Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение………………………………………………………………..……3
Глава 1. Теоретические основы налогово-бюджетной политики
1.1.Понятие налогово-бюджетной политики. Воздействие элементов
налогово-бюджетной политики на совокупный спрос ………......5
1.2.Влияние государственных закупок, налогов и трансфертов………...7
1.3.Виды фискальной политики…………………………………………..12
1.4. Эффективность налогово-бюджетной политики
Глава 2. Анализ налогово-бюджетной политики
2.1. Анализ налогово-бюджетной политики в Российской Федерации ……...18
2.2. Налогово-бюджетная политика в Краснодарском крае………………......27
Заключение…………………………………………………………………….34
Список литературы……………………………………………………………39
Введение
Бюджетно-налоговая политика государства - важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов.
В данной курсовой работе мне хотелось бы раскрыть роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Для этого, я рассмотрю само понятие налогово-бюджетной политики, ее виды, а также ее влияние на совокупный спрос и совокупное предложение. Также, я проанализирую налогово-бюджетную политику в Российской Федерации, бюджет Российской Федерации и его основные показатели за период 2009-2012 гг.
Актуальность тематики данной курсовой работы основана на том факте, что от того, насколько эффективно государство будет проводить налогово-бюджетную политику, зависит стабильность уровня совокупного объема выпуска, т.е. ВВП, занятость ресурсов в экономике, уровень цен и другое. Наша экономика, бюджет и налоговая сфера, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.
Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Совокупность всех видов бюджетов, образует бюджетную систему государства. Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона.
В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц). Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним. Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов, в бюджете до сих пор нет определенной линии инвестиционной политики, не выделены приоритетные отрасли для развития (либо выделены, но их не придерживаются), без чего невозможно становление экономики страны.
Глава 1. Теоретические основы налогово-бюджетной политики
Налогово-бюджетная (фискальная) политика представляет собой меры, которые принимает правительство для воздействия на экономику с помощью изменения величины доходов и (или) расходов государственного бюджета.
Цели налогово-бюджетной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний и стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, — поддержание:
Налогово-бюджетную политику проводит правительство. Ее инструменты воздействуют как на совокупный спрос (величину совокупных расходов), так и на совокупное предложение (величину издержек фирм и деловую активность).
Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета:
Государственные закупки товаров и услуг и трансферты — это расходы государственного бюджета, а налоги — основной источник доходов бюджета, поэтому фискальную политику называют налогово-бюджетной политикой. Изменение величины государственных закупок товаров и услуг в краткосрочном периоде влияет только на совокупный спрос, а изменение величины налогов и трансфертов фирмам (субсидий) — и на совокупный спрос, и на совокупное предложение. Снижение налогов увеличивает совокупное предложение, стимулируя деловую активность, а их рост сдерживает производство. Снижение субсидий, наоборот, уменьшает совокупное предложение, а их увеличение, обусловливая уменьшение издержек фирм на производство единицы продукции, ведет к росту совокупного предложения.2
Использование инструментов фискальной политики для регулирования совокупного спроса предполагает их воздействие на величину совокупных расходов.
Влияние этих инструментов на совокупный спрос разное.
Государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое и непосредственное воздействие на величину совокупных расходов, т.е. на совокупный спрос, и изменяет величину совокупного выпуска и дохода. Изменение налогов и трансфертов означают лишь перераспределение совокупного дохода, и их воздействие на совокупный спрос косвенное — через изменение величины потребительских (поскольку меняется величина располагаемого дохода домохозяйств) и инвестиционных (так как меняется величина прибыли, остающаяся в распоряжении фирм) расходов.
Исследование влияния инструментов фискальной политики на совокупный спрос проводилось Дж.М. Кейнсом и его последователями, которые пытались обосновать более высокую эффективность фискальной политики по сравнению с монетарной для стабилизации экономики, и прежде всего для преодоления рецессии в экономике. Это предположение основывалось на идее, что все инструменты фискальной политики воздействуют на экономику с эффектом мультипликатора.
Механизм действия мультипликатора основан на том, что расходы одного экономического агента превращаются в дополнительные доходы другого и соответственно служат предпосылкой для увеличения его расходов, что создает дополнительный доход третьему экономическому агенту, расходование которого увеличивает доход следующего агента и т.д. В результате совокупный доход оказывается гораздо больше, чем первоначальное изменение расходов.3
Влияние государственных закупок
Рассмотрим механизм воздействия изменения государственных закупок на совокупный спрос. Предположим, что государство дополнительно закупило товаров или услуг на 100 дол. (повысило заработную плату чиновнику или учителю или купило дополнительное оборудование для своего предприятия, или начало строить автостраду и т.п.), т.е. AG - 100 дол. Продавец товара или услуги получил дополнительный доход на эту сумму. Это означает, что его располагаемый доход увеличился, а поскольку располагаемый доход делится на потребление (С) и сбережения (S), то рационально действующий экономический агент потратит на потребление не весь свой дополнительный доход — часть прироста дохода он использует на увеличение сбережений. Эту идею Кейнс назвал основным психологическим законом и сформулировал следующим образом: «Основной психологический закон ... состоит в том, что люди склонны, как правило, увеличивать свое потребление с ростом дохода, но не в той же мере, как растет доход». Отношение прироста потребления к приросту дохода Кейнс назвал предельной склонностью к потреблению (marginal propensity to consume — mpc).
