Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Понятие и содержание таможенного контроля..5
Глава 2. Порядок осуществления таможенного контроля…………………………………………………………………….16
Глава 3. Анализ деятельности таможенных органов по применению форм таможенного контроля на примере Бурятской таможни………………………...45
Заключение ………………………………………………………………. 56
Список использованных источников ……………………………………….. 58
Введение
Актуальность темы исследования. Развитие международной торговли потребовало приведения российского таможенного законодательства в соответствие с мировыми стандартами. Важным шагом на пути его унификации стало принятие Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС), вступившего в силу 1 июля 2010. Этот правовой акт вызвал повышенный интерес со стороны таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности. В нем содержится нововведения, касающихся порядка осуществления таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, а именно добавление новых форм таможенного контроля. Такие нововведения обусловлены подготовкой вступления России во Всемирную торговую организацию.
Глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают государство совершенствовать формы и правила проведения таможенного контроля.
В новом Таможенном кодексе ТС таможенному контролю посвящен раздел, в котором содержатся правовые нормы, регулирующие время и место, формы и порядок проведения таможенного контроля; процедуру проведения экспертизы, а также меры защиты прав на объекты. Двенадцать форм таможенного контроля должны позволить таможенным органам наиболее эффективно достичь выполнения поставленных задач.
В настоящее время таможенный контроль осуществляется исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Стратегия развития правового регулирования таможенного контроля определяется, исходя из принципа выборочности, основанного на использовании системы управления рисками, что выступает нововведением законодательства.
Показателем эффективности таможенного контроля является расширение объема международной торговли и снижение количества нарушений таможенного законодательства. В связи с тем, что большинство таких нарушений совершается с целью сокращения размера уплачиваемых таможенных платежей, посредством таможенного контроля государство обеспечивает выполнение своих фискальных задач.
Таким образом, комплексное исследование правовых основ таможенного контроля в ракурсе введения его новых форм и принципов на монографическом уровне, основанное на нормах Таможенного кодекса ТС, вступившего в силу с 1 июля 2010 г., является одним из первых. Кроме того, в работе выявлены и обобщены проблемы правового регулирования таможенного контроля, в связи с чем предложены пути их устранения.
Данные обстоятельства и предопределяют актуальность темы исследования.
Объектом исследования является изучение форм таможенного контроля, регламентированных нормами ТК ТС, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля.
Предметом исследования выступают положения действующего законодательства в области таможенного дела направленные на формы таможенного контроля.
Цель исследования. Основной целью настоящей работы является комплексное исследование форм таможенного контроля, правовых основ его осуществления; выявление и анализ проблем в данной области, а также рассмотрение основных изменений по совершенствованию форм таможенного контроля
Достижение поставленной цели исследования невозможно без определения и разрешения конкретных задач.
Задачами настоящей работы являются: — общая характеристика таможенного контроля, рассмотрение принципов таможенного контроля;— выявление проблем, возникающих у таможенных органов и субъектов внешнеэкономической деятельности при реализации различных форм таможенного контроля; — изучение правового механизма реализации форм таможенного контроля и проведение их сравнительно-правового анализа.─ изучение преимуществ и недостатков отдельных форм таможенного контроля.
Глава 1. Понятие и содержание таможенного контроля
В соответствии с одним из основных принципов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, товары и транспортные средства подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом ТС. Требования данного принципа обязательны и распространяются на всех лиц, перемещающих товары и транспортные средства.
Таможенный контроль — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств- членов таможенного союза.2
Основная цель таможенного контроля - проверка соблюдения законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также соблюдения условий избранного таможенного режима и осуществления предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела
Так же к целям таможенного контроля можно отнести следующее:
- определение соответствия досматриваемых товаров данным, заявленным в таможенной декларации;
- определение соответствия досматриваемых товаров нормам, установленным соответствующими регламентирующими перечнями и списками;
- контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;
- классификация товаров по ТН ВЭД;
- определение стоимости, количества, качества.
Основными задачами таможенного контроля являются:
- установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;
- обнаружение товаров, запрещенных к ввозу, вывозу товаров, перемещение которых через таможенную границу допускается только с соблюдением, установленных на этот счёт положений и предоставление их
незаконного перемещения;
- выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;
- определение тарифного наименования товара согласно ТН ВЭД, его цены, количества и качества;
Субъектами таможенного контроля являются только и исключительно таможенные органы (должностные лица), поскольку, в конечном итоге, таможенные органы принимают решение о выпуске товаров и транспортных средств, включая условный выпуск либо выдачу лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области таможенного дела.
Объектами таможенного контроля являются:
- товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, в том числе в международных почтовых отправлениях, в сопровождаемом иди несопровождаемом багаже, ручной клади;
- таможенная декларация и другие документы, содержащие информацию о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза;
- деятельность таможенного представителя, таможенного перевозчика, владельца склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли по соблюдению таможенного законодательства;
- соблюдение ограничений на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, установленных таможенным законодательством государств – членов таможенного союза;
- уплата таможенных пошлин, налогов.
Метод таможенного контроля - совокупность приемов и способов его осуществления. Среди методов таможенного контроля необходимо выделить:
- таможенный контроль, осуществляемый по прибытии товаров и транспортных средств в таможенный пункт;
- таможенный контроль, осуществляемый в процессе движения транспортного средства;
- сплошной таможенный контроль, имеющий место, когда используются все формы контроля, установленные ТК ТС;3
Формы производства таможенного контроля - это отдельные разновидности проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы)
Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля.
К способам производства таможенного контроля можно отнести, например, идентификацию товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон таможенного контроля.
В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать:
- технические средства таможенного контроля;
- морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;
- информационные ресурсы таможенных органов;
- поисковых собак. 4
Таможенный контроль может проводиться исключительно таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза.
Если таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в соответствии с законодательством таможенного союза о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение.
Пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, берутся сотрудниками других государственных органов с письменного разрешения таможенного органа. Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов. Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами.
Окончательное решение о выпуске товаров принимается таможенным органом по результатам проведенного таможенного контроля. При этом неотъемлемой частью таможенного контроля является проверка документов и сведений, в том числе и разрешительных документов, оформляемых иными государственными органами (органами санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных действий.
В отношении транспортных средств, на которых перевозятся товары, находящиеся под таможенным контролем, самостоятельные полномочия таможенных органов ограничены территориями зон таможенного контроля. В иных местах остановка транспортных средств осуществляется органами внутренних дел, уполномоченными в области обеспечения безопасности дорожного движения, при их взаимодействии с таможенными органами.5
Таможенный контроль товаров и транспортных средств не ограничивается только проверкой (формами контроля). Таможенный контроль - это еще и статус товаров (транспортных средств).
