Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО «Казанский национальный исследовательский технический
университет имени А.Н.Туполева - КАИ»
Лениногорский филиал
Кафедра Экономики и менеджмента
Контрольная работа
по дисциплине: «Управление затратами на предприятии»
на тему: «Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием»
|
Исполнитель: |
Аскарова Р.Ф. студент группы 28471 курс 4 заочного отделения |
|
|
Руководитель: |
Романова Е.А. ст. преподаватель кафедры экономики и менеджмента
|
Лениногорск, 2014
Введение 3
1. Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием 4
1.1 Сущность и классификация затрат на предприятии 4
1.2 Система управления затратами для реализации целей управленческого учета 8
1.3 Управленческий учет как составная часть информационной системы предприятия 12
2 Практическая часть 18
Задание 1 18
Задание 2 30
Заключение 36
Список использованных источников 37
В процессе повседневной хозяйственной деятельности предприятия возникает значительное количество оперативной информации, которая представляет собой «исходный материал» для принятия соответствующих управленческих решений. Наибольшее значение для управления имеет экономическая информация, базирующаяся в основном на учетных данных.
Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, необходимой для управления в пределах самого предприятия.
Становление управленческого учета произошло на базе калькуляционного учета, поэтому основное его содержание составляет учет затрат на производство будущих и прошлых периодов в различных классификационных аспектах.
Управление затратами является важнейшим направлением управленческой деятельности, поскольку именно соотношение между доходами и расходами предприятия определяет в конечном счете его финансовое состояние, прибыльность и перспективы развития.
Целью контрольной работы является изучение системы управления затратами как части информационной системы управлением предприятия.
Задачи контрольной работы:
Теоретической и методической основой написания контрольной работы послужили учебники и учебные пособия для студентов высших учебных заведений, периодические издания.
Процесс производства является одной из самых сложных участков учетной работы, поэтому требует особого внимания со стороны бухгалтеров. Любое производство всегда связано с расходами, поскольку это — процесс использования факторов производства, которые воплощаются в созданном продукте (товаре, услуге).
Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов за определенный период, использованных на производство и сбыт продукции, и трансформируются в себестоимость продукции, работ и услуг.
Представление о затратах предприятия основывается на трех важных положениях.
1. Затраты определяются использованием ресурсов, отражая, сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации продукции за определенный период.
2. Объем использованных ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчетах прибегают к денежному выражению затрат.
3. Определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т. е. объем использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают по основным функциям производства продукции и ее реализации в целом по предприятию или по производственным подразделениям предприятия.
Правительство Российской Федерации Постановлением от 5 августа 1992 г. № 552 определило состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость при формировании финансовых результатов предприятия.
В затраты на производство и реализацию продукции включаются предпроизводственные (единовременные) затраты, производственные затраты, непосредственно связанные с выполнением технологических операций, обслуживанием и эксплуатацией производственного оборудования и машин, управлением производством и управленческие и коммерческие затраты, связанные с общим, административным управлением и сбытом продукции.
Необходимо отметить ещё одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то они превращаются в запасы сырья, материалов, запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т.д. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости, и в данном случае они относятся к активам предприятия.
К основным задачам управленческого учета затрат относят [6, 29]:
Классификация производственных затрат выявляет объективно существующие группы затрат, процессы их формирования и взаимоотношения между их отдельными частями. Без классификации затрат невозможно решить задачи управления ими на предприятии. Сложность структуры и многообразие процессов формирования затрат предполагает подразделение их по ряду признаков. В зависимости от целей и методических подходов различают несколько классификаций затрат. Классификация затрат для целей управления должна отвечать главному требованию – базироваться на признаках, позволяющих дифференцировать затраты в различных аспектах. Она создает предпосылки для определения уровня затрат по объектам управления ими, организации планирования, учета, контроля и анализа.
Классификация затрат по основным признакам дана в табл.1.
Таблица 1
Классификация затрат по основным признакам
|
Признак классификации (группировки затрат) |
Элементы классификации |
|
Экономический элемент (однородный вид затрат независимо от назначения) |
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных доходов) Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты |
|
Калькуляционная статья (цель затрат) |
Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций Топливо и энергия на технологические цели Заработная плата основных производственных рабочих Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на подготовку и освоение производства Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Расходы на продажу |
|
Зависимость от объема производства |
Переменные (зависящие от объема производства и, в свою очередь, подразделяемые на пропорциональные, прогрессивные, дегрессивные) Условно-постоянные (не зависящие или мало зависящие от объема производства) |
|
Способ включения в себестоимость |
Прямые, непосредственно относимые на себестоимость изделия Косвенные, относимые на себестоимость изделий пропорционально базе: — заработной плате основных производственных рабочих; — прямым затратам |
|
Сложность затрат |
Простые (одноэлементные), состоящие из одного элемента затрат Комплексные (сложные), состоящие из нескольких элементов затрат |
|
Экономический состав |
Основные Накладные (расходы на организацию производства и управления) |
|
Отношение к процессу производства |
Затраты предметов труда Затраты средств труда Затраты живого труда |
|
Продолжение табл.1 |
|
|
Участие в процессе производства |
Затраты производственные Затраты на продажу (коммерческие) |
|
Периодичность возникновения |
Единовременные Текущие Периодические |
|
Степень готовности продукции |
Затраты на готовую продукцию (работы, услуги) Затраты на незавершенном производстве |
|
Объект управления |
Затраты по операционным и географическим сегментам Затраты в местах их возникновения Затраты в центрах затрат Затраты в центрах ответственности |
|
Отнесение к периоду |
Расходы будущих периодов (отложенные затраты) Зарезервированные затраты |
Помимо классификации, приведенной в табл. 1, известно также подразделение затрат по эффективности на производительные и непроизводительные. Снижению последних уделяют особое внимание.
