Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Таблица Показатели, характеризующие величину имущественного комплекса
|
Показатель |
Значение показателя, млн.р. |
Прирост показателя |
|||||
|
В отчетном периоде |
В предыдущем году |
||||||
|
Конец отчетного периода |
Конец предыдущего года |
Конец года предшествующего предыдущему |
Млн.р. |
% |
Млн.р. |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. Стоимость имущества |
|||||||
|
2. Стоимость чистых активов |
|||||||
|
3. Стоимость собственных средств |
|||||||
|
4. Стоимость собственных оборотных средств |
Таблица Факторы, обусловившие изменение чистых активов
|
Показатель |
Млн.р. |
|
1. Стоимость чистых активов на начало периода |
|
|
2. Стоимость чистых активов на конец периода |
|
|
3. Прирост стоимости чистых активов |
|
|
в том числе за счет: |
|
|
3. Прироста источников собственных средств |
|
|
в том числе за счет: |
|
|
3.1. Прироста нераспределенной прибыли |
|
|
в том числе за счет: |
|
|
3.1.1. Чистой прибыли |
|
|
3.1.2. Использования чистой прибыли |
|
|
3.2. Прироста прочих источников собственных средств |
|
|
в том числе за счет: |
|
|
3.2.1. Прироста уставного капитала |
|
|
3.2.2. Прироста стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров |
|
|
3.2.3. Переоценки внеоборотных активов |
|
|
3.2.4. Прироста добавочного капитала |
|
|
3.2.5. Прироста резервного капитала |
|
|
4. Прироста доходов будущих периодов |
1.3 Оценка стоимости и структуры имущества.
Показатели |
Расчетные модели |
На начало года, т.р. |
На конец отчетного периода, т.р. |
Изменение |
|||
|
млн.р. |
% |
||||||
|
Всего активы (имущество) предприятия |
|||||||
|
I. |
Внеоборотные активы |
|
|||||
|
в % к стоимости имущества |
|
||||||
|
1.1. |
Нематериальные активы |
|
|||||
|
в % к внеоборотным активам |
|
||||||
|
1.2. |
Основные средства |
|
|||||
|
в % к внеоборотным активам |
|
||||||
|
1.3. |
Незавершенное строительство |
|
|||||
|
в % к внеоборотным активам |
|
||||||
|
1.4. |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|||||
|
в % к внеоборотным активам |
|
||||||
|
1.5. |
Отложенные налоговые активы |
|
|||||
|
в % к внеоборотным активам |
|
||||||
|
II. |
Оборотные активы |
|
|||||
|
в % к стоимости имущества |
|
||||||
|
2.1. |
Запасы и затраты |
|
|||||
|
в % к оборотным активам |
|
||||||
|
2.2. |
Средства в расчетах |
|
|||||
|
в % к оборотным активам |
|
||||||
|
2.3. |
Денежные средства и краткосрочные |
||||||
|
|
финансовые вложения |
|
|||||
|
в % к оборотным активам |
|
||||||
|
2.4. |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|||||
|
в % к оборотным активам |
|
||||||
|
2.5. |
Прочие оборотные активы |
|
|||||
|
в % к оборотным активам |
|
|
Показатели |
Расчетные модели |
На начало |
На конец периода |
Изменение |
||
|
млн.руб. |
% |
|||||
|
1. |
Собственные средства предприятия |
|||||
|
в % к валюте баланса |
||||||
|
1.1. |
Собственные оборотные средства |
|||||
|
в % к собственным средствам |
||||||
|
2. |
Заемные средства предприятия |
|||||
|
в % к валюте баланса |
||||||
|
2.1. |
Долгосрочные заемные средства |
|||||
|
в % к заемным средствам |
||||||
|
2.2. |
Краткосрочные заемные средства |
|||||
|
в % к заемным средствам |
||||||
|
2.2.1. |
Краткосрочные кредиты банков и займы |
|||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
||||||
|
2.2.2. |
Задолженность перед предприятиями-кредиторами |
|||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
||||||
|
2.2.3. |
Задолженность по налогам и сборам |
|||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
||||||
|
2.2.4. |
Задолженность перед государственными |
|||||
|
внебюджетными фондами |
||||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
||||||
|
2.2.5. |
Задолженность перед персоналом |
|||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
||||||
|
2.2.6. |
Прочие краткосрочные пассивы |
|||||
|
в % к краткосрочным заемным средствам |
|
СОС СОС |
нг = кг = АI АII ПIII ПV ПIII ПV ПV ПIII < 0 АктивыПассивыа) б) в) Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами на момент проведения анализа: а) наличие собственных оборотных средств; б) отсутствие собственных оборотных средств; в) отсутствие собственных средств. Выводы Таблица 3. |
|||
|
||||
|
Показатели |
Расчетные модели |
На начало года |
На конец отчетного периода |
Рекомендуемое значение |
|
1. Коэффициент автономии |
≥0,5 |
|||
|
2. Отношение заемных и привлеченных средств к собственным |
≤1 |
|||
|
3. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
≥0,1 |
|||
|
4. Чистые активы |
||||
|
5. Уставной капитал |
||||
|
6. Отношение чистых активов у уставному капиталу |
> 1 |
|
Показатели платежеспособности предприятия. |
||||
|
Показатели |
Расчетные модели |
На начало года |
На конец отчетного периода |
Рекомендуемое значение |
|
1.Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥0,2 |
|||
|
2. Коэффициент ликвидности (промежуточный) |
≥1 |
|||
|
3.Коэффициент текущей ликвидности |
≥2 |
Расчет показателей рентабельности по данным финансовой отчетности.
