Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Завершение расследования дел о мошенничестве. 4
Отчет по делу о мошенничестве
Расследование дел о мошенничестве при малейшей возможнос ти должно заканчиваться получением от подозреваемого собст венноручно подписанного признания своей вины и тщательным подсчетом размеров нанесенного им ущерба. Эти материалы, а также все применявшиеся в данном случае след ственные методы, рассмотренные нами в предыдущих четырех главах, должны быть самым тщательным образом задокумен-тированы — так, чтобы на их основании было возможным предпринять любые дальнейшие меры, будь то возбуждение гражданского или уголовного дела или иные способы пресле дования преступника. У многих американских организа ций, таких, как Американское общество дипломированных бухгалтеров (А1СРА), Институт внутрифирменного аудита (ПА), Американское объединение служб безопасности предпри ятий (ASIS) и Национальная ассоциация дипломированных следователей по делам о мошенничестве (NACFE), имеются свои собственные рекомендации относительно составления за ключительного отчета по расследуемому делу. R качестве при мера можно привести следующий отрывок из рекомендаций Института внутрифирменного аудита.
На завершающей стадии выявления мошенничества жела тельно составить докладную записку или отчет. В этом до кументе следует отразить выводы штатного аудитора фирмы (или представителя службы безопасности) относительно того, имеется ли достаточная информация для начала расследова ния. В нем также нужно перечислить все факты, на оснопо которых было принято данное решение. Итоговый отчет (в письменной форме) должен быть пред ставлен после завершения расследования. В него должны
Завершение расследования
быть включены все выявленные факты, выводы, рекоменда ции и меры, необходимые для выправления положения. В отчете службы внутрифирменного аудита следует пере числить все существенные факты относительно того, кто, что именно, где, когда, каким образом и почему совершил. В нем должны также присутствовать рекомендации по усиле нию внутрифирменного контроля — в целях уменьше ния возможностей для повторений подобных случаев в будущем. Структура подобного отчета не предусматривает рекомендаций по возможным дисциплинарным и другим мерам касательно подозреваемых в мошеннической или дру гой незаконной деятельности, даже если в ходе расследова ния были получены неопровержимые улики. Вместе с тем руководитель службы внутрифирменной безопасности или данный аудитор (обычно руководитель подразделения внут рифирменного аудита) в большинстве случаев принимает участие в процессе принятия решения относительно этих возможных дисциплинарных или иных мер, внося свои предложения.
При составлении заключительного отчета следует обратить особое внимание на то, чтобы общий его тон не был бы ни обвинительным, ни оправдывающим. Даже если в ходе рас следования были получены письменные заявления о призна нии вины в совершении данного деяния или в соучастии в нем, эти документы не могут являться доказательствами до их признания таковыми в ходе судебного заседания. Это от носится даже к тем случаям, когда руководство на основе письменного признания предпринимает меры дисциплинар ного воздействия. В отчетах, где имеются документы о. при знании вины, следует лишь допускать наличие определенных свидетельств о совершении тех или иных дей ствий, а не утверждать это категорически. Нужно также обратить особое внимание на язык изложе ния, не допуская субъективных, подстрекающих, клеветни ческих и других непроверенных высказываний. Для того чтобы отчет был объективным, основанным на фактах и свободным от субъективности, его следует строить на «пред полагаемых», «сомнительных» действиях, обстоятельствах и т. п. Соответственно и рассматриваемые в отчете события должны оцениваться только как «возможные». Если в ходе проверки указанные факты находят свое подтверждение, то в отчете могут присутствовать фразы типа: а) «Расследование, проведенное службой безопасности, вскрыло наличие обстоятельств, подтверждающих получен-чое заявление».
б) «Расследование, проведенное службой внутрифирменного аудита, позволяет сделать вывод о большой вероятности правдивости заявления и оправданности подозрений.» н) «Рясслйдованио службы внутрифирменного аудита допус кает наличие серьезных докп^птолг.стп в поддержку сделан ных заявлений».
ПРИМЕР ОТЧЕТА О РАССЛЕДОВАНИИ
Для иллюстрации хода расследования дела о мошенничестве со стороны наемного работника и структуры самого отчета об этом расследовании мы приведем полный отчет по расследова нию дела «Айвена Боца Стилена», его «дело». Этот Айвен якобы получал от компании, которую мы назовем «Red Hot Real Instate», «вознаграждения», иначе говоря, взятки за завы шение цен на приобретаемую его фирмой недвижимость.
В самом расследовании, задокументированном в данном деле. использовались все четыре типа методов. Толчком для него послу/кило анонимное письмо президенту фирмы, и нача лось это расследование с анализа анкетных и других биогра фических данных подозреваемого. Одним из примененных в ходе расследования методов (касавшийся расследования нали чия акта хищения) стало скрытое наблюдение за подозревае мым в ресторане. Кроме того, в отчете показано применение некоторых из методов, касающихся расследования способов со крытия преступления, а именно поиск информации п базе дан ных этой фирмы, расчет и анализ сделок по приобретению недвижимости от всех продавцов, а также вычисление общего количества клиентов, средних цен за акр земли и количества сделок, заключенных каждым покупателем. В этом отчете при водятся результаты анализа открытой информации и анализ стоимости основного капитала подозреваемого, что относится уже к методам расследования способов реализации похищен ного. При этом анализировались избирательные списки и сви детельства о браке, архив секретаря штата, а также данные по учету сделок с недвижимостью на уровне округа. Устные ме тоды расследования включали в себя беседы с заведующей отделом кадров данной фирмы, владельцем фирмы, строившей подозреваемому дом, с секретаршей фирмы, а также опросы дружественно и враждебно настроенных продавцов, последний из которых, как подозревалось, н давал взятки Айвену Вену
Расследование мошенничества
Стилену. Допрос Айвена в целях получения у него разрешения на доступ к его банковским счетам приводит в результате к получению от него собственноручно подписанного признания и расчету общей стоимости ущерба, нанесенного фирме в резуль тате завышения им цен.
Данный отчет был подготовлен Скоттом Р. Баллохом, студентом, занимавшимся у Стива Альбрехта в университете «Брайэм Янг» (г. Прово, штат Юта) по курсу расследования дел о мошенничестве (зимний семестр 1993 г.), и включен в эту книгу с его любезного разрешения. Подготовка подобного отче та входит в учебную программу данного курса, так что его готовит каждый студент. Само мошенничество, персонажи, в нем затронутые, и методы расследования, естественно, вымыш лены, но вполне реальны.
Хотя данный отчет и нельзя считать идеальным, он все-таки может послужить хорошим примером следственных действий и необходимой документации по делу. Очень совету ем вам тщательно с ним ознакомиться.