Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Введение
Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.
В условиях перехода к рыночной экономике меняется политика в области оплаты труда, социальной защите и поддержке работников. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размер оплаты труда, материального стимулирования и его результатов. В настоящее время понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (премии, доплаты, надбавки), начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные и выходные дни и др.). Также выявлены новые источники получения доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
С организацией заработной платы на предприятиях связаны решения важнейших задач учета труда и заработной платы: своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов.
Главной целью данной курсовой работы является исследование порядка документального оформления и учета операций по оплате труда и связанных с ней расчетов на примере общества с ограниченной ответственностью "Ремспецстрой", а также предложение мероприятий по его совершенствованию.
В соответствии с поставленной целью определяются следующие задачи курсовой работы:
изучить виды, формы и системы оплаты труда на предприятии;
рассмотреть документальное оформление учета личного состава и использования рабочего времени;
ознакомиться с учетом начисления основной и дополнительной заработной платы;
уделить внимание организации учета удержаний из заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение;
рассмотреть синтетический учет расчетов по оплате труда;
Предметом исследования является методическая и учебная информационная база, в которой отражены теоретические аспекты порядка оформления и бухгалтерского учета труда и его оплаты.
Объектом исследования курсовой работы является документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Объектом наблюдения в настоящей курсовой работе выступает общество с ограниченной ответственностью "Ремспецстрой" - строительная компания, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом Российской федерации, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся производственной деятельностью.
При написании курсовой работы были использованы следующие методы исследования: анализ, сравнение, классификация, отбор, подсчет, вывод.
Методологической и теоретической основой курсовой работы явились:
Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, закон РФ "О бухгалтерском учете", ПБУ 10/99 "Расходы организации", план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, практические журналы "Главбух" и "Зарплата", Конституция РФ, учебные пособия по бухгалтерскому учету и экономике таких авторов как, Богомолец С.Р. "Бухгалтерский учет", Захарьин В.Р. "Теория бухгалтерского учета", Бабаев Ю.А. "Бухгалтерский финансовый учет", Грибков А.Ю. "Бухгалтерский учет в строительстве", Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", Волков О.И. "Экономика предприятия" и другие.
Курсовая работа состоит из:
введения, в котором рассмотрены актуальность выбранной темы, основная цель и задачи курсовой работы, предмет и объект исследования, а также методологическая и теоретическая основа работы;
главы 1, в которой приведен теоретический материал по теме, а именно: виды, формы и системы оплаты труда, документальное оформление труда и его оплаты, учет начисления основной и дополнительной заработной платы, учет удержаний их заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение, синтетический учет расчетов по оплате труда;
главы 2 - в ней приведена краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО "Ремспецстрой", а также рассмотрены документальное оформление учета личного состава и рабочего времени и бухгалтерский учет расчетов по оплате труда на данном предприятии;
заключения, в котором представлены основные выводы по курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами, и выражены предложения по совершенствованию учета труда и заработной платы на исследуемом предприятии;
списка литературы;
приложений - унифицированные бланки документов по учету труда и заработной платы, таблицы, схемы, а также первичные документы по учету заработной платы, взятые на исследуемом предприятии.
Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. №1 (11).
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.
Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.
Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)".
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. Пи необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.
Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) используется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается руководителем организации и передается в кадровую службу для составления приказа о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма Т-13 - только для учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.
Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.
Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.
Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.
На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.
Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии.
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными трудовыми договорами, соглашениями и локальными нормативными актами.
Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Различают два вида заработной платы:
основная заработная плата (начисляется рабочим и служащим за фактически проработанное время или выполненный объем работ);
дополнительная заработная плата (выплаты, за неотработанное время, но предусмотренное к оплате законодательством (очередной отпуск, временная нетрудоспособность и другие).
Формы оплаты труда определяются ст.131 Трудового кодекса РФ. Выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях. В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам.
Основными формами и системы оплаты труда представлены на схеме 1 "Системы оплаты труда".
Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, как правило, применяются должностные оклады, которые могут быть фиксированными либо плавающими. Плавающими окладами предусматривается ежемесячная корректировка окладов работников в зависимости от роста или снижения основных показателей деятельности обслуживаемых ими участков.
Расчет заработной платы включает в себя форму и систему оплаты труда, а также доплаты за отклонение от нормальных условий труда (оплата сверхурочных, ночных работ, оплату в выходные и праздничные дни, оплата брака и простоя), и исчисление среднего дневного заработка при расчете сумм, причитающихся за ежегодный и иные оплачиваемый отпуска, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.
При повременной форме оплаты труда, как указывалось выше, заработная плата работников зависит от фактически отработанного времени.
При простой повременной системе оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе тарифной ставки (оклада). Сумма начисленной заработной платы определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умножения полученного показателя на количество фактически отработанных дней.
При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу добавляется премия согласно положению о премировании. Размер премии устанавливается в процентах к тарифной ставке, либо к сумме заработной платы, начисленной в соответствии с простой повременной формой оплаты труда.
При прямой сдельной системе оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество изготовленных деталей, выполненных работ, услуг.
При сдельно - прогрессивной системе оплаты труда используются не только фиксированные расценки, но и прогрессивные.
При сдельно - премиальной системе размер заработной платы зависит не только от объемов выработки и сдельных расценок, но и премии.
При косвенно - сдельной системе оплаты труда, которая применяется главным образом для оплаты труда вспомогательных рабочих, сумма заработной платы зависит от результатов и оплаты труда обслуживаемых ими основных рабочих.
Оплата сверхурочных и ночных работ
Согласно ст.91 Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то данное превышение является сверхурочными работами.
Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
Привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается с его письменного согласия.
По желанию работника, вместо оплаты сверхурочных работ ему может быть предоставлен дополнительный отдых, продолжительность которого не должна быть меньше сверхурочно отработанного времени. В случае, когда сотруднику установлен режим ненормированного рабочего дня, за сверхурочную работу ему полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех дней. За переработку по инициативе работника работодатель не обязан давать дополнительные отгулы.
Не допускается привлечение к сверхурочной работе беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет и инвалидов.
Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Работодатель обязан обеспечить точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника.
Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.
По ст.96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 22 часов до 6 часов.
К работе в ночное время не допускаются те же категории работников, что и при сверхурочных работах.
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях труда. Размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором, но не могут быть ниже 20% часовой тарифной ставки.
Отработанное ночное время фиксируется в табеле учета рабочего времени.
Оплата в выходные и праздничные дни.
Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам - в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;
получающим месячный оклад - в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.
Оплата брака и простоев
Брак продукции не по вине работника оплачивается как годные изделия. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
Время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.
Порядок начисления оплаты за очередной отпуск
Право на использование отпуска за первый год работы возникает по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечении 6 месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы предоставляется в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации. Продолжительность очередного оплачиваемого отпуска в соответствии с законодательством составляет 28 календарных дней, а для отдельных категорий работников - до 56 календарных дней.
Начисление отпускных производится исходя из среднего заработка.
В него включаются все виды выплат, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда: основная заработная плата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, в процентах от выручки, стимулирующие надбавки и доплаты, компенсационные выплаты и т.д. А вот выплаты социального характера (материальная помощь) при расчете среднего заработка не учитывают. В средний заработок не входят суммы, выплаченные работнику за период, когда он находился на больничном, в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом, не работал в связи с простоем (не по своей вине).
С 6 января 2008 года при исчислении среднего заработка для расчета отпускных применяют Положение об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922.
Средний заработок для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднее количество дней в месяце).
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если расчетный период отработан не полностью, то сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде.
При этом среднедневной заработок будет рассчитываться по следующей формуле:
СДЗ = Зпл: (29,4 х М + К), (1)
где Зпл - заработная плата работника, начисленная в расчетной периоде,
М - количество месяцев полностью отработанных в расчетном периоде,
К - количество календарных дней, приходящееся на не полностью отработанные месяцы расчетного периода.
Последний показатель в данной формуле рассчитывается следующим образом:
К = 29,4: Количество календарный х Количество отработанных, (2) дней месяца календарных дней
В бухгалтерском учете затраты на выплату отпускных включаются в расходы по обычным видам деятельности, а в налоговом - в расходы по оплате труда. Такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Суммы начисленных отпускных облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам в течение года предоставляются неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплаченные работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце данные суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Резервируемые суммы относят в дебет счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов":
Д 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 96 - начислен резерв отпусков;
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляется бухгалтерская запись:
Д 96 К 70 - начислены отпускные за счет средств созданного резерва.
Удержание НДФЛ с суммы начисленных отпускных оформляется проводкой:
Д 70 К 68 - удержан налог на доходы физических лиц с суммы начисленных отпускных.
Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам начисляются работникам на основании больничных листов, выдаваемых медицинскими учреждениями.
С 1 января 2009 года изменился максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц. Теперь он составляет 18720 рублей (это определяет п. п.1 п.1. ст.8 Федерального закона от 25.11.08 г. №216-ФЗ). Максимальный размер пособия по беременности и родам также повышен до 25390 рублей.
Больничный лист оплачивается в размере:
100% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем восемь и более лет;
80% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем от пяти до восьми лет;
60% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем менее пяти лет.
Если сотрудник работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимального размера по каждому месту работы.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивают работодатели. Делается это за счет двух источников: предприятия и Фонда социального страхования РФ. Первые два календарных дня оплачивает предприятие, и эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. За счет ФСС России пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни. Начисление пособия за счет средств предприятия отражается бухгалтерской записью:
Д 08, 10, 15, 20,23, 25, 26, 29, 44 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации;
Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования отражается проводкой:
Д 69 К 70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
Итак, расчет пособия зависит от того, каков страховой стаж работника. Лица, чей стаж менее 6 месяц, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает за полный месяц минимального размера оплаты труда (4330 рублей).
Если страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев, то пособие ему рассчитают исходя из среднего заработка. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Если сотрудник трудится в организации меньше года, то в расчет войдут фактически отработанные календарные месяцы. В заработок сотрудника включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ. Далее определяется сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Затем размер дневного пособия умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.
Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на количество календарных дней месяца, когда работник болел. Если дневное пособие окажется больше максимального дневного пособия, то расчет будет производиться исходя их максимального дневного пособия, если же меньше - пособие будет рассчитываться исходя из фактически рассчитанного дневного пособия.
И, наконец, умножаем сумму дневного пособия на число календарных дней больничного листа и получаем общую величину пособия.
Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам.
Согласно п.1 статьи 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: Д 70 К 68 - удержан НДФЛ с суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности. А вот ЕСН и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на пособия начислять не нужно.
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в меж расчётном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.
Удержание налога на доходы физических лиц.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:
13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
35% в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентным доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;
9% по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.
В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения имеют право на уменьшение совокупного дохода в виде налогового вычета:
вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода;
вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;
вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не предоставляется.
Поскольку стандартные вычеты являются одной из разновидностей налоговых льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые подали налоговому агенту соответствующее заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие вычеты.
Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской проводкой:
Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников.
Погашение задолженности перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:
Д 68 К 51 - перечислена с расчетного счета организации в бюджет сумма налога на доходы физических лиц.
Удержание по исполнительным листам.
Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.
Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.
Удержание из заработной платы сумм по исполнительным листам и выплата их третьим лицам отражается в бухгалтерском учете проводками:
Д 70 К 76 - удержаны из заработной платы работника платежи по исполнительным листам.
Д 76 К 50 - выплачены из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц;
Д 76 К 51 - перечислены с расчетного счета организации удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя в отделение Сберегательного банка.
Удержания за причиненный материальный ущерб.
Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В дебет счета 73 субсчет 2 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц:
Д 73.2 К 94 - отнесена на виновное лицо сумма недостачи за фактически причиненный ущерб;
Д 73.2 К 98 - списана на виновное лицо сумма недостачи, как разница между балансовой стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен;
Д 73.2 К 28 - списана на виновное лицо сумма материального ущерба от брака.
По кредиту счета 73 субсчет 2 отражают погашение сумм материального ущерба:
Д 50,51 К 73.2 - внесены в кассу или на расчетный счет организации платежи от виновных лиц в счет погашения задолженности по причиненному материальному ущербу;
Д 70 К 73.2 - отражены вычеты из заработной платы сотрудников, причинивших ущерб;
Д 94 К 73.2 - недостачи, ранее отнесенные на счет работников, во взыскании которых отказано судом, приняты за счет организации.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
В соответствии со второй частью НК РФ с 01.01.2001 года введен единый социальный налог, зачисляемый во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Одновременно с заработной платой организации начисляют выплаты по единому социальному налогу.
Исчисление ЕСН осуществляется в соответствии с гл.24 НК РФ. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в главу 24 части второй НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном страховании в РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ" от 20.07.04 №70-ФЗ для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога. (Приложение 2, Таблица 1).
