Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
"Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня"
Справка
В целях реализации полномочий налоговых органов в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также в целях обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Федерального казначейства, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления приказываю:
1. Утвердить Единые требования к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства местного и регионального уровня по ведению информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.
Исполняющий обязанности руководителя Федеральной
налоговой службы К.В. Янков
Единые требования
к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@)
Настоящие Требования устанавливают порядок организации работ по формированию информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня.
Требования разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.
I. Общие положения
1. Применительно к настоящим Требованиям используются следующие сокращения и определения:
Кодекс - Налоговый кодекс Российской Федерации;
карточка "РСБ" - информационный ресурс "Расчеты с бюджетом" местного уровня;
Правила указания информации в полях расчетных документов - Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России;
ЭП - электронная подпись руководителя;
ИНН - идентификационный номер налогоплательщика;
КПП - код причины постановки на учет;
ОКАТО - общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления;
КБК - коды бюджетной классификации доходов;
АДБ - администраторы доходов бюджетов;
УФК - Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации;
УФНС - Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;
ИФНС - инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня;
МИ по КН - межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
ЭПД - электронные платежные документы;
Ведомость по форме N 48 - ведомость невыясненных поступлений;
Уведомление по форме N 54 - уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пени, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов.
2. Налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения открываются карточки "РСБ" по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы), независимо от места постановки на учет в налоговом органе лиц, в отношении которых вынесены такие решения. Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня.
Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность (декларации, расчеты) и в отношении которых налоговыми органами не осуществляются мероприятия налогового контроля (сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов, плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, сборы за выдачу лицензий), осуществляется в реестре по учету поступлений и возвратов (приложение 6 к настоящим Требованиям).
Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек "РСБ" с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.
Карточка "РСБ" (приложение 1 к настоящим Требованиям) состоит из призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.
В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.
Раздел II карточки "РСБ" содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом, который включает следующие блоки:
- блок начислений;
- блок поступлений;
- блок сальдо расчетов.
3. Ввод информации в систему АИС "Налог" для отражения в карточках "РСБ" осуществляется работниками структурного подразделения налогового органа, ответственного за ввод и обработку информации.
Исправление ошибок, допущенных специалистами при вводе информации, производится путем проведения операции "сторно".
Ошибочная запись сторнируется и вводится запись "Сторно операции от _________ (указывается дата ввода неверной записи)". После этого вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.
Сторнирование начисленных к уплате сумм, ошибочно введенных в предшествующие периоды, и ввод правильных данных влияет на сальдо расчетов текущего периода, но не должно влиять на сумму начислений текущего периода. Это же условие должно соблюдаться при проведении сторнирующих операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности.
По решениям налоговых органов и судов информация отражается в карточках "РСБ" после вступления соответствующих актов в законную силу.
Все операции, связанные с отражением в карточке "РСБ" решений судебных органов, проводятся после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.
4. Структурные подразделения налоговых органов, ответственные за учет платежей, обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта настоящим Требованиям и другим правовым актам по ведению информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, в части вопросов, относящихся к их функциональной деятельности.
На 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации, архивируется и подписывается ЭП. По окончании архивирования базы данных карточек "РСБ" составляется "Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя налогового органа и начальника структурного подразделения, ответственного за информатизацию.
Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.
Архивированные базы данных карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.
В конце каждого рабочего дня после ввода информации в карточки "РСБ" делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.
5. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:
- определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;
- определение и изменение паролей пользователей;
- идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;
- определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;
- идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;
- использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием ЭП, а также шифрования информации на электронных носителях.
6. Карточки "РСБ" содержат сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.
7. Доступ к информационному ресурсу карточка "РСБ" в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.
Распечатка информации, выполненная по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, должна быть подписана начальником структурного подразделения, предоставившего соответствующую информацию, с указанием даты распечатки и передана проверяющему лицу под роспись.
II. Открытие карточек "РСБ"
1. Открытие карточек "РСБ" вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН (с использованием ранее присвоенного ИНН) и КПП (для юридических лиц).
2. Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:*
- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, т.е. с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов;
- с момента уплаты налогов и сборов в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Карточки "РСБ" открываются по каждому из КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору и соответствующему коду ОКАТО.
Перечень КБК, закрепленных за налоговыми органами, ежегодно устанавливается соответствующим приказом ФНС России - главным администратором доходов в порядке, определенном бюджетным законодательством.
При указании значений кода ОКАТО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, установленные частью второй Кодекса.
Код ОКАТО не является обязательным признаком только при открытии карточек "РСБ" по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.
При открытии карточек "РСБ" следует руководствоваться методическими указаниями ФНС России, регламентирующими особенности администрирования налогов (сборов) отдельными категориями налогоплательщиков.
По налогам и сборам, уплата которых в соответствии с положениями Кодекса осуществляется по месту нахождения (месту регистрации) объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.
3. Для уведомления налогоплательщиков о значениях КБК и кодах ОКАТО рекомендуется на стендах ИФНС России размещать соответствующую информацию, а также информацию об адресе официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКАТО, используемый для заполнения деклараций и расчетных документов.
III. Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства
1. Обмен информацией между УФК и УФНС о поступивших, возмещенных суммах платежей, а также об исполненных решениях налоговых органов о зачетах, возвратах, уточнении платежей осуществляется в соответствии с приказом Минфина России, утверждающим порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также в соответствии с методическими указаниями ФНС России и Федерального казначейства, изданными в целях реализации вышеназванного приказа.
УФНС получают из УФК следующую информацию:
- запрос на выяснение принадлежности платежа;
- выписку из сводного реестра поступлений и выбытий (только для УФНС);
- выписку из лицевого счета АДБ;
- приложение к выписке из лицевого счета АДБ (только для УФНС);
- справку о перечислении поступлений в бюджеты;
- справку органа Федерального казначейства, прилагаемую к выписке из лицевого счета АДБ;
- уведомление о поступлениях в иностранной валюте;
- информацию из расчетных документов, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;
- протокол с информацией об отказе и причинах отказа в исполнении принятых заявок на возврат, заявок на аннулирование, уведомлений об уточнении, зачете, межрегиональном зачете;
- отчет о состоянии лицевого счета АДБ (только для УФНС).
2. При получении из УФК информации в электронном виде должен осуществляться форматно-логический контроль:
- полноты и корректности заполнения всех реквизитов ЭПД;
- соответствия данных по КБК и ОКАТО выписки из лицевого счета АДБ данным, прилагаемым к выписке из документов, служащих подтверждением проведенной операции.
В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные выписки и прилагаемых к ней расчетных документов.
3. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя - АДБ (по месту ведения карточек "РСБ").
