Тема 4. Правовые основы финансового контроля
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Тема 4. Правовые основы финансового контроля.
План:
- Понятие, принципы, задачи и значения финансового контроля.
- Виды финансового контроля. Органы, осуществляющие финансовый контроль.
- Формы и методы финансового контроля.
Н.П.А.:
О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля: ФЗ. От 18 июля 2011 г. №242 // СЗ РФ. 2011. №30.
О бухгалтерском учете: ФЗ от 6 декабря 2011 г. №402.
Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований: ФЗ от 7 февраля 2011 №6.
Об аудиторской деятельности: ФЗ от 30 декабря 2008 г. №307.
Вопрос 1. Понятие, принципы, задачи и значения финансового контроля.
Неотъемлемой составной частью финансовой деятельностью государства и муниципалитета является финансовый контроль. Контроль – одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить степень их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению дел.
Непосредственным условиям нормального функционирования финансовой системы выступает финансовый контроль. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функция, поэтому использование государством или муниципалитетом финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системы органов государственной и муниципальной власти, в том числе, специальными контрольными организациями наделенными законодательством соответствующими полномочиями.
В основе финансового контроля лежат следующие принципы, которые отражают его сущность:
- осуществление финансового контроля компетентными органами и организациями;
- результативность финансового контроля, что проявляется в своевременности проведения контрольных мероприятий, выявлении реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности нарушений финансовой дисциплины в своевременностидоведения полученных результатов до лиц правомочных принимать соответствующие решения о принятии мер по устранению причинфинансовых правонарушений и привлечении виновных к юридической ответственности.
- прозрачность (открытость) финансового контроля состоит в обнародовании результатов финансового контроля в их публичном обсуждении, привлечении к ним внимания органов власти, общественных организаций, граждан.
Сущность финансового контроля находит своё выражение в своих задачах:
- обеспечение соблюдения действующего финансового законодательства;
- проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями (учреждениями) денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении (оперативном управлении);
- проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчётов и хранения денежных средств;
- выявление внутренних резервов производства (выполнения государственных (муниципальных) заданий;
- устранение и предупреждение нарушения финансовой дисциплины.
В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина.
Финансовая дисциплина – реализация прав и выполнения обязанностей, содержащихся в правовых актах, а также в иных нормативных и индивидуальных предписаниях в целях упорядочивания процессов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципалитетов, организаций и физических лиц.
Можно выделить следующие характерные черты финансовой дисциплины:
- это форма социальной связи субъектов ФП, создаваемая и реализуемая в процессе публичной финансовой деятельности.
- отражает основной метод ФП – метод властных предписаний и выражается через отношение подчинения одного субъекта другому.
- связана не столько наличием прав и обязанностей, сколько с чёткой их реализацией и соблюдением, т.к. фактическим поведением субъектов ФП соответствующим определенным правилам.
- целью финансовой дисциплины является упорядочивание процессов аккумулирования, распределения и использования публичных денежных фондов.
- одним из участников отношений, складывающихся в сфере финансовой дисциплины, обязательно выступает субъект ФП (этот признак позволяет отграничить финансовую дисциплину от иных видов дисциплин).
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются:
- соблюдение действующего законодательства, наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения различных финансово-правовых режимов: налоговых, режимов валютных ограничениях и т.д.
- экономическая целесообразность и эффективность осуществленных действий в соответствии их задачам государства и муниципалитетов.
Финансовый контроль обеспечивает правильность, своевременность и полноту формирования доходов, обоснованность и точность осуществления расходов. Эффективность финансового контроля – это обязательное условие успешного проведения экономической и социальной политики чёткого функционирования управленческого аппарата.
Учитывая изложенное, финансовый контроль – осуществляемая с использованием специфическим организационно-правовых форм, методов деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, а в ряде случаев и иных организаций, наделенных законодательством соответствующими полномочиями в целях обеспечения законности, обоснованности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективность финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов повышения, увеличения доходных поступлений в бюджеты всех уровней и сохранности государственного и муниципального имущества.
