РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Поможем написать учебную работу

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ГЛОССАРИЙ

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Поможем написать учебную работу

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ГЛОССАРИЙ

Вариант “А”
Задание

Вариант “Б”
Задание

Вариант “В”
Задание

Вариант “Г”
Задание

Вариант “Д”
Задание

Вариант “Е”
Задание

Вариант “Ж”
Задание

Вариант “З”
Задание

Вариант “И”
Задание

Вариант “К”
Задание

Вариант “Л”
Задание

Вариант “М”
Задание

Вариант “Н”
Задание

Вариант “О”
Задание

Вариант “П”
Задание

Вариант “Р”
Задание

Вариант “С”
Задание

Вариант “Т”
Задание

Вариант “У”
Задание

Вариант “Ф”
Задание

Вариант “Х”
Задание

Вариант “Ц”
Задание

Вариант “Ч”
Задание

Вариант “Ш”
Задание

Вариант “Щ”
Задание

Вариант “Э”
Задание

Вариант “Ю”
Задание

Вариант “Я”
Задание

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Вариант “А”Задание

Вариант “Б”Задание

Вариант “В”Задание

Вариант “Г”Задание

Вариант “Д”Задание

Вариант “Е”Задание

Вариант “Ж”Задание

Вариант “З”Задание

Вариант “И”Задание

Вариант “К”Задание

Вариант “Л”Задание

Вариант “М”Задание

Вариант “Н”Задание

Вариант “О”Задание

Вариант “П”Задание

Вариант “Р”Задание

Вариант “С”Задание

Вариант “Т”Задание

Вариант “У”Задание

Вариант “Ф”Задание

Вариант “Х”Задание

Вариант “Ц”Задание

Вариант “Ч”Задание

Вариант “Ш”Задание

Вариант “Щ”Задание

Вариант “Э”Задание

Вариант “Ю”Задание

Вариант “Я”Задание

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Вариант “А”
Задание

Вариант “Б”
Задание

Вариант “В”
Задание

Вариант “Г”
Задание

Вариант “Д”
Задание

Вариант “Е”
Задание

Вариант “Ж”
Задание

Вариант “З”
Задание

Вариант “И”
Задание

Вариант “К”
Задание

Вариант “Л”
Задание

Вариант “М”
Задание

Вариант “Н”
Задание

Вариант “О”
Задание

Вариант “П”
Задание

Вариант “Р”
Задание

Вариант “С”
Задание

Вариант “Т”
Задание

Вариант “У”
Задание

Вариант “Ф”
Задание

Вариант “Х”
Задание

Вариант “Ц”
Задание

Вариант “Ч”
Задание

Вариант “Ш”
Задание

Вариант “Щ”
Задание

Вариант “Э”
Задание

Вариант “Ю”
Задание

Вариант “Я”
Задание

Выберите тип работы:

Выберите тип работы:

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-10

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 15.3.2025

Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Южно-Российский институт-филиал

Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО НАПИСАНИЮ
И ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ»

Ростов-на-Дону, 2013

Для того чтобы получить допуск к экзамену по предмету «Бухгалтерский учет и анализ», Вам необходимо написать и сдать контрольную работу (домашнее задание).

Выполнять следует только тот вариант, который соответствует первой букве Вашей фамилии. Если с Вами в одной группе обучается супруг или иной родственник с такой же фамилией, то один из Вас выполняет вариант контрольной работы, соответствующий Вашей фамилии, а другой избирает вариант «Я» контрольной работы, делая предварительно для рецензента пометку. Произвольный выбор варианта работы недопустим.

Каждый вариант контрольной работы включает в себя вопрос (теория) и практическое задание.

Вопрос посвящен современным проблемам деятельности организации и предполагает глубокие знания технологии сбора, обработки, передачи и хранения информации, используемой для выработки управленческих решений. В структуре этой информации центральное место занимает бухгалтерский учет и аудит. Данные бухгалтерского учета наполняют хозяйственный учет экономическим содержанием, придают ему количественную оценку, обеспечивают единственное стоимостное соизмерение многочисленных объектов, участвующих в хозяйственном процессе. В теоретическом вопросе, также, необходимо раскрыть сущность аудита и обозначить его роль в развитии функции управления.

Для удобства в каждом практическом задании указана цель занятия и последовательность его выполнения. В каждом задании даны готовые таблицы, необходимые для решения, схемы счетов, формы оборотных ведомостей и балансов.

Уяснив задание, займитесь подбором специальной литературы. При необходимости обратитесь за консультацией
к преподавателю. В конце своей контрольной работы обязательно поместите список использованной Вами литературы.

Ответ должен быть написан разборчивым почерком (объем – тетрадь в клетку 12 листов) либо перепечатан (объем от 12 до 15 листов формата А4, шрифт 14, интервал 1,5). На титуле контрольной работы должны присутствовать следующие реквизиты: ФИО студента, выполнившего работу, указание номера группы и формы обучения студента, наименование учебной дисциплины, по которой выполнена работа, и ФИО преподавателя.

Результатом проверки Вашей контрольной работы могут быть три оценки – «зачет», «зачет условно» и «незачет». Первая оценка означает, что Вы успешно справились с заданием. Единственным основанием ее зачета будет являться рецензия на работу, поэтому ее (рецензию) следует привезти на сессию и сохранить до момента сдачи экзамена. Оценка “зачет условно” означает, что в работе есть отдельные упущения либо у рецензента появились какие-то вопросы к студенту по поводу отдельных положений работы. Все они указываются в рецензии. Студенту необходимо их обдумать
и устно ответить на них до начала зачетной недели. Третья оценка выставляется в тех случаях, когда в ответах допущены серьезные ошибки: вопрос раскрыт недостаточно полно, не освещены какие-либо принципиальные положения; практическое задание решено неправильно, решение не аргументировано должным образом. В этом случае Вам придется переделать свой труд заново, учитывая замечания рецензента. При этом ко вновь выполненной работе обязательно следует приложить предыдущую рецензию. Лица, не получившие «зачет» за контрольную работу, не допускаются к сдаче экзамена по бухгалтерскому учету и анализу.

При ответе на вопрос контрольной работы примите во внимание следующие рекомендации:

перед написанием контрольной работы ознакомьтесь с учебной литературой, подберите и изучите специальные исследования по теме;
сконцентрируйте свое внимание на главном, основном в вопросе, т.е. его сути;
не загромождайте ответ на вопрос пространным вступлением, общеисторическими отступлениями, подробными рассказами о сопутствующих теме вопроса проблемах, второстепенных деталях и т.д. И напротив, Ваше умелое использование в работе всяческих схем, графиков и т.п. только приветствуется.
имейте в виду: оцениваются полнота и глубина ответа на вопрос, а не его объем. Скачивание материалов из Интернета и их бездумное перепечатывание (плагиат) категорически запрещается. В противном случае работа изымается без права повторной переработки.

Вопрос 1. Понятие, сущность и содержание бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета.

Вопрос 2. Понятие, содержание, роль, функции и задачи анализа финансовой отчетности. Место анализа финансовой отчетности в системе управления.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» по составу и размещению на 1 октября 20 _ г.

Данные для выполнения задачи

Состав хозяйственных средств
ОАО «Аксай» на 1 октября 20__г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Здание офиса	1 203 500
2	Персональные компьютеры	73 600
3	Запасные части для ремонта оборудования	23 000
4	Сталь листовая 2 мм	16 800
5	Денежные средства на расчетном счете в банке	96 000
6	Оборудование разное в цехах	904 200
7	Автомобиль	179 000
8	Медь листовая	39 000
9	Ограждение организации	336 000
10	Исключительное право на полезную модель	49 000
11	Земельный участок, находящийся в собственности организации	181 000
12	Материалы разные на складе	34 000
13	Здание склада готовой продукции	1 359 000
14	Бензин	76 000
№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
15	Хозяйственный инвентарь	43 000
16	Расходы по подписке на газеты и журналы	1200
17	Шкафы металлические	116150
18	Станок фрезерный	300 000
19	Здание механического цеха	2 104 500
20	Наличные денежные средства в кассе	5600
21	Задолженность акционеров	22 000
22	Сплит-системы	136 800
23	Здание котельной	1 720 000
24	Готовая продукция на складе	36 700
25	Шлифовальный станок	285 000
26	Мебель офисная	175 000

Контрольная сумма: 9 516 050 руб.

Группировку хозяйственных средств АО «Аксай» осуществить в таблице 1.

Таблица 1

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Основные средства
	Здания:




1.2	Сооружения

1.3	Производственное оборудование



1.4	Транспортные средства

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
1.5	Вычислительная техника


1.6	Прочие


	Итого по группе 1:
2	Нематериальные активы
2.1
	Итого по группе 2:
3	Оборотные средства
	Сырье и материалы



3.2	Готовая продукция




3.3	Денежные средства:




3.4	Дебиторская задолженность

	Итого по группе 3:
	Всего:

Задача 2. Предприятие приобрело объект основных средств, требующий монтажа, для своей производственной деятельности, перечислив поставщику 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) За доставку оборудования транспортной компании начислено и перечислено 11 500 руб. (в т.ч. НДС 18%).

За установку объекта основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 30 000 руб., произведены отчисления от нее (налог на доходы физических лиц, страховые взносы во внебюджетные фонды).

Определить первоначальную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.

Задача 3. Используя бухгалтерский баланс (приложение 3), заполните таблицы 2 и 3.

На основании проведенных расчетов:

Проанализировать динамику и структуру активов и капитала.

Определить соотношение темпов прироста и активов, капитала, выручки от реализации продукции, прибыли.
Охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс ____________ за отчетный год

(тыс.руб)

Показатели	Код строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Отклонения
		На начало года	На конец Отчетного периода	На начало года	На конец отчетного периода	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	К величинам на начало года, %	К изменению итога баланса %
А		1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Долгосрочные финансовые вложения	140
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190

2. Оборотные активы
Запасы и затраты	210
в том числе готовая продукция	214
Дебиторская задолженность	240
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль	470
Итого по разделу III	490
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700

Таблица 3

Сравнительный анализ изменений активов, капитала,

выручки от реализации продукции, прибыли ________за отчетный год (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код строк	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Темп прироста (%)
1.	Стоимость активов	300
2.	Стоимость оборотных активов	290
3.	в т.ч. дебиторская задолженность	240
4.	Стоимость собственного камитала	490
5.	Краткосрочные обязательства	690
6.	в т.ч. кредиторская задолженность	620
7.	Выручка от реализации продукции	010 ф.2
8.	Прибыль от продаж	050 ф.2
9.	Прибыль до налогообложения	140 ф.2

Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура, назначение и место в бухгалтерской отчетности. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций, их характеристика.

Вопрос 2. Виды анализа финансовой отчетности и их классификация. Предмет и объекты анализа.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сгруппируйте хозяйственные средства машиностроительного завода по их составу и размещению.

Данные для выполнения задачи

Состав имущества машиностроительного завода
на 1 января 20 _г.

№	Наименование имущества предприятия	Сумма, руб.
1	Топливо	25 000
2	Межцеховый трубопровод для подачи пара	164 980
3	Производственное оборудование в цехах	958 500
4	Товары	120 000
5	Товары, отгруженные покупателю	451 300
6	Тара	32 750
7	Задолженность подотчетных лиц	350
8	Готовая продукция	42 800
9	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты	131 200
10	Денежные средства в кассе	5 500
11	Денежные средства на расчетном счете	64 950
12	Инструменты	118 740
13	Нематериальные активы	650 130
14	Вспомогательные материалы	45 500
15	Здания общехозяйственного назначения	2 540 600
16	Основные материалы	269 820
17	Прочие дебиторы	69 800
18	Здания складов отдела маркетинга	3 485 640
19	Здание офиса	1 597 000
20	Валютный счет	65 000
21	Здания цехов вспомогательного производства	4 652 480
№	Наименование имущества предприятия	Сумма, руб.
22	Незавершенное производство	431 250
23	Здание офиса	1519 500
24	Здание проходной завода	854 000
25	Ограда кирпичная вокруг завода	412 000
26	Компьютеры	125 000
27	Мебель офисная	251 350
28	Автомобили грузовые	345 000
	Итого:	19 430 140

Группировку имущества завода по видам и размещению произвести в таблице 2.

Таблица 2

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
	1. Основные средства
1.1	Здания:





1.2	Сооружения


1.3	Производственное оборудование

1.4	Транспортные средства

1.5	Вычислительная техника



	Итого по группе 1:
№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
2	Нематериальные активы

	Итого по группе 2:
3	Оборотные средства
3.1	Сырье и материалы






3.2	Готовая продукция и товары



3.3	Затраты незавершенного производства

3.4	Денежные средства:



3.5	Дебиторская задолженность


	Итого по группе 3:
	Всего:

Задача 2. Одним из учредителей предприятия А является предприятие Б. В качестве вклада в уставный капитал предприятию А предприятие Б передало оборудование, согласованная стоимость которого, подтвержденная независимыми оценщиками, составила 55 000 руб., расходы по доставке оборудования составили 11 200 руб. (в т.ч. НДС), расходы на монтаж - 12 000 руб.

Определить первоначальную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.

Задача 3. Используя форму данные приложения 2 и 3, заполнить таблицы 3, 4 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее платежеспособность и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 3 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ______ за отчетный год (тыс. руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4
1	Капитал и резервы	490
2	Внеоборотные активы	190
3	Наличие собственных оборотных средств	стр1-стр2
4	Долгосрочные обязательства	590
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных активов	стр.3+ стр.4
6	Краткосрочные обязательства	690
7	Общая величина основных источников формирования оборотных активов	стр.5+ стр.6
8	Общая сумма оборотных активов	290
9	Излишек (+); недостаток (-) собственных оборотных средств	стр3- стр 8
10	Излишек (+); недостаток (-) собственных и долгосрочных источников покрытия оборотных активов	стр5- стр 8
11	Излишек (+); недостаток (-) общей величины основных источников финансирования оборотных активов	стр7- стр 8

Таблица 4

Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО

за отчетный год (тыс. руб)

Актив	Пассив	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Группы активов	На начало года	На конец года	Группы пассивов	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1			П 1
А2			П 2
А3			П 3
А4			П 4
Баланс			Баланс

Вопрос 1. Бухгалтерские счета, их назначение и структура. Понятие двойной записи операций на счетах. Понятие корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

Вопрос 2. Роль и значение анализа собственного капитала организации. Анализ состава и структуры собственного капитала организации.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению АО «Аксай», используя таблицу 3.