При ввозе на таможенную территорию таможенного союза товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до момента:
- выпуска для свободного обращения;
- уничтожения;
- обращения в федеральную собственность (например, в результате конфискации, отказа в пользу государства);
- реализации как невостребованных (например, в случаях превышения сроков хранения на складе временного хранения или на таможенном складе);
- реализации, как незаконно ввезенных на таможенную территорию таможенного союза (в случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций);
- фактического вывоза с таможенной территории РФ (например, как запрещенных к ввозу в РФ или вывезенных в соответствии с таможенным режимом реэкспорта);
Российские товары (транспортные средства) считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории ТС с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории ТС).6
Кроме того, при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.
Важная особенность таможенного контроля заключается в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров в свободное обращение.
Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом, таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как, например, таможенная ревизия.
Кроме того, таможенные органы вправе проводить таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.7
Проведение таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности на товары в форме их ареста или изъятия.
ТК ТС позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:
- обнаруживаются товары, ввезенные на территорию таможенного союза с нарушением таможенных правил (без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);
- обнаруживается отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, а равно отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;
- обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.8
В соответствии со ст. 94 ТК ТС основными принципами проведения таможенного контроля являются:
1. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.
2. При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками.
3. В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами.
4. В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями).
5. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.
6. При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение не требуется, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС.
Виды таможенного контроля можно классифицировать по следущим категориям:
1) в зависимости от субъектов, подпадающих под таможенный контроль.
2) в зависимости от характера осуществления.
3) в зависимости от предмета таможенного контроля.
4) в зависимости от формы осуществления.
5) в зависимости от направления движения товаров.
6) в зависимости от вида транспортного средства, применяемого в ходе перемещения или способа перемещения товаров.
7) в зависимости от осуществления таможенных процедур и структуры таможенного процесса
В зависимости от субъектов, подпадающих под таможенный контроль, можно выделить:
- таможенный контроль физических лиц (личный досмотр),
- юридических лиц
- индивидуальных предпринимателей (осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля и пр.).
В зависимости от характера осуществления:
- документальный
- фактический
При рассмотрении критерия "в зависимости от предмета таможенного контроля", как правило, мнение ученых в отношении предмета таможенного контроля сводится к тому, что под ним понимается то, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов.
В этой связи различают следующие виды таможенного контроля:
- контроль товаров;
- контроль транспортных средств;
- контроль документов и сведений;
- контроль средств таможенной идентификации;
- контроль объектов авторского права и смежных прав;
- контроль помещений и территорий;
- контроль товарных знаков и знаков обслуживания;
- контроль наименования мест происхождения товаров.
В зависимости от формы осуществления таможенного контроля следует различать:
- контроль необходимых для таможенных целей документов и сведений;
- контроль устных сведений, получаемых в ходе опроса физических лиц, пересекающих таможенную границу таможенного союза;
- контроль сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В этой связи опрашиваются лица, имеющие отношение к перемещению товаров через таможенную границу таможенного союза и располагающие необходимыми сведениями;
- гласный, целенаправленный, систематический или разовый, иногда с применением технических средств, контроль за перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, совершения с ними иных операций;
- контроль товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, не связанный со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров (визуальный контроль);
- контроль товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары;
- контроль физического лица (включая осмотр одежды и тела) при наличии оснований предполагать, что данное лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию таможенного союза и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК ТС;
- контроль наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на территорию таможенного союза;
- контроль помещений и территорий для подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных. Контроль осуществляется на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов;
- контроль факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и с другой информацией.
В зависимости от направления движения товаров:
- таможенный контроль ввозимых (импортируемых) на таможенную территорию таможенного союза:
- вывозимых (экспортируемых) с таможенной территории таможенного союза товаров и товаров;
- следующих транзитом через территорию таможенного союза.
В зависимости от вида транспортного средства, применяемого в ходе перемещения или способа перемещения товаров, следует выделить:
- таможенный контроль товаров, перемещаемых автомобильным, железнодорожным, морским, речным, воздушным видами транспорта;
- таможенный контроль в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях;
- таможенный контроль товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линии электропередачи.
С точки зрения осуществления таможенных процедур и структуры таможенного процесса можно выделить:
- таможенный контроль, связанный с осуществлением таможенного оформления;
- таможенный контроль, связанный с помещением товаров под определенный таможенный режим.9
Глава 2. Порядок осуществления таможенного контроля
2.1. Формы таможенного контроля и порядок применения
Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства государств – членов таможенного союза.
Необходимо отметить, что с применением соответствующей формы таможенного контроля не допустимо причинение должностными лицами таможенных органов вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам.
При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства государств – членов таможенного союза.
Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства государств – членов таможенного союза.
Таможенным Кодексом Таможенного Союза установлен исчерпывающий перечень форм таможенного контроля (ст. 110 ТК ТС):
10) Учёт товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) Проверка системы учёта товаров и отчётности;
12) Таможенная проверка;
1) Проверка документов и сведений – форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного оформления, для проверки документов.
В соответствии с пунктом 1 ст. 110 Таможенного кодекса таможенного союза целями применения данной формы таможенного контроля являются:
- установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);
- проверка достоверности сведений, содержащихся в документах: данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др., сведения об уплате таможенных платежей и др. данные;
- проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф грузовой таможенной декларации, отсутствие исправлений).
При реализации данной формы таможенного контроля, таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них, должностные лица вправе самостоятельно использовать информацию, полученную из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.
Документы необходимые для таможенного контроля, в соответствии со ст. 4 Таможенного кодекса ТС классифицированы в следующие группы:
- транспортные (перевозочные) документы – коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары, и транспортные средства при международных перевозках;
- коммерческие документы – счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами, законодательством государств – членов таможенного союза или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, если из Таможенного кодекса ТС не вытекает иное;
- таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей.10
Перечень проверяемых документов зависит от конкретных таможенных операций и таможенных процедур (представление товаров в месте прибытия на таможенную территорию таможенного союза, оформление внутреннего таможенного транзита, помещение товаров на временное хранение, таможенное декларирование товаров и прочие).
Проведение проверки документов и сведений, в отдельных случаях, допускается до перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.
В соответствии с подпунктом «а» пункта 5 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена документальным контролем.
Актуальность этой формы таможенного контроля - проверки документов и сведений, объясняется возможностью получить в процессе его проведения такого объема и характера информации, которая на данном этапе производства таможенного контроля позволяет принять решение о целесообразности применения иных форм.
При проведении таможенного контроля должностным лицам таможенного органа, уполномоченным производить таможенный контроль, должны быть представлены соответствующие документы и сведения, а также перемещаемые через таможенную границу таможенного союза товары и транспортные средства. При этом таможенный орган исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения. Такой запрос составляется в произвольной письменной форме и устанавливается срок для их представления. При этом запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если такое прямо не запрещено.
Перечень документов и сведений зависит от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка товаров, а также от цели перемещения товаров и транспортных средств.