Вопрос 2. Виды финансового контроля. Органы, осуществляющие финансовый контроль.
По степени обязательности проведения выделяют инициативный и обязательный финансовый контроль.
Обязательный финансовый контроль проводится либо в силу требования законодательства либо по решению компетентных органов власти (на пример, ревизия).
Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующего субъекта, например, добровольный аудит.
Исходя из субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяют:
- общегосударственный (обще-муниципальный) финансовый контроль,
- внутриведомственный финансовый контроль,
- внутрихозяйственный финансовый контроль,
- аудиторский финансовый контроль.
Общегосударственный (обще-муниципальный) финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными), а так же исполнительными органами власти всех уровней в соответствии с их компетенцией. Он направлен на объекты, подлежащие контролю, независимо от ведомственной подчиненности проверяемых субъектов.
Законодательные и представительные органы власти осуществляют парламентский (внешний) бюджетный контроль на основании Конституции РФ, конституций (уставов) субъектов РФ, а так же с помощью специально созданных ими контрольных органов. Контроль законодательных представительных органов предусматривает право соответствующих законодательных представительных органов на:
- получение от органов исполнительной власти, местных администраций и муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
- получение от финансовых органов оперативной информации об исполнении соответствующих бюджетов;
- утверждение (неутверждение) отчёта об исполнении соответствующего бюджета;
- создание собственных контрольных органов (счётная палата РФ, которая осуществляет свои функции в соответствии с ФЗ от 11 января 1995 г. №4 «О счётной палате РФ», контрольно-счётные органы, которые осуществляют свои функции на основании ФЗ от 7 февраля 2011 г. №6).
- вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.
Правительственный финансовый контроль осуществляется органами исполнительной власти в отношении исполнения бюджета, уплаты налогов, валютных, кредитных и страховых операций. В структуре органов исполнительной власти процессы мобилизации и исполнения средств федерального бюджета контролируют государственные финансовый органы, возглавляемые Министерством Финансов РФ, которая действует на основании Положения «ОМинистерстве Финансов РФ», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №329.
Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, осуществляют федеральная служба финансово-бюджетного надзора, федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Формы и порядок осуществления финансового контроля указанными органами устанавливаются БК РФ, иными актами бюджетного законодательства и н.п.а. субъектов РФ и органов местного самоуправления:
Федеральное казначейство действует на основании Постановления Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. №703 «О федеральном казначействе»;
Федеральныеслужбы финансово-бюджетного надзора действуют на основании Постановления Правительства РФ от 5 августа 2006 г. №503 «О федеральной службе финансово-бюджетного надзора»;
Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципалитетов осуществляют финансовый контроль за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций государственных и муниципальных гарантий, условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
Налоговой контроль в РФ осуществляется налоговыми органами. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба (ФНС), которая действует на основании Положения«О федеральной налоговой службе», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506.
Отличается особенностями контроль, осуществляемый центральным банком РФ в силу специфики своего правого положения, соединяющего статус органа государственного управления и юридического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность. На ЦБ РФ возложен финансовый контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных организаций. Правой статус ЦБ РФ установлен ФЗ от 10 июля 2002 г. №86 «О ЦБ РФ (банке России)». К осуществлению государственного финансового контроля в качестве агентов привлекаются банки и другие кредитных организации. Этот вид финансового контроля нацелен на повышение эффективности использования банковских кредитов и укрепление платёжной дисциплины. В настоящее время политика государства в области общегосударственного (обще-муниципального) финансового контроля направлена на защиту прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении органами власти названного контроля. Н.п.а., направленным на указанную защиту, является ФЗ от 26 декабря 2008 г. №294.