4. По отобранным расчетным документам для каждой ИФНС по своему субъекту Российской Федерации, МИ по КН, УФНС по другим субъектам Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие соответствующую информацию, полученную из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы заверяются ЭП руководителя УФНС и направляются по принадлежности.
5. Перед отправкой повторно осуществляется контроль направляемой в соответствующие налоговые органы отсортированной информации с данными УФК.
Отсортированные данные выписки из лицевого счета (справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета АДБ) и расчетных документов сверяются:
- по общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файлах "Выписка из лицевого счета" и "Справка органа Федерального казначейства, прилагаемая к выписке из лицевого счета АДБ" и общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файле "Информация из расчетных документов";
- по итогам поступлений по информации из "Выписки из лицевого счета" (реквизит "Итоговая сумма поступлений") и справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета, и итогам поступлений по "Информации из расчетных документов".
6. В случае получения из налогового органа сообщения об ошибочном направлении в результате сортировки в их адрес расчетного документа УФНС проверяют прилагаемые к сообщению документы и направляют по принадлежности в соответствующую инспекцию.
IV. Порядок учета в карточках "РСБ" платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства
1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках "РСБ" в валюте Российской Федерации на основании:
- информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;
- информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.
2. При поступлении в ИФНС, МИ по КН файла "Информация из расчетных документов" сотрудники, ответственные за ввод и обработку информации, проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов расчетного документа. Значения реквизитов расчетного документа, идентифицирующих плательщика, проверяют на соответствие их данным базы налоговых органов по учету плательщиков.
При обработке полноформатных ЭПД их распечатка не производится.
3. Денежные средства, принятые банком в уплату налогов, сборов от физических лиц в наличной форме без открытия банковского счета и поступившие на соответствующие счета Федерального казначейства, отражаются в карточках "РСБ" на основании:
- реестра документов к сводному платежному поручению на общую сумму, сформированного банком на основании поручений физических лиц на перечисление денежных средств (для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде);
- информации из платежных документов, используемых физическими лицами для уплаты налогов, сборов, представляемой банками на бумажных носителях;
- извещения, содержащего информацию из платежных документов физических лиц при проведении кредитными организациями (их филиалами) электронных платежей на общую сумму платежных документов физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства;
- платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета.
При поступлении сводных платежных поручений на общую сумму производится сверка реквизитов ИНН, КПП получателя, КБК и ОКАТО с данными, указанными в реестре (извещении), сформированном в качестве приложения к указанному сводному платежному поручению (извещению). Итоговая сумма уплаченных налогов по реестру должна совпадать с суммой, указанной в сводном платежном поручении. При условии совпадения данных, производится разноска в карточки "РСБ" информации о платежах, осуществленных конкретными физическими лицами.
При поступлении из банков платежных документов физических лиц на бумажном носителе производится их сверка с данными сводных платежных поручений на общую сумму, сформированных банками.
Сверяются ИНН и КПП получателя, суммы платежа, указанные в сводном платежном поручении на общую сумму по соответствующему КБК и ОКАТО, с ИНН и КПП получателей, КБК, ОКАТО и суммами, указанными в платежных документах физических лиц.
При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в карточку "РСБ". При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному поручению на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением Уведомления по форме N 54 (приложение 3 к настоящим Требованиям) для направления в УФК.
4. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки "РСБ" в следующем порядке:
в графе 1 указывается дата записи операции;
в графе 2 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";
в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:
- платежное поручение плательщика;
- поручение налогового органа;
- платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;
- платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог);
- реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
- платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;
- платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;
- платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;
- платежные поручения, оформленные банками - гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в графе 5 указывается дата документов, отраженных в графе 4;
в графе 9 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.
Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 "Списано со счета плательщика", подлежат вводу в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки "РСБ";
в графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;
в графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании выписок из лицевых счетов АДБ;
в графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значение "1000" (налог), за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;
в графе 13 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 18 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЕ" и 14 - 17 разряды КБК имеют значение "2000" (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.
В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;
в графе 19 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значения "3000", за исключением налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;
в графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 26 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку "РСБ". Поступления отражаются по расчетным документам, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЦ", при этом 14 - 17 разряды КБК в поле 104 должны иметь значение "2000".
Одновременно с записью поступивших платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 29 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19, 23 и 27.
V. Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами
1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании ЭПД.
Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в Ведомости по форме N 48 (приложение 2 к настоящим Требованиям).
В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами Федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации и прилагаемые к Запросу органа Федерального казначейства на выяснение принадлежности платежа, а также платежи, оформленные плательщиками с нарушением Правил указания информации в полях расчетных документов, что привело к невозможности отражения их в карточках "РСБ", либо в журналах, в которых производится учет соответствующих поступлений.
По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в карточке "РСБ" информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.
В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.
Уточнение платежей осуществляют в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.
Налоговым органом выносится решение об уточнении платежа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@ (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2007 N 9528).
Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки "РСБ" после их выяснения и получения сведений из органов Федерального казначейства об осуществлении исправлений, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства.
2. Налоговые органы информируют органы Федерального казначейства о необходимости осуществления исправительных проводок, направляя в их адрес Уведомления по форме N 54.
В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового периода, номера и даты документа, решение об уточнении платежа принимается без последующего оформления Уведомления по форме N 54.
Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов, сборов, в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, а также региональных налогов, не участвующих в формировании бюджетов муниципальных образований, не используются органами Федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения, и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку "РСБ" без отражения в Ведомости.
3. В отношении платежей, поступивших от налогоплательщиков, ранее состоявших на учете в данном налоговом органе и перешедших на учет в другой налоговый орган, следует руководствоваться положениями пункта 4 раздела XI настоящих Требований.
4. Если налогоплательщик, состоящий на учете в данном налоговом органе, в поле 24 расчетного документа укажет наименование, ИНН и КПП другого налогоплательщика, то информация вводится в карточку "РСБ" того налогоплательщика, чьи реквизиты указаны в полях 60 (ИНН) и 102 (КПП) расчетного документа, без учета информации, указанной в поле 24 и без отражения в Ведомости.
Исключение составляют расчетные документы, оформленные с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации, а также Правилами указания информации в полях расчетных документов.
5. По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается соответствующая аналитическая таблица для проведения анализа сложившейся ситуации с невыясненными платежами.
VI. Порядок отражения в карточках "РСБ" местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов
Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа:
- "Камеральные налоговые проверки";
- "Выездные налоговые проверки".
Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.
Графы 1-3 заполняются в порядке, изложенном в пункте 4 раздела IV настоящих Требований.
В графе 4 отражается документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ".
В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (уточненной декларации), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, отраженного в графе 4 и определяющего (изменяющего) сумму начислений.