В целях анализа различают затраты прошлого, текущего и будущего периодов, а также разграничивают их по носителям, обособляя затраты на конкретное изделие от затрат на отдельные группы изделий (работ, услуг) и затрат, относящихся ко всем изделиям (работам и услугам).
В целях совершенствования учета и контроля практикуют, кроме того, выделение контролируемых и неконтролируемых, нормируемых и ненормируемых затрат. Возможны и другие группировки в зависимости от потребностей конкретного предприятия, например по экономическим видам деятельности предприятия и т.п.
Итак, видно что классификация затрат весьма разнообразна и классифицируются затраты в зависимости от различных признаков классификации, и каждая классификация затрат, безусловно, хороша в определенных условиях, где для решения поставленной задачи предприятие может и должно с максимальной вероятностью оценивать те или иные свои затраты.
Современный период характеризуется все большим признанием ключевой роли инновационной экономики, где фактор управления затратами приобретает первостепенное значение. Необходимость управления затратами вытекает непосредственно из той роли, которую они играют в экономике, а именно из их прямого участия в формировании прибыли предприятия. Проблема управления затратами относится к наиболее сложным и значимым в экономике, которыми занимаются многие экономисты, но научные исследования в этой области сконцентрированы в основном на учетном аспекте. Нужно признать важность данного аспекта, поскольку именно он обеспечивает информационную базу управления и реализацию функции контроля, но это не единственная функция управления затратами.
Управление затратами как теоретическое направление и практическая потребность возникло во второй половине ХХ века. Лучшим свидетельством этого является то, что категория «затраты» нашла отражение в финансово-кредитных словарях, где дается не только определение затрат, но с той или иной степенью детализации раскрываются их экономическое содержание, способы и методы управления ими.
В экономической литературе выделяют административные (организационные или организационно-распорядительные), экономические и социально-психологические методы управления [5; 113]. При этом они не имеют ярко выраженных границ и рассматриваются как дополняющие друг друга.
В системе управления затратами эти методы сводятся к выработке приемов и способов воздействия на трудовые ресурсы с помощью соизмерения затрат и результатов их деятельности. Поэтому в качестве основы управления затратами выступает система заработной платы и премирования работников.
Ключевыми способами управления затратами следует считать планирование и прогнозирование, организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование, учет и анализ.
Планирование и прогнозирование затрат могут быть перспективными на стадии долгосрочного планирования и текущими — на стадии краткосрочного планирования.
Если точность долгосрочного планирования затрат невелика и подвержена влиянию инвестиционного процесса, поведения конкурентов, политики государства в области экономического управления организациями, а иногда и форс-мажорных обстоятельств, то краткосрочные планы затрат отражают нужды ближайшего будущего и более точно определяются годовыми и квартальными расчетами.
Организация — важнейший элемент эффективного управления затратами, реализующий механизм управления затратами и определяющий центры возникновения затрат и центры ответственности.
Координация и регулирование затрат — это сравнение фактических затрат с запланированным уровнем, определение отклонений и принятие оперативных мер по ликвидации расхождений. Своевременная координация и регулирование затрат позволяют предприятиям избежать серьезного срыва в выполнении запланированного экономического результата деятельности.
Активизация и стимулирование — это воздействие на участников производства, побуждающее их соблюдать установленные планом затраты и находить возможности их снижения. Для мотивации таких действий используются как материальные, так и моральные стимулы.
Учет как элемент управления затратами необходим для подготовки информации при принятии правильных решений. В рыночной экономике принято разделение учета на два вида: производственный и финансовый.
Производственный учет, как правило, отождествляется с учетом затрат на производство и калькулированием себестоимости продукции. В своем развитии производственный учет трансформировался в управленческий учет, который является активным инструментом управления предприятием. Производственный учет ориентируется на методику отражения затрат на производство, а управленческий — на анализ ситуации, принятие решений, изучение запросов потребителей информации, анализ отклонений от стандартных затрат. Финансовый учет призван предоставлять информацию пользователям вне предприятия и предполагает сравнение затрат с доходами для определения прибыли. В процессе управления затратами информация о затратах используется в первую очередь для оценки уровня затрат и определения прибыли.
Данное направление предполагает расчет себестоимости продукции и полученной прибыли. Снижение себестоимости продукции — важнейший резерв формирования прибыли. Правильное исчисление себестоимости продукции способствует более эффективному управлению процессом ее формирования, изысканию и мобилизации внутрихозяйственных резервов, дальнейшему снижению уровня издержек производства, что особенно актуально при переходе на инновационный путь развития, сопровождающийся большими инвестициями.
Анализ затрат является элементом функции контроля в системе управления затратами и позволяет оценить эффективность использования всех ресурсов предприятием, выявить резервы снижения затрат на производство, подготовить материалы для принятия рациональных управленческих решений.
Как и любой другой управленческий процесс, управление затратами подразумевает исполнение основных функций управления, то есть принятие и реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функция контроля в системе управления затратами обеспечивает обратную связь для сравнения запланированных и фактических затрат. Эффективность контроля связана с корректирующими управленческими действиями, направленными на приведение фактических затрат в соответствие с запланированными или уточнение планов, если они не могут быть выполнены из-за объективно изменившихся производственных условий.
Следовательно, критерием эффективного управления затратами можно считать оптимизацию суммы и структуры затрат, обеспечивающую высокие темпы развития предприятия. В части затрат на инновации могут быть поставлены цели: минимизации затрат, поддержание себестоимости на нормативном уровне, снижение себестоимости и ее составляющих (материальных, трудовых и других затрат), повышения качества продукции.
Таким образом, управление затратами представляется как умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них.
При этом система управления затратами представляется как элемент общей системы управления предприятием, обладающий определенными свойствами, функциями и связями, реализация которых направлена на повышение эффективности деятельности предприятия посредством осуществления комплекса целенаправленных действий по оптимизации затрат (рис. 1) [7; 93].