Данные для выполнения задачи

Состав хозяйственных средств АО «Аксай»
по источникам формирования и целевому назначению
на 1 октября 20 _ г.

№	Наименование источников образования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Резерв на оплату отпусков работникам организации	206 650
2	Уставный капитал	3 132 800
3	Добавочный капитал	122 300
4	Задолженность поставщикам за материалы	816 200
5	Задолженность банку по кредиту сроком на три года	2 571 000
6	Нераспределенная прибыль	194 000
7	Резервный капитал	22 000
8	Краткосрочный кредит банка	119 400
9	Задолженность прочим кредиторам	916 700
10	Задолженность по заработной плате работникам организации	500 500
11	Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года	640 000
12	Задолженность банку по кредиту сроком до одного года	235 000
13	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	39 500

Контрольная сумма: 9 516 050 руб.

Таблица 1

№	Источники формирования и целевое использование хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Источники собственных средств




	Итого по группе 1:
2	Источники заемных средств
2.1	Долгосрочные обязательства


2.2	Краткосрочные обязательства:

2.3	Кредиторская задолженность, в том числе:





2.4	Резервы предстоящих расходов
	Итого по группе 2:
	Всего:

Задача 2. На балансе организации числится оборудование, требующее монтажа по цене 56 000 руб. (включая НДС 18%). Сумма НДС по оборудованию не принималась к зачету. В феврале 20…. г. организация передала оборудование в качестве вклада в уставный капитал другой организации. Стоимость передаваемого оборудования по акту оценки составляет 45 000 руб. и соответствует размеру вклада в уставный капитал организации, зафиксированному в учредительных документах. Расходы по погрузке, доставке и разгрузке оборудования, оплаченные сторонней организации, составили 13600 руб. (включая НДС – 18%) Составить бухгалтерские записи.

Задача 3. Используя форму данные приложения 2 и 3, заполнить таблицы 2, 3 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 2
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ____________________ за отчетный год
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициента	Рекомендуемое значение
			На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4	5
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	250 +260 690-640-650				0,2
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	260+250+ 214+240 690-640-650				0,8-1,0
3	Коэффициент текущей ликвидности	___290__ 690-640-650				1,5-2,0

Таблица 3
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ________________ за отчетный год (тыс. руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициентов (в долях единицы)	Рекомендуемое значение
			На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4	5
1	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	490 700				0,5
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	490+590-190 290				0,1 (минимальное)
3	Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала	490+590-190 490				0,2-0,5
4	Коэффициент финансовой устойчивости	490+590 300				0,7

Вопрос 1. Понятия и характеристики синтетического и аналитического счетов, их назначение и взаимосвязь.

Вопрос 2. Анализ эффективности использования собственного капитала. Цена капитала организации, методика расчета и анализ.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению машиностроительного завода, используя таблицу 4.

Данные для выполнения задачи

Состав хозяйственных средств машиностроительного завода по источникам формирования
и целевому назначению на 1 января 20__г.

Наименование источников образования хозяйственных средств	Сумма, руб.
Резерв на оплату отпусков рабочих	485 000
Прибыль отчетного года	328 940
Задолженность поставщикам за материалы	148 750
Краткосрочные займы	540 000
Долгосрочный кредит	1 680 960
Задолженность рабочим по оплате труда	366 210
Уставный капитал	11 659 520
Добавочный капитал	1 352 000
Задолженность подотчетным лицам	100
Задолженность учредителям по доходам	943 200
Резервный капитал	958 460
Задолженность кредиторам	786 900
Задолженность бюджету по налогам	99 500
Задолженность внебюджетным фондам	80600
Итого	19 430 140

Таблица 1

№	Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Источники собственных средств




	Итого по группе 1:
2 2.1	Источники заемных средств
	Долгосрочные обязательства

№	Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств	Сумма, руб.
2.2.	Краткосрочные обязательства:

2.3	Кредиторская задолженность, в том числе:







2.4	Резервы предстоящих расходов
	Итого по группе 2:
	Всего:

Задача 2. Предприятие Б продает автомобиль за 120 000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации за все время эксплуатации на день продажи составила 40 000 руб. Расходы по реализации (снятие автомобиля с учета) – 1 000 руб.

Определить финансовый результат от реализации автомобиля.

Задача 3. Используя форму данные приложения 2 и 3, заполнить таблицы 2, 3 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее платежеспособность и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 2

Оценка чистых активов ______________ (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код строк	На начало года	На конец года	Изменения (+, −)
1.	Стоимость имущества	300
2.	Долгосрочные обязательства	590
3.	Краткосрочные обязательства	690
4.	Чистые активы	Стр.1-стр.2-стр.3
5.	Уставной капитал	410

Таблица 3

Расчет чистого оборотного капитала ОАО (тыс. руб.)

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменения (+, −)
1. Оборотные активы
2. Краткосрочные обязательства
3. Чистый оборотный капитал (строка 1−строка 2 )
4.Чистый оборотный капитал, отнесенный к оборотным активам, %

Вопрос 1. План счетов бухгалтерского учета, его строение. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре и по экономическому содержанию.

Вопрос 2. Факторный анализ рентабельности организации. Анализ рентабельности: система показателей рентабельности и их взаимосвязь; методика исчисления показателей рентабельности; детализация анализа рентабельности капитала по факторам; выявление возможностей повышения экономической эффективности и рентабельности предприятия.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 1, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу 5.

Данные для выполнения задачи

Состав хозяйственных средств
ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.

№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
1	Задолженность по оплате труда рабочим и служащим	538 000
2	Основные материалы на складе	21500
3	Клещи	4200
№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
4	Задолженность перед бюджетом	56 000
5	Незавершенное производство	6 300
6	Хозяйственный инвентарь	9 000
7	Денежные средства на расчетном счете	128 000
8	Добавочный капитал	371 000
9	Задолженность по стразовым взносам	32 000
10	Нераспределенная прибыль	223 000
11	Здание склада готовой продукции	1 039 000
12	Задолженность банку по кредиту сроком на два года	198 000
13	Готовая продукция на складе	38 200
14	Кондиционеры	26 000
15	Задолженность прочим кредиторам	390 000
16	Топливо	15 400
17	Валютный счет	11000
18	Уставный капитал	2 612 000
19	Здание производственное	1 206 000
20	Наличные денежные средства в кассе	2000
21	Запасные части для ремонта оборудования	5200
22	Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам	110
23	Задолженность по краткосрочному кредиту банку	145 000
24	Инструменты	6200
25	Производственное оборудование	1 306 000
26	Масло машинное	4 700
27	Растворитель	2 000
28	Персональные компьютеры	152 900
29	Легковой автомобиль	300 700
30	Грузовой автомобиль	381 600
31	Белила цинковые	2 990
32	Резервный капитал	104 000

Контрольная сумма: 4 669 000 руб.

Таблица 1

Группировка хозяйственных средств
по составу и размещению

№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Основные средства
1.1	Здания:



1.2	Производственное оборудование


1.3	Транспортные средства


1.4	Вычислительная техника

	Итого по группе 1:
2	Оборотные средства
2.1	Сырье и материалы









2.2	Готовая продукция


2.3	Затраты незавершенного производства
2.4	Денежные средства:


№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
2.5	Дебиторская задолженность


	Итого по группе 2:
	Всего:

Таблица 2

Группировка хозяйственных средств по источникам
образования и целевому назначению

№	Источники формирования и целевое назначение имущества организации	Сумма, руб.
1. 1.1	Источники собственных средств





	Итого по группе 1 :
2.	Источники заемных средств
2.1	Долгосрочные обязательства


2.2	Краткосрочные обязательства:


2.3	Кредиторская задолженность, в том числе:






2.4	Прочие
	Итого по группе 2:
	Всего:

Задача 2. На основании решения руководителя организации производится ликвидация полностью самортизированного не использующегося в производстве оборудования числящегося в составе основных средств. Балансовая стоимость этого оборудования 115 000 руб. Сумма НДС, уплаченная при его приобретении, полностью возмещена из бюджета. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 14000 руб. и металлолом на сумму 20000 руб. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 3 провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 3
Анализ финансовых результатов деятельности ________ за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Код строки	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп роста (%)
	А	1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации продукции	010
2	Себестоимость проданной продукции	020
3	Валовая прибыль	029
4	Коммерческие расходы	030
5	Управленческие расходы	040
6	Прибыль (убыток) от продаж	050
7	Прочие доходы	060
8	Прочие расходы	070
9	Прибыль до налогообложения	140
10	Отложенные налоговые активы	141
11	Отложенные налоговые обязательства	142
12	Текущий налог на прибыль	150
13	Иные аналогичные платежи	151
14	Чистая прибыль (строки 140+141-142-150-151)

Вопрос 1. Понятие учета процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями. Понятие учета процесса производства, его отражение бухгалтерскими записями.

Вопрос 2. Анализ затрат, произведенных организацией: основные виды и признаки классификации расходов организации, анализ расходов по элементам. Анализ динамики прибыли. Анализ распределения и использования прибыли.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи 1 (Практическое занятие № 4)

определите, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования;

составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.

Бухгалтерский баланс на _________________20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства






Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО приобрело объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 48 000 руб.

Срок полезного использования – 4 года.

В соответствии с учетной политикой предприятия амортизация по данному объекту основных средств начисляется линейным способом.

Определить:

сумму начисленной амортизации за год (месяц);
процент годовых амортизационных отчислений.

Задача 3. Постройте сравнительный аналитический баланс (таблица 1). По данным баланса определите:

1) общую стоимость активов организации (стр. 190 + 290);

2) стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (стр. 190);

3) стоимость мобильных (оборотных) активов (стр. 290);

4) стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + +220);

5) величину собственного капитала предприятия (стр. 490);

6) величину заемного капитала (стр. 590 + 690);

7) величину собственных средств в обороте (стр. 490 – 190);

8) рабочий капитал (стр. 290 – 690).

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс

Статьи баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода
А	1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-
Основные средства	120	100983
Прочие внеоборотные активы	130+135+140+150	2129
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	103112
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210+220	42411
Дебиторская задолженность	230+240	4156
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	10
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	47872
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	150984
Медленно реализуемые активы	210+220+230+270	43706
Наиболее ликвидные активы	250+260	10
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+230+240-620	6820
Стоимость имущества	190+290	150984
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	130
Добавочный капитал	420+430	106080
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-4928
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	101282
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	1058
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10139
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	38401
Прочие обязательства	630+640+650+660	104
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ	690	48644
Краткосрочные пассивы	610+630+660	10139
Всего заемных средств	590+690	49702
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700 или 300	150984
Рабочий капитал	290-690	-772
Величина собственных средств в обороте	490-190	-1830

Вопрос 1. Учет процесса реализации.

Вопрос 2. Источники финансирования активов. Анализ состава и движения собственного капитала. Расчет и оценка стоимости чистых активов. Оценка структурных компонентов, формирующих собственный капитал.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи составьте бухгалтерский баланс мебельной фабрики АО «Комфорт» на 1 июля 20_ г.

Данные для выполнения задачи

Состав и источники хозяйственных средств
мебельной фабрики АО «Комфорт» на 1 июля 20_ г.

№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
1	Уставный капитал	6 800 000
2	Наличные деньги в кассе	1500
3	Задолженность покупателей	417 000
4	Задолженность прочих дебиторов	203 000
5	Вспомогательные материалы	62 000
6	Фурнитура	55 000
7	Задолженность поставщикам за материалы	48 500
8	Задолженность работникам по оплате труда	234 000
9	Незавершенное производство	202 000
10	Производственные здания	6 000 000
11	ДСП	300 000
12	Нераспределенная прибыль	120 000
13	Деньги на расчетном счете в банке .'	140 000
14	Задолженность акционерам по выплате дивидендов	132 000
15	Краткосрочные кредиты банков	100 000
16	Готовые изделия	410 000
17	Долгосрочные займы	450 000
18	Товары, отгруженные покупателям	250 000
19	Фанера	282 000
20	Хозяйственный инвентарь	60 000

№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
21	Задолженность бюджету по налогам	46 000
22	Добавочный капитал	80 000
23	Резервный капитал	405 000
24	Клей столярный	33 000

Контрольная сумма: 8 414 500 руб.

Бухгалтерский баланс на 20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства






Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. Лизинговая компания передает лизингополучателю по договору финансового лизинга имущество, учетная стоимость которого составляет 90 000 руб. Договор заключен сроком на 3 года. Согласно договору лизингополучатель уплачивает ежемесячные платежи в размере 3700 руб. Учет лизингового имущества ведется на балансе лизингополучателя. Отразить хозяйственную операцию в бухгалтерском учете лизингодателя.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3, заполнить таблицу 1, провести анализ доходов и расходов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на доходы и расходы. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 1
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов _____________ за отчетный год (тыс.руб.)
Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп прироста гр. 3: гр. 2*100	Структура, %
					Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции
Прочие доходы
Всего доходов					100	100	X
Себестоимость реализованной продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прочие расходы
Всего расходов					100	100	X

Вопрос 1. Инвентаризация, ее сущность, значение и виды. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Вопрос 2. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности, расчет показателей, характеризующих состояние и движение амортизируемого имущества, значения показателей, характеризующих эффективность финансовых вложений.

Задача. 1. Составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Аракс» на 1 января 20 _ г. по приведенным данным.

Состав хозяйственных средств и источников
их образования ЗАО «Араке» по состоянию
на 1 января 20__г.