Таможенный контроль после выпуска товаров в форме проверки документов и сведений проводится исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. При этом таможенный орган вправе в письменной форме мотивированно запросить дополнительные документы и сведения, установив достаточный срок для их представления (как правило, 3 – 5 дней). При проведении проверки после выпуска товаров таможенные органы имеют право:
- получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей;
- запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, - также и к последующими операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами;
- получать пояснения от лиц;
- получать от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, и иных органов сведения, необходимые им для проведения таможенного контроля.
Таким образом, при проведении проверки документов и сведений, таможенный органы анализируют как информацию и сведения, имеющиеся в таможенных органах, так и информацию, представленную банками и иными кредитными организациями, декларантами или иными лицами, имеющими отношение к операциям с товарами, а также информацию представленную налоговыми и другими контролирующими и правоохранительными органами.
По результатам проверки документов и сведений в случае выявления неполной уплаты таможенных платежей вследствие допущенных при декларировании ошибок методологического или технического характера и при отсутствии признаков административного правонарушения или преступления производится расчет и взыскании суммы неуплаченных таможенных платежей согласно порядку, установленному Таможенным кодексом таможенного союза.
При выявлении данных, которые свидетельствуют о возможном заявлении при таможенном оформлении недостоверных сведений, и при возможности проверки таких сведений только в рамках таможенной ревизии может быть принято решение о проведении таможенной ревизии в любой форме.
2). Устный опрос – (ст. 112 ТК ТС) форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств.11
Возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенных операций при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств.
Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформленных товаров и транспортных средств, например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.
Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.
3). Получение объяснений – (ст. 113 ТК ТС) форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства государств – членов таможенного союза.12
В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного контроля и допускается везде, где Таможенным кодексом Таможенного Союза предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для внутреннего потребления.
Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответствующей информацией об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.
Получение пояснения оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждается ФТС России.
4). Таможенное наблюдение - в соответствии со ст. 114 Таможенного кодекса таможенного союза - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое непосредственное или опосредованное (с применением технических средств) визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. 13
Таможенное наблюдение может проводиться:
- в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств (например, в соответствии с подпунктом 22.1 раздела 111 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров, грузовых операций при внутреннем таможенном транзите (далее – ВТТ) или международном таможенном транзите (далее – МТТ) товаров производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения);
- в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории Российской Федерации (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки). В зависимости от целей и задач при проведении таможенного контроля могут использоваться различные технические средства, перечень которых определен ФТС России.
Для визуального наблюдения используется, в том числе и в зонах таможенного контроля, аппаратура радиолокационного типа, совмещенная с техническими средствами оптического или оптико-телевизионного наблюдения, работающая в условиях любой видимости; оптическая дальномерная аппаратура (моно- и стереотрубы, морские бинокли, инфракрасные наблюдательные приборы, телекамеры и другие.
5). Таможенный осмотр – (ст. 115 ТК ТС) форма таможенного контроля, которая заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушения упаковки товаров.
Особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств, в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).
Обязательность письменного оформления результатов таможенного осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:
- дальнейшего использования таможенными органами результатов осмотра, например, в качестве доказательственной информации;
- требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров и транспортных средств (как альтернатива акту, возможна отметка в транспортном документе о проведении осмотра).14
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, например, при оформлении завершения внутреннего таможенного транзита, так и как произвольная форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии.
При установлении таможенным осмотром недостоверного количества товаров при их декларировании должностное лицо таможенного органа, проводившее таможенный осмотр, самостоятельно определяет их количество для таможенных целей.
6). Таможенный досмотр – (ст. 116 ТК ТС ) форма таможенного контроля, которая заключается в проведении должностными лицами таможенного органа осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.
Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия грузовой таможенной декларации на товары, то есть когда указанная декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение.
Исключения составляют случаи:
- проведения таможенного досмотра до подачи грузовой таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза (например, при оформлении внутреннего таможенного транзита);
- проведение таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства государств – членов таможенного союза;
- проведение таможенного контроля на основе выборочной проверки.
Проведению таможенного досмотра товаров и транспортных средств предшествует обязательное уведомление о нем декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, если оно известно.
Проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях:
- неявки указанных лиц по истечении срока для подачи грузовой таможенной декларации;
- существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими веществами, психотропными, сильнодействующими ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);
- пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;
- оставления на таможенной территории таможенного союза товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств, с указанной территории.
На практике, как правило, в обязательном порядке досматриваются следующие виды товаров:
1) подакцизные товары;
2) товары, подлежащие обложению таможенной пошлиной;
3) товары, подпадающие под действие нетарифного регулирования (квотирование, лицензирование и т.д.);
4) товары, классификация которых в соответствии с ТН ВЭД вызывает сомнение у должностного лица таможенного органа (когда такое сомнение не может быть разрешено без их досмотра);
5) товары, в отношении которых у таможенного органа имеется оперативная информация.
По результатам таможенного досмотра товаров и транспортных средств составляется акт в двух экземплярах. Форма акта утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр акта должностное лицо таможенного органа обязан вручить лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, либо его представителю, если эти лица установлены.
В зависимости от оснований (рисков) проведения таможенного досмотра, последний, может быть:
- основным (обычный досмотр, обусловленный технологией проверки грузовой таможенной декларации);
- повторным (с целью проверки результатов основного таможенного досмотра, проведенного в процессе таможенного декларирования товаров);
- направленным (с целью проверки сведений о перемещении товаров и транспортных средств в нарушение установленных запретов и ограничений, а также с целью выявления фактов сокрытия от таможенного контроля);
- идентификационным.
По степени таможенного досмотра товаров и транспортных средств можно выделить его варианты, как:
- досмотр с пересчетом грузовых мест и их взвешиванием;
- досмотр с выборочным вскрытием грузовых мест;
- досмотр со вскрытием всех грузовых мест;
- досмотр с пересчетом количества товаров в грузовых местах и другие варианты досмотра.15
Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в грузовой таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в грузовой таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, вправе потребовать проведения дополнительного таможенного досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары. Например, когда таможенными органами выявлен факт недостоверного декларирования и требуется уточнить количество недостоверно задекларированных (не своим наименованием) товаров.
В зависимости от вида перемещаемого через таможенную границу товара таможенный контроль может быть завершен только после проведения санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного и других видов государственного контроля, если товары подлежат такому контролю в соответствии с Федеральными законами и иными правовыми актами государств – членов таможенного союза.
При наличии (обнаружении) подобных товаров, должностное лицо таможенного органа обязано уведомить об этом в установленном порядке представителя соответствующего контролирующего органа.
Рассматриваемая форма таможенного контроля не проводится в отношении физических лиц. В этом случае применяется другая форма таможенного контроля, а именно личный досмотр.
Таможенный досмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, так и в качестве производной формой контроля, например, при проведении специальной таможенной ревизии.
Сроки проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств вне зоны таможенного контроля не должны превышать двух часов.
В настоящее время наиболее эффективной техникой для проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров является инспекционно - досмотровые комплексы (далее - ИДК).