Оценка внешней среды
Оценка внутренней среды
Управление затратами
Обеспечение высокой степени отдачи
Прогнозирование и планирование привлечения дополнительных средств
Сбор информации о формировании затрат
Определение особенностей и закономерностей поведения затрат
Оптимизация издержек производства
Снижение материалоемкости продукции затрат
Повышение эффективности производства
Снижение трудоемкости
Обеспечение конкурентоспособности затрат
Рис. 1. Система управления затратами
Таким образом, управление затратами представляет собой динамический системный процесс, включающий в себя управленческие действия прямой и обратной связей, целью которых является достижение высокого экономического результата деятельности предприятия.
Управленческий учет — составная часть информационной системы предприятия. Эффективность управления производственной деятельностью обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Эту информацию управленческий учет формирует для руководителей разных уровней управления внутри предприятия в целях принятия ими правильных управленческих решений.
Содержание управленческого учета определяется целями управления: оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.
Становление управленческого учета произошло на базе калькуляционного учета, поэтому основное его содержание составляет учет затрат на производство будущих и прошлых периодов в различных классификационных аспектах. Этот момент присутствует в определении понятия «управленческий учет», появившемся в последнее время в переводной и отечественной экономической литературе, а также и в работах по бухгалтерскому учету и использованию его информации в управленческой деятельности.
Другим важнейшим моментом, который отмечается всеми авторами при определении сущности управленческого учета, является аналитичность информации. В составе управленческого учета информация собирается, группируется, идентифицируется, изучается в целях наиболее четкого и достоверного отражения результатов деятельности структурных подразделений и определения доли участия в получении прибыли предприятия. Эффективность производственной деятельности представлена в учете как процесс сопоставления фактических и стандартных затрат и результатов от произведенных расходов.
Установлению сущности управленческого учета способствует рассмотрение совокупности признаков, характеризующих его как целостную информационно-контрольную систему предприятия: непрерывность, целенаправленность, полнота информационного обеспечения, практическое отражение использования объективных экономических законов общества, воздействие на объекты управления при изменяющихся внешних и внутренних условиях.
Сущность управленческого учета — интегрированная система учета затрат и доходов, нормирования, планирования, контроля и анализа, систематизирующая информацию для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития предприятия. Характеризуя сущность управленческого учета, следует отметить его важнейшую особенность: управленческий учет связывает процесс управления с учетным процессом.
Предметом управления является процесс воздействия на объект или процесс управления в целях организации и координирования деятельности людей для достижения максимальной эффективности производства. Управление воздействует на предмет управления с помощью планирования, организации, координирования, стимулирования и контроля. Именно эти функции выполняет управленческий учет, образуя свою систему, которая отвечает целям и задачам управления.
В настоящее время нет четких определений предмета управленческого учета. Авторы пока ограничиваются изложением понимания сущности бухгалтерского учета вообще и управленческого в частности. Между тем, изменяются система и методы управления деятельностью предприятия, соответственно меняются процедуры и содержание управленческого учета. Особенно это касается моделирования учета затрат и доходов на предприятиях с разной организационной структурой, влиянием изменяющихся внешних факторов (инфляции, структурной перестройки промышленности и т.п.). Отсюда изменяется перечень объектов и субъектов управления.
Наука об управлении формирует концепцию и о предмете управленческого учета.
Предметом управленческого учета в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления производством.
Содержание предмета раскрывают его многочисленные объекты, которые можно объединить в две группы:
1) производственные ресурсы, обеспечивающие целесообразный труд людей в процессе хозяйственной деятельности предприятия;
2) хозяйственные процессы и их результаты, составляющие в совокупности производственную деятельность предприятия.
В состав производственных ресурсов входят:
1) основные фонды — это средства труда (машины, оборудование, производственные здания и т.д.), их состояние и использование;
2) нематериальные активы — объекты долгосрочного вложения (право пользования землей, стандарты, лицензии, товарные знаки и т.д.)- их состояние и использование;
3) материальные ресурсы — предметы труда, предназначенные для обработки в процессе производства при помощи средств труда.
Эти ресурсы в управленческом учете представлены производственными запасами на складах предприятия, в кладовых цехов и на участках, складах производственного отдела и в процессе их движения по стадиям производственного цикла до склада готовой продукции. Они включают сырье как продукт добывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства; материалы, подвергшиеся предварительной обработке, как на данном предприятии, так и на других (полуфабрикаты — заготовки, паковки, отливки, детали, узлы и т.п.); трудовые ресурсы, которыми располагает предприятие в данный момент, использование трудовых ресурсов в процессе целесообразной деятельности и результат труда.
Ко второй группе объектов управленческого учета относят следующие виды деятельности [10; 13]:
1) снабженческо-заготовительную — приобретение, хранение, обеспечение производства сырьевыми ресурсами, вспомогательными материалами и производственным оборудованием с запасными частями, предназначенными для его содержания и ремонта, а также маркетинговую деятельность, связанную со снабженческими процессами;
2) производственную — процессы, обусловленные технологией производства продукции и состоящие из основных и вспомогательных операций; операции по совершенствованию выпускаемых продуктов и разработке новых;
3) финансово-сбытовую — маркетинговые исследования и операции по формированию рынка сбыта продукции; непосредственно сбытовые операции, включая упаковку, транспортировку и другие виды работ; операции, содействующие росту объема продаж, начиная от рекламы продукта и заканчивая установлением прямых связей с потребителями; контроль качества выпускаемой продукции;
4) организационную — создание организационной структуры предприятия, вычленение из системы предприятия функциональных отделов, служб, цехов, участков;
5) организация информационной системы на предприятии с прямой и обратной связью, отвечающей требованиям внутренних коммуникационных связей между структурными подразделениями, разными уровнями управления, соответствующей функциям планирования, контроля, оценки выполнения плана, стимулирования;
6) операции координирования действий внутренних исполнителей, направленных на выполнение основной цели предприятия.
Может быть выбрана другая группировка объектов управленческого учета, но в любом случае она должна отвечать основным целям управления.
В системе управленческого учета его объекты имеют определенное специфическое отражение. Прежде всего, производственные ресурсы отражаются по состоянию, в движении, целесообразности использования в процессе хозяйственной деятельности предприятия.
Совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учета в информационной системе предприятия, называется методом управленческого учета. Он состоит из следующих элементов: документации; информации, сгруппированной и обработанной в соответствии с целями управленческого учета.
Нормирование — процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов, который направлен на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов, и изыскание путей наиболее продуктивного превращения затрат в продукцию. Комплекс норм и нормативов составляет нормативное хозяйство предприятия, которое охватывает все сферы его деятельности. Без нормативного хозяйства невозможна организация системы управленческого учета и контроля за состоянием запасов и фактических затрат. Нормы как основа системы контроля классифицируются и группируются по центрам ответственности, продуктам и операциям.
Лимитирование — первая ступень контроля за материальными издержками, основанная на системе норм запасов и затрат. Лимит — нормы расхода ресурсов на единицу продукции, установленные технологической документацией и планируемые производственной программой каждому производственному подразделению исходя из конкретного ассортимента выпуска продукции. Система лимитирования должна состоять не только из расчета лимита отпуска материалов цеха, но и из учетных и контрольных операций. Поэтому в системе управленческого учета лимитированию отводят роль оперативной информации, позволяющей активно влиять на формирование материальных затрат.
Анализ — в силу специфических особенностей этот элемент метода управленческого учета взаимодействует практически со всеми остальными его составляющими. Анализу подвергается производственная деятельность, как всего предприятия, так и отдельных подразделений, выраженная экономическими показателями.
Выбор показателей определяется целями и возможностями системы управления. В процессе анализа выявляются взаимозависимости и взаимосвязи между подразделениями по выполнению установленных плановых заданий, отклонения и причины, вызнавшие изменения в результатах производства, для принятия соответствующих управленческих решений.
Контроль - завершающий процесс планирования и анализа, направляющий деятельность предприятия на выполнение ранее установленных заданий, позволяющий вскрывать и устранять возникающие отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая дает большую, надежную, необходимую и целесообразную информацию для осуществления контрольно-измерительной деятельности. Существуют разные сферы и виды контроля. Они постоянно меняются, обладают отличительными особенностями на каждом предприятии, отражая специфику его деятельности.
В заключение отметим, что все элементы метода действуют не изолированно друг от друга, а в системе организации внутренних хозяйственных связей, направленной на решение задач управления. Управление хозяйственной деятельностью является сложным и комплексным процессом. Система учета, отвечающая требованиям управления, также сложна и состоит из множества процедур. К тому же состав элементов системы управленческого учета может меняться в зависимости от целей управления. Между тем любая система учета, организованная на конкретном предприятии, отвечает общепринятым принципам.
Расчет затрат на производство и реализацию продукции.
Операционный анализ деятельности предприятия.
Исходные данные:
Предприятие (мини-завод) по производству лакокрасочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.
Организационные расходы по созданию предприятия составили 50 000 руб. Плановый объем выпуска 1 800т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3 675 000 руб. Срок службы – 8 лет. Стоимость занимаемых площадей 1 820 000 руб. Срок службы – 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 руб. Срок службы 6 лет. Режим работы – 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц – 25 дней.
Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных:
Технологическая электроэнергия:
Потребляют электроэнергию:
Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,85 руб.
Материальные затраты в среднем в месяц составляют:
Таблица 2.1
Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
|
№ п\п |
Наименование материалов |
Нормы расхода на 1 т |
Цена единицы |
Затраты |
|
|
на 1 т |
на объем (1800т) |
||||
|
Кг/л |
руб. |
руб. |
тыс. руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. |
Лак ПФ – 060 Диоксид титана Мел Пигмент Белила цинковые Уайт-спирит Сиккатив Шарики (бисер) |
650 30 100 2 136 70 13 расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц |
80,60 65,50 39,42 150,20 40,50 69,50 73,00 16,12 дол. курс 31 руб. |
52390 1965 3942 300,40 5508 4865 949 83286,67 |
94302 3537 7095,60 540,72 9914,40 8757 1708,20 149916 |
|
Итого материальных затрат |
- |
- |
153206,07 |
275770,93 |
Затраты на обеспечение техники безопасности составляют 15 000 руб. в месяц. Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 120000 руб. в год.
Затраты на оплату труда:
Для производства основных видов продукции мини-завода в течение года требуется:
Для обслуживания производства требуется:
Руководящий состав действующего предприятия:
Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. В связи с этим, 40% суммы затрат на оплату их труда и соответствующей суммы страховых выплат отражаются по статье «Общепроизводственные затраты». Остальные 60% включаются в состав статьи «Управленческие затраты». Оклад каждого принимается на уровне 30 000 руб.
Страховые выплаты составляют – 30% от фонда оплаты труда.
Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы: на рекламу - 10 000 руб., командировочные – 8 000 руб., расходы на продажу (коммерческие) –14 000 руб., затраты на связь, интернет – 7 000 руб., банковское обслуживание – 12 000 руб., коммунальные платежи - 8 000 руб.
Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:
Решение:
При расчете себестоимости учитывалось, что:
а) С принятием ПБУ 14/2007 нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы) и, следовательно, они уже не будут списываться в виде начисленного износа по НМА в себестоимость выпускаемой продукции. Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ, затраты по созданию предприятия относятся к косвенным расходам на производство и реализацию. Они в полном объеме списываются на расходы текущего отчетного (налогового) периода. И это не зависит от получения фирмой доходов от деятельности. При этом в соответствии со статьями 252 и 270 НК РФ в состав косвенных расходов не включаются затраты по организации деятельности, доходы от которой в данном отчетном периоде еще не получены. Следовательно, их можно учесть в будущем. В нашем случае предприятие имеет доход в данном отчетном периоде. Таким образом затраты списываем на управленческие расходы.
б) амортизацию по оборудованию и транспорту (примем, что транспортное средство используется для доставки материалов) списываем на «Общепроизводственные расходы», амортизацию по площадям списываем на «Управленческие расходы».
1) Расходы по статье «Сырье и материалы» на весь плановый объем составляет 275 770,93 тыс.руб. На 1 тонну ЛКМ:
275 770,93 / 1,8 = 153 206,07 руб.
2) Затраты на оплату труда основных рабочих:
9 чел. × 17 500 × 12 = 1 890 000 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 1 890 000 / 1 800 = 1 050 руб.
3) Страховые выплаты от ФОТ основных рабочих:
1 890 000 × 30% = 567 000 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 567 000 / 1 800 = 315 руб.
4) Расходы по статье «Технологическая энергия»:
Дисольвер: 38 кВт × 5 × 0,83 × 2 ×25 дн. × 12 мес. = 94 620 руб.
Турбомельница: 2 × 34 кВт × 12 × 25 дн. × 12 мес. = 244 800 руб.
Меситель: 3× 16 кВт × 9 × 25 дн. ×12 мес. = 129 600 руб.
Итого: 94 620 + 244 800 + 129 600 = 469 020 × 2,85 руб. = 1 336 707 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 1 336 707 / 1 800 = 742,62 руб.
5) В статью «Общепроизводственные расходы» включаются затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).
Материальные затраты:
по обслуживанию оборудования в основном производстве: 25 000 × 12 = 300 000 руб.
производственных помещений цеха: 12 000 × 12 = 144 000 руб.
на горюче-смазочные материалы: 6 500 × 12 = 78 000 руб.
Всего материальные затраты: 300 000 + 144 000 + 78 000 = 522 000 руб.
Затраты на обеспечение техники безопасности: 15 000×12= 180 000 руб.
Затраты на ППР: 120 000 руб. в год.
Затраты на оплату труда рабочих занятых обслуживанием производства:
Мастер: 2 × 20 000 × 12 = 480 000 руб.
Экономист-менеджер: 2 × 17 000 × 12 = 408 000 руб.
Лаборант по контролю качества: 4 × 17 000 × 12 = 816 000 руб.
Водитель: 1 × 15 000 × 12 = 180 000 руб.
Из руководящего состава (директор, гл.инженер, гл.бухгалтер):
3 × 30 000 × 12 = 1 080 000 руб., из них в состав «Общепроизводственных расходов» включаются 40% от общей суммы:
1 080 000 × 40% = 432 000 руб.
Всего ФОТ: 480 000+408 000+ 816 000+180 000+432 000=2 316 000 руб.
Страховые выплаты: 2 316 000 × 30% = 694 800 руб.
Амортизация по основным средствам:
По оборудованию норма амортизации составит На = 1 / Т × 100% = 1 / 8 × 100% = 12,5%
Аобор. = 3 675 000 × 12,5% = 459 375 руб.
По транспортному средству норма амортизации составит На = 1 / 6 × 100% = 16,67 %
Атр.ср. = 470 000 × 16,67% = 78 349 руб.
Всего амортизация: 459 375 + 78 349 = 537 724 руб.
Общая сумма «Общепроизводственных расходов» составит:
ОЗ = 522 000 + 180 000 + 120 000 + 2 316 000 + 694 800 + 537 724 = 4 370 524 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 4 370 524 / 1 800 = 2 428,07 руб.
6) В статью «Управленческие расходы» включаются затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом.
Материальные затраты на управленческие нужды: 14 000 × 12 = 168 000 руб.
Заработная плата руководящего состава (директор, гл.инженер, гл.бухгалтер):
3 × 30 000 × 12 = 1 080 000 руб., из них в состав «Управленческих расходов» включаются 60% от общей суммы:
1 080 000 × 60% = 648 000 руб.
Страховые выплаты: 648 000 × 30% = 194 400 руб.
Амортизационные отчисления:
по площадям: На = 1 / Т × 100% = 1 / 20 × 100% =5%
Аплощ. = 1 820 000 × 5% = 91 000 руб.
Затраты по созданию предприятия – 50000 руб.
Общая сумма «Управленческих расходов» составит:
УР = 168 000 + 648 000 + 194 400 + 91 000 + 50 000 = 1 151 400 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 1 151 400 / 1 800 = 639,67 руб.
7) В статью «Коммерческие расходы» включаются затраты, связанные с продажей продукции. Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы: на рекламу - 10 000 руб., командировочные – 8 000 руб., расходы на продажу –14 000 руб., затраты на связь, интернет – 7 000 руб., банковское обслуживание – 12 000 руб., коммунальные платежи - 8 000 руб. Всего затраты составят:
(10 000+8 000+14 000 + 7 000 + 12 000 + 8 000) × 12 мес. = 708 000 руб.
В таблице 2.2 приводится схема расчета затрат на тару.
Таблица 2.2
Расходы на тару
|
Виды отпуска |
Отпуск по отдельным видам тары, т |
Количество потребляемой тары, тыс. шт. |
Цена единицы тары, руб. |
Затраты на тару, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
- по 12 кг - по 5 кг
3. В разлив |
360 340 400 400 100 200 |
30 68 2 4 5 - |
50 36 220 140 60 - |
1500 2448 440 560 300 |
|
Итого |
1800 |
5248 |
Общая сумма «Коммерческих расходов» составит:
КР = 708 000 + 5 248 000 = 5 956 000 руб.
На 1 тонну ЛКМ: 5 956 000 / 1 800 = 3 308,89 руб.
