О бухучете и фин

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

Задачи бух.учета. Правовая основа организации бух. учета. Закон «О бух.учете и фин.отчетности». задачи: 1)формирование достоверной, полной и своевременной информации о совершаемых хоз.операциях по приобретению и использованию имуществ субъекта. 2)предупреждение и нейтрализация непроизводственных потерь на всех стадиях кругооборота хоз.средств. 3)предоставление пользователям необходимой информации, соответствующей требованиям действующего законодательства о всех участках деятельности. 4)своевременное и полное предоставление качественной отчетности внутренним и внешним пользователям. 5)обеспечить сохранность. 6)исчисление фин.результатов, выявление эконом. и юрид.последствий хоз.операций.

Основные принципы организации бух.учета в хоз.субъектах: 1)начисление. Доходы признаются когда они заработаны; а убытки, когда они понесены; т.е. в момент возникновения, а не в момент поступления или выплаты денежных средств. 2)непрерывная деят-ть. Субъект будет продолжать свою деят-ть в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деят-ти. 3)значимость. Предполагает с одной стороны, повлиять на результат принятия решения, если информация имеет прогнозную ценность; с другой стороны, что информация содержит что-либо о том, насколько верным оказались предыдущие показания. 4)понятность. Информация, вытекающая из фин.отчетности должна быть понятна всем пользователям. 5)достоверность. Информация должна быть достоверной, чтобы на нее могли положиться пользователи. 6) нейтральность. 7)осмотрительность. Соблюдение предосторожности при принятии хоз.решений, необходимых дл оценки в условиях неопределенности для того, чтобы актив и доход не были переоценены, а обязательства не были недооценены. 9)сопоставимость. 10)последовательность. 11)завершенность.

Понятие и формирование учет.политики. Учетная политика –совокупность приемов, принципов, правил и процедур, ведения бух.учета и составления их на основе фин.отчетности. Порядок формирования учетной политики, цель и сфера деят-ти, ее раскрытие определены в стандарте бух.учета № 1 «Учетная политика и ее раскрытие». Основное положение, регламентирующее ведение бух.учета это закон «О бух.учете и фин.отчетности». был принят 27 февраля 2007 года. Ответственность за формирование учет.политики лежит на 1-ом руководителе субъекта. Документом, закрепляющим учет.политику и изменения ней, служит приказ руководителя. Учет.политика состоит из 5 разделов: 1) общая характеристика: наименование, когда и где зарегистрирована, основ.деят-ть, наличие ДС в банке, имеет ли товарный знак, наличие филиалов, учредители и АО. 2)общее положение: чем руководствуется предприятие в области организации финансового, управленческого и налогового учета; основные принципы, определяющие учет.политику. 3)методика бух.учета: порядок отчисления амортизации по активам, особенностью учета ОС, учета ТМЗ, фин.ивестиций, признание доходов и расходов. 4)техника ведения бух.учета: разработка собственного рабочего пана счетов. 5)организация бух.службы: права и обязанности бух.службы, структура и распределение обязанностей.

Основные правила ведения и документальное оформление кассовых операций. Основным нормативным документом, регламентирующим ведение кассовых операций яв-ся положение «О ведении кассовых операций», в соответствии с которым все организации предприятия, независимо от форм собственности обязаны хранить ДС на расч.счете. В кассу могут поступать деньги от покупателей, с расч.счета, возмещение матер.ущерба, неиспользованные подотчет.суммы, выручка от продажи или сдачи в аренду. Из кассы выдаются деньги на след.цели: подотчет, выдача з\п, на расч.счет, поставщикам, за ком.услуги. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. Выбытие –РКО или надлежаще оформленными документами (платежная ведомость, чета за выполненные работы, по доверенности). Ко всем приходным и расходным кассовым документам предъявляются след.требования: они должны быть написаны четко, ясно, пастой шариковых ручек синего или фиолетового цвета, никаких исправительных записей, даже оговоренных, не допускается. До тог, как кассовые ордера попадут к кассиру, они должны быть зарегистрированы в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров». Это делается с целью, чтобы избежать злоупотребления. Регистрация ведется отдельно по ПКО и РКО. Все кассовые ордера , после записи в глав. книгу должны быть погашены или штампом или вручную. В ПКО «Получено», в РКО –«Погашено».

Порядок ведения кассовой книги. Проверка и обработка отчета кассира. Все предприятия поступление и выдачу денег по кассе ведут в «Кассовой книге». На предприятии имеется только 1 кассовая книга. Глав.бух. нумерует страницы кассовой книги, причем за двумя листами закрепляется 1 номер. В конце книги прописью указывается кол-во пронумерованных страниц. Расписывается глав.бух., руководитель и ставится печать. Записи начинаются с проставления остатка на начало. Затем, по мере совершения операций, кассир делает запись в кассовую книгу, причем для каждого документа отводится только 1 строка. В конце отчет.периода кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу, и выводит остаток денег на конец расчетным путем. Руководитель устанавливает сроки составления отчета кассира. И эти сроки зависят, как правило, от объема совершаемых операций. Отрывной экземпляр кассовой книги яв-ся отчетом кассира, к которому прикладываются все приходные и расходные кассовые ордера, в той последовательности, как они записаны. И отчет сдается бухгалтеру на проверку и обработку.

Синтетический и аналитический учет денег в кассе. Для учета ДС в кассе предназначен счет 1010 –счет активный, основной, денежный. Сальдо дебетовое означает остаток ДС на начало отчет.периода. По дебету- поступ.ДС в кассу; излишки, обнаруженные при инвентаризации. По кредиту – выбытие ОС; недостача. 1010-1210-в кассу поступили деньги от покупателей. 1010-1030-в кассу поступ.деньги с расч.счета. 1010-1252-в кассу возвращены неиспользованные подотчет.суммы. 1010-1251-в кассу возмещен матер.ущерб. 1010-3510-в кассу получены авансы. 1010-6280-в кассе обнаружены излишки при инвентаризации. 7310-1030-с расч.счета списали за услуги банка. 1030-1280-на расч.счет поступило в удовлетворение ранее предъявленных претензий. 3310-1010-из кассы оплатили поставщикам. 1030-1010-из кассы сданы деньги на расч.счет. 1610-1010-из кассы выданы авансы. 3350-1010-из кассы выдана з\п. 1252-1010-из кассы выданы деньги в подотчет. 3390-1010-из кассы за ком.услуги. 1251-1010-в кассе обнаружена недостача при инвентаризации. 5510-1010-из кассы выдали матер.помощь за счет прибыли. Аналитический учет по счету 1010 ведется в ж\о № 1 и ведомости № 1. Основанием для записей яв-ся 2 группировочные ведомости. Одна по дебету 1010 и кредиту разных счетов. Вторая по кредиту 1010 и дебету разных счетов.

Инвентаризация денег и ценностей в кассе. В установленные сроки, но не реже 1 раза в квартал, должна проводиться инвентаризация денег в кассе. Для этого создается комиссия – 3 человека: председатель комиссии- член правления, член комиссии –незаинтересованное лицо, третий- сам кассир. Комиссия вручает кассиру распоряжение. А он, в свою очередь, в присутствии комиссии составляет отчет кассира, выводит остаток по кассе, и дает подписку о том, что все документы включены в отчет, и никаких документов у него на руках нет. После этого кассир пересчитывает деньги, хранящиеся в сейфе, а комиссия наблюдает за пересчетом. Результат инвентаризации оформляется в «акте проверки наличия денежных средств главной кассы».

Учет операций по расчетному счету в банках. Для учета операций по расч.счету предназначен счет 1030- счет активный, основной. Сальдо дебетовое означает остаток ДС на расч.счете на начало отчет.периода. По дебету- поступ.ДС на расч.счет. По кредиту –выбытие. 1030-1010-поступили ДС из кассы. 1030-1210-поступ.платежи от покупателей. 1030-1280-поступило в удовлетворение ранее предъявленной претензии. 1030-3510-получены авансы под товары или услуги. 1030-5110-поступ.взносы от учредителей в качестве вклада в устав.кап-л. 1030-6010-сдана выручка. 1030-6110-зачислены проценты за хранение денег. 1010-1030-в кассу поступили ДС. 1610-1030-выдан аванс. 3110-1030-перечислен КПН. 3120-1030-перечислен ИПН. 3130-1030-перечислен НДС. 3140-1030-перечислены акцизы. 3150-1030-перечислен соц.налог. 3160-1030-перечислен земельный налог. 3170-1030-перечислен налог на трансп.средства. 3180-1030-перечислен налог на имущество. 3190-1030-перечислены прочие налоги. 3310-1030-оплатили поставщикам. 3390-1030-оплатили прочим кредиторам за различ.ком.услуги и услуги нетоварного характера.