ИДК позволяет за минимальное время (3-5 мин.) без вскрытия и разгрузки грузового транспортного средства получить его изображение и изображение перевозимых в нем товаров с характеристиками, позволяющими идентифицировать перевозимые товары, конструкционные узлы транспортного средства, обнаруживать в них предметы, запрещенные к перевозке, а также проводить ориентировочную оценку количества перевозимых товаров.
Анализ применения указанных комплексов в таможенных службах и службах безопасности ряда государств Европы и Азии показывает их высокую эффективность по противодействию контрабанде и незаконному перемещению грузов, надежному выявлению оружия и боеприпасов, наркотических и взрывчатых веществ.
7). Личный таможенный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, применяемая физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу Российской Федерации и находящегося в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка установленного Таможенным кодексом таможенного союза ( ст.117 ТК ТС).16
Основаниями для проведения личного досмотра считаются:
1. Информация, содержащаяся:
- в сообщениях и заявлениях российских и иностранных лиц;
- в материалах, поступивших от других правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов Российской Федерации;
- в информации, поступившей от таможенных и иных правоохранительных служб и других компетентных органов иностранных государств, международных организаций;
- в материалах, поступивших от других таможенных органов Российской Федерации;
2. Непосредственное обнаружение должностным лицом таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары.
Места производства таможенного контроля могут быть:
- в международных морских (речных) и воздушных портах;
- на автомобильных пунктах пропуска через границу таможенного союза;
- на транспортных средствах (например, в поездах).
Компетенцией принятия решения о необходимости производства личного досмотра обладает начальник таможенного органа, либо лицо его замещающее.
Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме путем:
- наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа;
-оформления отдельного акта.
Форма, в которой выражается решение о проведении личного досмотра, избирается начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) в зависимости от конкретных условий (время суток, удаленность расположения места, в котором должен проводиться личный досмотр, отсутствие связи и т.п.) в целях ускорения начала проведения личного досмотра.
Участниками личного досмотра являются следующие лица:
1. Должностное лицо таможенного органа, которому поручено проведение личного досмотра. Должностное лицо таможенного органа должно быть одного пола с досматриваемым лицом. Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрываемые предметы.
2. Досматриваемое лицо – физическое лицо, в отношении которого принято решение о проведении личного досмотра.
Специальных требований (возраст, дееспособность) к данному участнику личного досмотра не предъявляются. Исключения составляют ограничения возможности проведения личного досмотра, обусловленные профессиональной принадлежности физического лица. Перечень таких лиц определяется федеральными законами, международными конвенциями и договорами. Например, не могут быть подвергнуты личному досмотру Президент Российской Федерации, депутаты Федерального Собрания РФ, Судьи Конституционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов федеральной службы безопасности и ряд других лиц, а так же перечисленные лица Белоруссии и Казахстана.
К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр.
При проведении личного досмотра, лицо имеет право:
- знакомиться с решением о проведении личного досмотра;
- ознакомиться со своими правами и обязанностями;
- добровольно выдать скрываемые предметы;
- давать объяснения, заявлять ходатайства;
- пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;
- знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него;
-получить второй экземпляр акта личного досмотра;
- обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.
Личный досмотр несовершеннолетнего лица может проводиться лишь в присутствии родителей, опекунов и других его законных представителей.
3. Понятые должны быть в количестве двух человек и одного пола с досматриваемым лицом.
Главные обязанности понятых заключаются в присутствии при проведении личного досмотра и удостоверении своими подписями всей, отраженной в акте личного досмотра информации о фактах, содержании и результатах действий, производившихся в их присутствии.
Иные участники личного досмотра привлекаются в зависимости от его особенностях (возможного предмета поиска и предполагаемого места его нахождения, уровня владения языком, на котором проводится личный досмотр и др.). В качестве таких лиц выступают:
- медицинский работник;
- специалист;
- переводчик;
-законный представитель (родители, усыновители, опекуны, попечители) несовершеннолетнего либо недееспособного лица.
Личный досмотр должен проводиться только в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра со стороны должны быть исключены. В исключительных случаях личный досмотр может проводиться в изолированном, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям помещении, аэропорта, вокзала, транспортного средства (каюте, купе и т.п.), а также в изолированном помещении транспортных организаций, правоохранительных и иных государственных органов таможенного союза.17
Недопустимо проводить личный досмотр нескольких лиц одновременно в одном помещении. В процессе личного досмотра запрещается делать какие-либо замечания по поводу мест и способов сокрытия предметов, а также поведения и личности досматриваемого лица, за исключением случаев, когда это необходимо приглашенным специалистам для выполнения поставленных перед ними задач.
При проведении личного досмотра не допускается унижение достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица. Личный досмотр должен проводиться в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.
В случае добровольной выдачи досматриваемым лицом товаров должностное лицо таможенного органа имеет право ограничиться их изъятием, если у него нет, достаточных оснований полагать, что указанное лицо скрывает еще какие-либо товары. Данное решение должно быть отражено в протоколе личного досмотра.
О проведении личного досмотра составляется акт, в двух экземплярах, причем второй экземпляр вручается под расписку досматриваемому лицу.
Протокол личного досмотра приобщается соответственно к материалам уголовного дела или дела о нарушении таможенных правил при его возбуждении.
8). Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков – (ст.118 ТК ТС) форма таможенного контроля, проводимого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.
Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров не находящихся под таможенным контролем. Таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза:
- путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, которые установлены Таможенным Кодексом Таможенного Союза;
- путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками, наличием на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров является подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза.
Таможенное законодательство подчеркивает важную роль применения средств идентификации и их проверки при проведении таможенного контроля.
В соответствии с ч. 2 ст. 29 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» требования обязательного подтверждения соответствия применяются к товарам, происходящим из иностранного государства таким же образом, каким они применяются к аналогичным товарам российского происхождения. На основании ст. 27 Федерального закона «О техническом регулировании» продукт, соответствует требованиям технических регламентов подтверждено в порядке, предусмотренном данным законом, маркируется знаком обращения на рынке. Продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов не подтверждено, не может быть маркирована знаком обращения на рынке.
При обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории Российской Федерации в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.
Данная форма таможенного контроля тесно связана с другой формой контрольной деятельности – осмотром помещений и территорий.
9). Таможенный осмотр помещений и территорий – (ст. 119 ТК ТС) форма таможенного контроля проводимого в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов,18 предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации.
Осмотр помещений и территорий проводится при наличии информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом России, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.
Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через границу таможенного союза, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территории этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза с нарушением порядка, предусмотренного Таможенным кодексом Таможенного Союза, для проверки такой информации.
Информация, необходимая для проведения осмотра, может быть получена из таких источников как сообщения и заявления физических и юридических лиц; сообщения в средствах массовой информации; сведения, поступившие от других таможенных, правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов; информация, поступившая от таможенных, правоохранительных служб и других компетентных органов иностранных государств, международных организаций.
