Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Закрытое акционерное общество «Альфа»
ПРИКАЗ № 1
об утверждении учетной политики на 2014 год
|
г. Москва |
02.12.2013 |
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику на 2014 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.
|
Генеральный директор |
|
А.В. Львов |
С приказом ознакомлен:
|
Главный бухгалтер |
|
А.С. Глебова |
|
Приложение к
|
Учетная политика для целей налогообложения
Налог на прибыль организаций
1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
2. Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета, группируемые
с помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания
в налоговом учете. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах
бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует. Перечень регистров
налогового учета приведен в приложении 1.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.
Учет амортизируемого имущества
4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному
значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую
включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой
Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического
перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до
предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было
включено модернизируемое основное средство.
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового
кодекса РФ.
5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество
лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,
обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым
определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
9. Основная норма амортизации основных средств, используемых для работы в условиях
агрессивной среды и (или) повышенной сменности, определяется с учетом специального
коэффициента в размере 2. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым
применяется специальный коэффициент, определяется отдельным приказом.
Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде,
в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.
11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с
применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет материалов
12. В стоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату,
включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные
пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за
информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-
производственных запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов
до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, не
связанные с производством продукции и выполнением работ. А именно затраты по
подборке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных
запасов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
13. Оценку при списании сырья и материалов, используемых в строительстве, производить
по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию сырья и материалов
осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на
соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы».
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
15. При строительстве объектов собственными силами в качестве застройщика (выпуске
готовой продукции на продажу), а также при реализации СМР по договору подряда
(субподряда) в состав прямых расходов включаются:
– все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, непосредственно
используемых при проведении строительных работ на объекте, кроме общехозяйственных и
общепроизводственных материальных затрат;
– расходы на оплату труда строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР;
– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату
персонала, участвующего в строительно-монтажных работах;
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно
используемым в строительстве;
– расходы на СМР, выполненные субподрядчиками по конкретному объекту строительства;
– плата за аренду строительной техники, привлеченной для выполнения работ на
конкретном объекте.
Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России от
7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/636.
16. В случае, если прямые расходы, поименованные в пункте 15 настоящей Учетной
политики, относятся к строительству двух и более объектов одновременно, то они подлежат
распределению пропорционально сметной стоимости объектов.
Основание: абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России от
7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/637.
17. Учет прямых расходов на строительство объектов в качестве застройщика и выполнение
строительно-монтажных работ по подрядным договорам осуществляется в регистрах
налогового учета в разрезе договоров и объектов строительства.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
18. К косвенным расходам, признаваемым в текущем отчетном периоде, относятся затраты
общестроительного характера, не отнесенные к прямым настоящей Учетной политикой, а
также затраты на содержание офисного помещения, заработную плату управленческого
персонала, командировочные и представительские расходы.
Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России
от 28 января
2011 г. № 03-03-06/1/31, от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/578.
19. При строительстве одного объекта за счет двух и более источников финансирования (в
т. ч. за счет собственных средств) прямые расходы на возведение объекта подлежат
распределению пропорционально доле площади, на которую имеется право у инвестора
(дольщика) в общей площади здания. В этом же порядке осуществляется распределение
затрат на выпуск готовой продукции (квартир), построенной за счет собственных средств.
Основание: подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина
России от 2 мая 2012 г. № 03-03-06/1/214.
20. Финансовый результат (прибыль) от строительства в качестве застройщика формируется
по окончании строительства по каждому договору долевого строительства и (или) каждому
договору купли-продажи помещений на дату подписания документа о передаче объекта,
являющегося предметом договора.
Основание: пункт 5 статьи 270 и пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ,
письмо
Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-10/17.
21. Прямые расходы на выполнение строительно-монтажных работ по длительным
договорам подряда распределяются между незавершенным производством и расходами
текущего отчетного периода пропорционально доле доходов, признанных в текущем
периоде, в общем объеме доходов по договору.
Основание: пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
22. Расходы на приобретение прав на заключение договора аренды
земельных участков признаются расходами отчетного периода в размере, не превышающем
30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей
суммы указанных расходов.
Основание: подпункт 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.
23. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма
которых установлена в приложении 3.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
24. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
25. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и
по
итогам работы за год не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
26. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по
состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по
сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по
начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма
которого установлена в приложении 4.
Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.
27. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,
определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли
фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от
реализации товаров за предыдущие три года.
Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в
регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.
Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.
28. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по рублевым обязательствам и
умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.
Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.
29. Доходы от реализации строительно-монтажных работ по договорам подряда и от
оказания услуг застройщика, стоимость которых определена договорами, относящиеся к
нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия
договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг)
по договору определить невозможно, период распределения доходов устанавливается
приказом руководителя организации.
Основание: пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России
от 3 августа 2012 г. № 03-03-06/1/380.
Порядок расчета авансовых платежей
30. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из
одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,
предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых
платежей.
Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
31. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса
остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности
работников.
Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
32. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,
выделяемых головной организацией.
Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от
26 декабря 2011 г. № 1137.
33. Прямые затраты на выполнение СМР по договорам строительного подряда, а также
выполнение СМР собственными силами в качестве застройщика по договорам долевого
строительства учитываются как прямые расходы на облагаемую деятельность на счетах
бухгалтерского учета с помощью аналитического признака «Облагаемая деятельность».
Основание: пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России от 8 июня
2011 г. № 03-07-10/11.
34. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками и
субподрядчиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым
расходам на облагаемую деятельность, учитываются на счете 19-1 «Операции, облагаемые
НДС» и принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового
кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ,
письмо
Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-07-10/11.
35. Прямые затраты на необлагаемую деятельность учитываются на счетах бухгалтерского
учета с помощью аналитического признака «Необлагаемая деятельность». К ним относятся
затраты на строительство объектов в качестве застройщика, относящиеся непосредственно:
– к возведению жилых домов, жилых помещений и долей в них с целью реализации по
договорам купли-продажи;
– возведению объектов подрядным способом по договорам долевого строительства;
– к оказанию услуг застройщика при строительстве жилых объектов.
Основание: подпункт 4 пункта 3 статьи 39, подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункты 22 и
23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
36. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками и
подрядчиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым расходам
на необлагаемую деятельность, учитываются на счете 19-2 «Операции, освобожденные от
НДС».
Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
37. Косвенные затраты (понесенные в связи с осуществлением облагаемых и одновременно
необлагаемых операций) учитываются на субсчете «Затраты к распределению» к счету 25
«Общепроизводственные расходы» и на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним
относятся:
– общехозяйственные затраты;
– собственные общестроительные затраты на возведение жилого объекта в качестве
застройщика, помещения в котором передаются по договорам долевого строительства и
одновременно реализуются по договорам купли-продажи;
– прочие общестроительные затраты, относящиеся одновременно к строительству жилых
объектов и выполнению СМР по подрядным договорам.
Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ,
письмо ФНС
России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475.
38. Суммы входного налога, предъявленные по косвенным расходам, учитываются на счете
19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» и в течение
квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового
кодекса РФ.
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
39. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые
НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от
необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная
корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день
налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала
восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных
средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со
статьей
264 Налогового кодекса РФ.
Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
40. Совокупные расходы на освобожденную от НДС деятельность, в целях расчета 5-
процентного барьера расходов, определяются как сумма прямых и соответствующей доли
косвенных затрат. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям,
определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме
выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных
расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового
учета, форма которого установлена в приложении 6.
Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ,
письмо ФНС России от 22 марта
2011 г. № КЕ-4-3/4475.
|
Главный бухгалтер |
|
А.С. Глебова |