№	Наименование хозяйственных средств и источников их образования	Сумма, руб.
1	Основные средства	450 000
2	Материалы	25 400
3	Касса	1600
4	Основное производство	12 300
5	Валютный счет	45 000
6	Задолженность поставщикам и подрядчикам	35 600
7	Краткосрочный кредит банка	175 000
8	Уставный капитал	580 000
9	Расчетный счет	149 800
10	Задолженность по оплате труда	80 900
11	Нераспределенная прибыль	61 000
12	Расчеты с разными дебиторами (долг дебиторов)	211 000
13	Задолженность бюджету по налогам и сборам	36 700
14	Готовая продукция	74 100
Контрольная сумма	969 200

Таблица 1

№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -	№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -
1				1

2				2


3				3


4				4






5				5
6
7
	Баланс				Баланс

2. Отразите по приведенным операциям (1 – 3, 4 – 6, 7 – 9, 10 – 12) изменения в балансе в таблице 1 и составьте новый баланс с учетом изменений.

Операция ЗАО «Аракс» за январь 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Первый тип операций
1	Отпущены со склада в производство материалы	15 600
2	Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы рабочим и служащим	80 900
3	Получено на расчетный счет от дебиторов в частичное погашение задолженности	79 000
Второй тип операций
4	Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала	25 000
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
5	Удержан из заработной платы налог на доходы	16 900
6	Оплачены счета поставщиков за счет кредита, полученного в банке	28 500
Третий тип операций
7	Поступили на склад от поставщиков материалы	15 400
8	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	46 350
9	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	65 000
Четвертый тип операций
10	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим	46 350
11	Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги	16 900
12	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту банка	48 000

Бухгалтерский баланс на 1 января 20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства



^
Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. Предоставление нежилых помещений в аренду является в соответствии с уставом одним из видов деятельности организации А. По условиям договора аренды, заключенного с фирмой, ежемесячная сумма арендной платы составляет 45 000 руб. и перечисляется на расчетный счет организации до 15 числа текущего месяца. Годовая сумма амортизационных отчислений по предоставленному в аренду помещению составляет 6300 руб. Отразить в учете данную операцию на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 2 и провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 2
Анализ прибыли от продаж ______ за отчетный год (тыс.руб.)
Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Удельный вес в выручке, %
					Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции					100	100	X
Себестоимость проданной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продажи продукции

Вопрос 1. Понятие, классификация и оценка основных средств. Организация аналитического учета основных средств.

Вопрос 2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния консолидированной группы предприятий. Анализ имущества и обязательств консолидированной группы предприятий.

Задача. 1. Составьте баланс АО «Каврас» на 1 марта 20 _ г. по приведенным данным.

Состав хозяйственных средств АО «Каврас»
по состоянию на 1 марта 20 _ г.

№	Наименование хозяйственных средств и источников их образования	Сумма, руб.
1	Основные средства	785 000
2	Краткосрочный кредит банка	250 000
3	Уставный капитал	800 000
4	Денежные средства на расчетном счете	135 000
5	Задолженность по оплате труда	85 000
6	Готовая продукция	75 000
7	Наличные денежные средства в кассе	7000
8	Добавочный капитал	14 000
9	Материалы	168 000
10	Задолженность поставщикам за материалы	135 000
11	Незавершенное производство	12 000
12	Нераспределенная прибыль	95 000
13	Задолженность покупателей	197 000

Контрольная сумма: 1 379 000 руб.

Таблица 1

№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -	№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -
1				1

2				2

Окончание таблицы 1

№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -	№	Наименование статьи баланса	Сумма	Сумма изменений +, -
3				3


4				4






5				5
6
7
	Баланс				Баланс

2. На основе данных для выполнения задачи отразите изменения в бухгалтерском балансе, определите тип изменений и составьте бухгалтерский баланс АО «Каврас» на 1 апреля 20__ г.

Данные для выполнения задачи

Хозяйственные операции АО «Каврас» за март 20 _ г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	45 000
2	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды	85 000
3	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	75 000

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
4	Не полученная вовремя заработная плата внесена из кассы на расчетный счет	10 000
5	Выданы из кассы денежные средства под отчет на хозяйственные расходы	950
6	Отпущены со склада в производство материалы	65 000
7	Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала	14 500
8	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	62 000
9	Выпущена из производства готовая продукция	137 940
10	Удержан из заработной платы налог на доходы	7 850
11	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы	7850

Решение задачи выполните в виде таблицы 2

Таблица 2

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства



^
Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО « Ре-Марк» приобрело объект основных средств, первоначальная стоимость которого 200 000 руб. Срок полезного использования 5 лет.

В соответствии с учетной политикой амортизация по данному объекту начисляется способом уменьшаемого остатка.

Произвести расчет амортизационных отчислений в таблице следующей формы:

Период

Годовая сумма амортизации, руб.

Накопленный износ, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 3 и провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 3
Расчет показателей рентабельности ОАО за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение
	А	4	1	2	3
	Исходные данные для расчета показателей рентабельности (тыс. руб.)
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020+030+040
3.	Прибыль (убыток) от продаж	050
4.	Чистая прибыль	190
5.	Прибыль до налогообложения	140
6.	Средняя стоимость активов	(300н+300к)/2
7.	Средняя величина собственного капитала	(490н+490к)/2
	Показатели рентабельности (%)
8.	Рентабельность продаж	3:1*100
9.	Рентабельность издержек	3:2*100
10.	Рентабельность активов (экономическая рентабельность) по:
11.	Чистой прибыли	4:6*100
12.	Прибыль до налогообложения	5:6*100
13.	Рентабельность собственного капитала	4:7*100

Справочно: в предыдущем году средняя стоимость активов _______ составляла 6684435 тыс. руб., средняя величина собственного капитала − 2982116 тыс. руб.

Вопрос 1. Синтетический учет поступления основных средств. Учет оборудования, требующего монтажа. Особенности учета НДС по основным средствам.

Вопрос 2. Анализ ликвидности консолидированного баланса. Специфика анализа сегментной отчетности.

Задача 1. Составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 октября20__г. по приведенным ниже данным

Данные для выполнения задачи

№	Наименование хозяйственных средств и источников их формирования	Сумма, руб., по вариантам
		I	II
1	Расчетный счет	130 000	144 000
2	Краткосрочный кредит банка	45 000	–
3	Задолженность по оплате труда	96 000	65 000
4	Задолженность подотчетных лиц	–	2 000
5	Резервный капитал	–	33 000
6	Основные средства	215 000	218 000
7	Задолженность разных дебиторов	50 000	–
8	Исключительное право на изобретение	51000	66 000
9	Касса	2000	3500
10	Задолженность поставщикам	30 000	60 000
11	Уставный капитал	200 000	424 200
12	Готовая продукция	82 000	67 000
13	Товары	–	5 500
14	Исключительное право на товарный знак	34000	31200
15	Материалы основные	54 000	38 000
16	Добавочный капитал	34 000	–
17	Товары отгруженные	26 000	39 000
18	Материалы вспомогательные	14 000	21 000
19	Нераспределенная прибыль	115 000
20	Валютный счет	–	50 000
21	Тара	16 000	–
22	Задолженность разным кредиторам	7000	14 000
23	Незавершенное производство	38 000	10 000
24	Задолженность акционерам	25 000	6 000
25	Долгосрочный кредит банка	160 000	100 000
26	Непокрытый убыток		7 000
Контрольная сумма	712 000	695 200

Бухгалтерский баланс на 20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства



^
Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО «ХХХ» приобрело объект основных средств, первоначальная стоимость которого 200 000 руб.

Предполагаемый срок полезного использования оборудования 5 лет.

В соответствии с принятой учетной политикой списание стоимости данного объекта производится по сумме числа лет срока полезного использования.

Ликвидационная стоимость объекта – 10 000 руб.

Определить сумму амортизации по годам в таблице следующей формы:

Период

Годовая сумма амортизации, руб.

Накопленный износ, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 1 и провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 1

Анализ основных факторов, повлиявших на изменение прибыли

от продажи продукции ОАО (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение отчетн. года от предыдущего	Влияние факторов на изменение прибыли от продаж
		В ценах и затратах предыдущего года	В фактических ценах и затратах
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи продукции	Во	Вх	В1
2.Себестоимость реализованной продукции	Со	Сх	С1
3. Валовая прибыль	По	Пх	П1		Х
Изменение прибыли за счет: 4.Отпускных цен на продукцию	Х	Х	Х	Х
5. Изменения структуры продукции	Х	Х	Х	Х
6. Роста коммерческих расходов		Х
7. Увеличение управленческих расходов		Х
8. Прибыль от реализации продукции		Х			Х

Справочно: в отчетном году отпускные цены на продукцию возросли на 12%.

Рекомендации по анализу.

Данные для заполнения граф 2, 4 и 5 необходимо взять из таблицы 10.

Выручка от продажи продукции отчетного года в ценах предыдущего года (Вх) рассчитывается путем деления выручки отчетного года (В1) на индекс цен (1, 12).

Себестоимость реализованной продукции отчетного года в затратах предыдущего года (Сх) определяется как произведение себестоимости предыдущего года (Со) на индекс физического объема реализованной продукции (Уфо)

Индекс физического объема реализованной продукции исчисляется по формуле:

Уфо = Вх : Во

Валовая прибыль (стр. 3, графа 3) рассчитывается по формуле:

Пх = Вх − Сх

Влияние выручки от продажи продукции на изменение прибыли от продаж (стр.1, графа 6) определяется по формуле:

ΔПП = По ×Уфо − По

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от продаж вычисляется как разность между фактической себестоимостью продукции отчетного года и себестоимостью продукции отчетного года в затратах прошлого года (С1 − Сх).

Влияние отпускных цен по реализованной продукции на прибыль от продаж рассчитывается как разность между суммой выручки отчетного года в фактических ценах и выручкой отчетного года, пересчитанной в цены предыдущего года (В1 − Вх).

Изменение структуры продукции (изменение удельного веса продукции с более высоким уровнем рентабельности) определяется по формуле:

ΔПП = Пх − (По×Уфо)

Вопрос 1. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Вопрос 2. Анализ соответствия форм отчетности налоговым декларациям и статистической отчетности. Анализ заключения аудиторов и принятия управленческих решений.

Задача. 1. Откройте схемы счетов бухгалтерского учета, используя данные баланса, и запишите в них остатки на 1 января.

2. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи.

3. Подсчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца.

4. По данным конечных остатков на счетах составьте бухгалтерский баланс АО «Кедр» на 1 февраля 20 _ г.

Данные для выполнения задачи

Бухгалтерский баланс ООО «Кедр»
на 1 января 20_г.

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	930 000	Уставный капитал	870 000
Итого по разделу 1:	930 000	Итого по разделу 3:	870 000
2. Оборотные активы
Материалы	32 000	5. Краткосрочные обязательства
Касса	1000	Расчеты по оплате труда	102 000
Расчетные счета	- 149 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	140 000
Итого по разделу 2:	182 000	Итого по разделу 5:	242 000
Баланс	1 112 000	Баланс	1 112 000

Хозяйственные операции ООО «Кедр» в январе 20 _ г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет
1	Поступили от поставщиков материалы	46 000
2	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	140 000
3	Отпущены со склада в производство материалы	35 000
4	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	460
5	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	40 000
6	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	130 000
7	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы	102 000
8	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	102 000
9	Израсходовано подотчетным лицом на производственные цели	450
10	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	70 000

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное Счет 43 «Готовая

производство» продукция»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 60 «Расчеты Счет 70 «Расчеты

с поставщиками с персоналом по оплате

и подрядчиками» труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 71 «Расчеты Счет 66 «Расчеты

с подотчетными по краткосрочным кредитам

лицами» и займам»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит


Об.	Об.

Бухгалтерский баланс на 1 февраля

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:
		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства




Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО «ХХХ» приобрело станок, первоначальная стоимость которого составила 120 000 руб. С его помощью планируется выпустить 1 000 ед. продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 700 ед., во второй год – 300 ед. Определить сумму амортизации в месяц и по годам, используя способ начисления амортизации пропорционально объему выпущенной продукции, сделать соответствующие проводки.

Задача 3. Провести диагностику банкротства коммерческой организации, используя финансовую отчетность (приложение 2,3) и таблицу 1. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать и оценить соответствующие финансовые коэффициенты (текущей ликвидности, обеспеченности соответственными оборотными средствами, утраты платежеспособности);
проверить наличие других критериев, дающих основание прогнозировать или отрицать потенциальное банкротство организации - ухудшение структуры активов, рост доли труднореализуемых активов (сомнительной дебиторской задолженности), замедление оборачиваемости оборотных активов, сокращение периода погашения кредиторской задолженности, наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и др.

Таблица 1
Экспресс-диагностика потенциального банкротства ОАО за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
	А	1	2	3
	Исходные абсолютные показатели (тыс. руб.)
1	Оборотные активы
2	Краткосрочные обязательства
3	Собственный капитал
4	Долгосрочные обязательства
5	Внеоборотные активы
6	Собственные оборотные средства

	Финансовые коэффициенты
7	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, (490+590-190)/290
8	Коэффициент текущей ликвидности
9	Коэффициент утраты платежеспособности

Вопрос 1. Виды ремонта основных средств и способы его проведения. Документальное оформление и порядок учета затрат по ремонту основных средств.

Вопрос 2. Методика оценки структуры капитала организации, алгоритм расчета чистых активов, выводы по результатам анализа.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них начальные остатки.
Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи.
Подсчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца.
Поданным конечных остатков на счетах составьте бухгалтерский баланс АО «Сельмаш» на 1 ноября 20 _ г.

Данные для выполнения задачи

Бухгалтерский баланс АО «Сельмаш»
на 1 октября 20 _ г.

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	724 000	Уставный капитал	747 000
Итого по разделу 1:	724 000	Итого по разделу 3:	747 000
2. Оборотные активы
Материалы	45 000
Незавершенное производство	11 200	5. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	15 800	Краткосрочный кредит	250 000
Касса	3 000	Расчеты по налогам и сборам	42 000
Расчетный счет	240 000
Итого по разделу 2:	315 000	Итого по разделу 5:	292 000
Баланс	1 039 000	Баланс	1 039 000

Хозяйственные операции АО «Сельмаш»
за октябрь 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность	15 800
2	Поступили от поставщиков материалы	36 000
3	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	55 000
4	Отпущены со склада в производство материалы	49 000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за поступившие материалы	36 000
6	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	1 500	•
7	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	42 000
8	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту	140 000
9	Израсходовано подотчетным лицом на производственные цели	1 350
10	Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток неиспользованных денежных средств	?
11	Сдана на склад из производства готовая продукция	100 000

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное Счет 76 «Дебиторская

производство» задолженность»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 68 «Расчеты Счет 70 «Расчеты

с поставщиками с персоналом по оплате

и подрядчиками» труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 71 «Расчеты Счет 66 «Расчеты

с подотчетными по краткосрочным кредитам

лицами» и займам»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 68 «Расчеты Счет 80 «Уставный

по налогам и сборам» капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит


Об.	Об.

