Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение
|
1 |
Бухгалтерская финансовая отчетность ,её сущность как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности организации |
|
1.1 |
Сущность, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
|
1.2 |
Состав и структура финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к финансовой отчетности |
1.3 Аналитические возможности отчетности в целях оценки финансового состояния предприятия
Введение
Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы перетерпели довольно таки существенные изменения. Бухгалтерская отчетность по своим параметрам и структуре приблизилась к международным требованиям. Кроме того, процесс совершенствования отчетности как на отечественном, так и международном уровнях носит постоянный (непрерывный) характер. Такие вопросы как, реформирования бухгалтерской отчетности, постоянно обсуждаются на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других форумах профессиональной тематике. Прежде всего нужно сказать о создании эффективной системы отчетных позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию.
В области рыночной экономики для субъектов управления будет слишком мало только владеть информацией – ее надлежит уметь читать, обрабатывать, делать правильные выводы и использовать их с целью принятия эффективных управленческих решений. В бухгалтерской (финансовой) отчетности предоставлена информация о финансовом состоянии предприятия: наличие финансовых ресурсов предприятия, их назначение и применение, сведения о финансовых результатах (прибыли), наличии и движении собственного и заемного капитала, о денежных потоках, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии и изменении основных и оборотных средств, нематериальных активов и т.п.
Для удовлетворения всеобщих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете составляются показатели о финансовом, материальном положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности и их изменениях. Информация о материальном и финансовом положении показывается в Бухгалтерском балансе, о финансовых результатах деятельности организации — в Отчете о прибылях и убытках, а сведения о платежеспособности, о формировании денежного капитала организации и способах его коммерческого использования — в Отчете о движении денежных средств. Полнота материала о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении гарантируется единством указанных отчетов, а также показателями и соответствующими пояснениями в дополнении.
Можно сделать вывод о том, что бухгалтерская финансовая отчетность является структурированной системой учетных показателей, так же представляет собой основной источник учетной информации для внешних пользо вателей, а прежде всего она позволяет привести разные учетные данные в универсальную форму, которая необходима для принятия обговоренных управленческих решений.
Цель написания курсовой работы – изучение сущности бухгалтерской финансовой отчетности как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. В соответствии с поставленной целью должны быть решены следующие задачи:
1.Рассмотреть сущность, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2.Изучить состав и структуру финансовой отчетности, а так же требования, предъявляемые к финансовой отчетности.
3.Исследовать аналитические возможности отчетности в целях оценки финансового состояния предприятия.
В курсовой работе исследованы точки зрения на оборотные средства, их структуру, показатели эффективного использования ведущих экономистов страны, таких как
При выполнении теоретической главы курсовой работы применены методы анализа и синтеза,а так же метод сравнения. Абзац отступ
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе курсовой работы обобщены сущность, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности, состав и структура отчетности, требования, предъявляемые к финансовой отчетности и аналитические возможности отчетности в целях оценки финансового состояния предприятия .
1 Бухгалтерская финансовая отчетность ,её сущность как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности организации
По словам Пономарёвой Л.В., бухгалтерская (финансовая) отчетность является систематизированной информацией о финансовом состоянии экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных сумм за текущий период.[Пономарёва Л.В., 5.]
При этом экономический субъект является самостоятельной хозяйствующей единицей, т.е. организацией или предприятием. Следовательно, по своему экономическому содержанию бухгалтерская отчетность — это сведения, определенные данные, информация о деятельности организации. Данная информация согласно этому определению представляет собой три блока. Финансовое положение предприятия выражается величиной и структурой активов предприятия, обязательств и собственного капитала на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Финансовые результаты деятельности организации за отчетный период могут быть представлены в виде прибыли или убытка. Перемещаясь, денежные средства характеризуют масштабы денежных потоков предприятия в наличной и безналичной форме, а так же источники их прибавления и применения.
