Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
вопрос 12Для отражения в учете операций по списанию ТМЦ в типовой конфигурации предназначен документ «Списание ТМЦ».
Заполнение формы документа следует начать с выбора склада, с которого будет произведено списание ТМЦ, затратного счета, на который будет списана учетная стоимость объектов, а также соответствующих статей затрат, объектов аналитики этого счета.
Нельзя проводить документ «Списание ТМЦ» по розничнному складу (магазину).
В форме документа можно указать причину списания ТМЦ, необходимую для формирования печатной формы акта списания.
Если на форме выбран флажок «На собственные нужды (нет права на налоговый кредит)» согласно принципам построения новой декларации о прибыли будут увеличены валовые доходы на общую сумму без НДС. Статью валовых доходов можно выбрать в поле ввода «Субконто валовых доходов».
В табличной части документа указывается собственно наименования списываемых ТМЦ, с указанием их партий и количества списываемых единиц. Графы «Сумма -«, «НДС» и «Сумма +» недоступны для редактирования, их значения рассчитываются автоматически при проведении документа, в соответствии со списываемыми партиями ТМЦ.
Товары в процессе хранения могут потерять свои потребительские качества, товар может прийти в негодность по причине боя или поломки и его дальнейшая реализация просто невозможна. В этом случае необходимо составить акт о списании товара.
Акт списания товара – документ, по которому производится списание товарно-материальных ценностей по различным причинам. Такими причинами могут выступать порча товара, потеря качества товара, окочания срока годности и т.п. Такие товары уже не подлежат дальнейшей реализации.
Бланк акта списания товара имеет форму ТОРГ-16, которая утверждена постановлением N 132 Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. и применяется в случае выявления в продукции порчи или брака. Унифицированных форм первичных документов, которые подтверждают списание товаров по остальным основаниям, в настоящее время не существует. При необходимости списания продукции из-за отсутствия спроса на рынке или морального устаревания составляется акт произвольной формы.
В акте о списании указывается вся информация о товаре, подлежащей списанию, а именно: его наименование, артикул, цена, количество, масса, единица измерения и причина списания данного товара.
Акт списания товаров составляется в 3 экземплярах. Первый экземпляр акта отправляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально-ответственного лица потерь товарно - материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, которое производило списание, третий экземпляр остается у материально-ответственного лица.
Образец акта списания товара подписывается членами комиссии, полномочия которой подтверждаются руководителем организации. При необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или прочего надзора. Утверждается акт руководителем торговой фирмы, он же принимает решение о том, за счет какого источника списывается испорченный товар.
Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, где прописаны сроки проведения инвентаризации и состав комиссии, которая ее проводят. Во время инвентаризации все просчитывается и записывается в инвентаризационную опись. На основании данных бухгалтерии записывают показатели по учетным данным. По тем позициям, где имеются различия составляется сличительная ведомость. По итогам инвентаризации составляется АКТ.
Проводки такие
Д 94 К 10 выявлена недостача ТМЦ
Д 73 К 94 отнесена недостача на МОЛ
Д 73 К 98 разница до рыночной стоимости ТМЦ отнесена МОЛ
Д 50 К 73 погашена задолженность МОЛ
Д 98 К 91.1 отнесена разница между рыночной и учетной стоимостью на прочие доходы
Д 91.2 К 94 списана недостача на прочие расходы,если виновное лицо не установлено
Д 10 К 91.1 оприходованы излишки ТМЦ, выявленным в ходе инвентаризации
Амортизация начисляется только по ОС и НМА, а по ТМЦ не начисляется.
Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета
Следующим этапом проведения инвентаризации является сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости. Владельцам ТМЦ представляется справка о результатах инвентаризации с приложенной копией инвентаризационной описи. Сличительная ведомость составляется бухгалтером в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, а другой передается материально ответственному лицу.
Выявленные суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу ТМЦ, когда один сорт товара неправильно учтен в составе другого сорта, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Кроме того, следует списать потери в пределах норм естественной убыли.
Одновременно с инвентаризацией ТМЦ бухгалтерия предприятия должна проверить записи по всем соответствующим счетам, сопоставляя их с корреспондирующими счетами. Например, по основным средствам необходимо установить, все ли объекты, принятые в эксплуатацию, числятся в учете; по ТМЦ – все ли поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны и отражены в учете; по незавершенному производству – все ли затраты списаны на выпущенную продукцию и т.д.