Бухгалтерский баланс на 1 ноября

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:		Итого по разделу 3:
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
		5. Краткосрочные обязательства





Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО «Парус» приобретает объект основных средств (грузовой автомобиль), первоначальная стоимость которого 60 000 руб., пробег автомобиля рассчитан на 280 000 км, срок полезного использования – 5 лет.

При эксплуатации автомобиль имел следующий пробег:

1 год – 80 000 км,

2 год – 65 000 км,

3 год – 58 000 км,

4 год – 42 000 км,

5 год - 35 000 км.

Определить амортизационные отчисления на 1 км пробега.
1. Произвести начисление амортизации при использовании способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) в таблице следующей формы:

Таблица начисления амортизации

Срок полезного использования

Первоначальная стоимость, руб.

Километ-раж

Накопленная сумма амортизации,

руб.

Годовая сумма амортизации, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Задача 3.

Используя известные методы анализа бухгалтерской отчетности, проведите анализ динамики активов и пассивов предприятия, структуры баланса, вертикальный, горизонтальный анализ, оформив полученные результаты в виде таблицы.

Таблица 1

Анализ динамики активов, обязательств и капитала

Статьи баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
		сумма	%	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	100983	66,88
Незавершенное строительство	130	2075	1,37
Долгосрочные финансовые вложения	140	54	0,04
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	103112	68,29
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	41065	27,2
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1346	0,89
Дебиторская задолженность	230+240	4156	2,75
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	10	0,01
Прочие оборотные активы	270	1295	0,86
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	47872	31,71
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	150984	100

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	130	0,09
Добавочный капитал	420	106080	70,26
Резервный капитал (сумма строк 431, 432)	430	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4928	-
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	101282	67,08
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	1058	0,7
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV (сумма строк 510,515,520)	590	1058	0,7
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10139	6,72
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	38401	25,43
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	104	0,07
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V (сумма строк 610,620,630,640,650,660)	690	48644	32,22
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700	150984	100

Вопрос 1. Особенности синтетического учета выбытия основных средств. Порядок определения непригодности основных средств. Учет операций по продаже основных средств. Учет НДС по продаже основных средств.

Вопрос 2. Анализ величины и структуры капитала. Структура капитала. Оптимизация баланса. Анализ и оптимизация баланса предприятия.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи 1 (Практическое задание 8 составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам ООО «Кедр» за январь по следующей форме (таблица 1).

Таблица 1

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит









Итого:

1.2. На основе данных для выполнения задачи 2 (Практическое задание 8) составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам АО «Сельмаш» за октябрь в таблице 2.

Таблица 2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит











Итого:

Задача 2. ООО «Парус» приобрело станок, бывший в эксплуатации. Стоимость станка согласно договору составила – 120 000 руб.

Согласно единым нормам амортизационных отчислений, нормативный срок эксплуатации станка – 10 лет. По данным прежнего владельца, станок уже использовался 7 лет.

Отразить с помощью бухгалтерских проводок приобретение станка, рассчитать сумму амортизационных отчислений в месяц.

Задача 3. Постройте сравнительный аналитический баланс (таблица 3). По данным баланса определите:

1) общую стоимость активов организации (стр. 190 + 290);

2) стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (стр. 190);

3) стоимость мобильных (оборотных) активов (стр. 290);

4) стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + +220);

5) величину собственного капитала предприятия (стр. 490);

6) величину заемного капитала (стр. 590 + 690);

7) величину собственных средств в обороте (стр. 490 – 190);

8) рабочий капитал (стр. 290 – 690).

Таблица 3

Сравнительный аналитический баланс

Статьи баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода
А	1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-
Основные средства	120	100983
Прочие внеоборотные активы	130+135+140+150	2129
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	103112
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210+220	42411
Дебиторская задолженность	230+240	4156
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	10
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	47872
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	150984
Медленно реализуемые активы	210+220+230+270	43706
Наиболее ликвидные активы	250+260	10
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+230+240-620	6820
Стоимость имущества	190+290	150984
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	130
Добавочный капитал	420+430	106080
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-4928
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	101282
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	1058
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10139
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	38401
Прочие обязательства	630+640+650+660	104
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ	690	48644
Краткосрочные пассивы	610+630+660	10139
Всего заемных средств	590+690	49702
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700 или 300	150984
Рабочий капитал	290-690	-772
Величина собственных средств в обороте	490-190	-1830

Вопрос 1. Понятие и содержание арендных отношений. Виды аренды. Особенности учета НДС по арендной плате.

Вопрос 2. Анализ и планирование финансовых операций предприятия. Операционный, финансовый и интегральный леверидж.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 сентября 20__г. по данным баланса ЗАО «Прогресс».
Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
Подсчитайте итог по журналу регистрации хозяйственных операций и произведите разноску операций по счётам в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 октября.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.
Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ г.
Составьте по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам бухгалтерский баланс ЗАО «Прогресс»
на 1 октября 20__ г.

Данные для выполнения задачи

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Прогресс»
на 1 сентября 20__г. (руб.):

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	1 000 000	Уставный капитал	1 205 000
Итого по разделу 1:	1 000 000	Нераспределенная прибыль	14 925
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:	1 219 925
Материалы	29 100
Незавершенное производство	27 890	5. Краткосрочные обязательства
Расчеты с покупателями	60 000	Кредиты банка	50 000
Касса	1 200	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	16 200
Расчетный счет	250 000	Расчеты по оплате труда	79 000
Расчеты с подотчетными лицами	35	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3 100
Итого по разделу 2:	368 225	Итого по разделу 5:	148 300
Баланс	1 368 225	Баланс	1 368 225

2. Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.

№	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Выписка с расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета: в погашение задолженности поставщикам банку в погашение задолженности по кредиту	16 200 50 000
2	Счет поставщика № 60 и приходный ордер № 40 Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы	40 000
3	Требования № 60-65 Отпущены со склада в производство основные материалы	67 500
4	Наряды № 75-80 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	84 000
5	Удержан из заработной платы налог на доходы	9000
6	Приходный кассовый ордер № 23 С расчетного счета поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и на командировочные расходы	87 000
7	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности во внебюджетные фонды	3 100		-
8	Расходный кассовый ордер № 26 Выдана из кассы заработная плата работникам организации	79 000
9	Расходный кассовый ордер № 27 Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы инженеру Гусеву А.А.	8 000
10	Накладные № 20-25 Поступила из производства на склад готовая продукция	140 000
11	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета поставщику за топливо	40 000
12	Выписка из расчетного счета в банке Выплачено с расчетного счета за электроэнергию, используемую для производственных целей	3 200
13	Выписка из расчетного счета в банке Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	60 000

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное Счет 76 «Расчеты

производство» с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-

щиками и подрядчиками налом по оплате труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 69 «Расчеты Счет 66 «Расчеты

по социальному страхованию по краткосрочным

и обеспечению» кредитам и займам»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 68 «Расчеты Счет 80 «Уставный

по налогам и сборам» капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 43 «Готовая продукция Счет 62 «Расчеты с поку-
пателями»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 84 «Нераспределенная «прибыль»

Дебет	Кредит


Об.	Об.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит











Итого:

Бухгалтерский баланс на 1 октября 20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:		Итого по разделу 3:
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства





Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. ООО «Ре-Марк» имеет на балансе станок, первоначальная стоимость которого 60 000 руб. Сумма начисленной амортизации 15 000 руб.

По состоянию на 1 января станок был переоценен с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами).

Отразить данную хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Проанализируйте изменение рентабельности собственного капитала за счет использования заемного и рассчитайте эффект от привлечения заемных средств по данным таблицы 1.

Таблица 1

Расчет эффекта финансового рычага за 2013 г.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
Собственный капитал (средняя величина), тыс. руб.	124058	92988
Заемный капитал (средняя величина), принимаемый для расчета эффекта финансового рычага, тыс. руб.	70973	31651
Проценты за пользование заемными средствами, тыс. руб.	450	22910
Чистая прибыль, тыс. руб.	40653
Операционная прибыль с учетом налогообложения = чистая прибыль + (проценты уплаченные * (1-Сн)	40996
Рентабельность инвестиций (стр. 5 / (стр. 1 + стр. 2) * 100%	21
Прибыль, полученная от использования заемного капитала (стр. 6 * стр. 2)/100	14919
Наращивание (сокращение) рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств (стр. 7 – стр. 3 * (1-Сн)/стр.1 * 100%.	12
Рентабельность собственного капитала с учетом использования заемного капитала (стр. 6+стр.8)	33
Проверочный расчет рентабельности собственного капитала (стр. 4 / стр. 1 * 100%)	33
Эффект привлечения заемных средств (стр. 9 – стр. 6)	12

Вопрос 1. Понятие переоценки и инвентаризации основных средств, причины их проведения. Порядок осуществления операций по переоценке и инвентаризации основных средств.

Вопрос 2. Система показателей, характеризующих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, эффективности финансовых вложений.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 января 20_г. по данным баланса ЗАО «Дон».
Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
Подсчитайте итог по журналу регистрации хозяйственных операций и произведите разноску операций по счетам в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 февраля.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь по данным счетов бухгалтерского учета.
Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций за январь 20_г.
Составьте по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 февраля 20_г.

Данные для выполнения задачи

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 января 20_г. (руб.):

Актив Пассив

Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	950 000	Уставный капитал	1 005 000
Итого по разделу 1:	950 000	Нераспределенная прибыль	39 250
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3:	1 044 250
Материалы	19 100
Незавершенное производство	7 890	5. Краткосрочные обязательства
Готовая продукция	25 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	120 000
Касса	1200	Расчеты по налогам и сборам	26 200
Расчетный счет	255 000	Расчеты по оплате труда	80 950

Актив Пассив

Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
Расчеты с покупателями и заказчиками	36 350	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	23 140
Итого по разделу 2:	344 540	Итого по разделу 5:	250 290
Баланс	1 294 540	Баланс	1 294 540

2. Хозяйственные операции за январь 20__г.

№	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: – поставщикам за материалы – в бюджет налоги – взносы во внебюджетные фонды	120 000 26 200 23 140
2	Получены в кассу денежные средства с расчетного счета на хозяйственные расходы и заработную плату	84 000
3	Зачислено на расчетный счет от покупателей за продукцию	36 350
4	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	75 950
5	Выдано под отчет на хозяйственные расходы	3 000
6	Внесена на расчетный из кассы неполученная заработная плата	5 000
7	Подотчетным лицом приобретены инструменты	2 842
8	Начислена заработная плата: рабочим за производство продукции общепроизводственному персоналу административно-управленческому персоналу	45 000 23 500 29 700
9	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих за производство продукции общепроизводственного персонала административно-управленческого персонала	? ? ?
10	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	10 200

№	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
11	Отпущены материалы: – на производство продукции – общепроизводственные расходы – общехозяйственные расходы	25 000 5 600 7 300
12	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы	22 000
13	Списываются на основное производство: общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы	? ?
14	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	4 600
15	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	59 800
16	Часть прибыли направлена на образование резервного капитала	25 000

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное Счет 62 «Расчеты с поку-

производство» пателями и заказчиками»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-

щиками и подрядчиками налом по оплате труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 69 «Расчеты Счет 66 «Расчеты

по социальному страхованию по краткосрочным

и обеспечению» кредитам и займам»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 68 «Расчеты Счет 80 «Уставный

по налогам и сборам» капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 43 «Готовая продукция Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 84 «Нераспределенная Счет 26 «Общехозяйственные

прибыль» расходы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 25 «Общепроизвод- Счет 71 «Расчеты с подот-

ственные расходы» четными лицами»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит








Итого:

Бухгалтерский баланс на 1 февраля

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы



Итого по разделу 1:		Итого по разделу 3:
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства

		Итого по разделу 4:
		5. Краткосрочные обязательства





Итого по разделу 2:		Итого по разделу 5:
Баланс		Баланс

Задача 2. На балансе ООО «ХХХ» числится станок. По состоянию на 01.01.2012г. он был переоценен. Первоначальная стоимость станка была увеличена на 12 000 руб., а сумма амортизации – на 15 000 руб. По состоянию на 01.01.2013г. вновь была проведена переоценка станка: первоначальная стоимость была уменьшена на 16 000 руб., а сумма амортизации – на 9 500 руб.

Сделать все необходимые бухгалтерские записи по данной ситуации и определить стоимость станка после последней переоценки.

Задача 3. Используя форму данные приложения 2 и 3, заполнить таблицы 1, 2 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее платежеспособность и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 1

Оценка чистых активов ______________ (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код строк	На начало года	На конец года	Изменения (+, −)
1.	Стоимость имущества	300
2.	Долгосрочные обязательства	590
3.	Краткосрочные обязательства	690
4.	Чистые активы	Стр.1-стр.2-стр.3
5.	Уставной капитал	410

Таблица 2

Расчет чистого оборотного капитала ОАО (тыс. руб.)

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменения (+, −)
1. Оборотные активы
2. Краткосрочные обязательства
3. Чистый оборотный капитал (строка 1−строка 2 )
4.Чистый оборотный капитал, отнесенный к оборотным активам, %

Вопрос 1. Понятие, состав и оценка нематериальных активов, Синтетический и аналитический учет поступления нематериальных активов. Учет НДС по нематериальным активам.