,
Отношение прироста сбережений к приросту дохода Кейнс назвал предельной склонностью к сбережению (marginal propensity to save — mps).
,
Сумма mpc и mps равна единице:
Величины mpc и mps для каждой страны достаточно стабильны (неизменны), поскольку обусловлены ее национальными, историческими и культурными особенностями.
Предположим, что экономические агенты тратят на увеличение потребления 80% прироста своего дохода, а 20% сберегают. Это означает, что mрс = 0,8, a mps = 0,2.
Когда государство увеличивает свои закупки на 100 дол., то этим оно создает какому-то экономическому агенту дополнительный доход, равный 100 дол., из которого 80 дол. он потратит на увеличение потребления и 20 дол. — на увеличение сбережений. Потратив 80 дол., он создаст дополнительный доход другому агенту, из которого последний 64 дол. (80 х 0,8 =64) потратит на увеличение потребления и 16 дол. (80 х 0,2 = 16) — на прирост сбережений. Полученные 64 дол. дополнительного дохода продавец также потратит на дополнительные потребление (51,2 дол.) и сбережения (12,8 дол.). И так далее.
Мультипликатор автономных расходов — это коэффициент, который показывает, на сколько увеличится (уменьшится) совокупный доход (Y) при росте (уменьшении) автономных расходов (А) на единицу.
Мультипликатор действует в обе стороны: при росте автономных расходов (в нашем случае государственных закупок товаров и услуг) совокупный доход мультипликативно увеличивается, при уменьшении автономных расходов совокупный доход мультипликативно сокращается.4
Влияние налогов
Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования.
Содержание и цели налоговой политики обусловлены объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством.
В силу указанного представляется первостепенным сформировать концепцию налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства производства и предметы потребления, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, являются причиной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения. Социально-экономический смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу.
Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, в оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.
Цели налоговой политики:
Налоги также действуют на совокупный спрос в кейнсианской модели с эффектом мультипликатора. Однако мультипликативный эффект налогов меньше, чем мультипликативный эффект государственных закупок. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок воздействует на совокупный спрос непосредственно (они включены в формулу совокупного спроса), а изменение налогов — косвенно, через изменение потребительских расходов.
Рассмотрим воздействие на совокупный спрос автономных (аккордных) налогов (Тх), которые не зависят от уровня дохода. Изменение налогов ведет к изменению величины располагаемого дохода. Рост автономных налогов сокращает располагаемый доход, а уменьшение налогов увеличивает располагаемый доход. Если, например, автономные налоги сокращаются на 100 дол., то располагаемый доход увеличивается на 100 дол. Но располагаемый доход делится на потребление (С) и сбережения (S).
Мультипликатор налогов — это коэффициент, который показывает, на сколько увеличится (уменьшится) совокупный доход при уменьшении (увеличении) налогов на единицу.
Следует обратить внимание на два момента:
Влияние трансфертов
Мультипликативным эффектом обладают и трансферты. Трансферты представляют собой как бы "антиналоги". Они, так же как и налоги, оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос (через изменение потребительских расходов). Рост трансфертов ведет к росту располагаемого дохода, а их сокращение — к уменьшению располагаемого дохода. (Строго говоря, трансферты изменяют величину личного дохода, что при неизменной величине налогов означает изменение располагаемого дохода.) Если трансферты увеличиваются на 100 дол., то располагаемый доход увеличивается также на 100 дол.
Мультипликатор трансфертов — это коэффициент, который показывает на сколько увеличивается (уменьшается) совокупный доход при увеличении (уменьшении) трансфертов на единицу.
По своему абсолютному значению мультипликатор трансфертов равен мультипликатору автономных налогов. Величина мультипликатора трансфертов меньше, чем величина мультипликатора расходов, поскольку трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный доход, а расходы (потребительские, инвестиционные и государственные закупки) — прямое.
Социальные трансфертные выплаты — трансферты домохозяйствам — воздействуют на совокупный спрос, а трансферты фирмам — субсидии — и на совокупный спрос, и на совокупное предложение. Увеличение субсидий и субвенций, введение льготного инвестиционного кредита и др. расширяют возможности внутреннего финансирования фирм и увеличения производства, что не только ведет к росту инвестиционных расходов, увеличивая совокупный спрос, но и уменьшает издержки фирм на производство единицы продукции, а это служит стимулом для роста совокупного предложения. Сокращение трансфертов уменьшает и совокупный спрос, и совокупное предложение.
Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика
Инструменты фискальной политики применяются прежде всего для стабилизации экономики и сглаживания циклических колебаний.
В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.
Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей.
Мерами стимулирующей фискальной политики выступают:
При этом снижение налогов и увеличение трансфертов фирмам (субсидий) ведет к росту и совокупного спроса, и совокупного предложения. Происходит не только рост совокупного выпуска, но и снижение уровня цен, поэтому эти инструменты могут использовать как средство борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.