Порядок открытия, документальное оформление операций по расч.счету в банке. В соответствии с законодательством, все организации, независимо от форм собственности, обязаны хранить свободную наличность на расч.счете. для открытия расч.счета необходимо в банк предоставить след.документы: 1)заявление с просьбой об открытии расч.счета. 2)карточку с образцами подписей и оттиском печати. 3)справка органов налог.службы о постановке субъекта на налог.учет. 4)справка о гос.регистрации. 5)копия устава. 6)копия учредительного документа. Операции по расч.счету производятся на основании приказов владельца счета, в пределах свободного остатка денег на расч.счете. Все платежи, включая платежи в бюджет, осуществляются в порядке календарной очередности. Без согласия владельца счета, списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет и штрафов. Все операции по расч.счету могут осуществляться как за безналичный, так и за наличный расчет. При наличном расчете: получение денег по чеку; сдача денег «объявление на взнос наличными». В зависимости от формы расчетов, банковскими документами яв-ся платежное требование и платежное поручение. Платежное требование – требование банку со стороны поставщика или кредитора перечислить на его счет указанную сумму. Платежное поручение – поручение банку списать со счета владельца опред.сумму, как правило, оплата за ком.услуги, товары, уплата налогов. Выписывает плательщик, т.е. покупатель. Выписки банка- копия лицевого счета, т.е.банк, открыв счет для организации производит записи по зачислению или списанию денег с расч.счета. отрывной экземпляр лицевого счета будет называться выпиской банка.

Учет денежных переводов. Операции по расч.счету производятся на основании приказов владельца счета, в пределах свободного остатка денег на расч.счете. Все платежи, включая платежи в бюджет, осуществляются в порядке календарной очередности. Без согласия владельца счета, списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет и штрафов. Все операции по расч.счету могут осуществляться как за безналичный, так и за наличный расчет. При наличном расчете: получение денег по чеку; сдача денег «объявление на взнос наличными». В зависимости от формы расчетов, банковскими документами яв-ся платежное требование и платежное поручение. Платежное требование – требование банку со стороны поставщика или кредитора перечислить на его счет указанную сумму. Платежное поручение – поручение банку списать со счета владельца опред.сумму, как правило, оплата за ком.услуги, товары, уплата налогов. Выписывает плательщик, т.е. покупатель. Выписки банка- копия лицевого счета, т.е.банк, открыв счет для организации производит записи по зачислению или списанию денег с расч.счета. отрывной экземпляр лицевого счета будет называться выпиской банка.

Учет операций по валютным счетам в банках.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Порядок оплаты расходов по командировкам . для поездки в командировку руководитель издает Приказ или Распоряжение и работнику выписывают «Командировочное удостоверение», в котором указывается: кому выдано, куда командирован, № приказа, дата и срок командировки, а затем делаются отметки о выбытии и прибытии. За время командировки за работником сохраняется з\п, и ему возмущаются: 1)суточные- возмещают согласно Учетной политики и в зависимости от фин.положения предприятия до 6 МРП за каждый день командировки. 2)квартирные- это расходы, связанные с наймом жилого помещения, возмещаются по факту согласно представленного счета гостиницы. 3)проездные- возмещаются на все виды транспорта, кроме такси, а также расходы по предварительному заказу за билеты или бронирование. По приезду из командировки подотчетное лицо в течение 5 дней обязан отчитаться за фактически израсходованные подотчетные суммы. Он сдает Авансовый отчет с приложенными документами бухгалтеру на проверку и обработку. Если Авансовый отчет составлен неправильно, бухгалтер возвращает его на доработку и только после этого приступает к обработке. Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 1252. Сальдо дебетовое- остаток задолженности за подотчет.лицами, увеличение задолженности за подотчет.лицами. По кредиту- уменьшение задолженности при списании подотчет.сумм. 1252-1010-из кассы выдали деньги в подотчет. 7110,7210,8416-1252-списаны подотчет.суммы без НДС. 1010-1252-в кассу возвращены неиспольз.подотчет.суммы. 3350-1252-из з\п удержали не возвращенные подотчет.суммы. 1310-1252-из подотчет.сумм приобрели сырье и материалы без НДС. 1312-1252-приобрели стройматериалы. 1313-1252-приобрели топливо. 1314-1252-приобрели запас.части. 1315-1252-приобрели авторезину. 1330-1252-приобрели товары. 2410-1252-приобрели ОС. 2412-1252-приобрели здания. 2413-1252-приобрели машинное оборудование. 2414-1252-приобрели автотрансп.средства. 2415-1252-приобрели мебель. 2416-1252-приобрели офисное оборудование. Аналитический учет расчета с подотчет.лицами, который предназначен для учета операций по всем субсчетам 1250-1252, данный «журнал-ордер» совмещает и синтетический и аналитический учет. Выданные деньги в подотчет записываются в колонках с 4 по 7, общая сумма оборота по дебету 1252 за месяц записывается в 18 колонке, с 27 по 31 показывается списание подотчет.сумм, согласно предоставленных авансовых отчетов. Возврат неиспользованных авансов показывают с 19 по 24 колонки. Итог по кредиту записывают в 32 колонку. Номер счета указывают в верхних свободных ячейках. Аналитический учет ведется в разрезе подотчет.лиц. В конце месяца показывают остаток на конец в 33 колонке, кроме того, подсчитывают колонки по горизонтали и вертикали, по счетам, затем эти данные переносят в Главную книгу, т.к.все журналы-ордера открываются на каждый месяц отдельно. Остатки на конец месяца по счету 1252 в разрезе подотчет.лиц, переносятся в журнал-ордер, открываемый на след.месяц.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Для учета расчетов с покупателями предназначен счет 1210. Счет активный, основной, расчетный. Сальдо дебетовое означает остаток задолженности за покупателями. По дебету- увеличение задолженности за покупателями в момент отгрузки ТМЗ. По кредиту- уменьшение задолженности за покупателями в момент поступления от них платежа. Прежде чем отгрузить товар покупателю, необходимо его получить у поставщика. Прежде чем отпустить товар покупателю с продавца необходимо списать фактическую себестоимость товара и предъявить счет покупателю по цене реализации с НДС. В конце года все счета расходов и доходов закрываются счетом 5610- итоговая прибыль (убыток). Аналитический учет по счету 1210 ведется в «ведомости учета расчетов с покупателями», где каждому покупателю открывается отдельный лицевой счет, а записи производятся линейно-позиционным способом, т.е. против суммы долга- сумма оплаты.

Учет расчетов по авансам выданным. На счете 1610. В наст.время широко практикуется такая форма расчета как авансы выданные и авансы полученные. Авансы могут выдаваться под ТМЗ, под выполнение работ и оказание услуг. 1610-1010,1030-из кассы или расч.счета выдан аванс под товары. 1330-3310-получены товары в счет выданного аванса по договор.цене. 1420-3310-на сумму НДС. 3310-1610-произведен взаимозачет по ранее выдан.авансу. 1030-1610-на расч.счет возвращен излишне выдан.аванс. 3310-1030-с расч.счета оплатили поставщикам недостающую сумму по ранее выданному авансу.

Учет расчетов по авансам полученным. Учет расчетов по авансам полученным ведется на счете 3510. 7010-1317-списана факт.себестоимость отгруженных строит.материалов. 1210-6010-предъявлен счет за отгруженные строит.матер. по цене реализации без НДС. 1210-3130-на сумму НДС. 3510-1210-произведен взаимозачет по авансу полученному. 3510-1030-с расч.счета оплатили поставщикам в окончат.расчет. 1030-1210-на расч.счет поступил платеж от покупателей. 5610-7010-на уменьшение итог.дохода. 6010-5610-на увелич.итог.дохода.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. В начале каждого года необходимо заключить договор с поставщиками. Договор поставки - это правовой документ, в силу которого организация-поставщик обязуется передать в обусловленные сроки организации-покупателю в необходимом количестве и качестве товар, и организация-покупатель принять товары и оплатить их по уставным ценам. Договор поставки заключается только в письменной форме на год. В договоре должны быть указаны: наименование, кол-во и развернутый ассортимент, подлежащей поставки товаров, качество и комплектность товара, общий срок действия договора и сроки поставки, цена на товары, общая сумма договора и порядок расчетов, требования, предъявляемые к упаковке и таре, способы отгрузки, доставки и сдачи товаров. Важным моментом в содержании договора яв-ся наличие в нем опред.санкций в виде уплаты неустойки, пени, штрафа за невыполненные или ненадлежащее исполнение обязательств в одной из договаривающихся сторон. Для учета расчета с поставщиками предназначен счет 310 – счет активный, основной, расчетный. Сальдо кредитовое означает остаток задолженности поставщикам. По кредиту- увелич.задолженности поставщикам в момент получения от них ТМЗ. По дебету –Уменьшение задолженности в момент оплаты поставщикам. 1330-3310-поступ.товары от поставщ.по договор.цене без НДС. 7110-3310-на сумму трансп.расходов по договор.цене без НДС. 1280-3310-предъявлена претензия поставщику за недостачу товара. 3310-1030-с расч.счета оплатили поставщикам за полученные товары с недостачей. 1030-1280-на расч.счет поступило в возмещение ранее предъявленной претензии. Аналитический учет по счету 3310 ведется в журнале-ордере № 6 линейно-позиционным способом, т.е.против суммы долга указывают сумму оплаты. В начале каждого месяца сальдо расшифровываются. Затем в течение месяца по кредиту 3310 на основании первичных документов, приложенных к отчетам материально-ответственных лиц, будут сделаны записи по кредиторской задолженности. А по дебету 3310 будут сделаны записи из выписок банка. Таким образом, в журнале-ордере № 6 совмещен аналит. и синтетический учет.