Вопрос 2. Анализ запасов, оценка их актуальности, выявление неликвидности запасов. Санация баланса. Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности и ее санация.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

Откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 июля на основании приведенного баланса швейной фабрики «Силуэт».
Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог.
Откройте к синтетическому счету 10 «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля
по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов.
Откройте к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля по данным приведенной расшифровки.
Откройте к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля по данным приведенной расшифровки.
Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца.
Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за июль.
Составьте бухгалтерский баланс на 1 августа.
Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы».
Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 43 «Готовая продукция».
Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные для выполнения задачи

Остатки по счетам на 1 июля, руб.

Наименование	Сумма, руб.
01 Основные средства	460 000
10 Материалы	62 000
20 Незавершенное производство	41000
43 Готовая продукция	175 200
50 Касса	2 000
51 Расчетный счет	260 000
80 Уставный капитал	635 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	250 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	42 200
68 Расчеты по налогам и сборам	73 000

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10
«Материалы» на 1 июля

Наименование материалов	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Трикотаж, м	255,00	40	10 200
Ткань плащевая, м	420,00	55	23 100
Ткань шерстяная, м	350,00	62	21 700
Шелк подкладочный, м	70,00	100	7 000
Итого:			62 000

Расшифровка остатка по синтетическому счету 43
«Готовая продукция» на 1 июля

Наименование изделия	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Костюм женский, шт.	2 400	28	67 200
Платье женское, шт.	1 500	10	15 000
Плащ женский, шт.	2 750	22	60 500
Куртка женская, шт.	1 300	25	32 500
Итого:			175 200

Расшифровка остатка по синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июля

Наименование организаций-поставщиков	Сумма, руб.
Черниговский камвольно-суконный комбинат (КСК)	20 000
Ивановский текстильный комбинат «ТК»	22 200
Итого:	42 200

Хозяйственные операции
швейной фабрики «Силуэт» в июле

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Поступили от поставщиков материалы:	30 600
	– трикотаж, 120 м, от Черниговского «КСК»	28 000
	– ткань шерстяная, 80 м, от Черниговского «КСК»	21 000
	– ткань плащевая, 50 м, от Ивановского «ТК»	7 000
	– шелк подкладочный, 100 м, от Ивановского «ТК»	86 000
	Итого:
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
2	Отпущены со склада в производство материалы:
	– ткань шерстяная, 35 м	12 250
	– шелк подкладочный, 70м	4 900
	– трикотаж, 25 м	6 375
	Итого:	23 525
3	Начислена заработная плата рабочим за пошив изделий	25 000
4	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы	8 500
5	Отпущены со склада в производство материалы:
	– ткань плащевая, 30 м	12 600
	– шелк подкладочный, 30 м	2 100
	Итого:	14700
6	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция:
	– платье женское , 13 шт.	19 500
	– костюм женский, 12 шт.	28 800
	– плащ женский, 15 шт.	41 250
	– куртка женская, 16 шт.	20 800
	Итого:	110 350
7	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
	– Черниговскому «КСК»	55 000
	Ивановскому текстильному комбинату	37 500
	Итого:	92 500
8	Перечислено с расчетного счета: – в бюджет в погашение задолженности по налогам	73 000
9	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы	9000
10	Выдано из кассы под отчет на приобретение фурнитуры	9000
11	Израсходовано подотчетным лицом на приобретение фурнитуры	9 100
12	Выдано подотчетному лицу в возмещение перерасхода	100
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту банка	60 000

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное производство» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-

щиками и подрядчиками налом по оплате труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 69 «Расчеты

по социальному страхованию Счет 68 «Расчеты по налогам

и обеспечению» и сборам»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 43 «Готовая продукция Счет 71 «Расчеты с подотчет-ными лицами»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»

Дебет	Кредит


Об.	Об.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит




Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит







Итого:

Дт Чернигорский КСК Кт		Дт Ивановский ТК Кт
	Сн			Сн



Об	Об		Об	Об
	Ск			Ск

Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит










Итого:

Аналитические счета к синтетическому счету 10
«Материалы»

Трикотаж, м, цена 255 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Ткань плащевая, м, цена 450 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Ткань шерстяная, м, цена 350 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Шелк подкладочный, м, цена 100 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 10 «Материалы»

Наименование материала	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало м-ца	Обороты за месяц	Остаток на конце м-ца
				Приход	Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма











Итого:										

Аналитические счета к синтетическому счету 43
«Готовая продукция»

Костюм женский, шт., цена 2400 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Платье женское, шт., цена 1500 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Плащ женский, шт., цена 2750 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Куртка женская, шт., цена 1300 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 43 «Готовая продукция»

Наименование материала	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало м-ца	Обороты за месяц	Остаток на конце м-ца
				Приход	Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма





Итого:										

Бухгалтерский баланс на 1 августа 20__г.

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.






Баланс		Баланс

Задача 2. В марте 2013 г. программисты ЗАО разработали компьютерную программу для автоматизации бухгалтерского учета. Разработка обошлась фирме в 400 000 руб., в т.ч.:

- 3 000 руб.- амортизация компьютеров;

- 2 000 руб.- материалы (дискеты, CD и т.д.);

- 40 000 руб.– стоимость неисключительного права на компьютерную программу, которую использовали, создавая новый продукт;

- 300 000 руб.– зарплата программистов;

- 55 000 руб.– страховые взносы.

Руководителем ЗАО было установлено, что программа прослужит 4 года. Амортизация будет начисляться линейным методом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Определить первоначальную стоимость программы для бухгалтерского и налогового учета.
Сформировать все проводки по данной операции.

Таблица 1
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов _____________ за отчетный год (тыс.руб.)
Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп прироста гр. 3: гр. 2*100	Структура, %
					Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции
Прочие доходы
Всего доходов					100	100	X
Себестоимость реализованной продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прочие расходы
Всего расходов					100	100	X

Вопрос 1. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации нематериальных активов.

Вопрос 2. Оценка целевого использования долгосрочных заемных средств. Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 апреля на основании приведенного баланса мебельной фабрики «Уют»;
составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог;
откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов;
откройте к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки;
запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца;
составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за апрель, составьте бухгалтерский баланс на 1 мая;
составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета
к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами».

Данные для выполнения задачи

Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Уют»
на 1 апреля 20 _ г.

Актив Наименование статей	Сумма, руб.	Пассив Наименование статей	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	2 300 000	Уставный капитал	2 450 900
Итого по разделу 1:	2 300 000	Итого по разделу 3:	2 450 900
Актив Наименование статей	Сумма, руб.	Пассив Наименование статей	Сумма, руб.
2. Оборотные активы
Материалы	47 200
Незавершенное производство	6 000	5. Краткосрочные обязательства
Касса	1 800	Расчеты по оплате труда	135 100
Расчетный счет	280 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20 000
Расчеты с подотчетными лицами	1 000	Расчеты с разными кредиторами	30 000
Итого по разделу 2:	336 000	Итого по разделу 5:	185 100
Баланс	2 636 000	Баланс	2 636 000

Ведомость остатков по счету 10
«Материалы» на 1 апреля 20__г.

Наименование материалов	Единица измерения	Количество	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
Доски дубовые	куб. м.	6,5	6 000	39 000
Клей столярный	кг	30	150	4 500
Лак спиртовой	«	20	140	2 800
Гвозди мебельные	«	10	90	900
Итого:				47200

Ведомость остатков
по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 апреля 20__г.

Ф.И.О. и должность	Сумма, руб.
	дебет	кредит
Орлов И.М.	600
Симонов Н.А.	400
Итого:	1000

Операции мебельной фабрики «Уют» за апрель 20__г.

№	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Лимитно-заборные карты № 37 – 41 Отпущены со склада в производство: – доски дубовые 4,5 куб. м – клей столярный 10 кг Итого:	27 000 1 500 28 500
2	Авансовый отчет № 35 Израсходовано Симоновым на нужды производства	400
3	Приходные ордера № 42 – 54 Поступили на склад от поставщиков: – доски дубовые 7,5 куб. м – клей столярный 20 кг – гвозди 10 кг – лак спиртовой 15 кг Итого:	45 000 3 000 900 2 100 51 000
4	Наряды № 415-470 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	64 000
5	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда	?
6	Требования № 432-433 Отпущены со склада в производство: – лак спиртовой 10 кг – гвозди мебельные 15 кг Итого:	1 400 1 350 2 750
7	Накладные № 77-84 Сдана на склад из производства готовая продукция	102 000
8	Авансовый отчет № 36 Израсходовано агентом Орловым на приобретение инструментов	700
9	Расходный кассовый ордер № 163 Выдана из кассы Орлову сумма перерасхода по авансовому отчету	100
10	Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: – поставщикам за материалы – кредиторам	58 000 30 000

№	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
11	Расходные кассовые ордера № 164 – 165 Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы: – экспедитору Симонову Н.А. – секретарю Воробьевой А.Н. Итого:	700 500 1 200
12	Поступили в кассу деньги для выдачи заработной платы	135 100
13	Выдана из кассы заработная плата работникам	135 100

Схемы синтетических счетов

Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20 «Основное производство» Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-

щиками и подрядчиками налом по оплате труда»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 69 «Расчеты

по социальному страхованию Счет 76 «Расчеты с разными

и обеспечению» дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 43 «Готовая продукция Счет 71 «Расчеты с подотчет-ными лицами»

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Итого:

Аналитические счета к синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Орлов И.М. Кт		Дт Симонов Н.А. Кт

Об	Об		Об	Об

Дт Воробьева А.А. Кт

Об	Об

Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»

Аналитические счета к синтетическому счету 10
«Материалы»

Доски дубовые, куб. м, цена 6000 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Клей столярный, кг, цена 150 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Лак спиртовой, кг, цена 140 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Гвозди мебельные, кг, цена 90 руб.
Показатели	Количество	Сумма	Показатели	Количество	Сумма
Сн

Об			Об
Ск

Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету 10 «Материалы»

Наименование материала	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало м-ца	Обороты за м-ц	Остаток на конце м-ца
				Приход	Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма






Итого:										

Бухгалтерский баланс на 1 мая 20__г.

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.







Баланс		Баланс

Задача 2. Организация приобретает неисключительное право пользования компьютерной программой (обновляющиеся базы данных). Договорная стоимость приобретаемой программы составляет 60 000 руб., в том числе НДС (18%). Установку программы произвела организация - разработчик. Стоимость установки составила 1200 руб., в том числе НДС (18%). Организация - разработчик ежемесячно оказывает услуги по пополнению баз данных приобретенной программы, стоимость данных услуг составляет 3600 руб., в том числе НДС (18 %). Использование программы осуществляется организацией в производственных целях. Согласно учетной политике на 2013 г. списание расходов будущих периодов на затраты производится равномерно. Предполагаемый срок использования программы составляет 3 года. Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Таблица 1

Анализ основных факторов, повлиявших на изменение прибыли

от продажи продукции ОАО (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение отчетн. года от предыдущего	Влияние факторов на изменение прибыли от продаж
		В ценах и затратах предыдущего года	В фактических ценах и затратах
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи продукции	Во	Вх	В1
2.Себестоимость реализованной продукции	Со	Сх	С1
3. Валовая прибыль	По	Пх	П1		Х
Изменение прибыли за счет: 4.Отпускных цен на продукцию	Х	Х	Х	Х
5. Изменения структуры продукции	Х	Х	Х	Х
6. Роста коммерческих расходов		Х
7. Увеличение управленческих расходов		Х
8. Прибыль от реализации продукции		Х			Х

Справочно: в отчетном году отпускные цены на продукцию возросли на 12%.

Рекомендации по анализу.

Данные для заполнения граф 2, 4 и 5 необходимо взять из таблицы 10.

Индекс физического объема реализованной продукции исчисляется по формуле:

Уфо = Вх : Во

Валовая прибыль (стр. 3, графа 3) рассчитывается по формуле:

Пх = Вх − Сх

Влияние выручки от продажи продукции на изменение прибыли от продаж (стр.1, графа 6) определяется по формуле:

ΔПП = По ×Уфо − По

ΔПП = Пх − (По×Уфо)

Вопрос 1. Синтетический учет материалов. Учет расчетов с поставщиками. Варианты учета поступления материалов. Учет продажи материалов. Особенности учета НДС при приобретении материалов и их продаже.

Вопрос 2. Определение устойчивых темпов роста и структуры выручки реализации, аналитическое обоснование роста объемов продаж.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета и записать в них остатки на начало месяца по данным баланса;
составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитать общий итог;
записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями счетов, подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца;
составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Данные для выполнения задачи

Баланс промышленного предприятия на 1 января 20__г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Основные средства	960 450	Уставный капитал	1 205 950
Итого по разделу 1:	960 450	Итого по разделу 3:	1 205 950

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
2. Оборотные активы
Материалы	151 000	5. Краткосрочные обязательства
Касса	4 000	Расчеты с поставщиками	150 000
Расчетный счет	240 000
Расчеты с подотчетными лицами	500
Итого по разделу 2:	395 500	Итого по разделу 5:	150 000
Баланс	1 355 950	Баланс	1 355 950

Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 20__г. одинаковы для всех вариантов.

Выписка из данных аналитического учета
к счету «Материалы» (вариант первый)

Наименование материалов	Цена, руб.	Количество, т	Сумма, руб.
Сталь инструментальная	10 000	4	40 000
Медь листовая	50 000	2	100 000
Итого:			140 000

Выписка из данных аналитического учета к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(вариант второй)

Наименование поставщиков	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
ОАО «Заря»		124 000
ЗАО «Дон»		26 000
Итого:		150 000

Выписка из данных аналитического учета к счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
(вариант третий)

Ф.И.О подотчетного лица	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Соболев И.П. – инженер цеха	50
Попов Е.И.	450
Итого:	500

Хозяйственные операции за январь 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Суммы по вариантам, руб.
		Первый	Второй	Третий
1	Отпущены со склада в производство для изготовления продукции: сталь инструментальны – 2 т медь листовая – 1 т Итого:	20 000 (2 т) 50 000 (1 т) 70 000	75 000	104 000
2	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	80 000	100 000	140 000
3	Начислены взносы во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы	?	?	?
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: ОАО «Заря» ЗАО «Дон» Итого:	40 000	124 000 26 000 150 000	73 000
5	Поступило от ОАО «Заря»: – сталь инструментальная – медь листовая Итого:	30 000 (3 т) 150 000 (3 т) 180 000	60 000
6	Сдан в кассу остаток подотчетных сумм инженером Соболевым И.П.		50	50
7	Израсходовано на нужды производства экспедитором Поповым	350	450	500
8	Выдана из кассы сумма перерасхода по подотчетным суммам экспедитору Попову Е.И.			?