Сдерживающая фискальная политика используется при буме ("перегреве" экономики), направлена на снижение деловой активности в целях борьбы с инфляцией.
Мерами сдерживающей фискальной политики служат:
• сокращение государственных закупок;
• увеличение налогов;
• снижение трансфертов.7
Рис. 1. Абстрактное изображение бизнес-циклов в экономике
При любой экономической системе можно выделить циклические колебания: подъемы и спады в экономике, вызванные шоками совокупного спроса и совокупного предложения и называемые бизнес-циклами, экономическими или деловыми циклами. Фазами бизнес-циклов являются подъем, «пик», рецессия (или спад) и «дно», то есть кризис. Наиболее глубокую рецессию называют депрессией. Нередко такие колебания деловой активности непредсказуемы и нерегулярны. Также существуют разные по периоду, частоте и размеру циклы деловой активности. Причины таких циклов могут быть самыми разными: от войн, революций, технологического процесса и поведения инвесторов до, например, количества магнитных бурь за год и рациональности макроэкономических агентов. В общем, такое нестабильное поведение экономики объясняется постоянным дисбалансом между совокупными спросом и предложением, общими расходами и объёмами производства. Как правило, политика государства зависит от состояния экономики данной страны, то есть от того, на какой фазе цикла находится страна: подъеме или рецессии. Если страна находится в рецессии, то власти проводят стимулирующую экономическую политику, чтобы вывести страну из дна. Если страна испытывает подъем, то правительство проводит сдерживающую экономическую политику, дабы не допустить высоких темпов инфляции в стране.8
Дискреционная и автоматическая фискальная политика
В зависимости от способа воздействия инструментов фискальной политики на экономику различают фискальную политику: дискреционную и автоматическую.
Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное официальное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. Эти изменения находят отражение в основном финансовом плане страны — государственном бюджете.
Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы — это инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при «перегреве». К автоматическим стабилизаторам относятся:
• подоходные налоги (включающие все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль корпораций);
Подоходный налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности снижается, поэтому величина налоговых поступлений уменьшается, а при "перегреве" экономики, когда совокупный доход максимален, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной. Однако налоги — это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при "перегреве" максимальны. Таким образом, из-за наличия налогов экономика как бы автоматически "остужается" при "перегреве" и "подогревается" при рецессии. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог.9
Налог на добавленную стоимость (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. Он является косвенным налогом, частью цены товара, поэтому в период рецессии, когда общий объем продаж падает, налоговые поступления от косвенных налогов — изъятия из экономики — сокращаются. При "перегреве", наоборот, совокупные доходы увеличиваются, объем продаж в экономике растет, что увеличивает поступления от косвенных налогов. Стабилизация экономики происходит автоматически.
Пособие по безработице и пособие по бедности являются автоматическими стабилизаторами, поскольку общая сумма их выплат увеличивается при спаде — по мере того, как люди начинают терять работу, становясь безработными и оказываясь ниже черты бедности, — и сокращаются при буме, когда наблюдается сверхзанятость и рост доходов. Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата способствует росту доходов и поэтому совокупных расходов, стимулируя подъем, когда экономика находится в состоянии рецессии. Уменьшение общей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику.
Таким образом, автоматическими стабилизаторами являются только те виды налогов и трансфертов, величина которых меняется в зависимости от фазы экономического цикла.
Действие встроенных стабилизаторов ведет к увеличению дефицита государственного бюджета в период спада и может способствовать появлению профицита бюджета (или уменьшению дефицита) в период "перегрева".
Преимущество встроенных стабилизаторов состоит в том, что нет необходимости принятия политическими деятелями специальных решений для введения их в действие. Однако встроенные стабилизаторы оказывают менее сильное воздействие на экономику, чем меры дискреционной фискальной политики. Они не способны обеспечить полную занятость и неинфляционный уровень совокупного выпуска. В развитых странах экономика на две трети регулируется с помощью дискреционной фискальной политики и только на треть — за счет действия встроенных стабилизаторов.
Основным недостатком стимулирующей фискальной политики является эффект вытеснения (crowding-out effect) частных инвестиций. Дело в том, что рост государственных расходов или снижение налогов в период спада ведет к мультипликативному увеличению совокупного выпуска, что вызывает рост спроса на деньги для обеспечения возможности покупки увеличившегося количества товаров и услуг. Люди начинают снимать деньги с банковских счетов, возможности банков по выдаче кредитов сокращаются, ставка процента по кредитам растет, т.е. кредиты становятся дороже. В этих условиях фирмы берут меньше кредитов, и инвестиционные расходы частного сектора сокращаются. Поэтому с целью стимулирования частных инвестиций в период спада целесообразно использовать не стимулирующую фискальную, а стимулирующую монетарную политику, результатом которой является снижение ставки процента в процессе увеличения предложения денег. Если целью стабилизационной политики выступает максимальное увеличение объема выпуска, то для нейтрализации эффекта вытеснения стимулирующая фискальная политика используется в сочетании со стимулирующей монетарной политикой.10
Другие недостатки:
Глава 2. Анализ налогово-бюджетной политики.