Осмотр помещений и территорий у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, может проводиться при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию России с нарушением предусмотренного порядка, для проверки такой информации. В ходе осмотра помещений и территорий, может проводиться проверка хранящихся товаров на предмет маркировки специальными марками и наличия на них идентификационных знаков.
Не рекомендуется проведение осмотра в ночное время, кроме случаев, не терпящих отлагательства. Не допускается проведение осмотра жилых помещений.
Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться больше одного дня.
Перед началом осмотра помещений и территорий должностные лица таможенного органа предлагают лицу, чьи территории или помещения подлежат осмотру, добровольно представить товары или транспортные средства, а также вскрыть помещения, емкости и другие места, где могут находиться товары, находящиеся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенные или ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации с нарушениями порядка, установленного Таможенным кодексом России.
В случае отказа обеспечить доступ должностных лиц таможенного органа в помещения и на территории они вправе входить в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрывать запертые помещения в присутствии двух понятых, за исключением случаев, когда федеральными законами установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты. Решение о вскрытии помещения (далее – вскрытие) принимает лицо, проводящее осмотр.
При проведении осмотра помещений и территорий должностные лица таможенных органов также вправе привлекать специалистов других органов, организаций, а также экспертов для оказания содействия в его проведении. В то же время должностные лица таможенных органов при проведении осмотра помещений и территорий несут определенные обязанности:
- проводить осмотр в установленные сроки;
- вносить в акт осмотра помещений и территорий (далее – Акт) сведения, выявленные в результате осмотра, а также пояснения лиц, присутствующих при осмотре;
- возбуждать в соответствии с требованиями КоАП Российской Федерации дела об административном правонарушении;
- не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;
- обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;
- хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;- соблюдать иные требования законодательства государств – членов таможенного союза , международных договоров государств – членов таможенного союза и нормативных правовых актов.
При проведении осмотра помимо лица, обладающего полномочиями в отношении товаров (его представителя) и лица, чьи помещения или территории осматриваются, могут присутствовать работники складов временного хранения, таможенных складов, магазина беспошлинной торговли, если осмотр проводится на складе или в магазине, лица, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур; технический персонал, осуществляющий содействие в проведении осмотра; представители других государственных органов (по решению начальника таможенного органа) и специалисты; понятые.
По результатам осмотра должностным лицом, проводившим осмотр, составляется Акт. Второй экземпляр составленного Акта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались.
Акты регистрируются в журналах учета актов осмотра помещений и территорий и хранятся в архиве таможенного органа. В случае проведения осмотра в рамках проведения специальной таможенной ревизии они приобщаются к материалам ревизии и хранятся в деле.
Таможенные органы ведут учёт товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций , в том числе с использованием информационных систем и технологий.
Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны предоставить в таможенные органы отчётность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.
Форма и порядок представления отчётности определяется законодательством государств - членов таможенного союза.
Проверка системы учёта товаров как форма таможенного контроля проводиться:
- при применении специальных упрощений в соответствии с ТК ТС;
- в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;
- в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие в соответствии ТК ТС или законодательством государств – членов таможенного союза ведение учета таких товаров.
Порядок проведения проверки системы учета товаров определяется законодательством государств – членов таможенного союза.
12). Таможенная проверка – (ст.122 ТК ТС) форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами (в общей и специальной формах) проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в грузовой таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц).
Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах.
Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Результаты проведения таможенной ревизии оформляются актом по форме определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченной в области таможенного дела.
Детально вопросы организации и проведения таможенной ревизии освещены в следующем параграфе данной главы.
2.2. Преимущества и недостатки форм таможенного контроля
Осуществление таможенного контроля предполагает использование должностными лицами таможенных органов различных его форм. У каждой формы таможенного контроля есть свои преимущества и недостатки.
При проверке документов и сведений происходит документальный контроль со стороны таможенных органов. Таможенный орган в письменной форме запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, а также устанавливает срок, достаточный для их представления. Для осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся как к сфере внешней торговли, так и к последующим операциям с ввезенными товарами. Такие сведения могут быть представлены и в электронной форме. Это является преимуществом данной формы. Недостатком же является то, что процесс проверки происходит длительное время, что задерживает таможенное оформление.
Одной из форм таможенного контроля является устный опрос, проводящийся в отношении физических лиц. Он осуществляется во время таможенного оформления. К числу опрашиваемых лиц относятся представители организаций, обладающие полномочиями в отношении перемещаемых грузов. При проведении проверок целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, таможенные органы практикуют также устный опрос должностных лиц проверяемого субъекта, a также конечных получателей товаров.
В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства. Объяснения опрашиваемых лиц в письменной форме не оформляются. Устный опрос осложняется иногда трудностями перевода, что тоже в свою очередь приостанавливает таможенное оформление.
Таможенное наблюдение характеризуется, как визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Обязательными признаками данной формы контроля являются гласность и целенаправленность. В зависимости от конкретных ситуаций оно может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуществляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств. Недостатком этой формы является то, что порой не всегда можно усмотреть незаконно перемещаемые товары.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, что не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при таможенном осмотре — право, а не обязанность подконтрольного лица, что является преимуществом данной формы.
В случае установления в ходе проведения таможенного осмотра факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.
Одной из наиболее масштабных форм таможенного контроля является таможенная ревизия. Она заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Такие сведения подлежат сопоставлению с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой имеющейся у таможенного органа информацией.
Законодатель различает две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии являются декларанты; российские лица, заключившие внешнеторговые сделки; лица, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории таможенного союза; иные лица, совершающие юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем19. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов — при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности. Наконец, специальной ревизии могут быть подвергнуты и лица, не занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, но осуществляющие розничную или оптовую торговлю ввезенными товарами. Основанием для проведения этой формы контроля является обнаружение данных о том, что товары попали на территорию таможенного союза с нарушениями требований, установленных Таможенным кодексом ТС, что повлекло нарушение порядка уплаты таможенных платежей. Таким образом, специальная таможенная ревизия может проводиться только тогда, когда предполагается какое-либо нарушение таможенного законодательства. И общая, и специальная таможенная ревизии могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом; обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.
Решение о проведении общей таможенной ревизии принимает начальник таможенного органа или лицо, его замещающее. Специальную ревизию можно проводить лишь по письменному разрешению начальника таможни или лица, его замещающего. Перед началом проведения данной формы контроля лицу вручается копия такого решения.
2.3.Оформление результатов таможенного контроля
Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу таможенного союза, либо осуществляющие деятельность, подконтрольную таможенным органам, обязаны представлять последним документы и сведения, необходимые для таможенного контроля.
Сведения, необходимые для таможенного контроля, таможенные органы могут получать от налоговых и иных контролирующих органов. Законодатель наделяет таможенные органы правом получать от банков и иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через российскую таможенную границу, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
Проверка документов заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим правилам таможенного законодательства и полноты их оформления.