Задача 2. ООО « Парус» приобрело 100 единиц продукции. Согласно расчетным документам поставщика, цена 1 единицы составляет 180 руб. (в т.ч. НДС). Продукция была приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 12 000 руб. (в т.ч. НДС). Согласно своей учетной политике предприятие ведет учет материалов по фактическим ценам. Определить фактическую стоимость купленных материалов.

Задача 3. Используя бухгалтерский баланс (приложение 2), заполните таблицы 1 и 2.

На основании проведенных расчетов:

Проанализировать динамику и структуру активов и капитала.

Определить соотношение темпов прироста и активов, капитала, выручки от реализации продукции, прибыли.
Охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ____________ за отчетный год

(тыс.руб)

Показатели	Код строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес,%	Отклонения
		На начало года	На конец Отчетного периода	На начало года	На конец отчетного периода	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	К величинам на начало года, %	К изменению итога баланса %
А		1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Долгосрочные финансовые вложения	140
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190

2. Оборотные активы
Запасы и затраты	210
в том числе готовая продукция	214
Дебиторская задолженность	240
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль	470
Итого по разделу III	490
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700

Таблица 2

Сравнительный анализ изменений активов, капитала,

выручки от реализации продукции, прибыли ________за отчетный год (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код строк	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Темп прироста (%)
1.	Стоимость активов	300
2.	Стоимость оборотных активов	290
3.	в т.ч. дебиторская задолженность	240
4.	Стоимость собственного камитала	490
5.	Краткосрочные обязательства	690
6.	в т.ч. кредиторская задолженность	620
7.	Выручка от реализации продукции	010 ф.2
8.	Прибыль от продаж	050 ф.2
9.	Прибыль до налогообложения	140 ф.2

Вопрос 1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет операций по расчетным счетам в банках. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете: общие подходы, процедуры, оценка результатов.

Вопрос 2. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сформулируйте содержание хозяйственных операций и определите их тип.

Д-т 20 К-т 10	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 20 К-т 70	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 51 К-т 62	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 50 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 70 К-т 50	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 71 К-т 50	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 68 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 83 К-т 80	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 76 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 51 К-т 75	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 10 К-т 71	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Задача 2. Исходные данные:

Остатки по счетам ООО «Парус» на 1….. 200….

№ п/п	Наименование счета	Дебет, сумма (тыс. руб.)	Кредит сумма (тыс. руб.)
1	Материалы: -стоимость материалов по учетным ценам -отклонения фактической стоимости от учетных цен	10 000 +500
Итого фактическая себестоимость материалов	10 500
2	Касса	80
3	Расчетный счет	26 200
4	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		14 100
5	Расчеты с подотчетными лицами	60
6	Краткосрочные ссуды банка		13 000

Хозяйственные операции по приобретению материалов за месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (тыс. руб.)
1	Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы, стоимость которых по учетным ценам составила 4 500 тыс. руб.	4 860
2	Акцептован счет транспортной компании за доставку материалов	240
3	Оплачены за счет подотчетных сумм расходы по разгрузке материалов	40
4	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них ранее материалы	4 860
5	Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочной ссуды банка	12 100
6	Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги	600

Задание:

Открыть счета бухгалтерского учета.
1. Отразить на счетах операции по приобретению материалов.
2. Исчислить фактическую заготовительную себестоимость материалов.

Задача 3. . Используя форму данные приложения 2 и 3, заполнить таблицы 1, 2 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 1
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ____________________ за отчетный год
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициента	Рекомендуемое значение
			На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4	5
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	250 +260 690-640-650				0,2
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	260+250+ 214+240 690-640-650				0,8-1,0
3	Коэффициент текущей ликвидности	___290__ 690-640-650				1,5-2,0

Таблица 2
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ________________ за отчетный год (тыс. руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициентов (в долях единицы)	Рекомендуемое значение
			На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4	5
1	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	490 700				0,5
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	490+590-190 290				0,1 (минимальное)
3	Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала	490+590-190 490				0,2-0,5
4	Коэффициент финансовой устойчивости	490+590 300				0,7

Вопрос 1. Понятие расходов организации и определение их величины. Признание расходов организации. Группировка расходов.

Синтетический и аналитический учет затрат основного производства.

Вопрос 2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса.

Д-т 20 К-т 70	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 10 К-т 60	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 60 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 51 К-т 66	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 76 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 84 К-т 82	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 50 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 83 К-т 80	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 43 К-т 20	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 70 К-т 68	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Д-т 69 К-т 51	. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Задача 2. Мебельная фабрика купила древесину для производства мебели. Древесина покупалась тремя партиями по 10 000 м3 в каждой.

Первая партия приобретена первого сентября по цене 38 000 руб. (в т.ч. НДС), вторая – третьего октября по цене 43 000 руб. (в т.ч. НДС), третья – 2 ноября по цене 45 000 руб. (с НДС).

На производство было списано 25 000 м3 древесины. Заказ на производство мебели необходимо было выполнить в ноябре.

Задание:

1. Сделать все проводки, возникающие при принятии материалов на учет;

Определить стоимость древесины, которую необходимо списать на себестоимость мебели тремя методами:

- ФИФО;

- средней себестоимости;

- по себестоимости единицы.

Задача 3.

Вопрос 1. Понятие и состав готовой продукции. Оценка готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Синтетический и аналитический учет готовой продукции. Понятие отгруженной продукции.

Вопрос 2. Доходы и расходы как экономическая база формирования финансовых результатов. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли.

Задача 1. На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в виде таблицы 1.

Таблица 1

Классификация счетов бухгалтерского учета
по назначению и структуре

Группа	Подгруппа	Код счета	Наименование счета
Основные счета	Материальные
	Денежные
	Фондовые
	Расчетные
Регулирующие
Распределительные	Собирательно-распределительные
	Финансово-распределительные
	Отчетно-распределительные
Калькуляционные
Сопоставляющие	Операционно-результатные
	Финансово-результатные

Задача 2. Бригада в составе 4 чел. выполнила строительные работы, стоимость которых составила 120 240 руб. Определить сумму заработка каждого члена бригады, если известно следующее.

Вариант 1. Работники имеют одинаковый разряд, но при этом их трудовые затраты составили: 1-го работника – 120 часов; 2-го работника – 180 часов; 3-го работника – 220 часов; 4-го работника – 80 часов.

Вариант 2. Работники имеют следующие разряды: 1-й работник – III разряд (часовая ставка 17,5 руб.); 2-й работник – II разряд (ставка 15 руб.); 3-й работник – IV разряд (ставка 21 руб.); 4-й работник – VI разряд (ставка 23 руб.) Трудовые затраты работников бригады одинаковые.

Задача 3. Используя форму данные приложения 2 и 2, заполнить таблицы 2, 3 проанализировать финансовую устойчивость организации, ее платежеспособность и ликвидность. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели);
определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года;
сопоставить активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявить излишек или недостаток платежных средств;
рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и ликвидность баланса организации;
охарактеризовать результаты проведенного анализа.

Таблица 2 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ______ за отчетный год (тыс. руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение за год
	А	1	2	3	4
1	Капитал и резервы	490
2	Внеоборотные активы	190
3	Наличие собственных оборотных средств	стр1-стр2
4	Долгосрочные обязательства	590
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных активов	стр.3+ стр.4
6	Краткосрочные обязательства	690
7	Общая величина основных источников формирования оборотных активов	стр.5+ стр.6
8	Общая сумма оборотных активов	290
9	Излишек (+); недостаток (-) собственных оборотных средств	стр3- стр 8
10	Излишек (+); недостаток (-) собственных и долгосрочных источников покрытия оборотных активов	стр5- стр 8
11	Излишек (+); недостаток (-) общей величины основных источников финансирования оборотных активов	стр7- стр 8

Таблица 3

Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО

за отчетный год (тыс. руб)

Актив	Пассив	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Группы активов	На начало года	На конец года	Группы пассивов	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1			П 1
А2			П 2
А3			П 3
А4			П 4
Баланс			Баланс

Вопрос 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.

Вопрос 2. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

Задача 1. Произвести группировку представленного перечня счетов бухгалтерского учета по структуре, представленной в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Код счета	Структура счета
		активный	пассивный	активно-пассивный
1	2	3	4	5
1	50	Касса
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

Исходные данные:

№ п/п	Наименование счета	№ счета
1	Материалы	10
2	Готовая продукция	43
3	Расчеты с поставщиками	60
4	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
5	Нематериальные активы	04
6	Прибыли и убытки	99
7	Общехозяйственные расходы	26
8	Амортизация основных средств	02
9	Расчеты с подотчетными лицами	71
10	Резервный капитал	82
11	Прочие доходы и расходы	91
12	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
13	Амортизация нематериальных активов	05
14	Расчетные счета	51

Задача 2. Работник изготовил за месяц 350 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции составляет:

- в пределах до 250 ед. – 8 руб.;

- от 250 до 330 ед. – 9 руб. 20 коп.;

- свыше 330 ед.– 10 руб. 40 коп.

Определить сумму заработной платы работника.

Таблица 2
Анализ прибыли от продаж ______ за отчетный год (тыс.руб.)
Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Удельный вес в выручке, %
					Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции					100	100	X
Себестоимость проданной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продажи продукции

Вопрос 1. Порядок расчета средств на оплату труда. Начисление заработной платы при повременной и сдельной формах оплаты труда, оплата работы в сверхурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни. Порядок расчета оплаты отпусков. Расчет пособий по временной нетрудоспособности.

Вопрос 2. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

Задача 1. Для выполнения задания необходимо подготовить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов, определить фактическую себестоимость приобретенных материалов.

Баланс ЗАО «Станок» на 1 февраля

Актив	Пассив
Наименование статей и номер бухгалтерского счета	Сумма (руб.)	Наименование статей и номер бухгалтерского счета	Сумма (руб.)
Основные средства (01)	340 000	Уставный капитал (80)	526 900
Материалы (10)	23 700	Прибыли и убытки (99)	15 000
Основное производство (20)	13 000
Готовая продукция (43)	18 000
Касса (50)	1 000
Расчетный счет (51)	145 000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	1 200
Итого:	541 900	Итого:	541 900

Хозяйственные операции ЗАО «Станок» за февраль

№	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	Платежное требование № 10 ОАО «Металлург», приходный ордер № 12 Поступили на склад материалы от поставщика	84 000
2	Выписка из расчетного счета банка Перечислено: – транспортной фирме за доставку материалов на склад – поставщикам за материалы	1 600 84 000
3	Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов	2 200
4	Начислены взносы во внебюджетные фонды от заработной платы	?
5	Определить фактическую себестоимость приобретенных материалов	?

Счет № 10 «Материалы»

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит



ОД	ОК
Ск

Задача 2. Работники цеха осуществляют сборку вычислительных приборов. Расценка за один изготовленный прибор составляет 8000 руб.

В январе 2013 г. в цехе работало 4 человека. Ими за месяц было собрано 10 приборов. Оплата труда между работниками цеха распределяется пропорционально коэффициенту трудового участия в производственном процессе, который составляет для:

- Бенина И.В. – 3,1;

- Самойлова Ю.П. – 3,0;

- Тимофеевой О.И. – 2,0;

- Иванова Д.И. – 1,9.

Определить размер заработка каждого работника.

Таблица 1
Расчет показателей рентабельности ОАО за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение
	А	4	1	2	3
	Исходные данные для расчета показателей рентабельности (тыс. руб.)
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020+030+040
3.	Прибыль (убыток) от продаж	050
4.	Чистая прибыль	190
5.	Прибыль до налогообложения	140
6.	Средняя стоимость активов	(300н+300к)/2
7.	Средняя величина собственного капитала	(490н+490к)/2
	Показатели рентабельности (%)
8.	Рентабельность продаж	3:1*100
9.	Рентабельность издержек	3:2*100
10.	Рентабельность активов (экономическая рентабельность) по:
11.	Чистой прибыли	4:6*100
12.	Прибыль до налогообложения	5:6*100
13.	Рентабельность собственного капитала	4:7*100

Вопрос 1. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. Учет прочих доходов и расходов.

Вопрос 2. Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Баланс ЗАО «Прибор» на 1 марта

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма (руб.)	Наименование статей	Сумма (руб.)
Основные средства (01)	350 000	Уставный капитал (80)	600 000
Материалы (10)	26 000	Прибыли и убытки (99)	48 000
Основное производство (20)	22 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	10 000
Готовая продукция (43)	38 000
Касса (50)	6 000
Расчетный счет (51)	214 000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	2 000
Итого:	658 000	Итого:	658 000

Хозяйственные операции ЗАО «Прибор» за март

№	Документ и содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Платежное требование № 10 ОАО «Топсбыт», приходный ордер № 12 Поступило на склад топливо от поставщика			114 000
2	Платежное требование транспортной фирмы Принято к оплате платежное требование за доставку топлива			1 400
3	Выписка из расчетного счета банка Перечислено АО «Топсбыт» за топливо Перечислено транспортной фирме за доставку топлива на склад			114 000 1 400
4	Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за разгрузку топлива			2 300
5	Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда			?
6	Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке топлива			1 100
7	Определить фактическую себестоимость приобретенного топлива

Счет № 10 «Материалы»

Дебет	Кредит



Об	Об
Ск

Задача 2. За месяц работникам организации начислена заработная плата в размере 50 000 руб., в том числе:

- работникам основного производства – 25 000 руб.

- администрации – 25 000 руб.

Количество работающих – 7 человек. Из них:

- Савельев И.В., Иванов И.А., Пономарева И.Н., Голиков Г.В. – рабочие производственного цеха;

- Петров Д.О. – начальник цеха;

- Ковалев А.А. – руководитель организации;

- Токорева Д.А. – бухгалтер.

Оплата труда работников составила:

- Савельев И.В. – 6 500 руб.