2.1. Налогово-бюджетная политика в Российской Федерации
Налогово-бюджетная политика государства - важное направление финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов.
В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства. Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется бюджетным посланием Президента РФ, направляемым Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.
Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена исходя из результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним из критериев успешности осуществляемой бюджетной политики.12
В качестве критериев эффективности бюджетной политики используются следующие показатели:
• уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов;
• уровень выполнения бюджетных обязательств;
• величина бюджетного дефицита и темпы роста государственного долга;
• объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
• уровень монетизации бюджетного дефицита;
• величина валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
• динамика валового внутреннего продукта;
• уровень безработицы;
• степень исполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.13
В соответствии с федеративным принципом построения государства, каждый субъект РФ имеет свой бюджет, средства которого используются для решения задач и выполнения функций, отнесенных к органам власти субъекта федерации.
Существующий механизм бюджетного федерализма в России тяготеет к централизованному типу бюджетного устройства. В настоящее время в России имеются следующие виды взаимоотношений в рамках бюджетного федерализма:
Государственный бюджет в Российской Федерации включает три уровня: консолидированный бюджет; федеральный бюджет; бюджеты территорий
Рис 2. Государственный бюджет Российской Федерации
Федеральный бюджет — это центральный бюджет, утверждаемый высшим законодательным органом государственной власти Российской Федерации.
Бюджеты территорий — основной финансовый план формирования и использования денежного фонда региона, утверждаемый высшим органом власти национально-государственных и административно-территориальных образований РФ.
Консолидированный бюджет объединяет федеральный и территориальные бюджеты (бюджеты субъектов РФ). Консолидированный бюджет не подлежит утверждению и используется для расчетов и анализа.15
Доходы государственного бюджета
Доходы государственного бюджета включают обязательные безвозвратные платежи, которые поступают в бюджет. Их можно подразделить на налоговые доходы, неналоговые поступления, доходы целевых бюджетных фондов, а также безвозмездные перечисления.
Рис 3. Доходы государственного бюджета
К налоговым поступлениям относятся обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым поступлениям относятся также штрафы, пени, взимаемые за нарушения налогового законодательства.
Неналоговые доходы включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; дивиденды по акциям и иным ценным бумагам, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от внешнеэкономической деятельности; штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством; доходы от продажи излишнего имущества, принадлежащего государству, конфискованных товаров и др.
Безвозмездные перечисления включают средства физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств, поступающие в бюджет.
Доходы целевых бюджетных фондов формируются из платежей, имеющих целевое назначение (направляемых на ремонт дорог, дорожное строительство, природоохранные мероприятия и др.).16
Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета
|
Показатель |
2009 год |
2010 год |
||
|
отчет |
% к ВВП |
закон с учетом изменений |
% к ВВП |
|
|
Доходы, всего |
7 337,8 |
18,8 |
7 783,8 |
17,3 |
|
в том числе: |
||||
|
Нефтегазовые доходы |
2 984,0 |
7,6 |
3 744,3 |
8,3 |
|
Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов, % |
40,7 |
- |
48,1 |
- |
|
НДПИ |
969,2 |
2,5 |
1 317,1 |
2,9 |
|
Таможенные пошлины |
2 014,8 |
5,1 |
2 427,2 |
5,4 |
|
Ненефтегазовые доходы |
4 353,8 |
11,2 |
4 039,5 |
9,0 |
|
Доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов, % |
59,3 |
- |
51,9 |
- |
|
НДС |
2 050,0 |
5,2 |
2 295,8 |
5,1 |
|
Налог на прибыль организаций |
195,4 |
0,5 |
217,3 |
0,5 |
|
ЕСН |
509,8 |
1,3 |
28,1 |
0,1 |
|
Акцизы |
101,5 |
0,3 |
134,5 |
0,3 |
|
НДПИ (без нефтегазовых доходов) |
12,3 |
0,0 |
16,7 |
0,0 |
|
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов) |
494,6 |
1,3 |
558,8 |
1,2 |
Расходы государственного бюджета.
Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они возмездными, т. е. заплаченными в обмен на что-то, или безвозмездными. По целям осуществления расходы государственного бюджета делятся на текущие и капитальные.