Из общегосударственного, обще-муниципальногофинансового контроля вытекает ведомственный финансовый контроль – это контроль министерств, служба, агентств, управлений и других органов исполнительной власти за деятельностью входящих в их систему предприятий и учреждений. Он регулируется ведомственными инструкциями, соответствующих органов исполнительной власти. Этот вид финансового контроля осуществляет самостоятельное структурное подразделение органов исполнительной власти, которые представлены в качестве контрольно-ревизионных подразделений, подчиненных непосредственно руководителю этих органов. Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности назначаются в каждом отдельном случае руководителям соответствующего органа. Они проводятся в государственных унитарных предприятиях комплексно один раз в год, в бюджетных учреждениях один раз в два года.
Важное место в системе финансового контроля занимает внутренний финансовый контроль, который осуществляется в конкретной организации, её руководителей и функциональных, структурных подразделении (бухгалтерии) на основании ФЗ «О бухгалтерском учёте», который вступил в действие с 1 января 2013 г.
Согласно законодательству, под бухгалтерском учётом понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями установленными ФЗ и составление на её основе бухгалтерской (финансовой) отчётности. Объектами бухучета являются факты хозяйственной жизни активы обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты, в случае если это установлено федеральными стандартами. Ответственность за организацию бухучета в организациях несут их руководители. Непосредственно осуществление бухучета в зависимости от объема учетной работы возлагается на бухгалтера или бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. Денежные и расчётные документы финансовые и кредитные обязательства без подписи главное бухгалтера (бухгалтера) считаются недействительными. В настоящее время всё большую значимость приобретают аудиторский финансовый контроль, осуществление которого регулируется ФЗ «Об аудиторской деятельности». Под аудиторской деятельностью понимает деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудитом является независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Достоверностью следует считать степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчётности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы, о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит бывает добровольным (на основании решения органа управления организации) обязательным, осуществляемым в силу закона. Итогом работы аудиторской организации (аудитором) является аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской, финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица.
Вопрос 3. Формы и методы финансового контроля.
Формы финансового контроля – отдельные стороны проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения контрольных действий. На основании временного критерия выделяют предварительный, текущий, последующий финансовый контроль.
Предварительный финансовый контроль предшествуют совершению финансово-хозяйственных операций. Он проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов с целью предупреждения незаконных действий отдельных должностных лиц к пресечению нецелесообразных с экономической точки зрения операций по расходованию товарно-материальных ценностей или денежных средств.
Текущий финансовый контроль – это тот финансовый контроль, который осуществляется в ходе совершения различных хозяйственных и финансовых операций. В силу этих причин текущий контроль часто называют оперативным контролем. В целях обеспечения эффективности текущий контроль осуществляется систематически, повседневно путём рассмотрения текущей оперативной информации и экономического анализа периодической и годовой отчётности. В классической трактовке последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансово-хозяйственных операций. В ходе последующего контроля выявляют недоброкачественные документы (особенно по критериям законности и действительности) и определяют степень их воздействия на достоверность представленной для подтверждения информации. В задачу последующего контроля кроме чисто ревизорских функций входит также разработка конкретных рекомендаций, а иногда и плана мероприятий, представляемого Администрацией проверяемого субъекта.
Бюджетное законодательство устанавливает следующие формы финансового контроля, осуществляемые законодательными (представительными) органами власти различных уровней:
- Предварительный контроль. В ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам.
- Текущий контроль. В ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, законодательных, представительных органов власти и в связи с депутатскими запросами.
- Последующий контроль. В ходе рассмотрения и утверждения отчётов об исполнении бюджетов.
Под методами финансового контроля понимают приемы, способы или средства осуществления финансового контроля. К методам финансового контроля можно отнести: наблюдение, обследование, проверка, ревизия и финансово-экономическая экспертиза. Использование того или иного метода финансового контроля зависит от компетенции соответствующего органа, должностного лица, от времени осуществления финансового контроля относительно финансово=хозяйственной деятельности субъекта и т.д.
Наблюдение – метод финансового контроля, заключающийся в общем ознакомлении с состоянием финансов-хозяйственной деятельности объекта. Наблюдения проводятся путем непосредственного осмотра складских помещений производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима, а также фиксации отдельных элементов изучаемого процесса в определенный период времени.