- Иванов И.А. – 4 800 руб.

- Ковалев А.А. –11 100 руб.

- Петров Д.О. –7 650 руб.

- Пономарева И.Н. - 4 900 руб.

- Токорева Д.А. – 6 250 руб.

- Голиков Г.В. – 8 800 руб.

Работники организации имеют детей: Савельев И.Е., Петров Д.О., Ковалев А.А. – одного ребенка, Пономарева И.Н. – двоих детей.

По решению суда Голиков Г.В. ежемесячно уплачивает алименты в размере 900 руб.

На основании распоряжения руководителя с доходов Иванова И.А. производятся ежемесячные удержания за причиненный материальный ущерб в размере 300 руб.

За месяц с Токоревой Д.А. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.

Задание:

Начислить оплату труда по направлениям затрат в таблице следующей формы:

Ф.И.О.	Направления затрат
	основное производство	общепроизводственные расходы	общехозяйственные расходы

Начислить страховые взносыв: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Направления затрат	Государственные внебюджетные фонды
	ПФ РФ	ФСС	ФОМС
			ФФОМС

Произвести удержания с доходов работников.

Ф.И.О.	Удержано
	НДФЛ	алименты	материальный ущерб	подотчетная сумма

Составить расчетную ведомость за месяц.

Ф.И.О.	Начислено	Удержано	К выдаче
		НДФЛ	алименты	мат.ущерб	подотч.суммы	всего

Отразить операции по оплате труда на счетах синтетического учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит

Задача 3. Используя известные методы анализа бухгалтерской отчетности, проведите анализ динамики активов и пассивов предприятия, структуры баланса, вертикальный, горизонтальный анализ, оформив полученные результаты в виде таблицы.

Таблица 1

Анализ динамики активов, обязательств и капитала

Статьи баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
		сумма	%	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	100983	66,88
Незавершенное строительство	130	2075	1,37
Долгосрочные финансовые вложения	140	54	0,04
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	103112	68,29
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	41065	27,2
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1346	0,89
Дебиторская задолженность	230+240	4156	2,75
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	10	0,01
Прочие оборотные активы	270	1295	0,86
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	47872	31,71
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	150984	100

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	130	0,09
Добавочный капитал	420	106080	70,26
Резервный капитал (сумма строк 431, 432)	430	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4928	-
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	101282	67,08
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	1058	0,7
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV (сумма строк 510,515,520)	590	1058	0,7
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10139	6,72
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	38401	25,43
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	104	0,07
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V (сумма строк 610,620,630,640,650,660)	690	48644	32,22
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700	150984	100

Вопрос 1. Понятие уставного капитала, его виды и назначение. Формирование и учет уставного капитала и его изменений.

Вопрос 2. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Задача 1. На основании исходных данных по бухгалтерскому учету процесса заготовления (снабжения) отразить на счетах операции по приобретению материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Данные для выполнения задачи

Остатки по счетам на 1 июля 20__г.

№	Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.
1	10	Материалы	59 000
2	16	Отклонение в стоимости материалов	2 000
3	51	Расчетные счета	110 000
4	60	Расчеты с поставщиками	50 000
5	80	Уставный капитал	121 000

Хозяйственные операции за июль 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Получены от поставщика материалы (100 мешков цемента по 180 руб. за мешок)			18 000
2	НДС 18%			3 240
3	Учтены транспортно-заготовительные расходы по перевозке материалов транспортной организацией			2 150
4	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов			1 200
5	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда			?
6	Оприходованы материалы по учетным ценам (180 руб. за мешок цемента)			18 000
7	Определены и списаны отклонения в стоимости материалов			?
8	Оплачены счета поставщиков с расчетного счета			71 240
9	Оплачены транспортно-заготовительные расходы			2 150
10	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды			?

Счет № 10 «Материалы» Счет 15 «Заготовление
и приобретение материалов

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит



Об.	Об.	Об.	Об.
Ск

Счет 16 «Отклонения

в стоимости материалов»

Дебет	Кредит



Об.	Об.
Ск

Задача 2. ООО «Парус» направило своего инженера в командировку на 14 дней для заключения договора о поставке сырья.

ООО «Парус» установило, что суточные для командировок по России составляют 100 руб.

Перед командировкой инженеру было выдано 18 000 руб.

В период командировки инженером было потрачено:

- стоимость проезда - 9 000 руб.

- счет из гостиницы - 6 000 руб.

В предоставленных инженером документах об оплате проезда и проживания НДС не выделен.

Остаток неиспользованной суммы инженером внесен в кассу по возвращении из командировки.

Сделать все соответствующие бухгалтерские записи.

Таблица 2

Расчет эффекта финансового рычага за 2013 г.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
Собственный капитал (средняя величина), тыс. руб.	124058	92988
Заемный капитал (средняя величина), принимаемый для расчета эффекта финансового рычага, тыс. руб.	70973	31651
Проценты за пользование заемными средствами, тыс. руб.	450	22910
Чистая прибыль, тыс. руб.	40653
Операционная прибыль с учетом налогообложения = чистая прибыль + (проценты уплаченные * (1-Сн)	40996
Рентабельность инвестиций (стр. 5 / (стр. 1 + стр. 2) * 100%	21
Прибыль, полученная от использования заемного капитала (стр. 6 * стр. 2)/100	14919
Наращивание (сокращение) рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств (стр. 7 – стр. 3 * (1-Сн)/стр.1 * 100%.	12
Рентабельность собственного капитала с учетом использования заемного капитала (стр. 6+стр.8)	33
Проверочный расчет рентабельности собственного капитала (стр. 4 / стр. 1 * 100%)	33
Эффект привлечения заемных средств (стр. 9 – стр. 6)	12

Вопрос 1. Оценка показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности. Инвентаризация имущества и обязательств как обязательный элемент составления годового отчета.

Вопрос 2. Классификация проблем, возникающих при составлении и использовании сегментарной отчетности.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

1) подготовить журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Нива» и указать корреспонденцию счетов;

2) определить фактическую себестоимость изготовленной готовой продукции.

Данные для выполнения задачи

Баланс ЗАО «Нива» на 1 января 20__г.

Актив	Сумма (руб.)	Пассив	Сумма (руб.)
Основные средства	200 000	Уставный капитал	300 000
Готовая продукция	30 000	Прибыль	90 000
Материалы	44 000	Расчеты по оплате труда	30 000
Актив	Сумма (руб.)	Пассив	Сумма (руб.)
Основное производство	6 000
Касса	3 ---
Расчетные счета	137 000
Баланс	420 000	Баланс	420 000

Хозяйственные операции ЗАО «Нива» за январь 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Отпущены в производство материалы на изготовление продукции			40 000
2	Начислена заработная плата:
3	– производственному персоналу за изготовление продукции			130 000
	– персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования			12 000
	– общепроизводственному персоналу			40 000
	– административно-управленческому персоналу			44 000
	Итого:			226 000
3	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от расходов на оплату труда:
	– производственного персонала, занятого изготовлением продукции			?
	– персонала цеха, обслуживающего производственное оборудование			?
	– общепроизводственного персонала			?
	– административно-управленческого персонала			?
	Итого:			?
4	Начислена амортизация
	– производственного оборудования			4 000
	– основных средств общепроизводственного азначения			3 000
	Итого:			7 000
5	Списаны общепроизводственные расходы (сумму определить)			?
6	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)			?

№ п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить, на конец месяца незавершенного производства нет)

Счет 26 Счет 26

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Счет 20

Дебет	Кредит






Об.	Об.

Задача 2. ЗАО «Источник» 23 мая 2013 г. направило своего сотрудника в Венгрию на 4 дня (с 23 по 26 мая).

В приказе руководителя сказано, что при командировках в Венгрию работникам выплачиваются суточные из расчета 53 долл. США в день (это в пределах установленных норм), а по России –3 500 руб.

Сотруднику выдан аванс – 600$ и 25 000 руб.

23 мая 2013 г., когда валюту получили в банке и выдали ее работнику, курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил 30 руб. 83 коп. Такой же курс сохранился и на день, когда был утвержден авансовый отчет (26 мая 2013 г.).

Вернувшись из командировки, сотрудник представил в бухгалтерию: отчет о выполнении задания, копию загранпаспорта, авиабилет на сумму 23 700 руб.

Документа, подтверждающего расходы на проживание (счет из гостиницы), у сотрудника нет. Бухгалтер рассчитал расходы по найму жилого помещения в соответствии с нормами, установленными законодательством (для Венгрии 75$ в сутки).

Произвести расчет затрат на командировку, принимаемых в бухгалтерском и налоговом учете. Составить все проводки по данной ситуации.

Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 1 провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.

Таблица 1
Анализ финансовых результатов деятельности ________ за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	Код строки	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)	Темп роста (%)
	А	1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации продукции	010
2	Себестоимость проданной продукции	020
3	Валовая прибыль	029
4	Коммерческие расходы	030
5	Управленческие расходы	040
6	Прибыль (убыток) от продаж	050
7	Прочие доходы	060
8	Прочие расходы	070
9	Прибыль до налогообложения	140
10	Отложенные налоговые активы	141
11	Отложенные налоговые обязательства	142
12	Текущий налог на прибыль	150
13	Иные аналогичные платежи	151
14	Чистая прибыль (строки 140+141-142-150-151)

Вопрос 1. Понятие и виды отчетности. Состав финансовой отчетности.

Вопрос 2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Задача. На основе данных для выполнения задачи:

1)подготовить журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Дюна» и указать корреспонденцию счетов;

2) определить и списать на соответствующие счета финансовый результат от продажи.

Данные для выполнения задачи

Баланс ООО Дюна» на 1 февраля 20__г.

Актив	Сумма (руб.)	Пассив	Сумма (руб.)
Нематериальные активы	30 000	Уставный капитал	420 000
Основные средства	130 000	Прибыль	98 000
Готовая продукция	20 000	Расчеты по оплате труда	20 000
Материалы	160 000
Основное производство	40 000
Касса	2 000
Расчетные счета	138 000
Баланс	520 000	Баланс	520 000

Хозяйственные операции ЗАО «Нива» за январь 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 50 шт.			100 000
2	Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку продукции			2 000
3	Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости (45 шт.). Сумму определить, исходя из данных операции № 1			?
4	Отражена выручка от продажи продукции по договорным ценам			125 000
5	Начислена заработная плата рабочим за погрузку продукции			2 500
6	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда			?
7	Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию по продажной цене			125 000
8	Списываются расходы на продажу			?
9	Определить финансовый результат продажи продукции за февраль			?

Счет 44 Счет 90

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи открыть счета бухгалтерского учета, отразить на счетах операции по изготовлению продукции, исчислить фактическую производственную себестоимость готовой продукции.

Данные для выполнения задачи

Остатки по счетам на 1…. 200….г

№ п/п	Наименование счета	Дебет, сумма (тысруб.)	Кредит, сумма (тыс.руб.)
1	Материалы по учетным ценам Отклонения фактической себестоимости от учетных цен	10 000 +500
Итого фактическая себестоимость материалов	10 500
2	Основное производство	8 400
3	Расчеты с подотчетными лицами	60
4	Расчеты с персоналом по оплате труда		3 7000
5	Уставный капитал		19 640
6	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 360

Хозяйственные операции по изготовлению продукции за месяц

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма (тыс.руб.)

Отпущены в производство материалы по учетным ценам:

- на изготовление продукции в основных цехах

- на содержание оборудования в основных цехах

- на ремонт оборудования

- на общехозяйственные расходы

6 500

300

400

100

Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен, относящихся к отпущенным материалам:

на изготовление продукции
- на содержание оборудования в основных цехах
  - на ремонт оборудования
  - на общехозяйственные нужды

Начислена заработная плата:

- рабочим за изготовление продукции

- рабочим, занятым обслуживанием оборудования

- рабочим за ремонт оборудования

- общехозяйственному персоналу

4 680

1 320

800

1 200

Произведены страховые взносы в размере 30% от начисленной

заработной платы:

- рабочих, занятых изготовлением продукции

- рабочих, занятых обслуживанием оборудования

- рабочих, занятых ремонтом оборудования

- общехозяйственного персонала

Начислена амортизация:

- производственного оборудования

- основных средств общепроизводственного назначения

- основных средств общехозяйственного назначения

576

324

400

Подотчетным лицом приобретен хозяйственный инвентарь

Списываются по окончании месяца на затраты по изготовлению продукции (счет «Основное производство»)

-общепроизводственные расходы

-общехозяйственные расходы

Акцептован счет Росэнерго за потребленную энергию:

- основными цехами на производственные цели

-основными цехами на освещение и другие хозяйственные нужды

-административными службами заводоуправления

626

174

200

Выпущена из производства готовая продукция

(себестоимость определить)

Справочные данные для расчета отклонений в стоимости материалов:

Учетная стоимость материалов в процессе их приобретения составила 4500 тыс.руб.
Отклонения – 640 тыс. руб.

Задача 3. Провести диагностику банкротства коммерческой организации, используя финансовую отчетность (приложение 2,3) и таблицы 1. Для этого:

подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать и оценить соответствующие финансовые коэффициенты (текущей ликвидности, обеспеченности соответственными оборотными средствами, утраты платежеспособности);
проверить наличие других критериев, дающих основание прогнозировать или отрицать потенциальное банкротство организации - ухудшение структуры активов, рост доли труднореализуемых активов (сомнительной дебиторской задолженности), замедление оборачиваемости оборотных активов, сокращение периода погашения кредиторской задолженности, наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и др.

Таблица 1
Экспресс-диагностика потенциального банкротства ОАО за отчетный год (тыс.руб.)
№ п/п	Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
	А	1	2	3
	Исходные абсолютные показатели (тыс. руб.)
1	Оборотные активы
2	Краткосрочные обязательства
3	Собственный капитал
4	Долгосрочные обязательства
5	Внеоборотные активы
6	Собственные оборотные средства

	Финансовые коэффициенты
7	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, (490+590-190)/290
8	Коэффициент текущей ликвидности
9	Коэффициент утраты платежеспособности

Вопрос 1. Порядок составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Вопрос 2. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций. Определение характера финансовой устойчивости организации, расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:

подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций:
открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;
подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
определить и списать результат от реализации продукции;
составить оборотную ведомость по синтетическим счетам;
составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 20 г.