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:
1 "Расчеты по социальному страхованию";
2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Начисленные суммы по фондам относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Д 08,10,15, 20,23,25,26,28,29,44,91,84,86 К 69 (по субсчетам) - начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.
Для равномерного поступления средств налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи по налогу обычно в срок, установленный для получения в банке денежных средств на выплату заработной платы или в день перечисления денег со счета предприятия на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
ЕСН и взносы по фондам перечисляют в безналичной форме платежными поручениями, на основании которых составляется следующая бухгалтерская запись:
Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислено в погашение задолженности по отчислениям на социальные нужды органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.
Следует отметить, что отчисление на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят с сумм оплаты труда не только производственных рабочих, но и работников непроизводственной сферы.
В конце года необходимо рассчитать общую сумму единого социального налога к уплате. Если сумма налога, начисленного по итогам года превысила сумму уплаченных авансовых платежей, то недостающую сумму необходимо перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня подачи декларации по налогу.
Если нарушен порядок уплаты или расчета ЕСН, то пени и штрафы бухгалтер должен учесть на счете 99 2Прибыли и убытки" и сделать бухгалтерскую запись:
Д 99 К 69 (по субсчетам) - начислены пени штрафы, причитающиеся к уплате по единому социальному налогу.
В соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и соответственно участвую в формировании себестоимости продукции.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Это счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Неполученная в срок заработная плата депонируется. В платежной ведомости напротив получателя ставится пометка "депонировано" и в конце ведомости в строке депонирована сумма проставляется общая сумма не выданной заработной платы. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении 3-х лет относится на финансовые результаты деятельности организации.
Основные корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы и других выплат приведены в таблице 2. (Приложение 3).
Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 и расшифровка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Практическая часть
ЗАДАНИЕ
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам: {.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям. •
2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ
Предприятие ЗАО «Кристалл» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.
Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транегюртно-заготовитедьные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением: предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие дохода и расходы"
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
|
Виды налогов |
Ставка в % |
|
Налог на имущество предприятия |
2,2 |
|
Налог на прибыль . |
2. Отчисления но социальному страхованию и обеспечению производятся но следующим ставкам:
|
Наименование фонда |
Ставка % |
|
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
2,9 |
|
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
1, 1 |
|
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
2,0 |
|
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) |
6 |
|
Отчисления на обязательное пенс, страхование (ОПС) |
14 |
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве - 0,5 %.
Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.
3, При расчете налога на прибыль за 1 квартал. 200_г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январьгфевраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:
сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9);
расходов по амортизации основных, средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе.
|
Месяцы |
Сумма руб. |
|
Январь |
5000 |
|
Февраль |
5000 |
|
Март |
5000 |
|
Итого: |
15000 |
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском.
|
Месяцы |
Сумма руб. |
|
Январь |
4500 |
|
Февраль |
4500 |
|
Итого: |
9000 |
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки но счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1 (на 01.01.20%гД и в табл.2 (на()1.03.2011_г.).
Таблица 1,2
|
Наименование счета |
Остатки по счетам Главной книги на: |
||
|
01.01.2011 |
01.03.2011 |
||
|
Сумма, руб. |
|||
|
01 |
Основные средства |
788700 |
788700 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
458600 |
467600 |
|
04 |
Нематериальные активы |
5600 |
5600 |
|
05 |
Амортизация нематериальных.активов |
540 |
1400 |
|
06 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
9682 |
|
10 |
Материалы |
14500 |
24100 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
7200 |
4583 |
|
50 |
Касса |
1500 |
1100 |
|
51 |
Расчетный счет |
42500 |
42055 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
47200 |
40120 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
30680 |
53100 |
|
66 |
Расчеты но краткосрочным кредитам |
150000 |
150000 |
|
68,1 |
Расчет но НДФЛ |
4628 |
3050 |
|
68,2 |
Расчет по НДС |
12540 |
6800 |
|
68,3 |
Расчет но налогу на прибыль |
3100 |
- |
|
68.4 |
Расчет но налогу на имущество |
3200 |
- |
|
69.1 |
Расчеты в части ФСС |
870 |
797 |
|
69.2 |
Расчеты в части ФФОМС |
218 |
303 |
|
69.3 |
Расчеты в части ТФОМС |
544 |
550 |
|
69.4 |
Расчеты в части ФБ |
1632 |
1650 |
|
69.5 |
Расчеты в части ОПС |
3808 |
3850 |
|
69.6 |
Расчеты по страх, от несчастных случ. |
136 |
137 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27200 |
27500 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными липами |
- |
4800 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
12000 |
12000 |
|
80 |
Уставный капитал |
120000 |
120000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
67500 |
67500 |
|
96 |
Резерв на оплату отпусков |
3864 |
18163 |
|
997 |
Расходы будущих периодов |
2900 |
9000 |
|
99 |
Прибыль |
- |
45300 |
Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2011 г. а) Данные К счету 1.0 «Материалы»
Таблица 3
Т
|
. Наименование счетов |
Сумма руб. |
|
|
10 |
Материалы (фактическая с/стоимость) |
24100 |
|
10.1 |
Основные материалы - цена приобретения (учетная цена) |
19300 |
|
10.2 |
Прочие материалы - цена приобретения (учегная цена) |
4000 |
|
10.3.1 |
- T3P по основным материалам |
800 |
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 4
|
Ш сч. Постав тика |
Даш Выписки Счета |
Наименование Поставщика |
Сумма, руб. |
|
32 |
07.02.00 |
ОАО «Форум» |
7080 |
|
156 |
19.02.00 |
ОАО «Сфинкс» |
18880 |
|
18 |
21.02.00 |
ЗАО «Квант» |
14160 |
|
ИТОГО |
40120 |
Таблица 5
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
|
№ счета предъявленного Покупателю |
Наименование Покупателя |
Сумма, руб. |
|
27 |
ООО «Парус» |
23600 |
|
36 |
ООО «Прометей» |
17700 |
|
49 |
ЗАО «Лев» |
11800 |
|
ИТОГО |
53100 |
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными
Таблица 6
|
п/п |
Дата выдачи аванса под отчет |
Ф.И.О. работника |
Статья общехо зяйственных рас ходов |
Сумма, руб. |
|
i |
10.02.00 |
Иванов П.П. |
Канц.товары |
600 |
|
2 |
15.02.00 |
Лавров В.И. |
Хозяйств, нужды |
700 |
|
3 |
1S.02.00 |
Уварова Т.С. |
Команд, расходы |
3500 |
|
ИТОГО |
4800 |
д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200 г.