Расходы формируются по следующим основным направлениям:
Таблица 3. Расходы государственного бюджета.18
|
2010 год |
2011 год |
2012 год |
|||
|
проект |
%% к предыдущему году |
проект |
%% к предыдущему году |
||
|
ВСЕГО |
10 212,4 |
10 385,1 |
101,7 |
10 844,6 |
104,4 |
|
Условно утвержденные |
271,1 |
||||
|
ВСЕГО (без учета условно утвержденных) |
10 212,4 |
10 385,1 |
101,7 |
10 573,5 |
101,8 |
|
в том числе: |
|||||
|
Общегосударственные вопросы |
838,7 |
809,1 |
96,5 |
753,8 |
93,2 |
|
Национальная оборона |
1 264,4 |
1 433,5 |
113,4 |
1 573,3 |
109,8 |
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
1 096,4 |
1 192,2 |
108,7 |
1 187,2 |
99,6 |
|
Национальная экономика |
1 583,4 |
1 611,8 |
101,8 |
1 615,7 |
100,2 |
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
197,6 |
202,0 |
102,2 |
83,3 |
41,2 |
|
Охрана окружающей среды |
12,4 |
14,5 |
116,9 |
14,7 |
101,4 |
|
Образование |
433,2 |
492,5 |
113,7 |
492,3 |
100,0 |
|
Культура и кинематография |
67,1 |
74,5 |
111,0 |
74,4 |
99,9 |
|
Здравоохранение |
340,9 |
375,6 |
110,2 |
395,9 |
105,4 |
|
Социальная политика |
3 370,6 |
3 059,6 |
90,8 |
3 265,4 |
106,7 |
|
Физическая культура и спорт |
74,8 |
75,8 |
101,3 |
62,9 |
83,0 |
|
Средства массовой информации |
61,2 |
58,8 |
96,1 |
60,6 |
103,1 |
|
Обслуживание государственного и муниципального долга |
280,3 |
386,2 |
137,8 |
505,2 |
130,8 |
|
Межбюджетные трансферты общего характера |
591,3 |
598,8 |
101,3 |
488,6 |
81,6 |
Как видно из таблицы 3 в 2010 году приоритетными статьями расходов государственного бюджета стали социальная политика (3 370,6), национальная экономика (1 583,4), национальная оборона (1 264,4), национальная безопасность и правоохранительная деятельность (1 096,4).
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся:
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению органов местного самоуправления относятся:
Бюджетно-налоговая политика служит основным инструментом государственного регулирования экономики. Бюджетная политика позволяет реализовать основные функции государственной власти, а налоговая обеспечивает правительство финансовыми ресурсами. В настоящее время федеральный и региональный бюджеты более целенаправленны на решение задач повышения экономического роста и роста благосостояния российских граждан. Критерием бюджетных расходов должна стать эффективная отдача на потраченные бюджетные средства.
Под влиянием мирового кризиса 2008-2009 гг. и в условиях обострения долговых проблем в Греции, Испании, Ирландии и Португалии в 2010 г. правительству России пришлось пересмотреть политику наращивания государственных расходов и обязательств. Так, наблюдалась тенденция к сдерживанию роста бюджетных расходов при разработке проекта федерального бюджета на 2011-2013 гг. В основу бюджетных проектировок на предстоящие 3 года было положено обеспечение стабильности бюджетной системы за счет сокращения бюджетного дефицита при выполнении ряда ранее принятых обязательств и содействии инновационному развитию российской экономики.
Однако бюджетная система страны по-прежнему находится в состоянии неустойчивого равновесия и сильно зависит от конъюнктуры мировых цен на энергоносители. Несмотря на сокращение расходов относительно ВВП, их объем заметно превышает уровень в целом благополучного 2008 г. В подобных обстоятельствах следует заранее учитывать объективную угрозу бюджетного кризиса. Чтобы его предотвратить, нужно поддерживать сбалансированность финансовой системы страны в долгосрочной перспективе. 20
Таблица 4. Основные параметры федерального бюджета РФ
в 2009-2011 гг.( В % ВВП)21
|
2009 |
Январь-ноябрь 2010 |
2010 |
Январь-ноябрь 2011 |
|
|
Доходы |
23,5 |
23,7 |
23,9 |
22,0 |
|
Расходы |
16,2 |
17,5 |
18,4 |
15,7 |
|
Дефицит (-) Профицит (+) |
7,4 |
6,2 |
5,5 |
6,3 |
2.2. Налогово-бюджетная политика в Краснодарском крае
Главным документом, определяющим проведение бюджетной политики Краснодарского края по отношению к муниципальным образованиям (местным бюджетам) является Закон о бюджете Краснодарского края, в котором ежегодно устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты, размеры финансовой помощи местным бюджетам (субвенции).
Особенностью Краснодарского края является единство краевого бюджета и местных бюджетов. Законодательное Собрание Краснодарского края принимает не просто краевой бюджет, а краевой консолидированный бюджет.
В соответствии с Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления" в местные бюджеты зачисляются 5 % налога на прибыль, 10 % НДС, 50 % подоходного налога, 5 % акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия и 10 % акцизов на остальные виды подакцизных товаров. Кроме того, во все местные бюджеты дополнительно зачисляются решением краевой администрации сверх установленного законом 45 % доходов от акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, производимые на данной территории.
Нормативы отчислений по остальным налогам в Краснодарского крае сильно разнятся от района к району. Администрация Краснодарского края стремится оставить меньше тем, у кого больше собственные доходы, т.е. в первую очередь крупным городам - Краснодару, Новороссийску, Тихорецку, Туапсе и Геленджику. Для этих городов установлены индивидуальные нормативы отчислений, о чем будет сказано несколько ниже. В целом же по краю в местные бюджеты зачисляются дополнительно (сверх предусмотренного Федеральным законом) 17 % налога на прибыль (в сумме - 22 %), 40 % подоходного налога (в сумме - 90 %), 15 % НДС (в сумме 25 %) и 70 % акцизов по остальным видам подакцизных товаров (в сумме 80 %), в местные бюджеты также зачисляются 50 % налога на имущество предприятий и 100 % на имущество физических лиц и некоторые другие налоги (в основном местные).