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Значение показателя |
|
1. Рентабельность собственного капитала |
||
|
2. Рентабельность акционерного капитала |
||
|
3. Рентабельность активов |
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Значение показателя |
|
прошлый год |
отчетный год |
|
|
1. Рентабельность продукции |
||
|
2. Рентабельность продаж |
Аналитические выводы.
Метод преобразования бухгалтерской отчетности в экономическую. Анализ притоков и оттоков финансовых ресурсов.
Важным направлением диагностики финансово-экономического состояния предприятия является оценка источников финансирования его деятельности и направлений использования финансовых ресурсов.
Для проведения диагностики может быть использован метод преобразования бухгалтерской отчетности, который позволит объединить все элементы финансового оборота, которые отражаются в бухгалтерской отчетности:
1. Активы (assets) – это средства или ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, если существует вероятность будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надежно измерена. При определении актива право собственности на него не является основным.
2. Обязательства (liabilities) – это существующая на отчетную дату задолженность, погашение которой приведет к оттоку ресурсов предприятия. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства, и величина такого погашения может быть надежно измерена.
3. Собственный капитал (capital, equity) – это оставшаяся доля активов предприятия после вычета всех обязательств. Собственный капитал представляет собой вложения собственника и накопленную прибыль.
4. Доходы (income) – это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной) и неосновной деятельности предприятия.
5. Расходы (expenses) – это сокращение экономических выгод, которое выражается в уменьшении или потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия (matching concept) – расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели к доходам данного периода.
Традиционно в состав источников финансирования включают выручку от продажи продукции, товаров, работ, услуг, операционные и внереализационные доходы и пассивы предприятия. Однако если рассмотреть динамику активов предприятия, представленную в его бухгалтерском балансе, можно увидеть, что по части активов остатки на конец отчетного периода по сравнению с его началом сократились. Очевидно, средства, полученные от высвобождения (мобилизации) активов, были также использованы предприятием для финансирования деятельности. Поэтому в состав источников финансирования следует включить:
1. Поступления от обычной деятельности:
2. Мобилизация активов (или перевод из одной формы в другую);
3. Привлечение дополнительных пассивов:
3.1 Собственного капитала.
3.2 Заемных источников.
4. Чрезвычайные доходы.
К направлениям использования финансовых ресурсов относятся:
Алгоритм диагностики:
Анализ источников финансирования и направлений использования финансовых ресурсов осуществляется на основе формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В бухгалтерском балансе активы и пассивы представлены остатками по счетам на начало и конец отчетного периода. Для этих остатков выполняются следующие условия баланса:
,
где i – строка актива баланса
j – строка пассива баланса
В составе пассивов учитывается остаточный финансовый результат деятельности – нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. В качестве m-го члена правой части балансового равенства введем модель формирования чистой прибыли из «Отчета о прибылях и убытках»
Нераспределенная прибыль (убыток) отражается в пассиве баланса ( pm) :
,
где
Впрод – выручка от продаж товаров, работ, услуг без НДС, акцизов и прочих аналогичных платежей ;
Спрод – себестоимость продаж
Ском – коммерческие расходы;
Супр – управленческие расходы ;
Dуч –доходы от участия;
%упл – проценты к уплате ;
%получ – проценты к получению
Dвн – доходы прочие;
Рвн – прочие расходы ;
ОНА – отложенные налоговые активы ;
ОНО – отложенные налоговые обязательства ;
Нтек – текущий налог на прибыль .
Для проведения диагностики проведем следующие преобразования балансового равенства:
Эти действия изменят наше балансовое равенство, отражая поступления и использование финансовых ресурсов.
ОДисп + Априр +Опог = ОДпост + Амоб + Опривл ,
отток приток
где
ОДисп – финансовые ресурсы, используемые для финансирования обычной деятельности;
Априр – финансовые ресурсы, направленные на приращение активов;
Опог – финансовые ресурсы, направленные на погашение обязательств;
ОДпост – финансовые ресурсы, поступившие от обычной деятельности;
Амоб – финансовые ресурсы, полученные от замещения (мобилизации) активов;
Опривл – финансовые ресурсы, полученные за счет привлечения заемных средств.
Априр = ai “+”
отток Опог = оj “-“
ОДисп = Спрод + Ск + Суп + Роп + Рвнер + ОНО + Нтек
ОДпост = Врп + Доп + Двнер + ОНА
приток Амоб = ai “+”
Опривл = оj “-“
Проведем диагностику финансово-экономического состояния предприятия ОАО «Металлист», «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» которого представлены в таблице 1.
Результаты оценки изменения элементов бухгалтерской отчетности представим в таблице 2.
.
Диагностика источников и направления использования финансовых ресурсов.
Притоки финансовых ресурсов Оттоки финансовых ресурсов
|
1. Обычная деятельность Врп Дуч %получ Дпроч ОНА ИТОГО: 33 649 |
1. Обычная деятельность Спр Ск Супр %упл Рпроч ОНО Нтек ИТОГО: 31 115 |
|
2. Активы аi < 0
ИТОГО: 186 |
2. Активы ai > 0
ИТОГО: 1254 |
|
3. Пассивы pj > 0 ИТОГО: 342 |
3. Пассивы pj < 0 ИТОГО: 1808 |
|
ИТОГО 34 177 |
ИТОГО 34 177 |
Анализ структуры притоков и оттоков финансовых ресурсов
|
Источники |
Направление |
Изменение |
|||
|
Т.р. |
% |
Т.р. |
% |
||
|
1. Обычная деятельность, в т.ч.
|
|||||
|
2. Активы |
|||||
|
3. Пассивы |
|||||
|
Итого |
34 177 |
100 |
34 177 |
100 |
0 |
Выводы: