Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Источниками информации в ходе проверки являются:
- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма №1); отчет о движении денежных средств (форма №4);приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
- статистическая отчетность: Отчет о состоянии расчетов (форма 12-ф (расчеты)).
- регистры бухгалтерского учета: Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо; журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;
- документы: приказы и распоряжения руководителя организации; авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм; отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами; задание на командировку; журнал учета работников, выбывающих в командировки; перечень лиц, которым может выдаваться аванс в подотчет на хозяйственные и представительские расходы и сроки отчета по таким суммам; перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год; заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет; командировочные удостоверения работников предприятия; расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам); отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок; акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
Перечень наиболее часто встречающихся нарушений при проверке расчетов с подотчетными лицами.
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм: 1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы; 1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия; 1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам; 1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; 1.5. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: 2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; 2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке; 2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов; 2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм; 2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: 3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; 3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: 4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети; 4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
5. Нарушения порядка учета представительских расходов: 5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете; 5.2. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами: 6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода; 6.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами начинается при проверке содержания кассовых операций и операций по счетам в банках в части установления обоснованности выдачи денег под отчет соответствующим работникам и полноты возврата неиспользованных ими сумм. ревизор проверяет законность, целесообразность и достоверность всех произведенных операционных и хозяйственных расходов по данным приложенных к авансовым отчетам оправдательных документов. Выявленные в процессе ревизии факты нарушений установленного порядка использования наличных денег на хозяйственно-операционные расходы приводятся в акте ревизии с указанием суммы нанесенного ущерба и виновных в этом. В программу ревизии обязательно включается задание по проверке законности, целесообразности и правильности расходования средств на служебные командировки. Установленные суммы недоплат и переплат по авансовым отчетам ревизор группирует в накопительной ведомости. Итоговые данные ведомости отражаются в акте ревизии, на основании которого разрабатываются предложения по урегулированию расчетов с подотчетными лицами и привлечению виновных в нарушении правил расчетов к ответственности.