Должностное лицо таможенного органа вправе потребовать от декларанта предоставления дополнительных документов, необходимых для таможенных целей. Перечень таких документов устанавливается таможенными органами исходя из целей таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, и доводится до декларантов иных заинтересованных лиц в письменном виде.
Оценка операций документального контроля товаров
При осуществлении документального контроля уполномоченное должностное лицо проводит проверку соблюдения условий выпуска товаров путем осуществления следующих операций:
а) проверки соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, в том числе о наименовании товаров, их количественных данных (количество мест, вес и пр.), сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный пост для проверки таможенной декларации, а также в электронных копиях таможенных документов;
б) контроля правильности определения классификационного кода по ТН ВЭД;
в) контроля правильности определения страны происхождения по товарам, в отношении которых применяются меры тарифного и нетарифного регулирования;
г) контроля соблюдения актов законодательства государств – членов таможенного союза, устанавливающих запреты и ограничения на ввоз на территорию таможенного союза и на вывоз из таможенного союза отдельных товаров (далее - запреты и ограничения);
д) валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;
е) контроля таможенной стоимости;
ж) контроля статистической стоимости;
з) контроля правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов, а также внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и его размера (если требуется);
и) контроля соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара;
к) выявления рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) в электронном виде.
Проведение документального контроля при условии отсутствия риска (рисков) должно осуществляться уполномоченным должностным лицом в следующие сроки:
а) не более 1,5 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 1 до 10 наименований товаров);
б) не более 4 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 11 до 50 наименований товаров);
в) не более 8 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 51 и более наименований товаров).
При осуществлении сверки сведений, заявленных в таможенной декларации, о наименовании товаров и их количественных данных (количество мест, вес и пр) со сведениями, содержащимися в документах, представленных таможенному посту для проверки декларации, а также с электронными копиями таможенных документов уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) сверку количественных данных (количество мест, вес и пр);
б) сверку стоимостных данных;
в) сверку сведений о контракте, коммерческих, транспортных и таможенных документах.
При контроле правильности определения классификационного кода товара по ТН ВЭД уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации для целей идентификации товара, а также классификации товара в соответствии с ТН ВЭД;
б) проверку соответствия и полноты описания товара в таможенной декларации установленным требованиям, в том числе описания его упаковки;
в) контроль правильности определения классификационного кода по ТН ВЭД в случаях, отнесенных к компетенции таможенного поста;20
При контроле страны происхождения декларируемых товаров уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации и документе, подтверждающем страну происхождения товаров, если стране происхождения данных товаров таможенный союз предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств – членов таможенного союза или законодательством государств – членов таможенного союза (в случаях, отнесенных к компетенции таможенного поста);
б) внесение информации по принятому решению о стране происхождения в графу "С" бланка формы ТД1 и ее электронной копии (если декларирование осуществляется с применением таможенной декларации на бланках формы ТД1 и ТД2).
При контроле соблюдения запретов и ограничений уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в целях соблюдения лицом, перемещающим товары, запретов и ограничений;
б) проверку наличия и правильности оформления разрешений, лицензий, сертификатов, предусмотренных законодательством государств – членов таможенного союза, а также сведений, подтверждающих прохождение ветеринарного, фитосанитарного и иных видов государственного контроля;
в) передачу в установленных случаях в соответствующее функциональное подразделение таможни информации о выявленных случаях несоблюдения запретов и ограничений.
При контроле соблюдения законодательства государств – членов таможенного союза об интеллектуальной собственности уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) проверку достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в отношении содержащихся на товаре объектах интеллектуальной собственности;
б) проверку документов, подтверждающих соблюдение законодательства государств – членов таможенного союза об интеллектуальной собственности;
в) передачу в соответствующее функциональное подразделение таможни информации об обнаруженных нарушениях законодательства об интеллектуальной собственности.
При осуществлении валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) проверку соответствия условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится таможенный контроль, требования валютного законодательства и законодательства о регулировании внешнеторговых бартерных сделок;
б) проверку соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;
в) передачу в подразделение по валютному контролю таможни информации об обнаруженных нарушениях валютного законодательства, в том числе не входящих в компетенцию таможенных органов.
При контроле таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) контроль правильности выбора метода определения (основы определения - для вывозимых товаров) таможенной стоимости, т.е. соответствует ли выбранный метод (выбранная основа) виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам;
б) контроль правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, т.е. включение всех предусмотренных компонентов, и, в случае заявления вычетов - их обоснованность;
в) контроль наличия документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;
г) оперативную оценку достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.
По результатам проведенного контроля таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо принимает решение:
а) о возможности принятия на этапе таможенного оформления заявленной декларантом таможенной стоимости;
б) о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и (или) о получении пояснений по условиям продажи товаров.
в) о необходимости проверки правильности и достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости в вышестоящей таможне;
г) о необходимости пересчета (корректировки) таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или о необходимости применения другого метода определения таможенной стоимости, в том числе о необходимости проведения консультации с лицом, подавшим таможенную декларацию, по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.
При контроле правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) проверку правильности исчисления таможенных платежей, в том числе при ввозе товаров в адрес одного получателя в течение одной недели, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей;
б) проверку соблюдения сроков уплаты таможенных платежей;
в) проверку (через специализированное подразделение таможни, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей) фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа;
г) проверку наличия решения уполномоченного таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов в случае, если плательщик претендует на ее предоставление;
д) проверку наличия достаточных правовых оснований для предоставления заявленных льгот по уплате таможенных пошлин, налогов;
е) проверку начисления пеней за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов;
ж) проверку наличия документов, подтверждающих внесение обеспечения уплаты таможенных платежей (таможенная расписка или таможенный приходный ордер (ТПО).
При контроле соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара уполномоченное должностное лицо осуществляет:
а) проверку соблюдения условий помещения (изменения или завершения ранее заявленного таможенного режима) товаров под соответствующий таможенный режим;
б) проверку уплаты таможенных пошлин, налогов либо обеспечения их уплаты в соответствии с условиями заявленного таможенного режима.
После завершения проведения операций документального контроля, предусмотренных пунктом 30 Инструкции, уполномоченное должностное лицо на оборотной стороне таможенной декларации (первого экземпляра бланка формы ТД 1 проставляет отметку "Проверено", которую заверяет подписью с указанием своих фамилии и инициалов, времени и даты окончания проверки.
Если документальный контроль проводился несколькими должностными лицами, то после завершения проведения операций документального контроля каждым из уполномоченных должностных лиц, проводивших документальный контроль, на оборотной стороне таможенной декларации (первого экземпляра бланка формы ТД1) проставляется последовательно порядковый номер операции документального контроля с отметкой "Проверено". Отметка заверяется подписью с указанием фамилии и инициалов, времени и даты окончания проведения операции документального контроля.
Указанные отметки уполномоченные должностные лица проставляют также в соответствующих полях электронной копии таможенной декларации.