В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах, независимо от даты представления декларации и указания сумм "к уплате" или "к уменьшению". Если представлены уточненные декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.
При отражении в карточках "РСБ" налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 6 указывается дата соответствующего решения.
Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку "РСБ" из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах "Камеральные налоговые проверки" или "Выездные налоговые проверки". При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.
В графах 7 и 8 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению.
При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.
В графы 7, 8 данные вводятся:
1) из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":
а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение N 2) - значение показателей "По данным налогоплательщика" (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);
б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", в том числе:
в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение N 6) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного налога);
в реквизите по коду 2.11. раздела VII (приложение N 7) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 3 раздела II (приложение N 2) - отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);
- в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение N 13) - отклонение показателя (+,-);
в реквизите по коду 6 раздела ХХХХ (приложение N 44) - сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 6 (срок уплаты) карточки "РСБ" указывается дата равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством);
2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", в том числе:
в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение N 25) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 2.18. раздела XXVI (приложение N 26) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение N 30) - отклонение показателя (+, -).
В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также:
- по представленным уточненным декларациям;
- на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);
- на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.
Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".
В графе 21 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 21 со знаком "минус".
VII. Порядок учета пеней
1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.
Расчет пеней осуществляется по формуле:
SP = N х К х SR х 1 / 300 х 1 / 100,
где:
SP - сумма пени;
N - недоимка;
К - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);
SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.
Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.
В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".
2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.
При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней, структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.
Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования банка России Начислено по сроку (дата, сумма - рублей) Уплачено (рублей) Дата уплаты (поле 71 расчетного документа*) Недоимка (рублей) Число дней просрочки, ставка рефинансирования Банка России** Начислены пени за соответствующий период (рублей) Сумма пеней нарастающим итогом (рублей)
06.04
1000,00 500,00 11.04 1000,00 с 07.04 по
10.04 = 4
дня
ставка
Банка с
06.04 = 30% 4,00 4,00
200,00 16.04 500,00 с 11.04 по
15.04 = 5
дней
ставка
Банка - 30% 2,50 6,50
300,00 с 16.04 по
06.05 = 21
день
ставка
Банка с
16.04 = 20% 4,20 10,70
06.05
1000,00 1300,00 с 07.05 по
14.05 = 8
дней
ставка
Банка с
07.05 = 36% 12,48 23,18
700,00 15.05 600,00 и т.д.
______________________________
* При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".
** Ставки рефинансирования взяты условно.
3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом.
Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "в пункте 1 данного раздела"
4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.
При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.
Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек "РСБ" соответствующих отчетных (налоговых) периодов.
Суммы налогов, сборов и пеней по пересчетам, произведенным в результате представления уточненных деклараций и проведения в карточке "РСБ" результатов контрольных мероприятий, включаются в начисления текущего года.
5. Начисление пеней на дополнительно начисленные по результатам налоговых проверок суммы налогов, сборов производится программными средствами работником, осуществляющим проверку.
Пени, начисленные по результатам контрольных мероприятий, проводятся в карточке "РСБ" налогоплательщика одновременно с начисленными суммами налога (сбора) на основании соответствующих решений по результатам контрольных мероприятий. При неуплате начисленных по решению сумм дальнейшее начисление пеней производится в автоматическом режиме с даты, по состоянию на которую были начислены пени, указанные в соответствующем решении.
6. По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами с физических лиц, начисления по налогу и пеням в карточке "РСБ" отражаются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок.
При неуплате начисленных по решению налогового органа сумм налога на доходы физических лиц последующее начисление пеней осуществляется без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
7. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней в порядке, определенном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.
VIII. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)
1. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется Уведомление по форме N 54.
При принятии налоговыми органами решения о проведении межрегионального зачета в УФК направляется Уведомление о межрегиональном зачете по форме, утверждаемой приказом Минфина России.
В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о возврате излишне уплаченных (взысканных), подлежащих возмещению сумм, направляется Заявка на возврат по форме, утверждаемой приказом Минфина России.
2. После принятия решения о зачете, или уточнении платежа в карточке "РСБ" проводятся следующие записи:
в графе 1 указывается дата проводимой операции;
в графе 2 - наименование операции, относящейся к проведению зачетов, уточнению платежа в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, уточнении платежа);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
Кроме того, в карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются графы 9 (дата списания со счета плательщика) и 10 (сумма списанных средств).
При этом в графе 9 указывается дата:
- вынесения решения о зачете;
- списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа;
В графе 10 указывается сумма, отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа.
С даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу, сбору прекращается начисление пеней.
3. Исполненные УФК решения налогового органа о зачете, возврате, уточнении платежа отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 2 настоящего раздела;
в графе 4 - указывается выписка из лицевого счета АДБ с указанием документа налогового органа, его N и даты, на основании которого отражена соответствующая операция на лицевом счете АДБ.
в графе 5 - отражается дата документа, указанного в графе 4.
Суммы переплаты по налогу, пеням, штрафам и процентам, зачтенные в уплату недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по другому или этому же налогу, а также возвращенные плательщику на расчетный счет отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.
Суммы, поступившие в порядке зачета в погашение недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отражаются соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение - "2000") возмещаемая сумма налога отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается в графе 18 как поступившая в уплату пеней. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 29 не изменяется.
В аналогичном порядке отражаются операции в случае уточнения платежа.
В случае возврата сумм на расчетный счет налогоплательщика графа 29 уменьшается на фактически возвращенную сумму.
4. После принятия налоговым органом решения о возмещении сумм НДС, в том числе в заявительном порядке, и одновременно с ним решений о зачете и (или) возврате, а также на основании решений судебных органов о возмещении сумм НДС, в карточке "РСБ" по НДС проводятся операции к уменьшению начислений, при этом:
в графе 4 указывается решение о зачете или возврате и его N;
в графе 5 - дата решения;
в графе 8 - сумма, отраженная в решении, указанном в графе 4.
В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176 Кодекса, в графе 6 (срок уплаты) указывают дату представления декларации к возмещению. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в графе 8, списывают с даты, указанной в графе 6 (срок уплаты), до даты, указанной в графе 5 (дата решения).
В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176.1, в графе 6 (срок уплаты) указывается дата, отраженная в графе 5 (дата решения).
При отражении операций зачета возмещаемых сумм НДС в погашение недоимки по этому же налогу итоговая сумма поступлений в графе 29 карточки "РСБ" не изменяется.
5. В случае выявления в ходе камеральной проверки нарушений законодательства о налогах и сборах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 15 статьи 176.1 Кодекса, в графе 7 (начислено по налогу) карточки "РСБ" по НДС отражаются суммы к уплате на основании решений об отмене решений о зачете и (или) возврате суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке. При этом в графе 6 (срок уплаты) указывается дата решения об отмене решения о зачете и (или) возврате.