Учет расчетов с бюджетом. Основным источником пополнения гос.бюджета яв-ся налоги, которые взымаются с юрид. и физ.лиц в соответствии с законодательством. Налоги –это одна из древнейших фин.категорий. Обязат.платежи гос-ву носили разное название и менялись в соответствии с эконом.и соц.условиями общества. Налоги –законодательно установленные гос-ом в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в опред.размерах и носящие безвозвратный и безвозмездный характер. КПН (3110)- яв-ся важной статьей доходной части бюджета. Плательщиками КПН яв-ся юрид.лица, за исключ.Нац.банка и гос.учреждений. Налогооблагаемый доход=СГД-вычеты. ИПН (3120). Плательщиками ИПН яв-ся физ.лица, имеющие доход в налоговом году. Исчисление производится равномерно и ежемесячно по ставке 10% за минусов ОПВ и МРП. Земельный налог-3160. 7210-3160-начислен зем.налог. 3160-1030-с расч.счета перечислен зем.налог. Налог на трансп.средства -3170. 7210-3170-начислен налог на трансп.средства. 3170-1030-с расч.счета перечислен налог на трансп.средства. аналитический учет по налогам ведется в журнале-ордере № 5, а при автоматизированной обработке автоматически заполняется ведомость, которая заменяет журнал-ордер № 5.

Учет кредитов банка.

Задачи учета расчетов по оплате труда в хозяйствующих субъектах. Виды и формы оплаты труда. Согласно Закона «О труде РК», зарплата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договорм или должностной инструкцией. И в соответствии с этим законом, работодатель обязан оплачивать труд работника. З\п работника определяется в зависимости от качества, кол-ва и сложности выполняемой работы. Поэтому перед бух.учетом стоят след.задачи: 1)своевременно и правильно составлять документы по з\п, чтобы своевременно и правильно начислять з\п. 2)обоснованно и правильно начислять премии, и др.виды доплат. 3)правильно начислять пособия за дни болезни. 4)своевременно и правильно производить удержания из з\п, и перечислять их по назначению. 5)ежегодно, в соответствии с законодательством, разрабатывать и утверждать штатное расписание. З\п подразделяется на след.виды: 1)основная з\п- это з\п за фактически отработанное время, или за кол-во или кач-во произведенной продукции. 2)дополнительная з\п- это з\п за неотработанное время (отпускные, премии, доплаты или за выполненную общественную работу). Существуют след.формы оплаты труда: 1)повременная или повременно-премиальная- это такая форма оплаты туда, при которой работнику начисляется з\п за фактически отработанное время за фактически установленного должностного оклада. Для начисления з\п при этой форме оплаты труда достаточно «табеля учета рабочего времени». 2)сдельная и сдельно-премиальная –это значит, что работнику начисляют з\п за единицу произведенной продукции или за объем выполненной работы. Поэтому, кроме «табеля учета раб.времени», необходимо бухгалтеру представить документы, подтверждающие объем выполненной работы. Для водителей- путевой лист, строит.рабочим –наряд на выполненные работы; пекари- сменный или сменно-производственный отчет о выпеченных изделиях; продавцы- отчеты продавцов о выполненном розничном товарообороте. 3)разновидностью сдельной оплаты труда яв-ся аккордная, при которой объем выполненной работы применяется с целью усиления материальной заинтересованности, повышения производительности труда, и сокращению сроков выполнения работы.

Учет личного состава и рабочего времени. В процессе хоз.деят-ти происходит прием и увольнение по работе, меняется численный состав персонала, происходит перемещение по службе. Учет личного состава ведется в отделе кадров, который получает все сведения о составе персонала: по численности, полу, возрасту, категориям, профессии, специальности, стажу работы и открывается личная карточка на каждого работника. При приеме на работу, работник пишет заявление с просьбой о принятии на работу; руководитель издает приказ, в котором необходимо расписаться; и на работника открывается личное дело, куда помещается заявление о приеме на работу, выписка из приказа, копия диплома и уд.личности, автобиография, характеристика и др.документы, и трудовая книжка. Учет личного времени ведется в «табеле учета рабочего времени» и его ведет работник отдела кадров.

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Синтетический учет расчетов по оплате труда (3350) –счет пассивный, расчетный. Сальдо кредитовое означает остаток задолженности работникам по з\п. По кредиту- начисление з\п. По дебету- удержания из з\п, выплата з\п. 2930-3350-начислена з\п строит.рабочим. 7110-3350-работникам торговли. 7210-3350-работникам офиса. 8112-3350-основным производственным рабочим. 8412-3350-ценовым рабочим. 7210-3350-начислено пособие за дни болезни. 3350-3120-из з\п удержан ИПН. 3350-1252-неиспользованные подотчет.суммы. 3350-1251-из з\п удержан причиненный моральный ущерб. 3350-3390-алименты. 3350-3390-ком.платежи; кредиты; штрафы. 3350-3220-удержания в пользу работника (10% ОПВ). 3350-1010-из кассы выдана з\п. аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Начисление з\п оформляется в «расчетно-платежной ведомости», которая заводится на год и бухгалтер открывает лицевые счета каждому работнику по структурным подразделениям (администрация, торговля, транспорт). В начале указывается сальдо по каждому работнику. Затем из расчетов переносят все виды начислений з\п, и считают графу «итого начислено» по каждому работнику и структурному подразделению. Затем указывают аванс за первую половину месяца, все виды удержаний и считают графу «итого удержано». Графа «сумма к выдаче» считается так: сальдо на начало+итого начислено-итого удержано. И на основании этой графы составляется «платежная ведомость».

Учет отчислений от ФОТ. Соц.отчисления (3210). Плателищиками соц.отчислений яв-ся работодатель или ИП, частный нотариус, адвокат, обеспечивающий себя работой и приносящий доход. Обязательное соц.страх.подразделяется на след.виды: 1)на случай утраты трудоспособности; 2)на случай потери кормильщика. 3)на случай потери работы. Соц.отчисления производятся ежемесячно в размере 5% от начисленной з\п за минусом 10% ОПВ. Соц.налог (3150). Плательщиками соц.налога яв-ся руководители, юрид.лица, ИП и т.д. Ставка 11% от суммы доходов работников за минусом 10% ОПВ и уменьшенная на сумму соц.отчислений.

Документальное оформление и учет оплаты труда за время отпуска. Каждый работник в соответствии с законом «о труде», имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого должна быть не менее 24 календарных дней. Отпускные начисляются исходя из среднего заработка. Ситуация № 1. Если работник отработал полностью весь предыдущий расчетный период. 1)определяем ежемесячную з\п= начисленная з\п за предыд.12 месяцев/12мес. 2)опред.однодневную з\п=ежемесячная з\п/29,25. (29,25-среднемесячный баланс- среднее кол-во рабочих дней в месяце-берем из баланса рабочего времени). 3)з\п за дни отпуска=однодневная з\п*кол-во дней в отпуске. Ситуация № 2. Если работник в предшествующие периоды отработал не все дни. 1)опред. однодневную з\п= начисленная з\п за предшествующие 12 месяцев/кол-во раб.дней за предшествующие 12 месяцев. 2)отпускные=однодневная з\п*кол-во дней в отпуске.

Учет пособий по временной нетрудоспособности. Работодатель обязан за счет своих средств выплачивать пособия по временной нетрудоспособности в связи: с общим заболеванием; трудовым увечьем; проф.заболеванием; по беременности и родам; соц.пособие женщинам (мужчинам), усыновившим\удочерившим детей. Пособие выплачивается с 1-го дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности. Листок «временной нетрудоспособности» выдает лечебное учреждение. Он яв-ся бланком строгой отчетности. В нем указывается ФИО больного, его диагноз (шифром); с какого числа заболел и какого числа приступить к работе; печать и штамп лечебного учреждения, и подписи должностных лиц. Пособие за дни болезни выплачивается за все дни болезни, за исключением выходных и праздничных дней. Пособие выплачивается из размера средней з\п. При этом размер месячного пособия не должен превышать 15 МРП. Не выплачивается пособие за дни болезни за время пребывания в отпуске. Для исчисления средней з\п расчетным периодом яв-ся 12 календарных месяцев, предшествующей болезни. Сред.з\п= начисленная з\п за предшествующие 12 месяцев/кол-во рабочих дней за предшествующие 12 месяцев.