В бюджет Краснодара зачисляются 6 % налога на прибыль, 1,1 % НДС, но 80 % акцизов по другим подакцизным товарам. Для Геленджика уменьшены нормативы по налогу на прибыль (15,9 %) и НДС (9,1 %). Для Тихорецка и Туапсе уменьшены все нормативы (кроме акцизов по остальным подакцизным товарам): налог на прибыль - 7 % и 0,2 % соответственно, а 0,2 % НДС зачисляются только в бюджет Тихорецка.
В последнее время руководство края стало отдавать предпочтение установлению нормативов отчислений по налогам, зачисляемых в местные бюджеты, и субвенций местным бюджетам, направляемых на выплату заработной платы работникам социальной сферы. Таким образом, 17 % налога на прибыль, 40 % подоходного налога, 15 % НДС от оборота и 50 % налога на имущество юридических лиц (фактически это все отчисления по налогам, которые предоставляются местным бюджетам решением краевой администрации) могут быть направлены только на выплату заработной платы; вследствие этого местные органы власти могут свободно распоряжаться сверх того, что положено им в соответствии с федеральными законами, только отчислениями в местные бюджеты от подакцизных товаров. При этом в большинстве районов от 45 до 85 % всех дотаций предоставляются именно на выплату заработной платы работникам социальной сферы. Этим способом краевая администрация стремится, во-первых, регулировать расходы местных бюджетов (тем самым сильно ограничивая свободу местных органов власти), а также, во-вторых, снизить социальную напряженность в крае.
Бюджетная политика, проводимая в Краснодарском крае в период 2009—2011 годов, позволила увеличить налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов более чем в 1,9 раза. При этом доходы бюджетов поселений увеличились в 2,5 раза (с 2,6 миллиарда рублей в 2009 году до 6,5 миллиарда рублей в 2011 году).
Такой рост налоговых и неналоговых поступлений в местные бюджеты обусловлен закреплением законодательством Краснодарского края дополнительных единых нормативов отчислений от налогов, подлежащих зачислению в краевой бюджет, а также активизацией работы администраций муниципальных образований по поиску и вовлечению в доходную часть бюджетов дополнительных источников.
В 2009 году совокупные доходы местных бюджетов составили 72,1 миллиарда рублей с превышением показателей годовых бюджетных назначений на 1,3 процента. Расходная часть бюджетов муниципальных образований в 2009 году исполнена в сумме 75,4 миллиарда рублей, что составило 95 процентов годовых бюджетных назначений.
В 2012 году основные источники доходной части бюджета по налогам на прибыль, на доходы физических лиц, на имущество предприятий и акцизам запланированы с ростом по отношению к текущему году на 7-10 процентов. Собственно краевой бюджет составит более 119 млрд. рублей, а расходы превысят 126 млрд. рублей. На социальную сферу, как и в прошлые годы, будет направлено более половины всех расходов краевого бюджета, в 2012 году – свыше 52 процентов, или почти 66 млрд. рублей. Главным приоритетом краевого бюджета в предстоящем году является стабильность финансирования социальной сферы.
За счет средств федерального бюджета увеличены бюджетные назначения департаменту образования и науки Краснодарского края на дистанционное образование детей-инвалидов на 22149,2 тыс. рублей.
В связи с уточнением поступлений из федерального бюджета уменьшены субсидии:
• на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи - 21145,6 тыс. рублей;
• на реализацию федеральных целевых программ - 16942,0 тыс. рублей.
Увеличение ассигнований:
Законом были внесены и другие поправки, связанные с перераспределением средств по отдельным главным распорядителям бюджетных средств, между кодами разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов, а также поправки, которые не предполагают изменений основных характеристик краевого бюджета.
Большинство сельских аграрных районов края не могут свести концы с концами без дотаций (субвенций) из краевого бюджета. Поэтому в Краснодарском крае в целом большую поддержку получают бедные аграрные районы (преимущественно северные и в меньшей степени юго-восточные - Крыловский, Отрадненский, Новопокровский, Щербиновский, Калиниский, Кавказский, Белоглинский, Староминский, Ленинградский, Павловский, Брюховецкий и Приморско-Ахтарский). В основном это действительно те районы, которые имеют самую маленькую в крае собственную доходную базу и наименее развиты. В то же время некоторые города, попавшие в сложную социально-экономическую ситуацию и у которых собственные доходы находятся на одном уровне с северными аграрными районами (например, Белореченск), получают дотаций гораздо меньше, чем, например, Кущевский и Туапсинский районы, имеющие и так неплохой уровень собственных доходов. Отдавая предпочтения в основном северным слаборазвитым аграрным районам, краевая администрация консервирует сложившуюся ситуацию, не способствует поиску самими местными бюджетами дополнительных источников дохода.