В аналогичном порядке осуществляются операции в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период после принятия решения о возмещении в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки.
Начисленные и уплаченные суммы процентов за пользование бюджетными средствами отражаются в разделе XV "Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
Начисление пеней на суммы НДС, излишне возмещенные в заявительном порядке, на которые начислены проценты за пользование бюджетными средствами, не осуществляется.
6. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с признаком "Ф". В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открывается несколько карточек "РСБ" с признаком "Ф". В призначной части таких карточек указываются коды ОКАТО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, подготовленного структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, в карточках "РСБ" с кодом ОКАТО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.
Фактически возмещенные суммы отражаются в графе 13 указанных карточек.
Информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень для формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".
IX. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов с бюджетом
1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:
сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 - гр. 13) - (гр. 7 - гр. 8).
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является "отрицательным сальдо".
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является "положительным сальдо".
В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма отрицательного сальдо определяется при неуплате начисленных по указанному решению денежных средств.
В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле:
сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа 16.
В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле:
сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа 21.
Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговых санкций соответственно по графам 20 и 24.
В графе 28 отражается сумма процентов, которая рассчитывается по формуле:
графа 25 (остаток процентов, перенесенных из Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки) + графа 26 - графа 27.
2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным в карточке "РСБ" подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 25, 26, 27. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15, 20, 24, 28 и итоговой графе 29 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.
X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности
1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженной в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:
- задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года;
- задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.
Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.
В аналогичном порядке проводятся операции после принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам, инвестиционном налоговом кредите, отраженных в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам").
При этом в карточке "РСБ" указывают:
- в графе 2 - наименование операции "Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа" или "Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа";
- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
- в графах 4 и 5 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";
- в графе 8, графах 16, 21 (со знаком "-") - сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного журнала.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:
- решений (определений) судов, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;
- решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;
- решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- судебных актов о введении в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо признании его несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом (конкурсным управляющим кредитной организации)" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
При этом в карточке "РСБ" указывают:
- в графе 2 - наименование операции "Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)" или "Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)";
- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
- в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- в графе 8, графах 16, 21 (со знаком "-") и 25 (со знаком "-") - приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, процентов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 10.3, 10.4, 10.5 и 10.6. раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
2. В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанной соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку "РСБ" соответственно в графы 7, 16 (со знаком "+"), 21 (со знаком "+"). При этом в карточке "РСБ" в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)".
В графу 25 карточки "РСБ" переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 и 29 или 22 и 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.
Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки "РСБ".
В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленной в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", остаток непогашенной суммы задолженности, указанный в графе 47 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточку "РСБ" не переносится.
В период приостановления действия соглашения пени начисляются на сумму, указанную в графе 47 Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, и отражаются в указанном Журнале.
На дату расторжения соглашения о реструктуризации в карточку "РСБ" для последующего взыскания переносится непогашенная сумма реструктурированной задолженности (налог, пени), включая суммы пени, начисленные в период приостановления действия соглашения.
3. В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее к взысканию суммы задолженности, восстанавливаются в карточке "РСБ" в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком "+") и 21 (со знаком "+") производится начисление соответственно сумм налога, пеней и штрафов.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:
- восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;
- восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;
- заключения мирового соглашения;
- признания в ходе наблюдения требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;
- отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;
- удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства.
При этом суммы, рассчитанные как разница между суммами, приостановленными к взысканию и отраженными в графах 10.3, 10.4, 10.5, 10.6. раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, и суммами, уплаченными в ходе реализации процедуры банкротства (графы 24, 25, 26, 27 раздела III вышеназванного Журнала), подлежат восстановлению в карточке "РСБ" и отражаются соответственно в графах 7, 16 (со знаком "+"), 21 (со знаком "+") и 25 (со знаком "+").
4. В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства, не восстанавливаются в карточке "РСБ" в начисления и не влияют на сальдо текущего периода.
Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке "РСБ", подлежат переносу в графы 37 - 39 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
Указанный перенос сумм задолженности в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:
- уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;
- уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.
При этом в карточке "РСБ" указывается:
- в графе 2 в первом случае - наименование операции "Уменьшено в связи с решением суда о ликвидации"; во втором случае - наименование операции "Сторно задолженности в связи с решением суда о ликвидации";
- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
- в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- в графе 8, графах 16 (со знаком "-") и 21 (со знаком "-") - суммы налогов, пеней, штрафов.
Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.
5. При отражении сумм задолженности в разделе XII "Учет задолженности умерших налогоплательщиков" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточке "РСБ" проводятся операции по уменьшению сумм задолженности в порядке, изложенном в пункте 1 настоящего раздела. После завершения указанной операции карточки "РСБ" умерших налогоплательщиков, по которым имелась задолженность, подлежат закрытию.
В случае отмены ранее вынесенного решения суда о признании должника умершим, в соответствующих графах карточки "РСБ" восстанавливаются суммы, отраженные в графах 10, 11, 12, 12.1 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, уменьшенные на суммы, отраженные в графах 18, 18.1, 18.2, 18.3 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.
XI. Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня
1. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа.
2. Карточки "РСБ" закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей, при отсутствии оснований для учета налоговых обязательств, установленных Кодексом.
3. При передаче российских организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган, передача карточек "РСБ" осуществляется в составе пакета документов.
При этом закрытие карточек "РСБ" осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе.
После проверки отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.
При наличии недоимки или переплаты в налоговом органе по старому месту учета в налоговом органе по новому месту учета открываются карточки "РСБ" с ОКАТО по старому месту учета, за исключением карточек "РСБ" по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.
4. Расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (приложение 4 к настоящим Требованиям).
При этом в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется реестр указанных денежных средств согласно приложению 5 к настоящим Требованиям.
После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета открываются карточки "РСБ" с ОКАТО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.
5. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу, сбору, начиная с даты снятия с учета, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.
6. В случаях, требующих слияния или раздельного ведения карточек "РСБ" плательщиков, необходимо учитывать следующее.
Если происходит объединение нескольких кодов бюджетной классификации в один, осуществляется закрытие карточек "РСБ" с прежними значениями КБК и перенос сальдо расчетов во вновь открываемые карточки "РСБ" с новыми значениями КБК.
При этом в карточках "РСБ" с прежними значениями КБК делается запись о закрытии карточки "РСБ" и списании соответствующих значений сальдо со ссылкой на нормативный правовой акт, в соответствии с которым вносятся изменения в КБК, его номер и дата.