Виды и учет удержаний из з\п. Удержания по з\п делятся на 3 вида. 1)удержания в пользу гос-ва. 3350-3120-из з\п удержан ИПН. 2)в пользу самого предприятия или др.организаций. Из з\п удержаны: 3350-1252-неиспольз.подотчет.суммы. 3350-1251-причиненный матер.ущерб. 3350-3390-из з\п удержаны алименты. 3350-3390-ком.платежи. 3350-3390-кредиты. 3350-3390-штраф. 3)удержания в пользу самого работника. 3350-3220-10%ОПВ.

Цены на товары и тару. Правила выдачи доверенностей и контроль за их использованием. Цена-это денежное выражение стоимости товара. Цена выполняет след.функции: 1)регулирующая, т.е. с ее помощью регулируется производство. 2)балансирующая, т.е.с помощью цены определяется спрос и предложение. Основным источником дохода в торговых предприятиях яв-ся торговая наценка, которая предназначена для покрытия всех затрат, связанных с транспортировкой, хранением и продажей товара. Товары в розницу поступают по договорной цене, а приходуются по продажным ценам. Элементы продажной цены: покупная цена без НДС, торг.наценка, НДС в цене. Для учета товаров и тары в торговле предназначен счет 1330- активный, материальный. Сальдо дебетовое означает остаток товаров и тары на начало отчет.периода. По дебету- поступ.товаров по продаж.стоимости; поступ.тары по цене поставщика; излишки товаров и тары, обнаруженные при инвентаризации. По кредиту- выбытие товаров, возврат тары, товарные потери (бой, лом, порча), недостача товаров и тары. Доверенности и контроль за их использованием. Доверенность- это документ на право получения опред.лицом ТМЦ, ДС, документов, а также совершении опред.действий. Порядок выдачи доверенностей и контроль за их использованием осуществляется бухгалтерией торговой организации. В журнале учета выданных доверенностей указывается номер, дата выдачи, срок дей-я, должность и фамилия лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, номер и дата наряда, расписка лица, отметка о выполнении поручения по доверенности. Бланки доверенностей яв-ся документами строгой отчетности. Выдача доверенностей с незаполненными или частично заполненными реквизитами и без образцов подписи лица, на имя которого они выписаны, не допускается. Срок дей-я выдаваемой доверенности устанавливается торговой организацией. Поверенному лицу, которой не отчиталось в использовании доверенности по истечение срока, новые доверенности не выдаются. Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию на след.день по истечении срока их дей-я. Контроль за соблюдением правил оформления, выдачи и использования доверенностей возлагается на глав.бухгалтера торговой организации.

Документальное оформление и учет поступления товаров в розничные предприятия. Товары в розницу поступают от разных поставщиков и доставляются различ.видами транспорта. В начале года с каждым поставщиком заключается «Договор поставки». Основными сопроводительными документами поставщиков яв-ся: 1) товарные (счет-фактура, товарно-трасп.накладная, спецификации, отвесы, грузовая квитанция); 2)транспортные (железнодорожная накладная, товарно-трансп.накладная, коносамент, авианакладная); 3)расчетные (платежное требование, платежное поручение). Способы доставки товара в разницу: централизованная, децентрализованная (кольцевой завоз).централизованная- доставка товаров представителем и транспортом поставщика. Децентрализованная –это доставка товаров представителем и транспортом покупателя. Учет поступления товаров в розницу. Цена-это денежное выражение стоимости товара. Цена выполняет след.функции: 1)регулирующая, т.е. с ее помощью регулируется производство. 2)балансирующая, т.е.с помощью цены определяется спрос и предложение. Основным источником дохода в торговых предприятиях яв-ся торговая наценка, которая предназначена для покрытия всех затрат, связанных с транспортировкой, хранением и продажей товара. Товары в розницу поступают по договорной цене, а приходуются по продажным ценам. Элементы продажной цены: покупная цена без НДС, торг.наценка, НДС в цене. Для учета товаров и тары в торговле предназначен счет 1330- активный, материальный. Сальдо дебетовое означает остаток товаров и тары на начало отчет.периода. По дебету- поступ.товаров по продаж.стоимости; поступ.тары по цене поставщика; излишки товаров и тары, обнаруженные при инвентаризации. По кредиту- выбытие товаров, возврат тары, товарные потери (бой, лом, порча), недостача товаров и тары.

Документальное оформление и учет поступления товаров за наличный расчет. Документ. оформление продажи товаров за наличный расчет зависит от способа сдачи выручки. Если выручка сдается: 1)в кассу организации -ПКО. 2)в банк-квитанция к объявлению на взнос наличными. 3)на почту- почтовая квитанция. 4)инкассаторам- препроводительная ведомость.

Документальное оформление и учет товарных потерь, переоценки товаров. Одной из задач бух.учета яв-ся обеспечить сохранность товаров и тары в магазинах. Однако в процессе торговли могут возникать товарные потери в виде боя, лома или порчи товара. Во всех случаях продавец сообщает руководителю о товарных потерях, который назначает комиссию в составе 3 человек, и осмотренный испорченный или битый товар оформляется «актом на порчу, бой, лом и уничтожение товара\материала». списание товарных потерь. 7110-1330-товарные потери отнесены за счет предприятия. 1251-1330-товарные потери отнесены за счет продавца.

Отчетность МОЛ в торговле, приемка, проверка и бух.обработка отчетности. В установленные сроки, но не реже 1 раза в 7 дней, МОЛ в торговле на бланке ТДО составляют отчеты. Продавцы составляют ТДО, экспедиторы- товарный (на бланке ТДО), кассиры-операционисты- денежный отчет. Согласно инструкции сроки составления отчетности следующие: с 1 по 7,с 8 по 15, с 16 по 23, с 24- по последний день месяца. Товарно-денежный отчет составляется в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Нумерация отчетов начинается с начала года. Записи начинают с проставления остатков по товарам и таре, которые берутся из предыдущего отчета. Приход.документы – по приходу, расходные- по расходу. Причем для каждого документа отводится только 1 строка. Товары записываются в графу «Товар» по продажным ценам. А тара в графу «тара» по учетным ценам. В конце отчет.периода подсчитываются итоги по приходу и расходу и выводятся остатки на конец по товару и таре расчетным путем. Первый экземпляр с приложенными документами сдается бухгалтеру для проверки и обработки, а 2-ой –остается у продавца как контрольный. Проверка и обработка ТДО. ТДО проверяется: по существу, с формальной стороны, арифметическая проверка, встречная. После проверки приступаем к обработке ТДО. Это значит- на всех первичных документах проставить корреспондирующие счета, а затем перенести на лицевую часть ТДО. При обработке приходной части ТДО в верхних свободных графах указывают № корреспондирующего счета в корреспонденции 1330, и на пересечении счета и документа записывают сумму. Корреспонденция, которая не затрагивает счет 1330, записывается как «боковая» проводка. Бухгалтер себя проверяет так. Общий итог по корреспондирующим счетам должен быть равен= товар+тара без боковой проводки. При обработке расходной части ТДО следует выделить 2 раздела: 1)»розничный товарооборот»- в него включается вся выручка, независимо от способа сдачи, и все расходы из выручки (почтовый сбор, з\п выданная из выручки, товары, приобретенные у населения), мелкий опт. 2)прочие- суммы, не относящиеся к розничному товарообороту (товарные потери, возврат тары, недостача товара).