Информация может называться бухгалтерской отчетностью тогда, когда она будет систематизирована. Эта систематизация реализуется в соответствии с бухгалтерскими правилами, а прежде всего с положениями, такими как: Закон о бухгалтерском учете, положение по бухгалтерскому учету, приказ Министерства финансов Российской Федерации.
Слабинская И.А. писала о том, что поскольку в условиях рыночных отношений бухгалтерская отчетность служит, с одной стороны, интересами организации, которая представляет всю информацию о результатах своей деятельности, а с другой — интересами всех заинтересованных пользователей этой информации. сноска
Основными задачами отчетности являются следующие:
– составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных организационно-правовых форм деятельности;
– соблюдение базовых принципов и норм бухгалтерского учета для получения верной итоговой информации;
– раскрытие в отчетности многовариантных средств ведения бухгалтерского учета, которые приняты в учетной политике и влияют на финансовое положение организации;
– соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской отчетности, а в особенности той, которая представляет интерес для зарубежных инвесторов. [Слабинская И.А.,10.]
Потому как бухгалтерский учет накапливает и обобщает информацию о уже совершенных фактах хозяйственного движения и их результатах, то выполненная бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является основным источником информации о их деятельности. Иначе говоря, главная задача бухгалтерской отчетности — это информационное снабжение пользователей заинтересованных в этом. Помимо этого, бухгалтерская (финансовая) отчетность является инструментом планирования и контроля преимущества экономических задач предприятия.
Две самые важные экономические задачи хозяйствующего субъекта - это получение дохода, для того чтобы удовлетворить желания собственников, и сохранить собственный капитал, а так же чтобы имелось основание для дальнейшего развития организации и зарабатывания денежных средств.
Существует надобность непрерывного информационного отслеживания при помощи бухгалтерской отчетности этих двух задач. Они образовали бухгалтерскую отчетность в важнейший инструмент рыночных отношений. Есть еще одна не менее важная задача бухгалтерской отчетности, она заключается в содействии обеспечения в рамках экономики страны единства толкования правовых норм для разных субъектов рынка и соблюдения ими общепринятых правил ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности.
Значимое место этой задаче отведено и в МСФО, где в бесспорном порядке определяются определения, которые имеют непосредственное отношение к показателям финансовой отчетности. Изучая бухгалтерскую отчетность, можно раскрыть причины достижения успехов, необеспеченность в работе. Все эти задачи определили обязательность формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на законодательном уровне практически во всех странах.
Современные разработчики группируют отчетность по следующим признакам :
Исходя из пособия По мнению Сигидова Ю.И. можно сказать, что годовая отчетность формируется по окончании года и характе ризует все аспекты движения предприятия за финансовый год.
Промежуточную отчетность создают на внутригодовую дату нарастающим итогом с начала отчетного года, включают месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность. Термин промежуточной отчетности закреплен в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».
Основной задачей составления индивидуальной бухгалтерской отчетности является снабжение гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и верной информации о хозяйствующих субъектах. Индивидуальная бухгалтерская отчетность являющаяся элементом метода бухгалтерского учета производит две функции:
• информационную;
• контрольную
По словам Астахова В.П. для составления сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, нужна материнская (головная) компания, которая включает в ее состав, помимо своей отчетности, также отчетности дочерних обществ, данных о зависимых обществах, являющихся по законодательству юридическими лицами. [Астахов В.П.,327.]
Управленческая отчетность нужна для использования в управлении хозяйствующего субъекта.
Статистической отчетностью является система показателей, предоставляемых организациями согласно способам, разработанным Федеральной службой государственной статистики, для цели формирова ния общих макроэкономических сведений.
4.По срокам составления: вступительная, текущая, заключи тельная.
Вступительная отчетность образуется в момент организации предприятия (на дату ее государственной регистрации).
Текущая отчетность создается периодически в протекании всего времени деятельности организации.
Заключительная бухгалтерская отчетность составляется на дату завершения деятельности предприятия .