При объединении нескольких кодов ОКАТО также осуществляется закрытие карточек "РСБ" с прежними значениями ОКАТО и перенос сальдо в карточки "РСБ" с новыми значениями ОКАТО. В этом случае основанием для проведения операций является законодательный акт соответствующего субъекта Российской Федерации.
В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют разделения сальдо, необходимо определить процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сальдо в карточки "РСБ" с новыми КБК, исходя из особенностей порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов, установленных Кодексом, а также с учетом данных, отраженных плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.
В этих целях структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок. В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо по процентному соотношению структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, определяет конкретные суммы для их переноса в карточки "РСБ" с новыми КБК.
______________________________
* Открытие карточек "РСБ" для учета административных штрафов осуществляется с учетом положений, указанных в пункте 2 раздела I настоящих Требований.
Приложение N 1
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица _______________________ Форма
____________________________________________________________________________________________ N 6
адрес места нахождения (места жительства) __________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
телефон ___________________расчетный (текущий) счет N ______________________________________
____________________________________________________________________________________________
паспортные данные (для физических лиц)
____________________________________________________________________________________________
Карточка "Расчеты с бюджетом" местного уровня по налогу (сбору, взносу)
__________________________________________________
Раздел I Код вида налога: Ф - федеральный; Р - региональный; М - местный Код классификации доходов бюджета КБК ИНН КПП*(1) ОКАТО ОКВЭД*(2) Статус плательщика*(3) Категория: *(4) 1 - крупнейшие, 2 - резидент особой экономической зоны 3 - прочие 4 - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
1 2 3 4 5 6 7 8
______________________________
*(1) Для налогоплательщиков - организаций.
*(2) Указывается код по основному виду деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя согласно сведениям, содержащимся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
*(3) Указывается в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, установленными Минфином России.
*(4) Указывается согласно установленным критериям
РАЗДЕЛ II. Состояние расчетов Дата записи Наименование операции Код опе-рации Вид документа Дата документа Срок уплаты Начисления, рублей Дата списания со счета плательщика Сумма списанных средств, рублей Дата зачис-ления на счет 40101 Поступления, рублей
начислено, доначислено к уменьшению фактически поступило (руб,) возмещено (руб,)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Сальдо на 01.01.20___г.
Сальдо расчетов, рублей Расчеты по начислению пеней Расчеты по уплате налоговых санкций, рублей Расчеты по процентам, рублей Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей
отрицательное (-) положительное (+) начислено (+), уменьшено (-) поступило (рублей) возмещено (рублей) сальдо пеней, рублей начислено (+), уменьшено (-) поступило возмещено сальдо налоговых санкций остаток неуплаченныхпроцентов поступило возмещено сальдо процентов
сумма, рублей за какой период
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
Приложение N 2
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Ведомость невыясненных поступлений
Форма N 48
Раздел 1. Учет невыясненных платежей, перечисленных в безналичной форме и отнесенных органами федерального казначейства на невыясненные, а также платежей, требующих уточнения налоговыми органами для отражения в карточках "РСБ" Сальдо на начало/конец отчетных периодов N
п/п Расчетный документ Код основания отнесения к невыясненным платежам* Распределение платежа УФК Работа с налогоплательщиком
Дата поступления в налоговый орган Электронный номер ЭПД Дата поступления расчетного документа в банк плательщика (62) Дата списания со счета плательщика (71) Дата расчетного документа (4) Номер расчетного документа (3) Наименование плательщика (8) ИНН плательщика (60) КПП плательщика (102) КБК (104) ОКАТО (105) Основание платежа (106) Тип платежа (110) Сумма (7) Статус лица, оформившего расчетный документ (101) ИНН получателя (61) КПП получателя (103) дата зачисления на счет УФК КБК ОКАТО Сумма Информирование налогоплательщика документы налогоплательщика подтверждающие назначение платежа Лицо, допустившее ошибку
Налогоплательщик банк
БИК Наименование Информирование об ошибке
Форма Дата Номер Вид документа Дата Номер Дата Номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 17.1 18 19 19/1 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
С1
С2
Результат работ по выяснению платежей налогоплательщиков
Форма исправления ошибок налоговым органом Выходные документы для органа федерального казначейства Исполнение операции органами федерального казначейства Дата направления в УФНС расчетного документа для передачи его по принадлежности Дата получения сообщения из УФНС о направлении расчетного документа по принадлежности в другую ИФНС в рамках одного субьекта РФ Дата отражения операции в карточке "РСБ" /дата возврата платежа плаьтельщику
Решения об уточнении с оформлением формы N 54 (указывается "+") / без оформления формы N 54 (указывается "-") / о возврате (указывается "ВОЗВР") Дата Номер уточненные реквизиты расчетного документа Уведомление об уточнении по форме N 54 / платежное поручение на возврат Дата Номер Вид документа Дата Номер сумма
ИНН администратора платежа КПП администратора платежа ИНН налогоплательщика КПП налогоплательщика Основание платежа Тип платежа КБК ОКАТО Статус лица, оформившего расчетный документ (101) Сумма
33 34 35 36 36.1 37 37.1 38 39 40 41 42 43 44 44,1 44,2 45 45,1 46 47 48 49 50
______________________________
* Справочник для графы 18 имеет вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика , 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя. 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие / неверное указание Основания платежа, 13 - неверное указание Типа платежа, 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа, 15 - отсутствие / неверное указание/ Статуса плательщика, 16 - отсутствие / неверное указание/ налогового периода
Раздел 2. Учет невыясненных платежей, перечисленных наличными денежными средствами Сальдо на начало/конец отчетных периодов Поступление по электронным реестрам / бандеролям из банков Реквизиты платежного поручения на общую сумму Всего зачислено УФК по п/п на общую сумму
Дата реестра / бандероли Номер реестра / бандероли реквизиты платежных документов по формам ПД (налог), ПД4-сб (налог) Дата поступления в налоговый орган Дата списания с расчетного счета (71) Дата документа (4) Номер документа (3) Основание платежа (106) Тип платежа (110) ИНН получателя (61) КПП получателя (103) Наименование кредитной организации, принявшей от физического лица платеж (10) ИНН кредитной организации, принявшей платеж (60) КПП кредитной организации, принявшей платеж (102) БИК кредитной организации, принявшей платеж (11) Номер корреспондентского счета или субсчета кредитной организации, принявшей платеж (12)
Дата документа Индекс документа ИНН получателя КПП получателя ФИО плательщика Адрес плательщика ИНН плательщика статус Основание платежа Тип платежа ОКАТО КБК Сумма дата зачисления на счет УФК КБК ОКАТО Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 29,1 30 31
С1
С2
Суммы платежей поступившие по платежному поручению на общую сумму и не разнесенные в карточки "РСБ" Код причины уточнения платежей** Результат работ по выяснению налоговых платежей