Инвентаризация товаров и тары в торговле, определение результатов инвентаризации. Инвентаризация- проверка фактического наличия товаров и тары путем перемеривания, перевешивания, пересчета. Цели инвентаризации: проверить фактическое наличие товаров и тары и соответствие данным бух.учета, а также проверить работу МОЛ. Инвентаризация проводится в след.случаях: по плану, при смене МОЛ, при кражах и ограблениях, при стихийных бедствиях, по сигналам общественных организаций. Руководитель выписывает «распоряжение» на проведение инвентаризации и назначает комиссию в составе 3 человек или в зависимости от ситуации. Проверяются весоизмерительные приборы. Товар раскладывается для удобства подсчета. Подсобные помещения пломбируются, сама инвентаризация оформляется «инвентаризационной описью». Продавец в присутствии комиссии, после вручения «распоряжения», составляет отчет продавца и выводит остатки по товарам и таре. Затем дает первую подписку, что все документы о поступлении и выбытии включены в отчет, никаких документов на руках у продавца нет. После проведения инвентаризации в инвент.описи подсчитывают итоги, и комиссия, не выходя из магазина выводит предварительный результат инвентаризации и продавец дает вторую подписку о том, что никаких претензий не имеет. Выведение результатов инвентаризации и отражение на счетах. После проведения инвентаризации, комиссия передает все документы бухгалтеру (отчет продавца, инвент.опись с предварительным результатом). Окончательный результат инвентаризации оформляется сличительной ведомостью, в которую из предварительного результата инвентаризации переносятся первые 2 колонки. Если обнаружена недостача по продовольственным товарам, то составляется расчет естеств.убыли. Естеств.убыль товара- усушка, утруска, распыл, выветривание. Для составления расчета естеств.убыли применяются нормы в процентах к реализации товаров. Р=О1+П-О2, где Р- реализация; О1- остаток на начало (из инвент.описи); П- поступило (кол-во)-из первичных документов за межинвентаризационный период; О2- остаток на конец (из последней инвент.описи). Нормы естеств.убыли находятся в спец.инструкции и зависят: 1)от вида товара; 2)от группы магазина (магазины самообслуживания, включая универсамы, а также при торговой площади более 400 кв.м.); 3)от зоны (для 1 зоны применяются торговыми предприятиями, находящимися в след. областях РК: в Павлодарской, Кокшетауской, Северо-Казахстанской, Костанайской, Акмолинской). После составления расчета естеств.убыли в «сличит.ведомость» заносится сумма естеств.убыли, но не больше самой недостачи, и только затем определяется окончат.результат инвентаризации. Недостачу товара в пределах норм естеств.убыли списывают за счет предприятия, а сверх- за счет продавца. Излишки всегда приходуются в доход предприятия. 7110-1330-списана недостача в пределах норм естеств.убыли за счет предприятия. 1251-1330-списана недостача сверх норм естеств.убыли. 1330-6280-оприходованы излишки по таре в доход предприятия. Если в результате составленного расчета, сумма естеств.убыли окажется больше самой недостачи, то в «сличит.ведомость» в графу «естеств.убыль» записывается сумма естеств.убыли, но не больше самой недостачи. Если предприятие начисляет резерв на естеств.убыль, то списание естеств.убыли происходит за счет начисленного резерва, причем если к концу года перед составлением годового отчета останется неиспользованная сумма резерва, то он либо доначисляется, либо относится на расходы предприятия.

Особенности учета в предприятиях общественного питания. Обществ.питание яв-ся самостоятельной отраслью, и наряду с торговой функцией выполняет производственную функцию. Предприятия обществ.питания представлены в виде ресторанов, кафе, баров, закусочных, и т.д. Основным показателем работы предпр.обществ.питания яв-ся розничный товарооборот: 1)оборот по продукции собств.производства (должен занимать наибольший удельный вес товарооборота); 2)оборот по покупным ценам. Задачи бух.учета в общепите: 1)контроль за выполнением плана розничного товарооборота. 2)контроль за сохранностью продуктов. 3)контроль за правильным исчислением наценок.

Ценообразование и калькуляция цен в общественном питании. Ценообразование. Поскольку обществ.питание, кроме торговой функции, выполняет и производственную функцию, то одной торг.наценки для покрытия расходов недостаточно. Чтобы покрыть расходы, связанные с приготовлением блюд, кроме торг.наценки, применяется наценка общепита, размер которй зависит от категории предприятия. Существуют след.категории предприятий: люкс; высшая; 1 категория- рестораны, кафе, бары; 2 категория- столовые общедоступного типа; 3 категория- столовые закрытого типа (при школах, учебных заведениях, заводах и фабриках). Продукты в общепит поступают по покупным ценам, но приходуются по окончательным продажным ценам. Окончат.продажная цена=договор.цена+торг.наценка+наценка общепита+НДС. Для удобства работы по калькуляции цен на приобретенные продукты рекомендуют вести «книгу регистрации окончательных продажных цен». Его рекомендуют для удобства нахождения вести по группам товаров. Калькуляция. Приготовление блюд осуществляется по рецептам, которые сброшюрованы специально в «сборник рецептур», и в котором по каждому блюду содержаться след.сведения: 1)наименование продуктов, из которых готовится блюдо, т.е.сырьевой набор; 2)нормы раскладки в кг или гр; 3)вес после холодной обработки; 4)вес после горячей обработки; 5)норма выхода в граммах. Окончательная продажная цена 1 блюда рассчитывается в «калькуляционной карточке». И, чтобы ее составить, необходимо знать: 1)меню; 2)нормы раскладки или сырьевой набор; 3)окончательную продажную цену.

Отчетность МОЛ в общественном питании, приемка, проверка и бух.обработка отчетности. Отчетность кладовщика. В установленные сроки, но не реже 1 раза в дней, кладовщик на бланке ТДО составляет товарный отчет. Особенность. В графе «товар» товары записываются по окончат.продажным ценам, а тара по цене поставщика. При обработке приходной части нет особенностей. При обработке расходной ачсти не может быть розничного товарооборота. Отчетность буфетчика. Буфетчик отчитывается так же, как кладовщик и продавец на бланке ТДО, в течение 7 дней в 2-х экземплярах. При обработке приход.части особенностей нет. А при обработке расходной части могут быть 2 или 3 раздела: 1 раздел «розничный товарооборот»; 2 раздел «прочие» (суммы, не включающие в товарооборот товарные потери, возврат тары, недостачи); 3 раздел «оборот по продукции собственного производства», и у буфетчика он может быть лишь в том случае, если буфетчик сам приготовил какие-то блюда. Отчетность повара. Так же как буфетчик, кладовщик, продавец. При обработке расходной части следует выделить 3 раздела: 1 раздел «розничный товарооборот» (выручка, все расходы из выручки); 2 раздел «прочие» (суммы, не относящиеся к товарообороту); 3 раздел «оборот по продукции собственного производства». Вне го включаются блюда, реализованные через обеденный зал, а также блюд, отпущенных своим работникам без указания корреспонденции. У повара должны быть остатки минимальными.

Материальные запасы, их классификация, оценка и задачи учета. В соответствии с МСФО № 2 «запасы»-это активы: 1)предназначенные для продажи в ходе обычной деят-ти; 2)в процессе производства для такой продажи; 3)в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. Оценка. Возможная чистая стоимость реализации- это расчетная продажная цена в ходе обычной деят-ти, за вычетом расчетных затрат на доработку и расчетных затрат по продаже актива. Справедливая стоимость- это та сумма, на которую можно обменять актив, или зачесть обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Классификация запасов: 1)товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи; 2)имущество, предназначенное для перепродажи (земля, здания, автомобили); 3)готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи; 4)сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (или услуг), а также предназначенные для обеспечения самого производства; 5)незавершенное производство- продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки; 6)прочие вспомогательные запасы. Задача. Запасы составляют существенную статью активов. Поэтому учет запасов у хоз.субъектов играет важную роль для получения запланированной прибыли.

Организация складского учета материальных ценностей. Отчетность материально-ответственных лиц. Учет запасов в местах хранения называется складским учетом, ведется МОЛ в натуральном выражении, т.е.по кол-ву наименований сортов, ценам в соответствии с номенклатурой запасов. Поступление запасов ведется в карточках складского учета, а выбытие из склада в производственные цеха оформляется лимитно-заборными требованиями. Передача неиспользованных материалов одной смены другой оформляется актом передачи остатков материалов в производстве. Если в ходе производства был допущен брак, то он оформляется я»актом на производственный брак». Готовая продукция передается на склад накладной-отвесу, заборной ведомости, журналу закладки и выхода готовой продукции. Синтетический учет запасов в бухгалтерии осуществляется в учетных регистрах «ведомость по учету движения материалов». В ней отражается остаток движения материалов по местам их нахождения по учетным ценам, одновременно в ведомости показывается факт.себестоимость поступивших и выбывших материалов. Ведомость состоит из 2 разделов: 1)сводные данные по приходу материалов и расчет отклонений. 2)движение по счетам подраздела «запасы». МОЛ составляет сменный отчет, который состоит из 4 разделов. В 1 разделе показывается движение сырья и материалов и топливо в натур.выражении указывается наименование запасов, если в хлебопекарне- то влажность муки, остаток на начало смены, поступление за смену, израсходовано, цена и остаток на конец смены. Во 2 разделе показывается движение запасов в суммовом выражении с указанием поставщика. В 3 разделе показывается выход готовой продукции, указывается наименование, сорт, кол-во, в хлебопекарне вес, в горячем состоянии скидка на охлаждение, выявленный брак, влажность израсходованной муки, базисная влажность муки по норме (4,5%), норма выхода продукции при базисной влажности, факт.выход готовой продукции. Норма выхода при базисной влажности берется из сборника рецептур. Выход скорректированной на факт.влажность муки=(выход продукции по норме*100%)/(100%-(14,5%-факт.влажность)). Факт.выход готовой продукции=(вес готовой продукции*100%)/факт.расход муки. В 4 разделе показывается движение готовой продукции с указанием корреспонденции счетов и покупателей.