Расчет прибыли:
161 690,32 × 15% = 24 253,35 руб. на 1 тонну ЛКМ.
Расчет цены 1 тн ЛКП:
161 690,32 + 24 253,35 = 185 943,87 руб. на 1 тонну ЛКМ
НДС 185 943,87 × 18% = 33 469,90 руб. на 1 тонну ЛКМ
Цена с НДС 185 943,87 + 33 469,90 = 219 413,77 руб. 1 тонна ЛКМ
Результаты расчетов сведем в таблицу 2.3.
Таблица 2.3.
Калькуляция себестоимости и цены изделия
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Значения |
|||
|
На 1 т ЛКП |
Структура себестоимости, % |
Групповой признак классификации затрат |
На весь объем (1 800т) |
||
|
руб. |
тыс. руб. |
||||
|
1. |
Сырье и основные материалы |
153 206,07 |
94,75 |
переменная, основная, прямая, одноэлементная |
275 770,92 |
|
2. |
Затраты на оплату труда основных рабочих |
1 050,00 |
0,65 |
постоянная, основная, прямая, одноэлементная |
1 890 |
|
3. |
Страховые выплаты |
315,00 |
0,19 |
постоянная, основная, прямая, одноэлементная |
567 |
|
4. |
Технологическая энергия |
742,62 |
0,46 |
переменная, основная, прямая, одноэлементная |
1 336,71 |
|
5. |
Общепроизводственные затраты |
2 428,07 |
1,50 |
постоянная, накладная, косвенная, комплексная |
4 370,71 |
|
6. |
Управленческие расходы |
639,67 |
0,40 |
постоянная, накладная, косвенная, комплексная |
1 151,40 |
|
7. |
Коммерческие расходы |
3 308,89 |
2,05 |
переменная, накладная, косвенная, комплексная |
5 956 |
|
8. |
Всего затрат на производство и реализацию |
х |
х |
х |
291 042,74 |
|
9. |
Полная себестоимость |
161 690,32 |
100,00 |
х |
Х |
|
10. |
Прибыль (15%) |
24 253,55 |
х |
х |
Х |
|
11. |
Цена |
185 943,87 |
х |
х |
Х |
|
12. |
Объем продаж |
х |
х |
х |
334 698,966 |
|
13. |
НДС |
33 469,90 |
х |
х |
60 245,81 |
|
14. |
Цена с НДС |
219 413,77 |
х |
х |
х |
|
15. |
Объем продаж с НДС |
х |
х |
х |
394 944,776 |
Регулируемые – это те затраты, на величину которых руководитель данного подразделения может оказывать непосредственное влияние и несет ответственность за их величину. Контролируемые – это нерегулируемые затраты данного подразделения, которые представляют интерес для вышестоящего руководства. Мастер не может отвечать за величину затрат, связанных с ремонтом оборудования в его цехе, поскольку эти затраты для него являются нерегулируемыми. Действительно, он не может отдавать приказы или распоряжения главному инженеру завода. Однако затраты на ремонт списываются на производство. Главному инженеру и директору предприятия величина списываемых затрат не безразлична. Если затраты будут отклоняться от установленного плана, то главный инженер должен отрегулировать их величину с помощью директора завода. Таким образом, затраты по ремонту оборудования являются для главного инженера контролируемыми, а для директора предприятия – регулируемыми. Для директора предприятия не все затраты являются регулируемыми. Например, затраты, связанные с уплатой налогов по определенным ставкам; потери, связанные с инфляцией и т.д. – это затраты, которые не регулируются на его уровне. Однако, в соответствующих министерствах и в правительстве данные макроэкономические показатели могут регулироваться.
В нашей калькуляции затраты связанные со статьями «Сырье и материалы», «Оплата труда основных рабочих», «Технологическая энергия» можно отнести к регулируемым затратам, и затраты по статьям «Общепроизводственные расходы», «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы» к контролируемым.
Определение суммы элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 2.4.
Таблица 2.4.
Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. |
Структура элементов, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Материальные затраты |
277 797,64 |
95,45 |
|
2 |
Затраты на оплату труда персонала |
4 854,00 |
1,67 |
|
3 |
Страховые взносы |
1 456,20 |
0,50 |
|
4 |
Амортизационные отчисления |
628,78 |
0,22 |
|
5 |
Прочие затраты |
6 306,10 |
2,16 |
|
Итого затрат на производство и реализацию |
291 042,74 |
100,00 |
Вывод: наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы 95,45% , на втором месте 2,16% - прочие затраты, в них входят затраты связанные с продажей продукцией, ремонтом оборудования и др. Таким образом данное производство является материалоёмким с высокой долей затрат на сырье и основные материалы в издержках производства.
Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):
Зпост = 1890 + 567 + 4370,707 + 1151,40 = 7979,107 тыс.руб.
Зпер = 153206,07 + 742,62 + 3308,89 = 157257,58 руб. на 1 тонну
При реализации 278 тонн ЛПК на сумму 51720,37 тыс.руб. предприятие покроет затраты на производство и реализацию, т.е. это зона безопасности предприятия. Продажи больших объемов продукции обеспечат получение прибыли.
.
Эффект операционного рычага показывает, что на 1 руб. прибыли приходится 1,18 руб. постоянных затрат предприятия. Уровень постоянных затрат возможно снизить за счет увеличения объемов производства продукции.
ЗПФ = (ЧВП – ПР (в ден.ед.)) / ЧВП × 100%
Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. Росту данного показателя способствует любое снижение затрат на производство и реализацию продукции, но более существенное влияние оказывает снижение постоянных затрат.
Прогнозный анализ результативности деятельности:
1 руб. чистой выручки от продаж приносит 13,04 коп. чистой прибыли.
2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции или затратоёмкость продукции:
Показатель затратоемкости показывает долю затрат в выручке. Т.е. на 1 руб. выручки от реализации продукции содержит 87 коп. затрат на ее производство, прибыль до уплаты налогов составляет 15,5 коп. на 1 руб. товарной продукции.