Уточняющие реквизиты по платежному поручению на общую сумму Выходные документы для орга федерального казначейства исполнение операции органами федерального казначейства Дата проведения в карточку "РСБ" Дата возврата платежа плательщику Номер лицевого счета или ИНН налогоплательщика
Решения об уточнении с оформлением формы N 54 (указазывается "УВЕД") или о возврате (указывается "ВОЗВР") Дата Номер ИНН получателя КПП получателя КБК ОКАТО сумма Уведомление об уточнении по форме N 54 / платежное поручение на возврат Дата Номер Вид документа Дата Номер Сумма
32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 43,1 44 45 46 47 48 49 50
______________________________
** Состав справочника для графы 33 имеет следующий вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя. 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие / неверное указание Основания платежа, 13 - неверное указание Типа платежа, 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа, 15 - отсутствие /неверное указание/ Статуса плательщика, 16 - отсутствие /неверное указание/ налогового периода
Аналитическая таблица к разделам 1, 2 Код налогового органа период 00.00.0000 00.00.0000 Прирост невыясненных за отчетный период Сокращение невыясненных за отчетный период
остаток невыясненных платежей на начало отчетного периода
ВСЕГО количество расчетных документов, дополнительно отнесенных УФК дополнительно отнесенных налоговыми органами количество расчетных документов отнесенных УФК дополнительно отнесенных налоговыми органами ВСЕГО количество расчетных документов отнесенных УФК дополнительно отнесенных налоговыми органами всего
кол-во сумма итог по разделу 1 итог по разделу 2 итог по разделу 1 итог по разделу 2 по разделу 1 по разделу 2 по разделу 1 по разделу 2 кол-во сумма итог по разделу 1 итог по разделу 2 по разделу 1 по разделу 2
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1 2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 4 4.1 4.2 4.3 5 5.1 5.2 5.3 6 6.1 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Итог по субъекту
Справочно остаток невыясненных платежей на конец отчетного периода сопоставление остатков на конец и начало отчетного периода
Статистика о совершенных ошибках Сроки уточнения невыясненных платежей
неправильного заполнения расчетных документов налогоплательщиками ошибки банков при формировании ЭПД до 1 месяца от 1 до 2 месяцев более 2 месяцев ВСЕГО количество расчетных документов отнесенных УФК дополнительно отнесенных налоговыми органами
количество платежей сумма количество платежей сумма количество платежей сумма кол-во сумма итог по разделу 1 итог по разделу 2 итог по разделу 1 итог по разделу 2 кол-во сумма
общее кол-во по разделу 1 общее кол-во по разделу 2 общее кол-во по разделу 1 общее кол-во по разделу 2 кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
Порядок формирования Ведомости невыясненных поступлений
I. Общие положения
Ведомость невыясненных поступлений (далее - Ведомость) ведется на местном уровне по поступлениям, отнесенным органами федерального казначейства на код бюджетной классификации по учету невыясненных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, а также отнесенным налоговыми органами к невыясненным поступлениям в связи с невозможностью разноски платежей в карточки "РСБ" конкретных налогоплательщиков.
Ведомость состоит из следующих разделов:
- Учет невыясненных платежей, перечисленных в безналичной форме и отнесенных органами Федерального казначейства на невыясненные, а также платежей, требующих уточнения налоговыми органами (далее - Раздел 1);
- Учет невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами (далее - Раздел 2).
По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается аналитическая таблица к разделам 1, 2 Ведомости (далее - Аналитическая таблица).
II. Формирование показателей Раздела 1
В графе 1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
Графа 2 заполняется автоматически в соответствии с датой поступления документа из УФК.
Графы 3-17.1 заполняются автоматически из информации, передаваемой УФК в УФНС (Информация из расчетных документов, прилагаемых к Выписке из лицевого счета АДБ, к Справке, прилагаемой к выписке из лицевого счета АДБ, а также Запросы на выяснение принадлежности платежа) в рамках соответствующих нормативных документов Минфина России и Федерального казначейства. В названиях данных граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов.
В графе 18 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к категории невыясненных, приведенного в списке*.
Графы 19-21 заполняются в автоматическом режиме в соответствии с информацией, поступающей из органов Федерального казначейства. В графах 19 - 21 указывается информация из Выписки из лицевого счета АДБ.
Графы 22 - 24 заполняются после направления налогоплательщику уведомления о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (приложение 5 к настоящим Требованиям).
Графа 25 "Вид документа" заполняется в ручном режиме и может принимать следующие значения:
01 - копия расчетного документа с соответствующей отметкой банка;
02 - заявление налогоплательщика.
В графах 26, 27 проставляется соответственно дата и номер представленного налогоплательщиком копии расчетного документа и зарегистрированного налоговыми органами заявления об уточнении платежа.
Графы 28, 29, 30 заполняются по результатам рассмотрения налоговыми органами документов, представленных налогоплательщиками.
Графы 31, 32 заполняются при направлении кредитным организациям Уведомлений об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (приложение 6 к настоящим Требованиям).
Графа 33 может принимать следующие значения:
"+" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;
"-" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа без оформления формы N 54;
"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.
В случаях, когда уточняются реквизиты расчетного документа плательщика, указанные в графах 37, 37.1, 38, 39 и 42, оформление формы N 54 не требуется. По реквизитам расчетного документа, указанным в графах 36, 36.1, 40, 41 налоговым органом оформляется Решение об уточнении с оформлением формы N 54 либо Решение о возврате ошибочно перечисленных сумм.
В графах 34, 35 указывается "Дата" и "Номер" решения налогового органа, указанного в графе 33.
В графах 36 - 42 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 36-43 не заполняются.
В графах 15, 21 и 43 указывается одна и та же сумма.
Графа 44 может принимать значения:
"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;
"Заявка на возврат" - заявка на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.
В Графах 44.1 - 44.2 отражаются дата и номер документа, указанного в графе 44.
Графы 45 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами Федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 44.
Графы 48 и 49 заполняются при поступлении платежей по расчетным документам, относящимся к плательщикам, состоящим на учете в другом налоговом органе данного субъекта Российской Федерации. Графа 48 формируется как дата выгрузки пакета, содержащего расчетные документы и выписку из лицевого счета АДБ, в УФНС для передачи по принадлежности. Графа 49 формируется как дата приема квитанции от УФНС о приеме данного пакета.
Графа 50 заполняется автоматически при отражении операции в карточке "РСБ".
Формирование сальдо на начало / конец отчетного периода (*) по разделу 1.
Сальдо (остатки) на начало / конец отчетного периода (*) формируется по данным граф 21 и 47.
Формирование остатков на начало отчетного периода (*) производится по следующей формуле:
*,
где * - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;
* - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.
Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (*) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных платежей по графе 21 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных платежей за отчетный период по графе 47.
