импортируемая продукция поступает на внутренний рынок страны, поэтому цены на нее обязательно согласовываются с ценами на аналогичную отечественную продукцию.
При расчете цен на импортируемую продукцию разница между показателями, формирующимися в условиях национального и внешнего рынков, обычно покрывается ставкой импортной таможенной пошлины. В целях стимулирования импорта (наиболее дефицитных товаров на национальном рынке) ставки пошлин могут быть снижены или сняты. Такие же льготные меры применяются при импорте товаров из слаборазвитых стран и стран, в отношении которых проводится политика благоприятствования. Внутренние косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акциз по подакцизным товарам) включаются в структуру цены.
Расчетный уровень цены при импорте является, по сути, нижним ее порогом и может быть представлен формулой:
Цир = Цк +Тп +Тсб + А + Рвн + НДС
Верхний предел цены при импорте — цена, по которой импортируемая продукция может быть реализована на внутреннем рынке в соответствии с его конъюнктурой.
Практические задания
Задача 1. Показатели сделки по импорту на единицу продукции следующие: таможенная стоимость, переведенная по курсу ЦБ РФ, равна 1000 руб., таможенная импортная пошлина составляет 20%, ставка таможенного сбора - 0,2%, ставка акциза - 10%, НДС - 18%, внутренние расходы импортера без НДС - 100 руб., цена возможной реализации на внутреннем рынке импортера - 1500 рублей. Имеет ли смысл импортеру проводить сделку?
Задача 2. Возможная контрактная цена импортируемой продукции 1000 дол.США за партию товара ( партия – 100 шт.);ставка импортной пошлины составляет 4 евро за партию товара; таможенный сбор 0,3%, внутренние расходы импортера без НДС 2,5 тыс.руб., ставка НДС - 18%.
Какова расчетная цена одной партии импортируемой продукции, имеет ли для импортера смысл проводить эту сделку, если цена возможной реализации единицы изделий на внутреннем рынке составляет 500 рублей?
Задача 3. себестоимость единицы продукции равна 10 тыс. руб., приемлемая рентабельность для производителя составляет 20%, ставка НДС 18%, ставка акциза - 10%, внутренние расходы экспортера в расчете на одно изделие по доставке до таможни равны 5 тыс.руб., расчетная величина таможенного сбора составляет 35 рублей, возможная контрактная цена за партию из 10 изделий - 5 тыс. дол. США.
Имеет ли смысл экспортеру заключать сделку?