Уполномоченное должностное лицо по результатам проведения документального контроля и в случае выявления рисков докладывает начальнику таможенного поста либо лицу, им уполномоченному, о необходимости проведения таможенного досмотра (осмотра) товаров (если указание о проведении такого досмотра содержится в профиле риска) с указанием причин, его вида и объема, являющихся адекватными для проверки сведений, заявленных в таможенной декларации.
Глава 3. Анализ деятельности таможенных органов по применению форм таможенного контроля (на примере Бурятской таможни)
3.1. Практика применения форм таможенного контроля
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства государств – членов таможенного союза.
В структуре Бурятской таможни непосредственно осуществляют таможенный контроль отдел таможенного оформления и таможенного контроля (проверка документов и сведений, таможенное наблюдение, таможенный осмотр, таможенный досмотр, получение пояснений), отдел таможенного досмотра (таможенный осмотр, таможенный досмотр, таможенное наблюдении), отдел специальных таможенных процедур (устный опрос, получение пояснений, проверка документов и сведений, личный досмотр.
Осуществление таможенного контроля в форме проверки документов и сведений является непосредственной функцией отдела таможенного оформления и таможенного контроля, так данная форма контроля применяется при каждом факте перемещения товаров через таможенную границу в пункте пропуска, т.е. по предъявлении документов и сведений в орган.
При проверке таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств только в случае выявления риска (рисков), содержащихся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра. По иным основаниям проведение таможенного досмотра при декларировании и выпуске товаров не допускается.
Таможенный осмотр и таможенный досмотр (далее осмотр и досмотр) находятся в единстве и по своему характеру направлены на установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств.
Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства государств – членов таможенного союза в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.
Кроме того наряду с применением таможенного контроля в форме таможенного досмотра и осмотра, в ходе деятельности Бурятской таможни, отделом таможенного досмотра проводится таможенное наблюдение (см. табл. 3.1).
Таблица 2.3
Результаты проводимого таможенного контроля в 2008-2009 гг.
|
Наименование показателя |
2008 |
2009 |
|
Количество осмотров |
347 |
451 |
|
Количество досмотров |
231 |
410 |
|
Итого осмотров/досмотров |
578 |
861 |
|
Таможенное наблюдение |
61 |
80 |
Таможенный досмотр является наиболее часто применяемой формой и, наверное, даже самой эффективной на сегодняшний день, в части выявления правонарушений и несоблюдения таможенного законодательства при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств.
Эффективность таможенного контроля можно оценить в совокупности их применения, так проведение таможенного контроля в форме проверки документов и сведений, при обнаружении несоответствия, полученной оперативной информации, содержание товаров в профилях риска, приводит к необходимости проведения таможенного досмотра, в ходе которого, непосредственно и выявляются правонарушения. Применение таких форм контроля как устный опрос и получение пояснений (с физических лиц), так же приводит к таможенному досмотру и выявлению правонарушений. Нередки случаи проведения таможенного досмотра по результатам таможенного наблюдения (см. рис. 3.1). Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства государств – членов таможенного союза в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.
Проверка документов и сведений
Выпуск товаров
Нарушение не выявлено
Выявление несоответствия сведений, заявленных в документах, оперативная информация, товары , содержащиеся в профилях риска и прочие основания
Таможенное наблюдение
Таможенный досмотр
Устный опрос
Направление сведений в ОАР для возбуждения дела
Нарушение выявлено
Получение пояснений
Рис. 3.1. Взаимосвязь между применяемыми формами таможенного контроля
В регионе деятельности Бурятской таможни применяются Контрольные показатели эффективности деятельности (далее – КПЭД) по 14 основным направлениям.
Таблица 3.2
Контрольные показатели эффективности деятельности
|
№ п/п |
Наименование показателя |
|
КПЭД 1 |
Показатели эффективности контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой перечисления таможенных и иных платежей в федеральный бюджет |
|
КПЭД 5 |
Количество выявленных контрафактных товаров |
|
КПЭД 13, из них: |
Эффективность деятельности таможенных органов при применении системы управления рисками |
|
КПЭД 13.1 |
Эффективность проведения таможенными органами таможенных осмотров товаров при применении системы управления рисками |
|
КПЭД 13.2 |
Эффективность проведения таможенными органами таможенных досмотров на основании отдельных профилей рисков |
|
КПЭД 13.3 |
Эффективность применения мер по минимизации рисков, содержащихся в срочных профилях рисков |
|
КПЭД 13.4 |
Эффективность проведения таможенными органами таможенных досмотров товаров на основании региональных и зональных профилей рисков |
Из данных таблицы видно, что преобладающая часть показателей связана в первую очередь с осуществлением таможенного контроля в форме таможенного досмотра.
По данным показателям Федеральной таможенной службой таможенным органам ежеквартально устанавливаются конкретные показатели. Эффективность проведения таможенных досмотров таможенными органами устанавливается данным контрольным показателем эффективности деятельности и наглядно показывает работу таможенного органа по таможенному контролю товаров и транспортных средств перемещаемых через границу ТС, а также при декларировании товаров.
Таким образом, нужно сделать вывод, что применяемые формы контроля положительно сказываются на обстановке, связанной с пресечением и выявлением правонарушений в области таможенного дела. Применение таможенного контроля при перемещении товаров и транспортных через таможенную границу ТС позволяет контролировать законность перемещения, обеспечивая доходность бюджета государства.
3.2. Пути повышения эффективности в сфере применения форм таможенного контроля
В Бурятской таможне на сегодняшний день применение форм таможенного контроля строится на использовании относительно недавно появившейся системы управления рисками.
В Бурятской таможне активное внедрение системы управления рисками (СУР) началось с момента создания в апреле 2005 года. Применение СУР становится все более и более эффективным и одновременно позволяет добиться сокращения общего количества досматриваемых партий товаров.
Своевременное выявление индикаторов профилей рисков и отработка всех необходимых мер по минимизации рисков в момент таможенного оформления товаров и транспортных средств позволяет должностным лицам таможенных постов Бурятской таможни успешно пресекать случаи недостоверного декларирования и занижения таможенной стоимости.
Большая часть таможенных досмотров проводится именно на основании разработанных профилей риска.
Аналитическая составляющая работы функциональных подразделений
Бурятской таможни в рамках СУР также находится на достаточно высоком
уровне.
Если учесть, что в нашем регионе на экспорт в основном поставляются лес и пиломатериалы, то можно сделать вывод, что более половины применяемых профилей риска относятся на долю экспортируемого леса и пиломатериалов. Согласно статистике, в основном выявляются случаи недекларирования и занижения таможенной стоимости, отдельных образцов материалов, поэтому таможенные органы наиболее часто применяют стоимостной профиль риска. И хотя данное нарушение незначительно, не наносит заметного ущерба экономике республики, но возникает прецедент, когда отлично зарекомендовавший себя поставщик оказывается под угрозой внесения в «черный список». Таким образом, решение приходится принимать уже участникам таможенной инспекции. В данном случае применение профилей риска дает сбой.21
Эффективность применения профилей риска выражается в доначислении таможенных платежей в размере.