*
Примечание. Количество невыясненных расчетных документов за отчетный период подсчитывается как количество записей в разделе 1 ведомости невыясненных поступлений, у которых дата зачисления на счет (графа 19) попадает в отчетный период, но при условии, что дата фактического поступления расчетных документов в налоговый орган (графа 2) меньше или равна первым трем календарным дням следующего после отчетного месяца, графа 21 не равна графе 47.
III. Формирование Раздела 2
Графы 1 - 15 заполняются при получении из банков соответствующих платежных документов физических лиц.
Графы 16 - 31 заполняются в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов, передаваемой из УФК в рамках действующих нормативных документов Минфина России и Федерального казначейства. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов. При этом в графе 29 указывается дата операционного дня (дата зачисления платежа на счет органа Федерального казначейства из Выписки из лицевого счета АДБ).
В графе 32 указываются суммы платежей поступившие по платежному поручению на общую сумму и не разнесенные в карточки "РСБ".
В графе 33 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным, приведенного в сноске ** (далее - Справочник**).
Графа 34 заполняется на основе Справочника и может принимать следующие значения:
"УВЕД"- Решение налогового органа об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;
"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.
В графах 35, 36 указывается "Дата" и "Номер" сформированного налоговым органом документа, указанного в графе 34.
В графах 37 - 40 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 37-41 не заполняются.
Графа 42 может принимать значения:
"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;
"заявка на возврат" - заявка на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.
Графы 43 - 43.1 соответственно заполняются датой и номером документа, указанного в графе 42.
Графы 44 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов указанных в графе 34.
В графа 48 указывается дата отражения операции в карточке "РСБ".
В графе 49 указывается дата возврата платежа плательщику, которая должна соответствовать графе 45.
В графе 50 указывается ИНН налогоплательщика.
Формирование сальдо на начало / конец отчетного периода (*) по разделу 2.
Сальдо (остатки) на начало / конец отчетного периода (*) формируется по данным граф 32, 47.
Формирование остатков невыясненных сумм на начало отчетного периода (*) производится по следующей формуле:
*,
где * - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;
* - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.
Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (*) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных платежей по графе 32 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных, разнесенных в карточки "РСБ" платежей за отчетный период по графе 47.
*
Примечание.
1. Количество невыясненных платежных поручений на общую сумму за отчетный период подчитывается с условием графа 32 * графе 47.
На основании первого и второго раздела в автоматизированном режиме формируются Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней и штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме N 54.
IV. Формирование Аналитической таблицы
Аналитическая таблица формируется в автоматическом режиме на основе данных, полученных из Разделов 1, 2 Ведомости невыясненных поступлений.
Аналитическая таблица служит для проведения как мониторинга, так и контроля за работой по выяснению платежей и может формироваться как за истекший отчетный месяц, так и за любой истекший отчетный период с начала года.
1. Порядок формирования за истекший месяц.
Основан на выведении результатов работы с фактически поступившими невыясненными платежами за любой отчетный период, как в отдельности по конкретным налоговым органам, так и в целом по субъекту Российской Федерации фактически поступивших невыясненных платежей, отражает их прирост и сокращение, а также период выяснения. При этом отчетным периодом служит календарный месяц.
Графы Аналитической таблицы содержат следующую информацию:
графы с 2 - 3.8 - отражают остаток невыясненных платежей на начало отчетного периода;
графы 4-6.1 - показывают прирост невыясненных расчетных документов, поступивших за отчетный период, как по общей сумме платежей, так и по количеству с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами Федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, и расчетные документы, отнесенные к невыясненным налоговыми органами (Примечание. В указанных графах также следует учитывать расчетные документы, поступившие и выясненные в данном периоде;)
графы 7-20 - показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде, с разбивкой на расчетные документы, отнесенные на КБК по учету невыясненных платежей, органами Федерального казначейства и налоговыми органами;
графы 21 - 26 показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде и сгруппированных по срокам выяснения платежей: "до 1 месяца", "от 1 до 2 месяцев" и "более 2 месяцев". Показатели данных граф определяются путем сопоставления даты поступления расчетного документа в налоговый орган и даты проведения операций в карточке "РСБ" (Раздел 1) или проведения в лицевой счет (Раздел 2).
Графы 27-36 отражают остаток невыясненных платежей на конец отчетного периода.
В графах 37-38 указывается разница между остатками на конец и начало отчетного периода:
графа 37 = графа 27 - графа 2;
графа 38 = графа 28 - графа 3.
Пример.
Сводные данные по Разделам 1, 2 Информационного ресурса: Дата зачисления на счет УФК Дата поступления расчетных документов в НО Кол-во плат. док. Общая сумма (руб.) дата проведения операций в карточке "РСБ" (Раздел 1) или проведения в лицевой счет (Раздел 2) Кол-во плат. док. Общая сумма (руб.)
Остаток на 01.01.09 - 3 5000 -
12 января 2009 15 января 2009 1 1000 27 февраля 2009 1 1000
29 января 2009 01 февраля 2009 3 2500 02 февраля 2009 2 2000
03 февраля 2009 3 5000
Остаток на 01.02.09 - 2 1500 - 5 7000
8февраля 2009 10 февраля 2009 1 1000 13 февраля 2009 1 1000
10 февраля 2009 12 февраля 2009 5 3000 15 февраля 2009 4 1500
24 февраля 2009 28 февраля 2009 1 4000
Остаток на 01.03.09 - 3 6000 - 6 3500
Расчет Аналитической таблицы за февраль 2009 г.
Порядок формирования за истекший месяц:
Графа 27 = 2 + 1 + 5 + 1 – 1 – 1 – 4 = 3
¦ --------- ---------
+-------------+ +----------------++------------------+
¦ Остаток ¦ ¦Прирост невыясн.¦¦Сокращение невыяс.¦
¦ на 01.02.09 ¦ ¦за отч. период ¦¦за отч. период ¦
+-------------+ +----------------++------------------+
Графа 28 - рассчитывается аналогично графе 27, но по суммам платежей:
Графа 28 = 1500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 1000 - 1500 = 6000.
Графы с 29 по 36 рассчитываются аналогично графе 27, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.
При этом графа 27 = графа 29 + графа 31 + графа 33 + графа 35,
графа 28 = графа 30 + графа 32 + графа 34 + графа 36.
Кроме того, выведенные остатки невыясненных платежей на конец предыдущего отчетного периода должны быть равны остаткам на начало следующего отчетного периода, а именно:
Графы 3.1 - 3.8 равны соответственно графам 29 - 36 Аналитической таблицы за предыдущий отчетный период.
При этом графа 2 = графа 3.1 + графа 3.3 + графа 3.5 + графа 3.7,
графа 3 = графа 3.2 + графа 3.4 + графа 3.6 + графа 3.8.