Итак, можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является системой показателей, которые отражают результаты хозяйственной деятельности предприятий. Основной задачей бухгалтерской (финансовой) отчетности является информационное снабжение заинтересованных пользователей. Кроме того, бухгалтерская (финансовая) отчетность является инструментом планирования и контроля достижения экономических целей организации. Так же бухгалтерсую отчетность можно классифицировать по периодичности, по охвату,по назначению и по срокам составления.
Бахтурина Ю.И. считает, что состав годовой бухгалтерской отчетности представляет собой бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).[Бахутрина Ю.И.,445.]
Конкретизация показателей по статьям отчетности формируется предприятием самостоятельно. Разъяснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках показываются в виде таблицы или текстовой формы, а их содержание определяется предприятием самостоятельно. Некоммерческим организациям, за исключением общественных объединений, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов, кроме выбывшего имущества, предлагается при образовании каких-либо разъяснений использовать форму отчета о целевом применении полученных средств.
Предприятия – субъекты малого предпринимательства, которые стараются формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе, которая включает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, содержащие показатели только по группам статей. В добавлениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках написаны только самые важные данные, без знания которых неосуществима оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности предприятия. В отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и составляющих капитала следует приводить обособленно в случае их существенности, когда без знания о них заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации и финансовые результаты ее деятельности. Малозначительный показатель объединяется со схожим по характеру и назначению в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним.
В промежуточную бухгалтерскую отчетность включается только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Так же зависимо от размера предприятия, отчетность может показываться по сокра щенному (упрощенному) и продвинутому (множественному) вариантам. [Сигидов Ю.И.,14.]
В сокращенном варианте бухгалтерская отчетность может представляться субъектами малого предпринимательства, некоммерче скими организациями и общественными организациями (объединениями). В продвинутом (множественном) варианте представляется бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных, осуществляющих несколько видов деятельности. Тогда целесообразно за место одной формы, которая прилагается к балан су, предоставлять данные отдельных ее разделов в форме самостоя тельных форм отчетности. Продвинутый вариант отличается от стан дартного большей детализацией материала.
Реализация вышеуказанных задач предъявляет к бухгалтерскому учету следующие основные требования:
1) Бухгалтерский учет активов, пассивов и хозяйственных операций должен вестись в денежных измерителях ;
2) Бухгалтерский учет полагается вести не прерываясь, начиная с момента государственной регистрации организации и кончая ее реорганизацией;
3) Принцип сплошного учета подразумевает учет всего имущества организации, всех источников его формирования и всех хозяйственных операций, которые привели к изменению в составе активов и пассивов; [Погорелова М.Я.,5.]
4) Применение двойной записи. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;
5) Принцип имущественной обособленности. Имущество, явля ющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной орга низации;
6) Целостность и полнота отражения операций. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких - либо пропусков или изъятий. Для обеспечения требования целостности бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.
7) Составление оправдательных документов. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регист ров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке;
8) Подход к учету текущих и капитальных затрат. В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капиталь ными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
Так же к бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ предъявляют следующие требования:
1. Достоверность. Это объективное и правдивое отражение со бытий, представленных в отчетности, а также отсутствие существен ных ошибок и отклонений.
Достоверность содержащейся в отчетности информации зависит от одновременного выполнения двух условий:
- правила учета и отчетности должны соответствовать фактам хозяйственной жизни (условие корректности правил);
- информация финансовой отчетности должна соответствовать правилам учета и отчетности (условие соблюдения правил).
2. Существенность. Это значимость информации, представлен ной в отчетности. Существенным признается показатель, без знания которого невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями.
3. Нейтральность. Это отсутствие пристрастных оценок, на целенных на оказание влияния на какую - либо категорию поль зователей. [Домбровская Е.Н.,20.] Информация не является нейтральной, если посредством отбора и формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
4. Последовательность. Означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
Содержание показателей и формы бухгалтерской отчетности раскрываются последовательно от одного отчетного периода к другому. В случае несовпадения данных на начало отчетного периода с данными на конец предшествующего года следует объяснить причину расхождений в пояснениях к отчетности.