Таблица 7
|
Дт |
Кт |
||
|
1 |
Выручка (90-1) |
401200 |
|
|
Себестоимость продаж (90-2) |
284700 |
||
|
3 |
НДС: (90-3) |
61200 |
|
|
4 |
Прибыль (убыток) от продаж (90-9) |
55300 |
|
|
ИТОГО |
401200 |
е) Расшифровка счета 91 «Прочие расходы и доходы» на 01.01.2011
Таблица 8
|
Дт |
Кт |
||
|
1 |
Прочие доходы (91-1) |
- |
|
|
2 |
Прочие расходы (91-2) |
10000 |
|
|
3 |
Сальдо прочих доходов и расходов(91-9) |
10000 |
|
|
Итого: |
10000 |
10000 |
Расшифрован доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года
Таблица 9
|
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
|
Выручка от продажи продукции, без НДС |
340000 |
|
Производств, с/стоимость проданной ородукции |
268700 |
|
Расходы на продажу |
16000 |
|
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию |
300 |
|
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм/ сверх норм) |
6900/ 2800 |
|
Прибыль |
45300 |
Журнал учета хозяйственных операций
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Д |
К |
|||
|
1. |
Выписка из расчетного счета: Поступили платежи от покупателей: от ООО "Парус" от ООО "Прометей" от ЗАО "Лев" Итого: |
51 51 51 |
62 62 62 |
23600 17700 11800 53100 |
|
2. |
Приходный кассовый ордер №55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
50 |
75.1 |
12000 |
|
3. |
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
51 |
50 |
12000 |
|
4. |
Счета, накладные и счета – фактуры Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого: |
10.1 10.3 19 |
60 60 60 |
12400 750 2367 15517 |
|
5. |
Накладные и счета – фактуры Приняты расчетные документы от ОАО "Сфинкс" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого: |
10.1 19 |
60 60 |
10000 1800 11800 |
|
6. |
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого |
25.1 26 |
02 02 |
3500 1000 4500 |
|
7. |
Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности ОАО "Форум" ОАО "Сфинкс" ООО “Квинт” Итого |
60 60 60 |
51 51 51 |
7080 18880 14160 40120 |
|
8. |
Приходный кассовый ордер №56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды Итого |
50 50 |
51 51 |
27500 1200 |
|
9. |
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС ОПС НС и ПЗ НДФЛ |
69.4 69.1 69.2 69.3 69.5 69.6 68.1 |
51 51 51 51 51 51 51 |
1650 797 303 550 3850 137 3050 |
|
10. |
Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер №60 Выдана из кассы зарплата за февраль |
70 |
50 |
23000 |
|
11. |
Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата |
70 |
76.4 |
4500 |
|
12. |
Расходный кассовый ордер №61. Объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
50 |
4500 |
|
13. |
Лимитно – заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А»; -на производство продукции «Б»; Прочие материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства; -на содержание общехозяйственных служб |
20 «А» 20 «Б» 20 «А» 20 «Б» 25 26 |
10.1 10.1 10.2 10.2 10.2 10.2 |
4100 6000 850 760 300 600 |
|
14. |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета. Платежные поручения А)начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого: Б)перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль |
08 19 60 68.2 |
60 60 51 51 |
25424 4576 30000 6800 |
|
15. |
Авансовый отчет №11 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) Итого: |
26 26 26 |
71 71 71 |
1000 800 1300 |
|
16. |
Приходный кассовый ордер №57 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса |
50 |
71 |
400 |
|
17. |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ |
51 |
66 |
10000 |
|
18. |
Акт о приеме – передаче объекта основных средств №18-19 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости |
01 |
08 |
25424 |
|
19. |
Авансовый отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
26 |
71 |
500 |
|
20. |
Авансовый отчет №43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
10.2 |
71 |
600 |
|
21. |
Приходный кассовый ордер №58-59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И. |
50 50 |
71 71 |
100 100 |
|
22. |
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции «А»; - работникам за производство продукции «Б»; - ИТР цеха - аппарату управления - отпуска работникам предприятия - пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): за первые два дня болезни за последующие дни болезни |
20.1 20.2 25 26 96 26 69.1 |
70 70 70 70 70 70 70 |
18300 20000 2900 9100 1200 500 1500 |
|
23. |
Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия |
70 |
68.1 |
2700 |
|
24. |
Ведомость распределения затрат Начислены платежи: -ПФ -ФСС -ФФОМС -ТФОМС -НС и ПЗ |
20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 |
69.4 69.4 69.1 69.1 69.2 69.2 69.3 69.3 69.6 69.6 |
13620 1308 1613 2894 747 |
|
25. |
Требования №39,40,41 Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» прочие материалы: - на содержание общехозяйственных служб |
20 20.1 20.2 26 |
10.1 10.1 10.1 10.2 |
1500 3000 1000 |
|
26. |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета. Платежные поручения - начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) - начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) |
26 19 60 44 19 60 |
60.5 60.5 51 60.6 60.6 51 |
900 162 1062 1000 180 1180 |
|
27. |
Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад ГП в оценке по учетной цене: продукция «А» продукция «Б» |
43.1 43.2 |
20.1 20.2 |
40000 60000 |
|
28. |
Счета – фактуры, платежные требования – поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО "Парус" - ООО "Прометей" - ЗАО "Лев" Итого: Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции |
62 62 62 62 90.3 |
90.1 90.1 90.1 90.1 68.2 |
53100 64900 64900 182900 27900 |
|
29. |
Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции "А"; - работникам за производство продукции "Б"; - ИТР цеха - АУП (см. Таблицу 3) |
20.1 20.2 25 26 |
96 96 96 96 |
2745 3000 435 1440 |
|
30. |
Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого |
20 "А" 20 "Б" |
10.3 10.3 |
208 335 543 |
|
31. |
Начислено банку - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) |
91.2 91.2 |
51 66 |
800 4200/ 800 |
|
32. |
Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: (см. Таблицу 6) |
20.1 20.2 20 |
25 25 25 |
3887 4249 8136 |
|
33. |
Расчет бухгалтерии Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: (см. Таблицу 6) |
20.1 20.2 20 |
26 26 26 |
10250 11202 21452 |
|
34. |
Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - продукция "А" - продукция "Б" Итого: |
43 43 |
20.1 20.2 |
8154 -4554 3600 |
|
35. |
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) |
90.2 |
43 |
103600 |
|
36. |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции |
90.2 |
44 |
1000 |
|
37. |
Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции |
90.9 |
99 |
50400 |
|
38. |
Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого: |
68.2 68.2 68.2 |
19 19 19 |
8750 4576 342 13668 |
|
39. |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество за 1 квартал (см. Таблицу 7) |
91.2 |
68.4 |
7254 |
|
40. |
Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
99 |
91.9 |
13054 |
|
41. |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал |
99 |
68.3 |
16529 |
|
42. |
Расчет бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство в части: -Суточных сверх норм за март -Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал |
99 |
68.3 |
160 720 |
|
43. |
Расчет бухгалтерии Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете |
68 |
77 |
300 |
|
44. |
Расчет бухгалтерии Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал |
41+42+43 |
17109 |
Распределение затрат (к выполнению операции 24).