При обследовании деятельности организаций осуществляется изучение первичных документов и данные учета и отчетности. Заявления и жалобы работников организаций, проводятся беседы с ними, распространяются анкеты или опросные листы. Обследование отличается от наблюдения тем, что при осуществлении обследования используется более широкий круг показателей.
Проверка – это метод финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе представленных документов и первичных учетных данных. Проверки подразделяются на тематические и документальные. В ходе тематических проверок изучаются отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта. Документальные проверки – это изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счетов, отчетов, деклараций и т.д.
Разновидностью тематической и документальной проверок является налоговая проверка. Согласно НК РФ существуют два вида налоговой проверки: камеральная и выездная.
См. НК РФ.
Ревизия – это метод финансового контроля, представляющий собой детально исследование финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта на предмет её законности, целесообразности и эффективности. По организационному признаку ревизии подразделяются на плановые и внеплановые. Плановые ревизии проводятся в соответствии с планом ревизионной работы. Внеплановые ревизии планом не предусматриваются, а проводятся при необходимости. Такие ревизии могут быть вызваны, например, неудовлетворительным финансовым состоянием организации по решению суда, следственных органов и т.д. Ревизия по времени осуществления относится вк последующему контролю и проводится сплошным или выборочным путем, совершенных хозяйственных операций по данным первичных документов, записей в учетных реестрах и отчетности. При сплошных ревизиях объект проверяется за весь ревизионный период, проверяются все без исключения финансово-хозяйственный операции, записи в учетных регистрах и отчетные показатели. Выборочные ревизии предусматривают проверку не за весь период, а только за время, заранее назначенное ревизором.
Результаты ревизии оформляются актом, имеющим специальную юридическую силу, источника доказательств судебной и следственной практики. Акт составляется руководителем ревизионной группы либо ревизором при тематической ревизии. К акту ревизии могут прилагаться копии документов и бухгалтерских записей, справки, расчёты, ведомости, аналитические таблицы, объяснения материально ответственных лиц организации. В акт ревизии должно включаться всесторонне проверенные и документально обоснованные факты нарушений, злоупотреблений, порчи и недостачи. Все записи в акте должны быть бесспорными. Точными и неопровержимыми. Составив акт ревизии, и подписав его, руководитель ревизионной группы (ревизор) передает акт на подпись руководителю и главному бухгалтеру организации. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, а затем подписать акт.
Финансово-экономическая экспертиза – это проведение специалистами исследования действительных объемов и направления движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот метод финансового контроля является наиболее сложным, трудоёмким, но важным и необходимым как для контролирующего органа так и для подконтрольного субъекта. В ходе проведения экономической экспертизы финансовой деятельности какого-либо субъектаанализу подвергаются планы-прогнозы развития территорий, бизнес-планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.
2. Тема- составление паспорта крепления однопутного рудного штрека Е
3. УРАЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ СТРОИТЕЛЬСТВА АРХИТЕКТУРЫ И ПРЕДПРЕНИМАТЕЛЬСТВА гаоу спо уксап
4. Лекция Производство экономических благ Технологическая и экономическая эффективность
5. Система управления персоналом предприятия ООО МОК
6. по теме Гаммаизлучение
7. тема научных знаний и практической деятельности цель которой сохранение и укрепление здоровья продление жи
8. Основные теории происхождения человека
9. Наземная радиолокационная система
10. а Научный руководиль- к
11. Синтон Секция- обществознание Достижение успеха Работу выполнил
12. Кемеровский государственный университет Кафедра социологических наук УТВЕРЖДАЮ
13. Арсеньева Варвара Михайловна
14. тематичне моделювання АВТОРЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата е
15. Лабораторная работа ’ 5.html
16. на тему- Евробумаги.html
17. Лекція 9. Позов у господарському процесі 1
18. Лабораторная работа 3 ldquo;Изучение акустического загрязнения производственной и окружающей природной
19. Желая людям добра Христос смешивался с их толпой
20. Организация методической работы В соответствии с ГОСО