5. Сопоставимость. Это сравнимость отчетной информации за несколько отчетных периодов.
6. Требование соблюдения отчетного периода. Отчетный пери од — период, за который организация должна составлять бухгал терскую отчетность. В качестве отчетного года в РФ принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с кален дарным.
7. Требование осмотрительности предполагает определенную осторожность при формировании профессиональных суждений, необходимых в производстве расчетов в условиях неопределенности: чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы занижены. Практическая реализация требования осмотрительности обеспечивается путем создания оценочных резервов организации в случае обесценения материально-производственных запасов, финансовых вложений, возникновения сомнительной дебиторской задолженности, а также в случае предполагаемого прекращения деятельности или возникновения условных фактов хозяйственной деятельности.[Натепрова Т.Я.,58.]
8. Требование оформления — каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты и отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат числовых показателей бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна составляться на русском языке, подписываться руководителем и главным бухгалтером организации.
Исходя из вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что перед составлением бухгалтерской отчетности нужно изучить и усвоить все общепринятые требования. Например, такие как: целостность, достоверность, нейтральность, последовательность, существенность и так далее. Так же можно обобщить состав годовой бухгалтерской отчетности, в котором представляются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств.
Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. [Лытнёва Н.А.,446.]
Пользователь — это физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в отношении хозяйствующих субъектов.
Бухгалтерский учет создает информационную базу для финансового менеджмента, бухгалтерская отчетность является важнейшей информацией для финансового анализа. В процессе бухгалтерского учета первичная документация оценивается с точки зрения ее достоверности, законности, уместности и достаточности. Таким образом, осуществляется контроль над хозяйственной деятельностью организации. [Бурмистрова Л.М.,11.]
Основные задачи бухгалтерского учета на производственных предприятиях:
-формирование полной, качественной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности для принятия эффективных управленческих решений;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- выявление и максимальное использование внутренних резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности и др.
Анализ — это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разделении целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
Экономический анализ — это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов.
Финансовый анализ наиболее регламентирован и предназначен для внешних пользователей (поставщиков, банков, налоговых служб, акционеров и т.д.). Финансовый экономический анализ связан с бухгалтерским учетом, который поставляет для анализа первичную экономическую информацию.
Бухгалтер предприятия, образно говоря, является фотографом финансово - экономических операций, которые совершает предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности. Одна и та же операция проводится по дебету одного и кредиту другого счета, в результате чего формируются такие основные документы, как баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, кассовый план движения денежной наличности.
Финансовый анализ оказывает влияние на развитие как общих (прогнозирование, планирование, организация финансово-экономической деятельности предприятия), так и специальных функций (анализ активов, пассивов, собственного капитала предприятия, технология проведения бухгалтерских операций, развитие плана счетов, форм отчетности). Финансово-экономический анализ тесно связан со статистикой, которая поставляет такую важную информацию, как материалы статистического учета и выборочных исследований.
При проведении экономических исследований широко используются формулы абсолютных и относительных величин, средних показателей, методы индексного анализа, статистические аналитические таблицы, приемы и способы построения таблиц, диаграмм, графиков. Использование статистических методов и нормативно-статистических данных повышает эффективность экономического анализа при документальных проверках и ревизиях, в результате чего выявляются отрицательные факты по месту их возникновения и виновным лицам. С другой стороны, при проведении анализа по конкретным направлениям и предметам необходимо понимать их экономическое содержание и сущность. [Камысовская С.В.,317.]
Например, проведение анализа инвестиций в ценные бумаги невозможно без знания экономического содержания и сущности самих ценных бумаг. В условиях рыночных отношений и возросшей юридической самостоятельности предприятий экономический анализ используется при проведении исследований правовых вопросов. Важно отметить, что цели и задачи экономического анализа подчиняются целям и задачам бизнес-планирования развития предприятия в рыночном пространстве.