|
Дебетуемые счета |
Виды оплат |
Всего Начислено 1 |
ЕСН в части |
Резерв на оплату отпусков 15% |
||||||
|
з/п |
з/п за отпуск |
пособия по врем. нетруд. |
ФСС 2,9% |
ФФОМС 3,1% |
ТФОМС 2% |
ФБ 26% |
Взносы на НС и ПЗ 0,5% |
|||
|
20 «А» |
18300 |
18300 |
531 |
567 |
366 |
4758 |
92 |
2745 |
||
|
20 «Б» |
20000 |
20000 |
580 |
620 |
400 |
5200 |
100 |
3000 |
||
|
25 |
2900 |
2900 |
84 |
90 |
58 |
754 |
15 |
435 |
||
|
26 |
9100 |
500 |
9600 |
278 |
298 |
192 |
2496 |
48 |
1440 |
|
|
69 |
1500 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||
|
96 |
1200 |
1200 |
35 |
37 |
24 |
312 |
6 |
- |
||
|
Итого |
52000 |
1508 |
1612 |
1040 |
13520 |
261 |
7620 |
Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б» (к выполнению операции 30).
Расчет среднего процента ТЗР на материалы.
Таблица 13
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
Остаток материалов на 01.03.05 |
19300 |
|
ТЗР на 01.03.05 |
800 |
|
Получено материалов за март |
22400 |
|
ТЗР за март |
750 |
|
Итого материалов |
41700 |
|
ТЗР |
1550 |
|
Средний % ТЗР на материалы |
3.72% |
Таблица 14
|
Отпущено в марте |
По учетной цене |
ТЗР, на отпущенные материалы |
|
На производство продукции «А» |
5600 |
208 |
|
На производство продукции «Б» |
9000 |
335 |
Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства
(к выполнению операций 32,33).
Таблица 15
|
Показатели |
Начисленная зарплата |
Распределение затрат |
|
|
счет 25 |
счет 26 |
||
|
Всего |
38300 |
8136 |
21452 |
|
Продукция «А» |
18300 |
3887 |
10250 |
|
Продукция «Б» |
20000 |
4249 |
11202 |
Расчет остаточной стоимости ОС (к выполнению операции 39).
Таблица 16
|
Показатели |
Сальдо на 01.01 |
Сальдо на 01.02 |
Сальдо на 01.03 |
Сальдо на 01.04 |
|
Первоначальная стоимость ОС |
788700 |
788700 |
788700 |
814124 |
|
Амортизация ОС |
458600 |
463100 |
467600 |
472100 |
|
Остаточная стоимость |
330100 |
325600 |
321100 |
342024 |
|
02 амортизация ОС (П) |
|||
|
Д |
К |
||
|
|
|
СН |
467600 |
|
|
6. |
3500 1000 |
|
|
ОД |
0 |
ОК |
4500 |
|
|
|
СК |
472100 |
|
01 основные средства (А) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
788700 |
|
|
|
18 |
25424 |
|
|
|
ОД |
25424 |
ОК |
0 |
|
СК |
814124 |
|
|
|
04 Нематериальные активы |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
5600 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
- |
|
СК |
5600 |
||
|
05 Амортизация нематериальных активов |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
1400 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
- |
|
СК |
1400 |
|
10/1 материалы основные (А) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
19300 |
|
|
|
4 |
12400 |
13 |
4100 6000 |
|
5 |
10000 |
25 |
1500 3000 |
|
ОД |
22400 |
ОК |
14600 |
|
СК |
27100 |
|
|
08 вложения во внеоборотные активы (А) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
9682 |
|
|
|
14а |
25424 |
18 |
25424 |
|
ОД |
25424 |
ОК |
25424 |
|
СК |
9682 |
|
|
10/2 прочие материалы (А)
|
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
4000 |
|
|
|
20 |
600 |
13 |
850 760 300 600 |
|
|
|
25 |
1000 |
|
ОД |
600 |
ОК |
3510 |
|
СК |
1090 |
|
|
|
10/3 тзр основн(А) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
800 |
|
|
|
4 |
750 |
30 |
208 335 |
|
ОД |
750 |
ОК |
543 |
|
СК |
1007 |
|
|
|
19 НДС |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
4583 |
|
|
|
4 |
2367 |
8750 |
|
|
5 |
1800 |
38
|
4576 342 |
|
14 |
4576 |
||
|
26 |
162 180 |
||
|
ОД |
9085 |
ОК |
13668 |
|
СК |
- |
|
|
|
20 А |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
|
|
|
13 |
4100 850 |
27 |
40000 |
|
22 |
18300 |
34 |
86466 |
|
24 |
531 567 366 4758 92 |
|
|
|
25 |
1500 |
|
|
|
29 |
2745 |
|
|
|
30 |
208 |
|
|
|
32 |
3887 |
|
|
|
33 |
10250 |
|
|
|
ОД |
48154 |
ОК |
48154 |
|
СК |
- |
|
|
|
20 В |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
|
|
|
13 |
60000 760 |
27 |
60000 |
|
22 |
20000 |
34 |
-4554 |
|
24 |
580 620 400 5200 100 |
|
|
|
25 |
3000 |
|
|
|
29 |
3000 |
|
|
|
30 |
335 |
|
|
|
32 |
4249 |
|
|
|
33 |
11202 |
|
|
|
ОД |
55446 |
ОК |
55446 |
|
СК |
- |
|
|
|
25 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
|
|
|
6 |
3500 |
32 |
3887 4249 |
|
13 |
300 |
|
|
|
22 |
2900 |
|
|
|
24 |
84 90 58 754 15 |
|
|
|
29 |
435 |
|
|
|
ОД |
8136 |
ОК |
8136 |
|
СК |
- |
|
|
|
26 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
||
|
6 |
1000 |
33 |
10250 11202 |
|
13 |
600 |
|
|
|
15 |
1000 800 1300 |
|
|
|
19 |
500 |
|
|
|
22 |
9100 500 |
||
|
24 |
278 298 192 2496 48 |
||
|
25 |
1000 |
|
|
|
26 |
900 |
|
|
|
29 |
1440 |
|
|
|
ОД |
21452 |
ОК |
21452 |
|
СК |
- |
|
|
|
43 готовая продукция |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
|
|
|
27 |
40000 60000 |
35 |
103600 |
|
34 |
8154 -4554 |
|
|
|
ОД |
103600 |
ОК |
103600 |
|
СК |
- |
|
|
|
44 расходы на продажу |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
0 |
|
|
|
26 |
1000 |
36 |
1000 |
|
ОД |
1000 |
ОК |
1000 |
|
СК |
- |
|
|
|
50 касса |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