Учет материальных ценностей в бухгалтерии. Для учета матер. ценностей применяется подраздел 1300 «запасы»- предназначен для учета активов, для продажи в ходе обычной деят-ти или в процессе производства для продажи или в форме сырья и материалов, и предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. 1310,1330,1350-3310-стоиомсть поступивших от поставщиков запасов без НДС. 1420-3310-на сумму НДС. 1310,1330,1350-3320,3330-сумма поступивших от дочерних и совместных организаций без НДС. 1310,1350-1250-приобретение запасов за счет подотчет.сумм. 1310,1350-3390-приобретение запасов у физ.лиц без НДС. 1310,1350-3390-расходы по доставке, разгрузке сторонним транспортом. 1310,1350-8310-расходы по доставке и разгрузке собственным транспортом. 1310,1350-3350-з\п по погрузочно-разгрузочным работам. 1310,1350-1250-расходы на служебные командировки по заготовке запасов. 1310,1350-6220-безвозмездное поступление запасов. 1310,1350-6210-поступление материалов от ликвидации ОС. 1310,1350-1310,1350-внутренние перемещения запасов. 1350-8410-матер.ценности, полученные от забракованной продукции. 1310,1350-1010-оприходование сырья и материалов оплаченных через кассу. 8110-1310,1350-списание материалов в основное производство. 8310-1310,1350-списание материалов во вспомогат.производство. 8410-1310,1350-списание материалов на накладные расходы. 7470-1310,1350-списание материалов на складах в пределах норм естеств.убыли. 7010-1320-списание себестоимости реализованной продукции. 7210-1320-списание готовой продукции на проведение лаб.анализа. 1320-8110,8310-снятие с отпуска забракованной продукции, выявленной на складе.

Методы оценки, списываемых на производство материалов по МСБУ № 2 «запасы». Для расчета себестоимости запасов используются след.способы: 1)специфическая идентификация затрат- предполагает расчет себестоимости единиц ТМЦ, которые обычно не яв-ся взаимозаменяемыми и товаров и услуг, произведенных и предназначенных для спец.проектов и заказов. 2)метод средневзвешенной стоимости. Себестоимость ТМЗ рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчет.периода и приобретенных в течение данного периода. 3)Фифо –это метод оценки по ценам первых покупок (первые поступления, первый отпуск). В первую очередь на себестоимость ТМЗ списывается стоимость запасов, приобретенных или произведенных. Метод фифо основан на предположении, что себестоимость товаров, приобретенных в первую очередь должна быть отнесена к товарам проданным в первую очередь. Себестоимость товара, имеющихся в наличии на конец периода относится к последним покупкам.

Инвентаризация и переоценка товарно-материальных ценностей.

ОС, их группировка и оценка в бухгалтерском учете по МСБУ № 16 и НСФО. Для обеспечения норм.производственно-хозяйственной деят-ти предприятия не обходимы ОС. Стоимость средств труда и другого имущества в течение нескольких лет обслуживающего производственно-хозяйственную деят-ть предприятия составляет эконом-ое понятие –основные средства. В соответствие с МСФО № 16 «недвижимость, здания и оборудование», ОС- это матер.активы, действующие в течение длит.периода времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и вне производственной сферы. К ним относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, трансп.средства, вычислительная техника. Типовой классификацией ОС предлагается классификация по их слде.признакам, т.е.отраслям народ.хоз-ва: 1)по функциональному назначению ОС подразделяются на промышленно-производственные ОС, и предназначены для функционирования в сфере материального производства в целях изготовления промышленной продукции; 2)по натурально-естественному признаку ОС делятся на след.виды: здания, сооружения, машины и оборуд., трансп.средства; 3)по принадлежности и использованию. В зависимости от принадлежности: собственные (которые принадлежат данному субъекту и учитываются на балансовом счете) и арендованные (находящиеся во временном пользовании по договору аренды у другой организации. Эти средства у арендатора учитываются на забалансовом счете). По характеру использования: действующие, бездействующие, находящиеся в запасе. В соответствии с МСФО № 16, ОС отражаются в бух.учете и отчетности с момента их поступления и до окончат.выбытия по первонач.стоимости, которая состоит из стоимости фактически произведенных затрат по приобретению ОС, включая налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке и пуску в эксплуатацию. Для ОС, возведенных или приобретенных за счет капит.вложений, первоначальной стоимостью яв-ся их инвентарная стоимость (т.е.все затрат строительно-монтажных работ). Балансовая стоимость –сумма, по которой актив признается в бух.балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Амортизируемая стоимость- себестоимость актива или другая величина, отраженная в фин.отчетности вместо себестоимости за вычетом его ликвидационной стоимости. Справедливая стоимость- сумма, на которую актив может быть обменен между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, желающими совершить такую операцию. Ликвидационная стоимость- чистая сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезного использования после вычета ожидаемых затрат на его выбытие. Срок полезного использования- это: 1)период времени, в течение которого ожидается использование актива организацией; 2)кол-во продукции или подобных изделий, которые организация предполагает получить посредством использования этого актива.

Документальное оформление, учет поступления и использования ОС. В соответствии с МСФО № 16, ОС могут поступать в результате: за деньги, безвозмездное поступление, вклада в устав.кап-л, путем строительства, в обмен на другие активы, в кредит. В бухгалтерии за каждым объектом закрепляется инвентарный номер, который сохраняется с момента ввода в эксплуатацию, и до его полного выбытия или полной ликвидации. Поступление ОС оформляется актом «приемки-передачи (перемещения) ОС». Он применяется для зачисления в состав ОС, для ввода в эксплуатацию, обмен, внутреннего перемещения, и для вклада в устав.кап-л. Акт, после его оформления, с приложенной технический документацией, передается в бухгалтерию, где отражается срок полезного использования и прогнозируемая стоимость объекта. Для учета ОС применяется счет 2410 «ОС»- активный. Сальдо дебетовое показывает наличие ОС на отчетную дату. По дебету- поступление ОС. По кредиту- выбытие, полная ликвидация. 2410-2930-оприходование стоимости ОС после капитального строительства. 2410-2930-на стоимость дооборудования и переоборудования ОС. 2410-6280-оприходование излишек ОС, выявленных при инвентаризации. 2410-3390-приобретение ОСМ у физ.лиц. 2410-3310-приобретение ОС у поставщиков и подрядчиков. 2410-3220-безвозмездное поступление ОС. 2410-5110-оприходование ОС в счет вклада в устав.кап-л. Выбытие ОС происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, при вкладе в устав.кап-л, при продаже. Ликвидация бывает полная или частичная. При ликвидации или списании оформляется «Акт по ликвидации ОС» в –х экземплярах. В акте дается характеристика списываемого объекта, причина выбытия и полный срок ликвидации объекта. 7410-2410-списание балансовой стоимости ОС. 2420-2410-списание сумы накопленного износа. 2310-2410-первод земли и зданий в категорию инвест.в недвижимость. 1280-2410-списание недостачи, порчи, продажи по вине МОЛ. 7410-2410-если вина МОЛ не доказана- списание за счет предприятия. 7420-2410-уценка (корректировка) первонач.стоимости ОС сверх суммы дооценки.

Учет строительства зданий и сооружений при подрядном способе. Ремонт осуществляется двумя способами: подрядным и хозяйственным. При ремонте ОС подрядным способом предприятие заключают договор с хоз.субъектом. По окончании работ заказчик производит приемку выполеннных работ, где составляется «акт приемки-сдачи работ». В инвент.карточке объекта ОС делается отметка о произведенных ремонтах или же реконструкции.

Учет строительства зданий и сооружений при хозяйственном способе. Хоз.способ- осуществляется средствами и силами данного хоз.субъекта. После завершения работ по ремонту спец.комиссией составляется «Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов». 2930-1310,1330,1350-спианы в строительство строит.материалы. 2930-2420-начисление амортизации ОС. 2930-3350-начисление з\п строит.рабочим. 2930-3150-отчисление соц.налога. 2930-3210-отчисление соц.страхования.2930-3390,3310-задолженность подрядчикам за оказаны услуги. 2930-8110,8310-отражение услуг основного и вспомогательного производств. 2930-1620-списание единовременных расходов, связанных со строительством. 2410-2930-на сумму затрат по строительству объекта и введен в эксплуатацию.