При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности используются общенаучные и специальные методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа. Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Изучаемые экономические явления и процессы рассматриваются во взаимосвязи и взаимообусловленности, в развитии и движении, на основе анализа и синтеза, дедукции и индукции, а также выявления противоречий хозяйственной жизни и путей их преодоления.
Характерные особенности метода экономического анализа:
• использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации;
• изучение причин изменения этих показателей;
• выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.
Таким образом, метод анализа финансовой отчетности — это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности.
Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности организации базируется на определенных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой.[Вахрушина М.А.,46]
Финансовый анализ отчетности рекомендуется проводить в три этапа. Первый этап — определение подхода для решения задач анализа. Для сравнения данных конкретной организации существуют три стандартных подхода:
Второй этап — оценка качества доходов (прибылей) организации. В финансовом анализе особое внимание уделяется чистой прибыли — основному показателю финансовых результатов, характеризующему перспективы организации. [Вахрушина М.А.,47.]
Третий этап анализа финансовой отчетности — собственно анализ как совокупность методов и рабочих приемов исследования информации. АБЗАЦ ОТСТ
Можно сделать вывод о том, что главная задача бухгалтерской отчетности — это информационное снабжение пользователей заинтересованных в этом. Помимо этого, бухгалтерская (финансовая) отчетность является инструментом планирования и контроля преимущества экономических задач предприятия. Так же финансовый экономический анализ непосредственно связан с бухгалтерским учетом, который поставляет для анализа первичную экономическую информацию. Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности организации основывается на конкретных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой.
Список литературы
Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов за 2012-2013г.
|
№ |
Содержание хоз. операций |
Дт |
Кт |
∑ 2012 г. |
∑ 2013 г. |
|
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 |
Начислена дебит.задолженность по текущей аренде Списана кредиторская задолженность Отражается доход от реализации ОС Списывается остаточная стоимость проданных ОС Отражается доход от реализации материалов Списывается факт. себестоимость проданных материалов Отражается доход от реализации ГП по счетам за отчет. период Списывается факт. себестоимость реализованной продукции Списываются коммерческий расходы Начислен резерв по сомнительным долгам Отражается доход по облигациям (зачислены %) Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка Списываются убытки по аннулированным заказам Отражается доход от безвозмездного получения материалов Начислена з/п за ликвидацию последствий аварии Отражаются дивиденды, полученные по акциям Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды Начислен налог на прибыль |
76 76 62 912 62 912 62 902 902 912 51 912 912 912 10 912 51 912 903 912 99 |
911 911 911 01выб. 911 10 901 43 44 63 911 51 66 76 911 70 911 51 68 68 68 |
125552 11400 9080 2907 11210 3160 854090 512430 18145 17385 14250 1710 12350 13300 15200 13110 30400 2850 130285 22247 64261 |
132160 12000 9558 3060 11800 8000 899042 539400 19100 18300 15000 1800 13000 14000 16000 13800 32000 3000 137142 23418 66708 |
Порядок заполнения
|
Наименование |
№ оп. |
Счет |
2012 г. |
2013 г. |
|
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль(убыток) Коммерческие расходы Прибыль(убыток)от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль(убыток)до налогообложения Текущий налог на прибыль Чистая прибыль |
7 8 9 17 11 13 |
Кт 901 Дт 902 2012: 723805-512430= 211375 2013: 761900-539400= 222500 Дт 902 2012:211375-18145 =193230 2013:222500-19100 =203400 Кт 911 Кт 911 Дт 912 2012: 125552+9080+ +11210+15200+11400 =172442 2013: 132160+9558+ 11800+16000+12000 =181518 2012: 2907+3160+ 17385+1710+13300+ 13110+2850+22247= 76669 2013:3060+8000+ 18300+1800+14000+ 13800+3000+23418= 85378 2012:193230+30400+ 14250-12250+174442-76669= 321303 2013: 203400+32000+ 15000-13000+181518-85378=33540 Дт 99 2012:321303-64261= 257042 2013: 333540-66708= 266832 |
723805 512430 211375 18145 193230 30400 14250 12350 172442 76669 321303 64261 257042 |
761900 539400 222500 19100 203400 32000 15000 13000 181518 85378 333540 66708 266832 |
Составить форму «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК» на 1 января 2014г
Если предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств.