1100 |
|
|
|
2 |
12000 |
3 |
12000 |
|
8 |
27500 1200 |
10 |
23000 |
|
16 |
400 |
12 |
4500 |
|
21 |
100 100 |
|
|
|
ОД |
41300 |
ОК |
39500 |
|
СК |
2900 |
|
|
|
60/1(Форум) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
7080 |
|
|
7 |
7080 |
4 |
12400 750 2367 |
|
ОД |
7080 |
ОК |
15517 |
|
СК |
15517 |
|
51 расчётный счёт |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
|
|
|
1 |
23600 17700 11800 |
7 |
7080 18880 14160 |
|
3 |
12000 |
8 |
27500 1200 |
|
12 |
4500 |
9 |
1650 797 303 550 3850 137 3050 |
|
17 |
10000 |
14 |
30000 6800 |
|
|
|
26 |
1062 1180 |
|
|
|
31 |
800 |
|
ОД |
79600 |
ОК |
118999 |
|
СК |
2656 |
|
|
|
60/2(Сфинкс) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
18880 |
|
|
7 |
18880 |
5 |
10000 1800 |
|
ОД |
18880 |
ОК |
11800 |
|
СК |
11800 |
||
|
60/3(Квант) Д К СН
14160 7 14160 - ОД 14160 ОК - СК -
60/5(Значение) Д К СН
- 26 1062 26 900 162 ОД 1062 ОК 1062 СК -
|
|||
|
60/4(Время) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
- |
|
|
14 |
30000 |
14 |
25424 4576 |
|
ОД |
30000 |
ОК |
30000 |
|
СК |
- |
||
|
60/6(Эк-Балт) Д К СН
- 26 1180 26 1000 180 ОД 1180 ОК 1180 СК -
|
|
62/1(Парус) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
23600 |
||
|
28 |
53100 |
1 |
23600 |
|
ОД |
53100 |
ОК |
23600 |
|
СК |
53100 |
||
|
62/2(Прометей) Д К СН 17700 28 64900 1 17700 ОД 64900 ОК 17700 СК 64900
|
|||
|
62/3(Лев) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
11800 |
||
|
28 |
64900 |
1 |
11800 |
|
ОД |
64900 |
ОК |
11800 |
|
СК |
64900 |
||
|
|
|||
|
66 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
150000 |
|
|
|
|
17 |
10000 |
|
|
|
31 |
4200 800 |
|
ОД |
- |
ОК |
15000 |
|
СК |
|
165000 |
|
68.1(НДФЛ) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
3050 |
|
|
9 |
3050 |
23 |
2700 |
|
ОД |
3050 |
ОК |
2700 |
|
СК |
2700 |
||
|
68.2 (НДС) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
6800 |
|
|
14 |
6800 |
28 |
27900 |
|
38 |
8750 4576 342 |
|
|
|
ОД |
20468 |
ОК |
27900 |
|
СК |
14232 |
|
68.4(НП) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
- |
|
|
43 |
300 |
41 |
16529 |
|
|
|
42 |
160 720 |
|
ОД |
300 |
ОК |
17409 |
|
СК |
|
17409 |
|
|
68.3(Налог на имущество) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
- |
|
|
39 |
7254 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
7254 |
|
СК |
|
7254 |
|
69.1(ФСС) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
797 |
|
|
9 |
797 |
24 |
531 580 84 278 35 |
|
22 |
1500 |
||
|
ОД |
2297 |
ОК |
1508 |
|
СК |
8 |
|
69.2 (ФФОМС) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
303 |
|
|
9 |
303 |
24 |
567 620 90 298 37 |
|
ОД |
303 |
ОК |
1612 |
|
СК |
|
1612 |
|
69.4 (ПФ) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
1650 |
|
|
9 |
1650 |
24 |
4758 5200 754 2496 312 |
|
ОД |
1650 |
ОК |
13520 |
|
СК |
13520 |
|
69.3 ТФОМС (П) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
550 |
|
|
9 |
550 |
24 |
366 400 58 192 24 |
|
ОД |
550 |
ОК |
1040 |
|
СК |
|
1040 |
|
|
69.5 (ОПС) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
3850 |
|
|
9 |
3850 |
- |
|
|
ОД |
3850 |
ОК |
- |
|
СК |
|
- |
|
69.6 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
137 |
|
|
9 |
137 |
24 |
92 100 15 48 6 |
|
ОД |
137 |
ОК |
261 |
|
СК |
261 |
|
70 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
27500 |
|
|
10 |
23000 |
22 |
18300 20000 2900 9100 1200 500 1500 |
|
11 |
4500 |
|
|
|
23 |
2700 |
|
|
|
ОД |
30200 |
ОК |
53500 |
|
СК |
|
50800 |
|
71 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
|
|
|
|
|
15 |
3100 |
|
|
|
16 |
3500 |
|
|
|
19 |
500 |
|
|
|
20 |
600 |
|
|
|
21 |
1300 |
|
ОД |
0 |
ОК |
9000 |
|
СК |
9000 |
|
9000 |
|
71/1 (Ив.) |
|||
|
СН |
600 |
||
|
19 |
500 |
||
|
21 |
100 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
600 |
|
СК |
- |
|
71/2 (Лавр.) |
|||
|
СН |
700 |
||
|
20 |
600 |
||
|
21 |
100 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
700 |
|
СК |
- |
|
75 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
12000 |
|
|
|
|
|
2 |
12000 |
|
ОД |
- |
ОК |
12000 |
|
СК |
- |
|
12000 |
|
71/3(Увар.) |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
3500 |
|
|
|
|
|
15 |
1000 800 1300 400 |
|
ОД |
- |
ОК |
3500 |
|
СК |
- |
|
|
76/4 |
|||
|
СН |
- |
||
|
11 |
4500 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
4500 |
|
СК |
4500 |
|
77 |
|||
|
СН |
- |
||
|
43 |
300 |
||
|
ОД |
- |
ОК |
300 |
|
СК |
300 |
||
|
90.1 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
401200 |
|
|
|
|
28 |
53100 64900 64900 |
|
ОД |
- |
ОК |
182900 |
|
СК |
584100 |
|
90.2 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
284700 |
|
|
|
35 |
103600 |
|
|
|
36 |
1000 |
|
|
|
ОД |
104600 |
ОК |
- |
|
СК |
389300 |
|
|
|
90.3 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
61200 |
|
|
|
28 |
27900 |
|
- |
|
ОД |
27900 |
ОК |
- |
|
СК |
89100 |
|
- |
|
90.9 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
55300 |
|
|
|
37 |
50400 |
|
- |
|
ОД |
50400 |
ОК |
- |
|
СК |
105700 |