В целях предотвращения занижения таможенной стоимости товаров, оформляемых в регионе деятельности таможни, проводятся следующие мероприятия:
- в порядке ведомственного контроля осуществляются проверки решений принятых должностными лицами таможенных постов;
- проводится анализ таможенного оформления товаров приоритетных для таможни;
- при осуществлении последующего контроля правомерности принятого решения по таможенной стоимости запрашивается дополнительная информация и документы участников ВЭД, перевозчиков, налоговых органов и иных организаций;
- ежеквартально обновляется ценовая информация по товарам, наиболее часто перемещаемым физическими лицами через таможенную границу. Данная информация доводится до таможенных постов, осуществляющих таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами;
- осуществляется сбор ценовой информации для корректного расчета таможенной стоимости товаров, анализа заявляемой таможенной стоимости и представления в судебные органы (при необходимости) достаточных обоснований неприменения заявленной таможенной стоимости.
Дифференциация профилей риска в зависимости от масштабов действия имеет особое значение не только для эффективного применения СУР, но и таможенного регулирования в целом. Такая дифференциация является, по сути, одной из немногих возможностей учета региональных особенностей деятельности таможенных органов, которая, как известно, входит в компетенцию федерального уровня власти. Максимально полная реализация данных возможностей делает таможенный риск-менеджмент источником конкурентных преимуществ региональных субъектов внешнеэкономической деятельности. Таможенные органы (региональные управления и таможни) благодаря этому принимают весомое участие в поддержании конкурентной среды экономики региона, а значит и ее внешнеэкономической составляющей.
Система управления рисками в таможенных органах находится на начальных этапах развития. Поэтому создание и применение региональных и зональных профилей риска сопровождаются рядом проблем: недостаточной квалификацией персонала, низким уровнем аналитической работы на местах, стремлением руководства таможенных органов к форсированному внедрению системы риск-менеджмента, консерватизмом многих сотрудников в отношении нововведений и т.д. При росте количества профилей риска нерешенные проблемы отрицательно сказываются на их качестве, следовательно, и на эффективности применения. Об этом свидетельствует тот факт, что незначительное число проектов профилей риска проходит установленные процедуры утверждения и становится реально действующим инструментом таможенного риск-менеджмента. Так, в период с января 2005 по апрель 2008 г. в функциональных подразделениях СТУ было сформировано и направлено в ФТС России 273 проекта профилей риска, но лишь 25 из них были утверждены, что составило 9,16% - крайне низкий показатель результативности данной работы.
Значительным потенциалом для участников ВЭД обладает и такой инструмент механизма функционирования СУР, как перечень благонадежных участников ВЭД, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме. Применение данного инструмента регламентируется приказом ФТС России от 04.05.2005 № 409 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при формировании и применении перечня лиц, перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме». Попасть в данный перечень - значит иметь право на прохождение таможенных процедур в «зеленом секторе», т.е. по упрощенной схеме. Очевидно, что это существенно экономит время субъекта ВЭД, а следовательно, способствует снижению его издержек.
Заключение
Рассмотрев перечень форм таможенного контроля, порядок и особенности их применения, а так же правовые аспекты, представленных в главе 16 таможенного Кодекса Таможенного Союза приходим к выводу о том, что выбор форм таможенного контроля, зависит от целого ряда факторов. Прежде всего таможенный контроль должен быть эффективным. Достижение поставленных перед ним целей должно быть соотнесено с расходами на его осуществление. Кроме того, таможенный контроль должен быть в максимальной степени "необременительным", "незаметным" для лиц, пересекающих таможенную границу, и для участников внешнеэкономической деятельности. При этом и первое и второе требования к современному облику таможенного контроля не должны помешать выполнению его важнейшей задачи - обеспечению соблюдения таможенного законодательства.
С созданием Таможенного Союза и вступлением в силу с 1 июня 2010 года Таможенного Кодекса Таможенного Союза в отношении форм таможенного контроля так же были внесены изменения. В отличии от Таможенного Кодекса Российской Федерации, в котором были закреплены 10 форм таможенного контроля, Таможенный Кодекс Таможенного Союза в свою очередь включает в себя 12 форм таможенного контроля.
Эффективность таможенного контроля можно оценить в совокупности применения форм таможенного контроля, так проведение таможенного контроля в форме проверки документов и сведений, при обнаружении несоответствия, полученной оперативной информации, содержание товаров в профилях риска, приводит к необходимости проведения таможенного досмотра, в ходе которого, непосредственно и выявляются правонарушения. Применение таких форм контроля как устный опрос и получение пояснений (с физических лиц), так же приводит к таможенному досмотру и выявлению правонарушений. Нередки случаи проведения таможенного досмотра по результатам таможенного наблюдения.
Применение форм таможенного контроля положительно сказываются на обстановке, связанной с пресечением и выявлением правонарушений в области таможенного дела. Применение таможенного контроля при перемещении товаров и транспортных через таможенную границу ТС позволяет контролировать их незаконное перемещение, вносит доход в бюджет государств – членов Таможенного Союза и в целом создает условия для эффективного участия во внешнеэкономической деятельности.
Список литературы
Нормативные акты:
Библиографический список:
2 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
3 Таможенное право: Учебник/ Под ред. В.Г.Драганова, М.М. Рассолова.- М.: Закон и право: Юнити, 2010.- 640 с.
4 Давыдов Я.В. Таможенное право: Конспект лекции. – М.: Приор-издат, 2009. – 160 с.
5 Давыдов Я.В. Таможенное право: Конспект лекции. – М.: Приор-издат, 2009. – 160 с.
6 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
7 Гравина А.А. Таможенное законодательство: Судебная практика/ А.А. Гравина, Л.К. Терещенко, М.П. Шестаков; Ин-т законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ.-М.: Статут, 2009.-255с.
8 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
9 Тимошенко И.В. Таможенное право России / И.В. Тимошенко; под общ. Ред. Б.В. Россинского – Ростов н/Д: Феникс, 2008.- т264 с.
10 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
11 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
12 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
13 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
14 Молчанова О.В. Таможенное дело: учебное пособие – 2 издание, Ростов-на-Дону, 2007
15 Таможенное право: Учебник/ Под ред. В.Г.Драганова, М.М. Рассолова.- М.: Закон и право: Юнити, 2010.- 640 с.
16 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
17 Гравина А.А. Таможенное законодательство: Практический комментарий / А.А. Гравина, Л.К. Терещенко, М.П. Шестаков.-М.: Юристъ, 2010.-392с.
18 Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года № 17
19Свинухов В.Г. Таможенное дело: Учебник. – М.: Экономистъ, 2010, ст. 129
20 Габричидзе Б.Г. Российское таможенное право: учебник/ Б.Г. Габричидзе. - М.: НОРМА-ИНФРА, 2009. - 448 с.
21 Давыдов Я.В. Таможенное право: Конспект лекции. – М.: Приор-издат, 2009. – 160 с.