Вариант 1.
|
№ п/п |
Наименование средств и источников |
2013 г |
2012 г |
|
1 |
Основные средства |
1655400 |
1572630 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
1151300 |
1093735 |
|
3 |
Кредит банка (краткосрочный) |
170000 |
161500 |
|
4 |
Материалы |
1165000 |
1106750 |
|
5 |
Готовая продукция |
112000 |
106400 |
|
6 |
Расчеты с бюджетом |
15400 |
14630 |
|
7 |
Расчеты с подотчетными лицами |
11000 |
10450 |
|
8 |
Уставный капитал |
800000 |
760000 |
|
9 |
Расчетный счет |
1286400 |
1222080 |
|
10 |
Расчеты с работниками по оплате труда |
1134200 |
1077490 |
|
11 |
Незавершенное производство |
16100 |
15295 |
|
12 |
Расчеты с поставщиками |
112100 |
106495 |
|
13 |
Резервный капитал** |
? |
? |
|
14 |
Расчеты с покупателями |
127000 |
120650 |
|
15 |
Касса |
4500 |
4275 |
|
16 |
Доходы будущих периодов |
142500 |
135375 |
|
17 |
Финансовые вложения в акции |
52280 |
49666 |
|
18 |
Добавочный капитал |
195300 |
185535 |
|
19 |
Расчеты по социальному страхованию |
31200 |
29640 |
|
20 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* |
? |
? |
*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).
**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;
I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»:
|
Наименования показателя |
2013 |
2012 |
Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги) |
|
Основные средства |
504100 |
478895 |
№1-№2: 2013:1655400-1151300=504100 2012:1572630-1093735=478893 |
|
Финансовые вложения |
52280 |
49666 |
№ 17 |
|
Итого по разделу I |
556380 |
528561 |
Основные средства+ Финансовые вложения |
II раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:
|
Наименование показателя |
2013 |
2012 |
Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги) |
|
Запасы |
1293100 |
1228445 |
№4+№5+№11: 2013:1165000+112000+16100=1293100 2012:1106750+106400+15295=1228445 |
|
Дебиторская задолженность |
138000 |
131100 |
№7+№14: 2013:11000+127000=138000 2012:10450+120650=131100 |
|
Денежные средства |
1290900 |
1226355 |
№9+№15: 2013:1286400+4500=1290900 2012:1222080+4275=1226355 |
|
Итого по разделу II |
2722000 |
2585900 |
Запасы+ Дебиторская задолженность+ Денежные средства |
|
Баланс |
3278380 |
3114461 |
Итого по разделу I+ Итого по разделу II |
III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:
|
Наименование показателя |
2013 |
2012 |
Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги) |
|
Уставный капитал |
800000 |
760000 |
№8 |
|
Добавочный капитал |
195300 |
185535 |
№18 |
|
Резервный капитал |
410848 |
386754 |
Валюта баланса по активу - Итого по разделу V –УК- ДК- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
|
Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) |
266832 |
257042 |
Отчёт о прибылях и убытках по статье: Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) (чистая прибыль) |
|
Итого по разделу III |
1672980 |
1589331 |
УК+ ДК+ РК+ Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) |
V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»
|
Наименование показателя |
2013 |
2012 |
Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги) |
|
Заёмные средства |
170000 |
161500 |
№3 |
|
Кредиторская задолженность |
1292900 |
1228255 |
№6+№10+12+19: 2013:15400+1134200+112100+31200=1292900 2012:14630+1077490+106495+29640=1228255 |
|
Доходы будущих периодов |
142500 |
135375 |
№16 |
|
Итого по разделу V |
1605400 |
1525130 |
Заёмные средства+ Кредиторская задолженность+ Доходы будущих периодов |
|
Баланс |
3278380 |
3114461 |
Итого по разделу III + Итого по разделу V |
Вариант-1
На первом этапе анализа осуществим оценку динамики и структуры активов и пассивом баланса.