|
- |
|
91/2 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
10000 |
СН |
|
|
31 |
800 4200 800 |
||
|
39 |
7254 |
- |
|
|
ОД |
13054 |
ОК |
- |
|
СК |
23054 |
СК |
|
91/9 |
|||
|
СН |
10000 |
||
|
|
- |
40 |
13054 |
|
ОД |
- |
ОК |
13054 |
|
СК |
23054 |
|
97 |
||||
|
СН |
9000 |
|||
|
- |
- |
|||
|
Ск |
9000 |
|
96 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
18163 |
|
|
24 |
35 37 24 312 6 |
29 |
2745 3000 435 1440 |
|
22 |
1200 |
||
|
ОД |
1614 |
ОК |
7620 |
|
СК |
24169 |
||
|
99 |
|||
|
Д |
К |
||
|
СН |
|
45300 |
|
|
40 |
13054 |
37 |
50400 |
|
41 |
16529 |
|
|
|
42 |
160 720 |
|
|
|
ОД |
30463 |
ОК |
50400 |
|
СК |
65237 |
Налог на прибыль:
-усл.расходы=(45300+50400-13054)*20%=16529
-ПНО в части суточных сверх норм.=(1300-(5*100))*20%=160
-ПНО по сверх норм. Расходу по банковскому кредиту=(2800+800)*20%=720
-ОНО=нал.у.=15000; налог больше, следовательно, т.у=13500, (15000-
-13500) *20%=300
К операции 24
|
Содержание |
Сумма |
Дт |
Кт |
|
Начислены платежи во внебюджетные фонды из з/п работников за продукцию «А» |
|||
|
-ФСС(2,9%) |
531 |
20/1 |
69/1 |
|
-ФФОМС (3,1%) |
567 |
20/1 |
69/2 |
|
-ТФОМС(2%) |
366 |
20/1 |
69/3 |
|
-ПФ(26%) |
4758 |
20/1 |
69/4 |
|
-НС и ПЗ (0,5%) |
92 |
20/1 |
69/6 |
|
Начислены платежи во внебюджетные фонды из з/п работников за продукцию «Б» |
|||
|
-ФСС(2,9%) |
580 |
20/2 |
69/1 |
|
-ФФОМС (3,1%) |
620 |
20/2 |
69/2 |
|
-ТФОМС(2%) |
400 |
20/2 |
69/3 |
|
-ПФ(26%) |
5200 |
20/2 |
69/4 |
|
-НС и ПЗ (0,5%) |
100 |
20/2 |
69/5 |
|
Начислены платежи во внебюджетные фонды из з/п работников ИТР цеха |
|||
|
-ФСС(2,9%) |
84 |
25 |
69/1 |
|
-ФФОМС (3,1%) |
90 |
25 |
69/2 |
|
-ТФОМС(2%) |
58 |
25 |
69/3 |
|
-ПФ(26%) |
754 |
25 |
69/4 |
|
-НС и ПЗ (0,5%) |
15 |
25 |
69/6 |
|
Начислены платежи во внебюджетные фонды из з/п работников АУП |
|||
|
-ФСС(2,9%) |
278 |
26 |
69/1 |
|
-ФФОМС (3,1%) |
298 |
26 |
69/2 |
|
-ТФОМС(2%) |
192 |
26 |
69/3 |
|
-ПФ(26%) |
2496 |
26 |
69/4 |
|
-НС и ПЗ (0,5%) |
48 |
26 |
69/6 |
|
Начислены платежи во внебюджетные фонды из отпусков работников |
|||
|
-ФСС(2,9%) |
35 |
96 |
69/1 |
|
-ФФОМС (3,1%) |
37 |
96 |
69/2 |
|
-ТФОМС(2%) |
24 |
96 |
69/3 |
|
-ПФ(26%) |
312 |
96 |
69/4 |
|
-НС и ПЗ (0,5%) |
6 |
96 |
69/5 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
№ |
Наименование |
Сальдо на 01 марта |
Оборот за март |
Сальдо на 01 апреля |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
Основные средства |
788700 |
25424 |
- |
814124 |
|
|
|
2 |
Амортизация основных средств |
|
467600 |
- |
4500 |
|
472100 |
|
4 |
Нематериальные активы |
5600 |
|
- |
- |
5600 |
|
|
5 |
Амортизация нематериальных активов |
1400 |
- |
- |
1400 |
||
|
8 |
Вложения во внеоборотные активы |
9682 |
25424 |
25424 |
9682 |
|
|
|
10 |
Материалы |
24100 |
23750 |
18653 |
29197 |
||
|
19 |
НДС по приобр. ценностям |
4583 |
9085 |
13668 |
- |
||
|
20 |
Основное производство |
- |
103600 |
103600 |
- |
||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
8136 |
8136 |
- |
||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
21452 |
21452 |
- |
||
|
43 |
Готовая продукция |
- |
103600 |
103600 |
- |
||
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
1000 |
1000 |
- |
||
|
50 |
Касса |
1100 |
41300 |
39500 |
2900 |
||
|
51 |
Расчетный счет |
42055 |
79600 |
118999 |
2656 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
40120 |
72362 |
59559 |
27317 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
53100 |
182900 |
53100 |
182900 |
||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
150000 |
- |
15000 |
165000 |
||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
9850 |
23818 |
55263 |
41295 |
||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
7287 |
8787 |
17941 |
16441 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27500 |
30200 |
53500 |
50800 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4800 |
- |
4800 |
- |
||
|
75.1 |
Расчеты с учредителями |
12000 |
- |
12000 |
- |
||
|
76.4 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
- |
4500 |
- |
4500 |
|
|
77 |
- |
- |
300 |
300 |
|||
|
80 |
Уставный капитал |
120000 |
- |
- |
120000 |
||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
67500 |
- |
- |
67500 |
||
|
90 |
Продажи |
401200 |
401200 |
182900 |
182900 |
584100 |
584100 |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
10000 |
10000 |
13054 |
13054 |
23054 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
18163 |
1614 |
7620 |
24169 |
||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
9000 |
- |
- |
9000 |
||
|
99 |
Прибыль и убытки |
45300 |
30463 |
50400 |
65237 |
||
|
ИТОГО |
1365920 |
1365920 |
988469 |
988469 |
1663213 |
1663213 |
|
Заключение
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защите работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;
правильный подсчет удержаний из заработной платы;
контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы;
правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.