Для определения безубыточного объема продаж графическим способом необходимо на оси координат по горизонтали отложить объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, в натуральных единицах или в денежной оценке, по вертикали – себестоимость проданной продукции, прибыль и выручку от реализации продукции. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным.
На основе исходных данных определим точку безубыточности графическим способом (рис. 2.1).
Из приведенного рисунка видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.
Вывод: С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены – возрастает. С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.
Задание 2
Бюджет производственного предприятия
Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Исходные данные:
Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.
Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.
|
Материал X, кг |
Материал Y, кг |
|
|
На начало периода |
8 500 |
8 000 |
|
На конец планового года |
10 200 |
1 700 |
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.
Нормы расхода ресурсов:
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Материал |
||
|
Х |
10 кг |
8 кг |
|
У |
5 кг |
9 кг |
|
Прямой труд |
10 ч. |
15 ч. |
Готовые изделия:
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Прогноз продаж (шт.) |
8 500 |
1 600 |
|
Цена продажи (долл.) |
100 |
140 |
|
Норма запасов на конец года (шт.) |
1 870 |
90 |
|
Остатки на начало периода (шт.) |
170 |
85 |
Косвенные расходы планового года:
|
Цех № 1, долл. |
Цех № 2, долл. |
|
|
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.: |
||
|
косвенные материалы |
0.3 |
0.2 |
|
косвенный труд |
0.3 |
0.3 |
|
энергоснабжение (переменная часть) |
0.15 |
0.10 |
|
ремонт (переменная часть) |
0.05 |
0.10 |
|
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: |
||
|
амортизация |
25 000 |
20 000 |
|
контроль |
25 000 |
10 000 |
|
энергоснабжение |
10 000 |
500 |
|
ремонт |
11 400 |
799 |
Непроизводственные косвенные расходы планового года:
|
Показатель |
Сумма, дол. |
|
Управление |
1 000 |
|
Зарплата отдела продаж |
18 500 |
|
Зарплата офиса |
7 000 |
|
Комиссионные |
15 000 |
|
Транспорт (продажа) |
5 500 |
|
Реклама |
20 000 |
|
Прочие расходы офиса |
2 000 |
Денежные поступления и расходы планового года:
|
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
Поступления от клиентов |
250 250 |
300 000 |
280 000 |
246 000 |
|
Платежи: материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
|
зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
|
прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3 409 |
Баланс отчетного (предпланового) года:
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Активы |
|
|
Текущие активы: |
|
|
Денежные средства |
8 500 |
|
Долги клиентов |
72 250 |
|
Запасы сырья |
47 300 |
|
Запасы готовых изделий |
24 769 |
|
Итого текущих активов |
152 819 |
|
Основные фонды |
|
|
Здания и оборудование |
323 000 |
|
Минус амортизация |
63 750 |
|
Итого здания и оборудование |
259 250 |
|
Земля |
42 500 |
|
Итого основных фондов |
301 750 |
|
Итого активов |
454 569 |
|
Пассивы |
|
|
Долги поставщикам |
62 200 |
|
Итого обязательств |
62 200 |
|
Собственный капитал |
|
|
Капитал |
300 000 |
|
Накопленная прибыль |
92 369 |
|
Итого собственного капитала |
392 369 |
|
Итого обязательств и собственного капитала |
454 569 |
Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:
Решение:
Шаг 1. Бюджет продаж
|
Изделие |
Количество (шт.) |
Цена продажи (дол.) |
Итого (дол.) |
|
Альфа |
8500 |
100 |
850000 |
|
Сигма |
1600 |
140 |
224000 |
|
Итого |
Х |
Х |
1074000 |
Шаг 2. Бюджет производства
|
Альфа |
Сигма |
|
|
Ожидаемые продажи (шт.) |
8500 |
1600 |
|
Остатки готовой продукции (шт.) |
1870 |
90 |
|
Итого требуется |
10370 |
1690 |
|
Минус остатки на начало года |
170 |
85 |
|
Изделия к производству |
10200 |
1605 |
Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих
|
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
|
Альфа |
102000 |
51000 |
|
|
Сигма |
12840 |
14445 |
|
|
Итого требуется (кг) |
114840 |
65445 |
|
|
Цена 1кг |
1,80 |
4,00 |
|
|
Итого затраты на материалы |
206712 |
261780 |
468492 |
10х10200=102000кг.- потребность в материале «Х» для производства изделия «Альфа»;
8х1605=12840кг. - потребность в материале «Х» для производства изделия «Сигма»;
5х10200=51000кг. - потребность в материале «У» для производства изделия «Альфа»;
9х1605=14445кг. - потребность в материале «У» для производства изделия «Альфа».
3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
Материал Х |
Материал У |
Итого |
|
|
Требуется для производства (кг) |
114840 |
65445 |
|
|
Остатки на конец периода (кг) |
10200 |
1700 |
|
|
Итого требуется (кг) |
125040 |
67145 |
|
|
Минус остатки на начало года |
8500 |
8000 |
|
|
Итого к закупке (кг) |
116540 |
59145 |
|
|
Цена 1 кг |
1,8 |
4,0 |
|
|
Затраты на закупку |
209772 |
236580 |
446352 |
Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала
|
Изделие |
Количество, шт. |
Чел - час на 1 изд. |
Итого часов |
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час |
|
Альфа |
10200 |
10 |
102000 |
306000 |
|
Сигма |
1605 |
15 |
24075 |
72225 |
|
Итого |
126075 |
378225 |
Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
|
Показатель |
1 цех (изд. Альфа) |
2 цех (изд. Сигма) |
Итого |
|
Переменные косвенные расходы: |
|||
|
материалы |
0,3 |
0,2 |
|
|
затраты труда |
0,3 |
0,3 |
|
|
затраты на электроэнергию |
0,15 |
0,10 |
|
|
ремонт |
0,05 |
0,10 |
|
|
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,8 |
0,7 |
|
|
Постоянные косвенные расходы: |
|||
|
амортизация |
25000 |
20000 |
|
|
контроль |
25000 |
10000 |
|
|
затраты на электроэнергию |
10000 |
500 |
|
|
ремонт |
11400 |
799 |
|
|
Итого постоянных косвенных расходов |
71400 |
31299 |
|
|
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,7 |
1,3 |
|
|
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов |
1,5 |
2,0 |
|
|
Итого косвенных расходов |
153000 |
48150 |
201150 |
Постоянные косвенные расходы в расчете на 1 час труда основного персонала: 71400/102000=0,7руб. – на изделие «Альфа»;
31299/24075=1,3руб. – на изделие «Сигма».
Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия
|
Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час) |
Изделие Альфа |
Изделие Сигма |
|||
|
Кол-во |
Затраты, долл. |
Кол-во |
Затраты, долл. |
||
|
Материал Х |
1,8 |
10 |
18 |
8 |
14,4 |
|
Материал У |
4,0 |
5 |
20 |
9 |
36 |
|
Прямой труд |
3,0 |
10 |
30 |
15 |
45 |
|
Косвенные расходы |
1,5 / 2,0 |
10 |
15 |
15 |
30 |
|
Итого |
Х |
Х |
83 |
Х |
125,4 |
Шаг 7. Бюджет складских остатков
|
Килограмм |
Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП |
Сумма, долл. |
Итого, долл. |
|
|
Материалы |
||||
|
Материал Х |
10200 |
1,8 |
18360 |
|
|
Материал У |
1700 |
4,0 |
6800 |
|
|
Итого остатков материалов |
25160 |
|||
|
Готовые изделия |
||||
|
Изделие Альфа |
1870 |
83 |
155210 |
|
|
Изделие Сигма |
90 |
125,4 |
11286 |
|
|
Итого остатков готовой продукции |
166496 |
|||
|
Итого складских остатков |
191656 |
Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Остатки готовой продукции на начало года |
24769 |
|
Затраты на материалы |
468492 |
|
Прямые затраты труда |
378225 |
|
Косвенные расходы производства |
201150 |
|
Итого производственных затрат |
1047867 |
|
Затраты на производство товаров для продажи |
1072636 |
|
Минус остатки продукции на конец года |
166496 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
906140 |
Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Маркетинговые расходы: |
|
|
зарплата торговых работников |
18500 |
|
транспортные расходы |
5500 |
|
реклама |
20000 |
|
Итого маркетинговых расходов |
44000 |
|
Административные расходы: |
|
|
расходы на управление |
1000 |
|
зарплата сотрудников офиса |
7000 |
|
прочие расходы |
17000 |
|
Итого административных расходов |
25000 |
|
Итого административных и маркетинговых расходов |
69000 |
Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Продажи |
1074000 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
906140 |
|
Валовая маржа |
167860 |
|
Маркетинговые и административные расходы |
69000 |
|
Чистая прибыль |
98860 |
Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Активы |
|
|
Оборотные средства: |
311450 |
|
денежные средства |
49794 |
|
долги клиентов |
70000 |
|
запасы |
191656 |
|
Основные средства: |
256750 |
|
земля |
42500 |
|
здания и оборудование |
259250 |
|
минус накопленная амортизация |
45000 |
|
Итого активов |
568200 |
|
Пассивы |
|
|
Краткосрочные долги |
76971 |
|
Капитал |
300000 |
|
Накопленная прибыль |
191229 |
|
Итого пассивов |
568200 |
Денежные средства на конец планового года:
ДС = ДСнг + Поступ – П, ДС = 8500+1076250+1034956=49794руб.
63750+45000=108750руб.
Накопленная прибыль 92369+98860=191229руб.
Краткосрочные долги
62200+378225+446352+201150+69000 – 45000 – 1034956 = 76971
Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности
|
Показатель |
Сумма, долл. |
|
Денежные средства на начало года |
8500 |
|
Прибыль |
98860 |
|
Корректировка прибыли: |
|
|
амортизация |
45000 |
|
уменьшение долгов клиентов (70000-72250) |
2250 |
|
увеличение запасов (191656 – 72069) |
119587 |
|
увеличение краткосрочной задолженности (76971 – 62200) |
14771 |
|
Чистый денежный поток по основной деятельности (98860+45000+2250-119587-14771) |
11752 |
|
Денежные средства на конец планового года |
20252 |
В заключение контрольной работы можно сделать следующие выводы.
Затраты – это объем ресурсов, используемых на производство и сбыт строительной продукции, трансформирующихся в себестоимость продукции, работ или услуг.
Эффективность управления производственной деятельностью обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Эту информацию управленческий учет формирует для руководителей разных уровней управления внутри предприятия в целях принятия ими правильных управленческих решений.
Управленческий учет можно определить как систему планирования, учета, контроля, анализа и оценки информации о затратах и результатах деятельности предприятия, или его отдельных структурных подразделений с целью принятия оперативных и прогнозных управленческих решений.
Управление затратами как части системы управленческого учета осуществляется в следующих целях:
1) чтобы знать, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы организации. Решение этой задачи возможно при условии формирования соответствующей базы данных;
2) для построения долгосрочных и краткосрочных прогнозов потребности в дополнительных ресурсах в зависимости от поставленных целей и задач. Вовлечение дополнительных ресурсов в производственно-хозяйственные процессы должно быть отрегулировано во времени и экономически обосновано необходимыми расчетами;
3) для обеспечения максимально высокой отдачи от использования ресурсов. Потери при транспортировке и хранении, использование неэффективных технологий, потери от брака и простоев, неэффективный менеджмент должны быть исключены при серьезном подходе к управлению затратами.