Таблица 1.
Анализ динамики и структуры активов баланса ОАО «Технопарк».
|
Показатели |
2012 |
2013 |
абс. изм. |
Темп роста |
||
|
т. р. |
УВ |
т. р. |
УВ |
|||
|
Основные средства |
478895 |
15,4 |
504100 |
15,4 |
+25205 |
105,26 |
|
Финансовые вложения |
49666 |
1,6 |
52280 |
1,6 |
+2614 |
105,26 |
|
Запасы |
1228445 |
39,4 |
1293100 |
39,4 |
+64655 |
105,26 |
|
Дебиторская задолженность |
131100 |
4,2 |
138000 |
4,2 |
+6900 |
105,26 |
|
Денежные средства |
1226355 |
39,4 |
1290900 |
39,4 |
+64545 |
105,26 |
|
Баланс |
3114461 |
100 |
3278380 |
100 |
+163919 |
105,26 |
Исходя, из темпов роста можно сделать вывод, что все показатели актива баланса возросли на 5%, это свидетельствует о большом уровне инфляции т.к. возросли не какие- то отдельные показатели, а абсолютно все. Так же этот факт видно из удельного веса который за год не изменился.
Таблица 2
Анализ динамики и структуры пассива баланса
|
Показатели |
2012 |
2013 |
Абсолютное изменение |
Темп роста,% |
||
|
Тыс. руб. |
Удел. Вес |
Тыс.руб. |
Удел. Вес |
|||
|
УК |
760000 |
24,4 |
800000 |
24,4 |
40000 |
105 |
|
ДК |
185535 |
6 |
195300 |
6 |
9765 |
105 |
|
Рез. Кап. |
386794 |
12,4 |
410848 |
12,4 |
24054 |
105 |
|
Нераспр. Прибыль |
257042 |
8,8 |
266832 |
8,8 |
9790 |
105 |
|
Заемные сред. |
161500 |
5,2 |
170000 |
5,2 |
8500 |
105 |
|
Кред. Зад. |
1228255 |
39,4 |
1292900 |
39,4 |
64645 |
105 |
|
Доходы буд. Периодов |
135375 |
4,3 |
142500 |
4,3 |
7125 |
105 |
|
Баланс |
3114461 |
100 |
3278380 |
100 |
163919 |
105 |
На втором этапе анализа осуществим оценку абсолютных и относительных показателей ликвидности. НОМЕР ТАБЛ
Анализ относительных показателей ликвидности.
|
Показатели |
Оптим. значение |
2012 |
2013 |
абс. изм. |
Темп роста |
|
Общий показатель ликвидности |
> 1 |
1,3 |
1,3 |
- |
- |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0,2-0,25 |
0,88 |
0,88 |
- |
- |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
> 1 |
1,86 |
1,86 |
- |
- |
|
Коэффициент покрытия |
> 1,5 - 2 |
0,98 |
0,98 |
- |
- |
К об. л. (2012) = = 1,3
К об. л. (2013) =
К абс. л. (2012) =
К абс. л. (2013) =
К т. л. (2012) =
К т. л. (2013) =
К п. (2012) =
К п. (2013) =
Вывод:
1) Общий показатель ликвидности превышает оптимальное значение, что означает улучшение финансового положения предприятия на 30 %.
2) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погашать текущую задолженность на 63 %.
3) Коэффициент текущей ликвидности превышает норму на 86 %, что показывает возможность покрывать краткосрочные обязательства предприятия.