В данной курсовой работе была подробно определена и проанализирована сущность заработной платы. Были рассмотрены основные унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты, виды, формы и системы оплаты труда. Также было уделено внимание учету удержаний из заработной платы в различных ситуациях, начислению взносов во внебюджетные фонды и синтетическому учету расчетов по оплате труда и связанных с ней операций.
В настоящей курсовой работе рассмотрен также учет труда и его оплаты на предприятии ООО "Ремспецстрой". Учет личного состава и расчет заработной платы на предприятии осуществляется бухгалтерией. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, которая значительно облегчает работу бухгалтера при движении личного состава предприятия и учету расчетов по оплате труда. Данный участок учета на предприятии ООО "Ремспецстрой" полностью автоматизирован, и не требует установления дополнительных бухгалтерских программ для учета труда и заработной платы.
Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО "Ремспецстрой" можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Рекомендуемая литература:
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ JNr» 94н
• от 31.10.2000 г. (в ред. от 07.05.03 г.).
2.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1-98 (приказ МФ РФ от 9.12.!998 г. № 60н).
3.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (Приказ МФ РФ от 10.01.2000 г. №2н).
4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ МФ РФ оТ 06.07.1999г. 43н). • .
5.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 09.06.01. Ш 44н).
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н).
7.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (приказ
МФ РФ от 06.05 Л 999 г. № 32н). 11,Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
(приказ МФ РФ от 06.05.1999 г, №33н).
8.Положение и по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ . 14/2000 (приказ МФ РФ от 16,10.2000 г. № 91н).
9.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и'кредитов и затрат по их
обслуживанию» ПБУ 15/01 (Приказ МФ РФ от 02.08.2001г. № 60н). 14.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой
деятельности» ПБУ 16/02 (приказ МФ РФ от 02.07.2002.Г. № 66н).
10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов, по налогу на прибыль»
ПБУ 18/02 (приказ МФ РФ от 19Л 1,2002 г, №114н).
11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02
(приказ МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126н).
12.Приказ Минфина России от 22.07.2003г. Щ 67к «О формах, бухгалтерской
отчетности организации».
13.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие Ростов н/Д:
ИКЦ «Март», 2003.
14.Бухгалтерский учет/ Под ред. проф. Безруких П.С. М.: Бухгалтерский учет, 2003,
15. «Бухгалтерский учет»: Богатая И.Н., Хахоиова Н.Н. Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2002.
16.Кондраков ПЛ. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: - 4-е изд.
переработанное и доп. М.: ИНФРА-М, 2003.
17.Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов СПО М.: ИНФРА-М 2004.
18.Печатные периодические издания и журналы: «Главбух», «Бухгалтерский учет».
19.Мизиновский, Мельник «Бухгалтерский учет» Учебное пособие М.: ФБК ПРЕСС, 2004.
20.Бортник Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие - М.: ИТК «Данков и К» 2009.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Бухгалтерский баланс 01.04.2011.
|
Актив |
Код по-казателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
5060 |
4200 |
|
Основные средства |
120 |
330100 |
342024 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
9682 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
Итого по разделу I |
190 |
355906 |
355906 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
17400 |
38197 |
|
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
211 |
14500 |
29197 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
||
|
товары отгруженные |
215 |
||
|
расходы будущих периодов |
216 |
2900 |
9000 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
7200 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
42680 |
182900 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
30680 |
182900 |
|
задолженность учредителей по взносам в УК |
244 |
||
|
авансы выданные |
245 |
||
|
прочие дебиторы |
246 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
44000 |
5556 |
|
в том числе: касса |
261 |
||
|
расчетные счета |
262 |
||
|
валютные счета |
263 |
||
|
прочие денежные средства |
264 |
||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
Итого по разделу II |
290 |
111280 |
226653 |
|
БАЛАНС |
300 |
446440 |
582559 |
|
Пассив |
Код показателя |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
120000 |
120000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
( ) |
( ) |
|
Добавочный капитал |
420 |
||
|
Резервный капитал |
430 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
67500 |
132737 |
|
Итого по разделу III |
490 |
187500 |
252737 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
300 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
Итого по разделу IV |
590 |
300 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
150000 |
165000 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
105076 |
140353 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
47200 |
27317 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
27200 |
50800 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
7208 |
16441 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
23468 |
41295 |
|
прочие кредиторы |
625 |
4500 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
3864 |
24169 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
Итого по разделу V |
690 |
258940 |
329522 |
|
БАЛАНС |
700 |
446440 |
582559 |
Отчет о прибылях и убытках 01.04.2011
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
495000 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(372300) |
( ) |
|
|
Валовая прибыль |
122700 |
||
|
Коммерческие расходы |
(17000) |
( ) |
|
|
Управленческие расходы |
( - ) |
( ) |
|
|
Прибыль(убыток) от продаж |
105700 |
||
|
Прочие доходы и расходы |
- |
||
|
Проценты к получению |
( - ) |
( ) |
|
|
Проценты к уплате |
15800 |
||
|
Прочие операционные доходы |
|||
|
Прочие операционные расходы |
( ) |
( ) |
|
|
Внереализационные доходы |
|||
|
Внереализационные расходы |
(7254) |
( ) |
|
|
Прибыль(убыток) до налогообложения |
82646 |
||
|
Отложенные налоговые акты |
- |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
300 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
(17109) |
( ) |
|
|
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода |
65237 |