Города, имеющие неплохой уровень доходов - это краевой центр Краснодар и причерноморские города (Сочи, Новороссийск, Анапа, Геленджик и Туапсе). В этих городах уровень собственных доходов очень высок (более 100 % от среднего по краю), но для Причерноморья характерна сезонность в поступлении доходов, что объясняется спецификой основы хозяйства этой части края - рекреации. Максимум доходов - летом, и резкое их уменьшение зимой, особенно это характерно для городов-курортов (Сочи, Геленджик, Анапа). Наибольшие доходы имеет Сочи (благодаря своему элитному положению в рекреационной сфере, а также развитию финансовых институтов), Краснодар (диверсифицированная промышленная и транспортная инфраструктура, развитая сфера обслуживания, кроме того в Краснодаре расположена большая часть финансовых институтов края), Туапсе (кроме рекреации благополучию этого города способствует НПЗ и портовый комплекс).
Города с маленьким доходом (менее 50 % от среднего по краю) - почти полностью аграрные районы (Белоглинский, Динской, Кавказский, Калининский, Крыловский, Ленинградский, Новопокровский, Отрадненский, Павловский, Староминский, Тихорецкий, Щербиновский). Они характеризуются слабой диверсифицированностью хозяйства, слабым развитием транспортных функций. Это в основном прокоммунистические и не сумевшие приспособиться к рыночным условиям районы. Это реципиенты края.
В относительно лучшем положении (70-100 % от среднего по краю) по степени обеспеченности собственными доходами оказываются те города (Армавир, Ейск, Кропоткин, Тихорецк, Славянск-на-Кубани), которые имеют наиболее диверсифицированную структуру экономики, где более развиты промышленные и транспортные функции, сфера обслуживания. В этой группе также некоторые районы, прилегающие к крупным городам (Ейский, Гулькевичский, Новокубанский, Темрюкский, Тимашевский, Успенский районы).
В большинстве сельских районов края (за исключением Выселковского, Каневского, Кущевского районов) складывается такая ситуация, что без дотаций из краевого бюджета они не могут свести концы с концами. Сложная ситуация и в городах наиболее депрессивной предгорной зоны (Белореченске, Горячем Ключе, Крымске, Лабинске), которые экономический кризис затронул более всего. 22
В связи с тем, что бюджет города Сочи устанавливается отдельной строкой в федеральном бюджете, для Сочи установлен особый бюджетный режим: в бюджет Сочи зачисляются все налоги, собираемые на его территории, кроме налогов и платежей, подлежащих зачислению в краевой бюджет. Каждый год краевая администрация пытается пролоббировать отмену этого режима для Сочи.
Всего в 2011 году в бюджет города Сочи поступило 14,2 миллиарда рублей, в том числе 8,2 миллиарда рублей безвозмездных поступлений. Собственные доходы бюджета составили 6,1 миллиарда рублей. Темп роста налоговых и неналоговых поступлений в бюджет по сравнению с 2010 годом составил 113%.
В общем объеме собственных доходов 36% (2,2 млрд руб.) приходится на налог на доходы физических лиц. Арендная плата за землю составляла 23% (1,4 млрд руб.) , земельный налог – 10% (400 млн руб.).
От организаций, осуществляющих работу по строительству олимпийских объектов, в бюджет города Сочи поступил 1 миллиард рублей, из которых более 90% составляет налог на доходы физических лиц.
На финансирование социальной сферы в 2011 году было направлено около 7,5 миллиарда рублей, или 52% от общей суммы расходов.23
Заключение
Подводя итоги рассмотрения налогово-бюджетной политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.
Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.
Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.
На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.
В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.
Рассмотрев налогово-бюджетную политику РФ, можно отметить, что бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства. Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется бюджетным посланием Президента РФ, направляемым Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В качестве критериев эффективности бюджетной политики используются следующие показатели:
• уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов;
• уровень выполнения бюджетных обязательств;
• величина бюджетного дефицита и темпы роста государственного долга;
• динамика валового внутреннего продукта;
• уровень безработицы и другие.
В соответствии с федеративным принципом построения государства, каждый субъект РФ имеет свой бюджет, средства которого используются для решения задач и выполнения функций, отнесенных к органам власти субъекта федерации. Государственный бюджет в Российской Федерации включает три уровня: консолидированный бюджет; федеральный бюджет; бюджеты территорий. Доходы государственного бюджета включают обязательные безвозвратные платежи, которые поступают в бюджет. Их можно подразделить на налоговые доходы, неналоговые поступления, доходы целевых бюджетных фондов, а также безвозмездные перечисления. Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они возмездными, т. е. заплаченными в обмен на что-то, или безвозмездными.