Графа 4 + Графа 5 = 7 = (1+5+1)
----
+-------------------------+
¦ поступление невыясненных¦
¦ платежей за февраль ¦
+-------------------------+
Графы 4 и 5 по отдельности рассчитываются аналогично сумме граф 4 и 5, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.
Графа 6 рассчитывается аналогично сумме граф 4 и 5, но по суммам платежей.
Графа 6 = 1000 + 3000 + 4000 = 8000
Графа 15 = 6 = (1+1+4)
¦
+-------------------+
¦ общее кол-во ¦
¦выясненных платежей¦
¦ за февраль ¦
+-------------------+
Графа 16 рассчитывается аналогично графе 15, но по суммам платежей.
Графа 16 = 1000 + 1000 + 1500 = 3500.
Графы 7 - 14 рассчитываются аналогично графам 15 и 16, но с разбивкой по видам платежей.
При этом графа 15 = графа 7 + графа 9 + графа 11 + графа 13,
графа 16 = графа 8 + графа 10 + графа 12 + графа 14
Графы 17-20 формируются на основе информации, указанной в графах 28-32 Раздела 1 и 28-29 Раздела 2 Ведомости невыясненных поступлений. При этом в Аналитической таблице общее количество по графе 15 должно равняться сумме граф 17-20.
Графа 21 = 5.
Графа 22 = 2500.
Графа 23 = 1.
Графа 24 = 1000.
Отчетным периодом для составления аналитической таблицы может служить месяц, квартал, полугодие, год.
Расчет Аналитической таблицы за период с 01.01.2009 по 28.02. 2009.
Пример (см. таблицу выше)
Графа 2 = 3
Графа 3 = 5000
Графа 27 = 3 + 1 + 3 + 1 + 5 +1 - 1 - 2 - 3 - 1 - 4 = 3
Графа 28 = 5000 + 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 2000 - 5000 - 1000 - 1500 = 6000
Графа 4 + графа 5 = 1 + 3 + 1 + 5 + 1 = 11
Графа 6 = 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 = 11500
Графа 15 = 1 + 2 + 3 + 1 + 4 = 11
Графа 16 = 1000 + 2000 + 5000 + 1000 + 1500 = 10500
Приложение N 3
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Форма N 54
Наименование налогового органа, оформившего документ ИНН/КПП налогового органа, оформившего документ
____________________________________________________ _______________________________________________
Наименование налогового органа, передающего документ ИНН/КПП налогового органа, передающего документ
____________________________________________________ _______________________________________________
Наименование органа федерального казначейства ИНН/КПП органа федерального казначейства
____________________________________________________ _______________________________________________
Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов
N ___________
за "_____" _________________ 200__ года N
п/п Расчетный документ Код причины уточнения, дополнения* Дата, решения налогового органа о зачете (уточнении) платежа N решения налогового органа о зачете (уточнении) платежа Дополнить, изменить, зачесть
Наименование Номер Дата Плательщик (организация, физическое лицо) ИНН получателя КПП получателя КБК ОКАТО Сумма, рублей ИНН налогоплательщика КПП налогоплательщика КБК ОКАТО Сумма, рублей ИНН получателя КПП получателя
Наименование/Ф.И.О. ИНН налогоплательщика КПП налогоплательщика
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
Руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа ______________________ (________________________)
(подпись) (Ф.И.О.)
" _____" ________________________ 200_________ г.
______________________________
* коды причин: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 - исправление КБК в порядке зачета; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика , 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя.
Примечание: При указании в графе 13 кода "02" заполняются графы 5 - 12, 14, 15, 18, 20.
Приложение N 4
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Наименование налогового органа, оформившего документ (ИФНС России) ______________________________________
Наименование налогового органа, передающего документ (УФНС России) ______________________________________
Уведомление N
о передаче расчетных документов для направления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика
от "____" ___________ 200__г. N
п/п Расчетный документ ИФНС по месту учета
Электронный номер расчетного документа (GUID) Наименование юридического лица/ФИО физического лица ИНН/КПП плательщика ИНН/КПП получателя КБК ОКАТО Сумма, рублей ИНН получателя КПП получателя
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа ___________________________ (_____________________________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"_____"______________ 200__ г.
Приложение N 5
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Реестр
денежных средств, поступивших на счет УФК
по _________________________________________________
(субъект Российской Федерации)
по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам, перешедшим на учет в налоговые органы по другим субъектам Российской Федерации N
п/п Реквизиты расчетного документа Дата зачисления на счет N 40101 ИНН, КПП налогового органа по новому месту учета, в который переданы карточки "РСБ"
N
расчетного документа Дата рас-четного документа Электронный N расчетного документа (GUID) Наименование юридического лица, ФИО физического лица ИНН налогоплательщика КПП налогоплательщика КБК ОКАТО ИНН получателя платежа КПП получателя платежа Сумма, рублей (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Реестр формируется на региональном уровне.
Графы 2-12 формируются на основании информации из расчетных документов, переданных ИФНС данного субъекта Российской Федерации для дальнейшего направления в налоговые органы соответствующих субъектов Российской Федерации по новому месту учета налогоплательщиков.
Графа 13 заполняется на основании данных выписок из сводных реестров поступлений и выбытий, полученных из УФК.
Приложение N 6
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
"Расчеты с бюджетом" местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@
Реестр
по учету поступлений и возвратов
по ____________________________________________________________
(наименование платежа)
КБК __________________________ ОКАТО _________ Дата записи операции УПЛАЧЕНО ВОЗМЕЩЕНО
Наименование юридического лица, Ф.И.О. физического лица Вид документа N Дата ИНН* плательщика КПП** плательщика Сумма, рублей Наименование юридического лица, Ф.И.О. физического лица Вид документа N Дата ИНН* плательщика КПП** плательщика Сумма, рублей
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
______________________________
* По физическим лицам заполняется при его наличии
** По физическим лицам не заполняется
Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня"
Текст приказа официально опубликован не был
Обзор документа
Утверждены Единые требования к порядку формирования информресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня (далее - карточка "РСБ").
Требования разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах, последние обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога, сбора.
Для учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения открываются карточки "РСБ" по месту нахождения инспекций, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы). Место постановки на учет привлеченных к ответственности лиц значения при этом не имеет. Информация из указанных карточек учитывается при формировании информресурса "Расчеты с бюджетом" регионального уровня.
Поступление и возврат администрируемых платежей, налоговая отчетность по которым не представляется и в отношении которых мероприятия налогового контроля не осуществляются, отражаются в реестре по учету поступлений и возвратов.
Одно и то же лицо может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. Ему открываются несколько карточек "РСБ" с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.