4) Коэффициент покрытия свидетельствует, что у предприятия есть возможность покрывать краткосрочные обязательства, так как есть денежные средства, краткосрочные обязательства и стабильно возвращается дебиторская задолженность.
На следующем этапе анализа осуществим оценку финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям.
Таблица 5.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк».
|
№ |
Показатели |
2012 |
2013 |
абс. изм. |
Темп роста |
|
1. |
Собственный капитал |
1589331 |
1672980 |
+83649 |
105,26 |
|
2. |
Внеоборотные активы |
528561 |
556380 |
+27819 |
105,26 |
|
3. |
Наличие собственных оборотных средств |
1060770 |
1116600 |
+55830 |
105,26 |
|
4. |
Долгосрочные кредиты и заемные средства |
- |
- |
- |
- |
|
5. |
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат |
1060770 |
1116600 |
+55830 |
105,26 |
|
6. |
Краткосрочные кредиты |
161500 |
170000 |
+8500 |
105,26 |
|
7. |
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат |
1222270 |
1286600 |
+64330 |
105,26 |
|
8. |
Общая величина запасов и затрат |
1228445 |
1293100 |
+64655 |
105,26 |
|
9. |
Излишек (+), недостаток (-) СОС1 |
- 167675 |
- 176500 |
+8825 |
- |
|
№ |
Показатели |
2012 |
2013 |
абс. изм. |
Темп роста |
|
10. |
Излишек (+), недостаток (-) СОС2 |
- 167675 |
- 176500 |
+8825 |
- |
|
11. |
Излишек (+), недостаток (-) СОС3 |
- 6175 |
- 6500 |
+325 |
- |
Вывод: Предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как СОС1 < 0, СОС2 < 0, СОС3 < 0. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.
Таблица 6.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк».
|
Показатели |
Оптим. значение |
2012 |
2013 |
+, - |
|
Коэффициент финансовой независимости |
Более 0,5 |
0,51 |
0,51 |
- |
|
Коэффициент задолженности |
Менее 0,5 |
0,11 |
0,11 |
- |
|
Коэффициент финансирования |
Свыше 1 |
9,84 |
9,84 |
- |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Свыше 0,1 |
0,41 |
0,41 |
- |
|
Коэффициент маневренности |
Тем больше, тем лучше |
0,67 |
0,67 |
- |
|
Коэффициент финансовой напряженности |
Не более 0,5 |
0,05 |
0,05 |
- |
|
Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов |
Тем больше, тем лучше |
4,89 |
4,89 |
- |
КФН2012 = 1589331 / 3114461 = 0,51
КФН2013 = 1672980 / 3278380 = 0,51
КЗ2012 = 161500 / 1589331 = 0,11
КЗ2013 = 170000 / 1672980 = 0,11
КФ (2012) = 1589331 /161500 = 9,84
КФ (2013) = 1672980 / 170000 = 9,84
К обр. СОС (2012) = 1060770 / 2585900 = 0,41
К обр. СОС (2013) = 1116600 / 2722000 = 0,41
КМ2012 = 1060770 / 1589331 = 0,67
КМ2013 = 1116600 / 1672980 = 0,67
КФН2012 = 161500 / 3114461 = 0,05
КФН2013 = 170000 / 3278380 = 0,05
К моб. (2012) = 2585900 / 528561 = 4,89
К моб. (2013) = 2722000 / 556380 = 4,89
Вывод:
1) Коэффициент финансовой независимости указывает, что у предприятия укрепленная финансовая независимость от внешних источников.
2) Коэффициент задолженности показывает, что предприятие практически не зависит от внешних источников.
3) Коэффициент финансирования показывает, что предприятие может покрывать собственным капиталом заемные средства.
4) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что у предприятия есть большая возможность в проведении финансовой политике.
5) Коэффициент маневренности показывает возможность предприятия финансово маневрировать.
6) Коэффициент финансовой напряженности характеризует независимость предприятия от заемных средств.
7) Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов показывает, что предприятие вкладывает большое количество средств в оборотные активы.