Расходы формируются по следующим основным направлениям:
• финансирование отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт, связь и др.);
• финансирование социально-культурного развития, науки;
• содержание органов государственной власти и управления, правительственных органов;
• расходы на национальную оборону;
• расходы на внешнеэкономическую деятельность;
• расходы, связанные с обслуживанием государственного долга;
• иные расходы
В 2010 году приоритетными статьями расходов государственного бюджета стали социальная политика (3 370,6 млрд.), национальная экономика (1 583,4 млрд.), национальная оборона (1 264,4 млрд.), национальная безопасность и правоохранительная деятельность (1 096,4 млрд.). Под влиянием мирового кризиса 2008-2009 гг. и в условиях обострения долговых проблем в Греции, Испании, Ирландии и Португалии в 2010 г. правительству России пришлось пересмотреть политику наращивания государственных расходов и обязательств. Так, наблюдалась тенденция к сдерживанию роста бюджетных расходов при разработке проекта федерального бюджета на 2011-2013 гг. В основу бюджетных проектировок на предстоящие 3 года было положено обеспечение стабильности бюджетной системы за счет сокращения бюджетного дефицита при выполнении ряда ранее принятых обязательств и содействии инновационному развитию российской экономики.
В своей работе, я также рассмотрела налогово-бюджетную политику в Краснодарском крае. Главным документом, определяющим проведение бюджетной политики Краснодарского края по отношению к муниципальным образованиям (местным бюджетам) является Закон о бюджете Краснодарского края, в котором ежегодно устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты, размеры финансовой помощи местным бюджетам (субвенции). Законодательное Собрание Краснодарского края принимает не просто краевой бюджет, а краевой консолидированный бюджет. Бюджетная политика, проводимая в Краснодарском крае в период 2009—2011 годов, позволила увеличить налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов более чем в 1,9 раза. При этом доходы бюджетов поселений увеличились в 2,5 раза (с 2,6 миллиарда рублей в 2008 году до 6,5 миллиарда рублей в 2011 году).
В 2009 году совокупные доходы местных бюджетов составили 72,1 миллиарда рублей с превышением показателей годовых бюджетных назначений на 1,3 процента. Расходная часть бюджетов муниципальных образований в 2009 году исполнена в сумме 75,4 миллиарда рублей, что составило 95 процентов годовых бюджетных назначений.
Бюджет города Сочи устанавливается отдельной строкой в федеральном бюджете, для Сочи установлен особый бюджетный режим: в бюджет Сочи зачисляются все налоги, собираемые на его территории, кроме налогов и платежей, подлежащих зачислению в краевой бюджет. Всего в 2011 году в бюджет города Сочи поступило 14,2 миллиарда рублей, в том числе 8,2 миллиарда рублей безвозмездных поступлений. Собственные доходы бюджета составили 6,1 миллиарда рублей. В общем объеме собственных доходов 36% (2,2 млрд руб.) приходится на налог на доходы физических лиц. Арендная плата за землю составляла 23% (1,4 млрд руб.) , земельный налог – 10% (400 млн руб.).
От организаций, осуществляющих работу по строительству олимпийских объектов, в бюджет города Сочи поступил 1 миллиард рублей, из которых более 90% составляет налог на доходы физических лиц. На финансирование социальной сферы в 2011 году было направлено около 7,5 миллиарда рублей, или 52% от общей суммы расходов.
Подводя итоги, следует отметить, что проблема налогообложения и бюджетирования, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и процветающему образу жизни всех субъектов государства.
Список литературы
2 Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику, 2007 г. Стр. 445-448
3 Там же, Стр. 451-454
4 Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику, 2007г. стр.451-454; Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория Изд. «Норма», 2007 г. стр. 579-582
5 О.В. Качур Налоги и налогообложение Изд-во «Москва», 2007 г. стр. 37-42
6 Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику, 2007г. стр. 454-456
7 Е.Ф.Борисов Экономическая теория, ЮРАЙТ, 2008 г., стр.359-362
8 http://ru.wikipedia.org/wiki/Бюджетная_политика
9 Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику, 2007г., стр.456-457; Т.Г.Бродская, Экономическая теория, «Риор», 2008 г., стр. 152-155.
10 http://ru.wikipedia.org/wiki/Бюджетная_политика
11 Николаева И.П. Экономическая теория, «Юнити», 2009 год., стр.455-457
12 Александров И.М. Бюджетная система РФ, Изд. «Дашков и К», 2007 г., стр.88-95, 268-313, 411
13 Трошин А.Н. Финансы и кредит, ИНФРА-М, 2009 г., стр.52-73
14 Александров И.М. Бюджетная система РФ, Изд. «Дашков и К», 2007 г., стр.88-95, 268-313, 411
15 Камаев В.Д. Экономическая теория, Владос, 2008, глава 16.
16 Александров И.М. Бюджетная система РФ, Изд. «Дашков и К», 2007 г., стр.88-95
17 Юрьева Т.В. «Социальная экономика», Дрофа, 2007 г. Стр.161-167.
18 www1.minfin.ru/ru/budget
19 Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2007 г. Стр.538-542
20 О.Кириллов Бюджетная и налоговая политика, журнал «Российская экономика: тенденции и перспективы», 2008 г., сентябрь.
21 www1.minfin.ru/ru/budget
22 http://ru-hosting.ru/article
23 Газета «Наш дом – Сочи», 2011 г., №11