Методы начисления амортизации ОС и их учет. Износ- это процесс потери физ.и моральных характеристик. Физ.износ яв-ся результатом использования ОС и воздействия внешних факторов. Моральный износ –представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники. Амортизация – это стоимостное выражение в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизируемая стоимость- представляет разницу между первонач.стоимостью и ликвидационной, которая определяется при поступлении ОС. Не начисляется амортизация по след.видам: земля, памятники культуры и искусства, автомоб.дорогам, тротуарам, бульварам. В соответствие с МСФО № 16 «недвижимость, здания и оборудования» применяются след.методы начисления амортизации: метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости ОС; метод исчисления износа пропорционально объему выполненных работ (производственный метод); метод уменьшающегося остатка. 1)Метод равномерного списания стоимости яв-ся наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. При этом методе амортизационные отчисления определяются сходя из срока полезной службы. Год.сумма амортиз.=(первонач. стоимость-ликвид.стоимость)/срок службы. Ежемесяч.сумма амортиз.= год.сумма амортиз./12. 2)производственный метод- основан на предположении о том, что износ ряда объекта ОС яв-ся только результатом их эксплуатации. А наличие объекта во времени во внимание не принимается. Норма амортиз.=(первонач.стоимость-ликвид.стоимость)/планируемый объем работы. 3)метод уменьшающегося остатка- при данном методе применяется любая увеличенная твердая ставка. Чаще всего применяется удвоенная норма амортизации по сравнению с нормальной, используемой при прямолинейном методе. Ликвид.стоимость во внимание не берется, кроем последнего года. Последний год сумма износа исчисляется вычитанием из остаточной стоимости в ликвид.стоимость на начало последнего года. Учет износа ОС. 2930-2420-начисление амортиации, относимый на строительство хоз.способом. 7110-2420-начисление амортизации ОС, используемых в сфере обслуживания. 7210-2420-начисление амортизации, используемой в админ.целях. 8110-2420-начисление амортизации ОС в основном производстве. 8310-2420-начисление аморт.во вспомогат.производстве. 8410-2420-начислнеие аморт., используемых в общехоз.сфере.

Учет ремонта ОС, виды и способы. Ремонт осуществляется двумя способами: подрядным и хозяйственным. При ремонте ОС подрядным способом предприятие заключают договор с хоз.субъектом. По окончании работ заказчик производит приемку выполеннных работ, где составляется «акт приемки-сдачи работ». В инвент.карточке объекта ОС делается отметка о произведенных ремонтах или же реконструкции. Хоз.способ- осуществляется средствами и силами данного хоз.субъекта. После завершения работ по ремонту спец.комиссией составляется «Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов». Порядок включения фактических затрат на ремонт в расходы предприятия зависит от выбранного метода, который отражается в учетной политике. 2930-3310-предъявлен счет подрядной организацией за выполненные работы. 1420-3310-на сумму НДС. 3310-1030-произвденеа оплата по счету. 2410-2930-оприодован объект ОС и введен в эксплуатацию.

Документальное оформление и учет выбытия ОС. Выбытие ОС происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, при вкладе в устав.кап-л, при продаже. Ликвидация бывает полная или частичная. При ликвидации или списании оформляется «Акт по ликвидации ОС» в –х экземплярах. В акте дается характеристика списываемого объекта, причина выбытия и полный срок ликвидации объекта. 7410-2410-списание балансовой стоимости ОС. 2420-2410-списание сумы накопленного износа. 2310-2410-первод земли и зданий в категорию инвест.в недвижимость. 1280-2410-списание недостачи, порчи, продажи по вине МОЛ. 7410-2410-если вина МОЛ не доказана- списание за счет предприятия. 7420-2410-уценка (корректировка) первонач.стоимости ОС сверх суммы дооценки.

Учет текущей и долгосрочной аренды ОС. По продолжительности арендных отношений различают след.формы: 1)долгосрочная (лизинг) на срок свыше 3 лет; 2)среднесрочная (хайринг) срок от 1 до 3 лет; 3)краткосрочная (рентинг) срок не более 1 года. По экономическим условиям аренды различают: 1)фин.аренда ОС; 2)операционная аренда ОС. Фин.аренда- это предоставление в аренду движимого или недвижимого имущества на длительный срок. Арендатор принимает на себя обязанности собственника, арендуемого имущества и ответственность за его сохранность, эксплуатацию. По договору фин.аренды, арендатор может приобрести в собственность (выкупить) арендуемое имущество. Операционная аренда- сдача в наем (аренду)заранее приобретенного имущества на опред.срок. По окончании срока аренды имущество возвращается арендодателю. В арендный период к арендатору переходит только право владения арендованным имуществом, обязанности собственника останется у арендодателя. Учет фин.аренды у арендодателя. 1260-2410-сдача в фин.аренду ОС в 1год аренды. 2160-2410-сдача в фин.аренду ОС в последующие годы сдачи в ОС. 1270-6130-начисление арендного процента за 1 год аренды. 2710-6130-начисление арендного процента за послед.годы. Фин.аренда у арендатора. 2410-3360-получ.в фин.аренду ОС. 8110,7110,7210-2420-начисление износа ОС, полученных в финн.аренду в течение срока аренды. 7320-3380-начисление арендного процента. Операционная аренда у арендодателя. 1260-62660-начилсление арендной платы за отчет.период согласно договору. 2160-6260-начисление арендной платы за буд.период согласно договору. 7450-2420-начисление амортизации ОС, сданных в аренду. Операционная аренда у арендатора. 8110-3360-начисление аренд.платы по производственным предприятиям. 7110-3360-начисление арендной платы в сфере обслуживания. 7210-3360-начисление арендной платы административного характера. 2920-3360-начисление арендной платы в счет расходов будущих периодов.

Инвентаризация и переоценка ОС, отражение в учете их результатов.

Учет НМА. В соответствии с МСФО №38 «НМА»- это неосязаемые активы, которые не имеют физической формы, но способны приносить их владельцам дополнит. Доходы в течении длительного периода времени или постоянно. Классификация НМА:1. лицензионное соглашение - разрешение выдаваемые гос. органами на осуществление операций (вывоз и ввоз товаров); 2. программное обеспечение - совокупность системы обработки данных и программных документов необходимых для эксплуатации; 3. патенты - право признанное и зарегистрированное юридических; 4. организационные расходы - затраты, имевшие место при организации деятельности; 5. гудвилл (деловая репутация или цена фирмы) - представляет собой ценность, возникающую из-за благоприятных характеристик фирмы, что возможно даже увеличивает доходы субъекта; 6. авторские права - форма защиты, представляемая законом (автором произведений, литературы, музыки и т.д.); 7. франшизм - обычно представляется правительственными органами для владения правом пользования гос. собственностью или оказание коммунальных услуг (для владение правом использовать конкретное назначение и конкретные услуги); 8. торговые марки - (название, символы); 9. ноу-хау (новое открытие) - открытие на предприятии новые производственные технологии.Оценка НМА- способ стоимостного денежного измерения всех показателей финансовой отчетности является методом (элементом) бухгалтерского учета: 1. первоначальная стоимость - включает все затраты по обретению НМА; 2. балансовая стоимость - первоначальная стоимость за минусом износа (амортизации); 3. стоимость реализации (справедливая стоимость) - стоимость по которой возможен обмен НМА между сторонами готовые к проведению сделки; 4. ликвидационная стоимость - сумма которую субъект ожидает получить за НМА в конце срока его полезной службы.

Учет амортизации НМА. Основным показателем при расчете амортизации яв-ся срок полезного использования НМА, который организация определяет при принятии НМА к бух.учету. сроком полезного использования яв-ся выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА с целью получения эконом.выгоды. Амортизация – это стоимостное выражение в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизируемая стоимость- представляет разницу между первонач.стоимостью и ликвидационной, которая определяется при поступлении ОС. Не начисляется амортизация по след.видам: земля, памятники культуры и искусства, автомоб.дорогам, тротуарам, бульварам. В соответствие с МСФО № 16 «недвижимость, здания и оборудования» применяются след.методы начисления амортизации: метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости ОС; метод исчисления износа пропорционально объему выполненных работ (производственный метод); метод уменьшающегося остатка. 1)Метод равномерного списания стоимости яв-ся наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. При этом методе амортизационные отчисления определяются сходя из срока полезной службы. Год.сумма амортиз.=(первонач. стоимость-ликвид.стоимость)/срок службы. Ежемесяч.сумма амортиз.= год.сумма амортиз./12. 2)производственный метод- основан на предположении о том, что износ ряда объекта ОС яв-ся только результатом их эксплуатации. А наличие объекта во времени во внимание не принимается. Норма амортиз.=(первонач.стоимость-ликвид.стоимость)/планируемый объем работы. 3)метод уменьшающегося остатка- при данном методе применяется любая увеличенная твердая ставка. Чаще всего применяется удвоенная норма амортизации по сравнению с нормальной, используемой при прямолинейном методе. Ликвид.стоимость во внимание не берется, кроем последнего года. Последний год сумма износа исчисляется вычитанием из остаточной стоимости в ликвид.стоимость на начало последнего года.

Классификация производств и непроизводственных затрат. Все затраты производства делятся по 2 признакам: 1)по технико-экономическому назначению: основные и накладные. Основные- называется производство, выпускающее продукцию, ради которой организовано данное торговое предприятие. Накладные –которые непосредственно с процессом производства не связаны, но необходимы для его нормального осуществления (расходы, связанные с персоналом управления, топления, освещения, износ ОС, з\п управленческого персонала). 2)по способу включения в себестоимости продукции: прямые и косвенные. Прямые- в момент возникновения их можно сразу включив в себестоимость продукции (сырье и и материалы, з\п рабочих основного производства, отчисления от з\п). косвенные- в момент возникновения эти затраты нельзя включив в себестоимость конкретного вида продукции (канцелярские, почтовые).

Состав и характеристика прямых затрат и их учет. Все затраты производства делятся по 2 признакам: 1)по технико-экономическому назначению: основные и накладные. Основные- называется производство, выпускающее продукцию, ради которой организовано данное торговое предприятие. Накладные –которые непосредственно с процессом производства не связаны, но необходимы для его нормального осуществления (расходы, связанные с персоналом управления, топления, освещения, износ ОС, з\п управленческого персонала). 2)по способу включения в себестоимости продукции: прямые и косвенные. Прямые- в момент возникновения их можно сразу включив в себестоимость продукции (сырье и и материалы, з\п рабочих основного производства, отчисления от з\п). косвенные- в момент возникновения эти затраты нельзя включив в себестоимость конкретного вида продукции (канцелярские, почтовые).

Накладные расходы, их состав и характеристика и их учет. Накладными расходами назыв-ся расходы, связанные с обслуживанием производства и организаций работы основным и вспомогат.цехов. Все эти затраты непосредственно с технологическим процессом не связаны, но они необходимы для его осуществления. В соответствии с типовым планом счетов накладные расходы учитываются в подразделе 5400, где обобщающим счетом яв-ся 8410. Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о накладных расходах по основному и вспомогат.производствам. счета яв-ся активными, собирательно-распределительными. Накладные расходы каждого цеха включаются в себестоимость только той продукции, которую изготавливает данный цех. После распределения накладных расходов счет 8410 должен быть закрыт и не должен иметь остатка. 8411-1310,1350-списание стоимости материалов, работ и услуг, использованного для обслуживания производства. 8412-3350-начисленние з\п цехового персонала, обеспечивающего обслуживание производств. 8413-3150-отчисления соц.налога. 8413-3210-отчисления соц.страхования. 8414-3310-3390-расходы по ремонту ОС, производств, осуществленному сторонними организациями. 8414-3440-начисление резерва на ремонт ОС. 8417-3360-начисление арендной платы ОС, используемых в производстве. 8418-1620-расходы по выплате страховой премии страховой организацией. 8310-8410-списание накладных расходов, относящихся к вспомогательному производству. Аналитический учет накладных расходов ведется в ведомости № 1 к ж\о № 10,и ж\о № 10. В ведомости № 1 накладные расходы отражаются по экономическим элементам и видам расходов, включаемых в каждый транзитный счет. В ж\о № 10 накладные расходы учитываются отдельно по цехам основного и вспомогательного производств.

Учет брака в производстве.

Учет и оценка незавершенного производства.

Основные методы учета затрат на производство. 1) простой метод учет затрат на производстве и калькуляции себестоимости продукции – все затраты предприятия относят на вырабатываемую продукцию путем простого деления на кол-во выпущенной продукции, с перераспределением части затрат периода на незавершенную продукцию инвентарным методом. В случае, если номенклатура выпускаемой продукции не велика, происходит комбинирование отнесения на себестоимость продукции непосредственных затрат по прямому признаку, а остальные расходы распределяют пропорционально стоимости прямых затрат. 2) позаказный метод учета затрат- все прямые затраты учитывают по каждому заказу отдельно, а накладные расходы производства распределяют пропорционально стоимости каждого заказа, причем часть накладных расходов необходимо перераспределять на незавершенные заказы в соответствии со стадией их выполнения. 3) попередельный метод учета применяется в производствах, где продукт проходит несколько стадий обработки, прежде чем получится готовая продукция, поступающая в продажу. Этот метод яв-ся наиболее рациональным в тех случаях, когда на каждой стадии обработки появляется промежуточный продукт, который также может являться товаром и в случае его реализации потребуются данные о его себестоимости. 4) нормативный метод учета затрат применяется при массовом или серийном производстве, когда можно составить технологически обоснованные нормы расхода на единицу продукции и плановые или нормативные, калькуляции затрат на единицу продукции. При применении этого метода отпуск в предприятие материалов осуществляется в пределах заранее определенных лимитов, а выявление и учет отклонений на основании документов оформляется дополнительными проводками. 5)стандарт-кост- западный вариант нормативного метода, применяется в зарубежным и совместных фирмах. Основной обоснованностью системы стандарт-кост яв-ся то, что все затраты на производство рассчитываются до начала производственного процесса. Практически его смысл состоит в реализации заранее рассчитанной схемы производства. В большинстве случаев завязанной на подготовительный бизнес-план под инвестиционный проект или кредитную линию, поэтому любые отклонения в осуществлении этого плана крайне нежелательны. 6)директ-костинг- при этой системе учета производственные затраты подразделяют на постоянные и переменные. Целью такого разделения яв-ся установленные управленческого контроля предприятия за издержками для определения максимального кол-ва продукция, которое предприятие может произвести находясь на этом уровне постоянных издержек. Постоянными издержками яв-ся такие, которые не меняются в зависимости от изменения объема производства.

Учет общих и административных расходов. Подраздел 7200 «Админ.расходы» предназначен для учета админ.расходов, где включает счет 7210 «админ.расходы», где учитываются управленческие и хоз.расходы не связанные с производственным процессом. 7210-1330,1310,1350-списывается стоимость матер. ценностей, расходованных на содержание зданий и сооружений, и на др.хоз.нужды. 7210-3350-начисление з\п админ.персоналу. 7210-3150-отчисление соц.налога. 7210-3210-отчисление соц.страхования. 7210-2420-начисление амортизации по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения. 7210-2740-начисление амортизации по НМА. 7210-1620-списываются расходы буд.периодов, признаваемые в отчет.периоде. 7210-3160,3190-начисление земельного налога, налога на имущество, трансп.средства и обязат.платежи в бюджет. 7210-3310-списание стоимости услуг, работ, выполненными сторонними организациями. 7210-3390-списывается стоимость ком.услуг. 7210-1010,1030,1250,3390-отражение представительских расходов. 7210-1030-оплата услуг банка. 7210-1010,1030,3310-оплата консультационных, аудиторских, информационных и др.услуг. 5610-7210-закрытие админ.расходов в конце отчет.периода на уменьшение дохода.

Учет расходов по реализации и отпуску готовой продукции.

Задачи учета готовой продукции. Оценка готовой продукции. Задачи: 1)осуществлять формирование факт. себестоимости гот.продукции. 2)осуществлять контроль: за правильным и своевременным документальным оформлением операций по поступлению и отпуску продукции; за сохранностью гот.продукции в местах ее хранения и на всех этапах движения; за своевременностью расчетов покупателей и заказчиков; 3)контролировать выполнение сметы расходов, связанной с отгрузкой и реализацией продукции. Оценка.

Учет поступления и реализации готовой продукции. Готовой продукцией считается законченные обработкой изделия, прошедшие тех.испытания, принятые отделом тех.контроля и сданные на склад гот.продукции, или напрямую заказчику. В соответствии с МСФО № 2 «запасы», гот.продукция может учитываться по методам фифо и средневзвешенной стоимости. Однако на практике учетной гот.продукции яв-ся плановая себестоимость или стоимость реализации. Сдача гот.продукции на склад оформляется соответствующими документами, которые зависят от вида пром.предприятия. Например. ХБП –накладной-отвесом, колбасные- журнал закладки и выхода гот.продукции; консервные- заборная ведомость. Отгрузка гот.продукции покупателем производится в соответствии с планом реализации и графиком отгрузки на основании договоров и разовых нарядов. Основным документом на отгрузку продукции яв-ся приказ-накладная, который составляет в себе 2 документа: приказ на отпуск и накладную склада. На основании исполненного приказа-накладной выписывается платежное требование покупателю. Продукция со склада может отпускаться имеющему доверенность на получение в этом случае отпуск продукции оформляется товарно-транспортной накладной. Гот.продукция также может быть реализована своим работникам, передана в лаб.для анализа кач-ва, в этих случаях выписывается расходная накладная.