Данные для выполнения задачи

Баланс ОАО «Кедр» на 1 апреля 20__г.

Актив	Сумма (руб.)	Пассив	Сумма (руб.)
Основные средства (01)	180 000	Уставный капитал (80)	200 000
Материалы (10)	19 000	Расчеты с поставщиками (60)	40 000
Основное производство (20)	2 000	Прибыль (99)	13 000
Готовая продукция (43)	9 000
Касса (50)	4 000
Расчетные счета (51)	38 000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	1 000
Баланс	253 000	Баланс	253 000

Журнал хозяйственных операций ООО «Кедр»
за апрель 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие материалы			18 600
2	Принято к оплате платежное требование транспортной организации за доставку материалов			1 120
3	Уплачено подотчетным лицом за разгрузку материалов			950
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам			9 800
5	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции			24 000
6	Начислены страховые взносы с оплаты труда. Сумму определить, используя данные операции № 5			?
7	Отпущены со склада и использованы для производства продукции материалы			21 000
8	Начислена амортизация производственного оборудования			2 600
9	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 4 шт. Сумму определить (незавершенного производства на конец месяца нет)			?
10	Отпущены со склада и израсходованы на упаковку реализованной продукции материалы			400
11	Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 3 шт. Сумму определить, исходя из операции № 9			?
12	Начислена выручка на сумму выставленного счета покупателю за отгруженную продукцию по отпускным ценам			42 000
13	Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку продукции			1 500
14	Списываются расходы на продажу. Сумму определить			?

№ п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по отпускным ценам

42 000

Определить финансовый результат от продажи продукции за апрель и списать его на соответствующий счет

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


Об.	Об.	Об.	Об.

Оборотная ведомость

№ счета	Сальдо на 1_____	Обороты за месяц	Сальдо на 1_____
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Баланс
на ________________________20__г.

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма









Баланс		Баланс

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Счет Счет

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Об.	Об.	Об.	Об.

Оборотная ведомость

№ счета	Сальдо на 1_____	Обороты за месяц	Сальдо на 1_____
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Баланс
на ________________________20__г.

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма









Баланс		Баланс

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи:

1) подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;

2) открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;

3) подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

4) определить и списать результат от реализации продукции;

5) составить оборотную ведомость и баланс на 1 июня 20__г. АО 2Дар».

Данные для выполнения задачи

Баланс АО «Дар» на 1 мая 20__г.

Актив	Сумма (руб.)	Пассив	Сумма (руб.)
Нематериальные активы	10 000	Уставный капитал	240 000
Основные средства	135 000	Расчеты с поставщиками	80 000
Готовая продукция	15 000
Материалы	26 000
Основное производство	2 000
Касса	4 000
Расчетные счета	128 000
Баланс	320 000	Баланс	320 000

Хозяйственные операций ОАО «Дар»
за май 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы	40 000
2	Принято к оплате платежное требование транспортной фирмы за доставку материалов	1 900
3	Отпущены со склада материалы на производство продукции	56 000
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	120 000
5	Начислена заработная плата: – рабочим за производство продукции – общепроизводственному персоналу	66 000 35 000
6	Начислены страховые взносы с расходов на оплату труда: – рабочих за производство продукции – общепроизводственного персонала	? ?
7	Списаны общепроизводственные расходы. Сумму определить	?
8	Возвращены на склад неиспользованные производственные материалы	3 000
9	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 10 шт. (незавершенное производство на конец месяца – 3 000 руб.)	?
10	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 8 шт. Сумму определить. Незавершенное производство на конец месяца = 1900 руб.	?
11	Начислена выручка на сумму выставленного счета покупателю за отгруженную продукцию по отпускным ценам	163 000
12	Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку продукции на железнодорожную станцию	3 600
13	Израсходованы материалы на упаковку отгруженной продукции	1 000
14	Списываются расходы на продажу	?
15	Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по отпускным ценам	163 000
16	Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет	?

Задача 3. Постройте сравнительный аналитический баланс (таблица 1). По данным баланса определите:

1) общую стоимость активов организации (стр. 190 + 290);

2) стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (стр. 190);

3) стоимость мобильных (оборотных) активов (стр. 290);

4) стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + +220);

5) величину собственного капитала предприятия (стр. 490);

6) величину заемного капитала (стр. 590 + 690);

7) величину собственных средств в обороте (стр. 490 – 190);

8) рабочий капитал (стр. 290 – 690).

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс

Статьи баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода
А	1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-
Основные средства	120	100983
Прочие внеоборотные активы	130+135+140+150	2129
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	103112
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210+220	42411
Дебиторская задолженность	230+240	4156
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	10
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	47872
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	150984
Медленно реализуемые активы	210+220+230+270	43706
Наиболее ликвидные активы	250+260	10
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+230+240-620	6820
Стоимость имущества	190+290	150984
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	130
Добавочный капитал	420+430	106080
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-4928
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	101282
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	1058
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	10139
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	38401
Прочие обязательства	630+640+650+660	104
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ	690	48644
Краткосрочные пассивы	610+630+660	10139
Всего заемных средств	590+690	49702
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700 или 300	150984
Рабочий капитал	290-690	-772
Величина собственных средств в обороте	490-190	-1830

Список рекомендуемой литературы

1) федеральные законы и нормативные документы:

Конституция РФ
Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ
Кодекс об административных правонарушениях РФ
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209- ФЗ от 04.07.2007 г. (с изменениями и дополнениями).
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) с 1 по 25
Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 г. №180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»

2) основная литература:

Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Проспект, 2010.
Гетьман В.Г.,. Керимов В.Э, Бабаева З.Д., Неселовская Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетмана. - М.: ИНФРА-М, 2010.
Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет. Межвузовский учебник в 3-х томах.-М.: Издательский Дом «Академия естествознания», 2010.
Бакаев А.С. Толковый бухгалтерский словарь (2-е изд., перераб. и доп.).-М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2012.
Куликова Л.И. Финансовый учет. Учебное пособие.-М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2012.
Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности. 2-е изд.-М.: Омега-Л, 2011.
Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета.-М.: Дашков и К, 2012.
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета.-М.: Проспект, 2012.
Бреславцева Н.А., Михайлова Н.Р., Гончаренко О.Н. Бухгалтерский учет.-М.: Феникс, 2012.
Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет.-М.: Проспект, 2011.
Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практич. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. М.:Изд. – М.: изд-во «Дело и сервис», 1998.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова и др.; под ред. П.П. Табурчака, В.М. Туина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002.
Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004.
Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" [Текст] / М. А. Вахрушина [и др.]; под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.
Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Изд. дом «Герда», 2003.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1999.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учеб. пособие. - М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2003.
Кедров Б.И. Теория экономического анализа: учеб. пособие / Б.И. Кедров, Д.В. Пятницкий. . Иваново: ИГТА, 2004.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2002.
Ковалев, В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.
Коньковская А.Р. Экономический анализ: учебно-методическое пособие / А.Р. Коньковская А.Б. Тарушкин.-. СПб.: Издат. дом «Герда», 2003.
Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. Н.П. Любушкина. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2003.
Любушкин Н.П. Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков; под ред. проф. Н.П. Любушкина.- М.: Юристъ, 2002.
Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. . М.: Финансы и статистика, 2004.
Маренков Н.Л. Экономический анализ / Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.
Протасов В.Д. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, инвестирование, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. - М.: Академический проект, 2003.
Селезнева Н.Н., Финансовый анализ: Учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. . М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Савицкая, Г.В. Экономический анализ. - М.: Новое знание, 2003.
Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Ю.Г. Чернышева, Э.А.Чернышев. М: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003.
Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицина. . Ростов н/Д: Феникс, 2004.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2000.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2001.
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

3) дополнительная литература:

Климова М.А. Бухгалтерский учет/ Учебное пособие - 4-e изд. - М.: ИЦ РИОР, 2010.
Бабаев Ю.А.,. Петров А.М, Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.
Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет: / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2008.
. Бахтурина Ю. И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Н.Г. Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2011.
Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета.-М.: Инфра-М, 2010.
Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления.-М.: Гросс Медиа, 2011.
Капралова Е.Б. Проблемные вопросы бухгалтерского учета, экономического анализа и статистики.-М.: СПбГУЭФ, 2011.
Берг О.Н. Все о расходах организации.-М.: Гросс Медиа, 2011.
Лытнева Н.А., Парашутина Н.В., Кыштымова Е.А. Бухгалтерский учет и анализ.-М.: Феникс, 2011.
Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета. Баланс и система счетов.-М.: Академия, 2011.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах.-М.: Проспект, 2012.
Бардина И.В. Бухгалтерское дело.-М.: Юрайт, 2011.
Блинова У.Ю., Апанасенко Е.Н. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету.-М.: КноРус, 2010.
Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета. Задачи и вопросы.М.: Проспект, 2011.
Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум.-М.: Форум, 2011.

4) программное обеспечение:

интегрированный пакет MS Office;
операционная система Windows XP;
пакеты прикладных программ «1-С Бухгалтерия», версия 8а;
Инфо-бухгалтер, БЭСТ; БЭСТ-ОФИС.

5) базы данных, информационно-справочные и поисковые системы:

- информационные справочно-правовые системы «Консультант Плюс», «Гарант».

6) нтернет-сайты:

http://www.glossary.ru/
1. http://www.ecsocman.edu.ru/ -
  1. http://www.economy.gov.ru -
  2. http://minfin.ru/ru/ -
  3. http://www.nalog.ru/ -
  4. http://www.duma.gov.ru -
  5. http://www.council.gov.ru -
  6. http://www.cbr.ru -
  7. http://www.ach.gov.ru -
  8. www.rbc.ru
  9. http://www.eeg.ru -
  10. http://www.akdi.ru
  11. http://www.consultant.ru
  12. www.voloshina-oksana.ru
  13. http://www.businessdelo.ru
  14. http://www.probp.ru
  15. http://www.cfin.ru
  16. http://www.bizplan.ru
  17. http://smallbusiness.ru
  18. http://www.investplans.ru

Для целей применения знаний основ финансово – экономического анализа используются следующие понятия:

ABC-анализ дебиторов (ABC-analysis of receivable) – анализ, при проведении ткоторого все дебиторы делятся на 3 категории в зависимости от стоимостного выражения дебиторской задолженности. Цель такой классификации заключается в распределении дебиторской задолженности по степени важности и методам контроля.

Агрегированный баланс (aggregated balance) - форма балансового отчета, удобная для управленческого анализа.

Актив (asset) – ресурсы, контролируемые компанией и приобретенные в результате прошлых событий для получения будущих экономических выгод.

Акционерный капитал/Чистая стоимость компании (shareholders' equity/equity Capital) - cредства, полученные компанией от ее владельцев (акционеров). К акционерному капиталу относятся: Уставный капитал; Дополнительный капитал; Нераспределенная прибыль.

Акционеры (shareholders) - физические или юридические лица, участвующие собственными средствами в капитале компании. Владельцы компании (корпорации).

Анализ безубыточности (break-even analysis/cost-volume-profit analysis) - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения величины выпуска, прибыли и затрат, позволяющий определить уровни доходов и затрат при различных уровнях деловой активности.

Анализ движения денежных средств (сash flow analysis) - определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности.

Анализ затрат (сost analysis) - анализ величины, структуры и динамики затрат для выявления их возможного снижения и более эффективного использования имеющихся ресурсов.

Анализ ликвидности предприятия (liquidity analysis) - анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.

Анализ структуры активов - анализ величины, структуры и соотношения фиксированных и оборотных активов предприятия и динамики их элементов. Он, в частности, показывает:

какова величина текущих и постоянных активов и как изменяется их соотношение;
какие статьи растут опережающими темпами и как это сказывается на структуре баланса;
какая доля активов заморожена на тот или иной срок в запасах и дебиторской задолженности.

Анализ структуры пассивов (structure of liabilities) - анализ соотношения собственных и заемных средств предприятия, а также составляющих их статей. Определение динамики изменения статей пассивов за определенный период времени.

Анализ финансовой устойчивости (analysis of financial stability) - анализ состояния счетов предприятия на предмет его платежеспособности. Анализ устойчивости предприятия производится на основе построения баланса неплатежеспособности, который включает в себя показатели, характеризующие общую величину неплатежей, причины неплатежей и источники средств, ослабляющих финансовую напряженность.

Ассортимент выпускаемой продукции (product mix) - ассортимент - это состав, соотношение отдельных видов изделий в продукции предприятия, отрасли, группе товаров с учетом их качества и сортности.

Ассортиментная политика (assortment of output/product portfolio policy) - формирование ассортимента продукции в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния предприятия и его стратегических целей. Ассортиментная политика обычно преследует долгосрочные цели, например, компания может сохранять свое присутствие на рынке, не приносящее прибыли в настоящий момент, ради будущих успехов.

База данных (data base) - упорядоченный массив данных, хранение, пополнение и обработка которого, как правило, производится с помощью компьютера.

База распределения статей расходов (cost allocation base) - показатели, непосредственно относящиеся к процессу производства данных видов продукции, пропорционально которым на себестоимость этих видов продукции относятся косвенные расходы. Например, зарплата непроизводственных рабочих распределяется пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

Балансовая стоимость (book value) - балансовая стоимость элемента активов равная его первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации.

Банковский депозит (deposit) - денежные средства, помещаемые на хранение в банк физическим или юридическим лицом, которому за это начисляется определенный процент.

Безнадежный долг (bad debts) - сумма просроченной дебиторской задолженности, вероятность погашения которой, по мнению компании, весьма мала.

Бюджет предприятия (budget) - денежные доходы и расходы, спланированные и расписанные на определенный период для достижения поставленной производственно- хозяйственной цели.

Валовая прибыль (gross profit/earning before interest and taxes (EBIT)/profit before interest and taxes (PBIT)) - величина валовой прибыли определяется как разница между выручкой от реализации и производственной себестоимостью реализованной продукции.

Вексель (note) - письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты суммы, указанной в векселе, к определенному сроку.

Вертикальный анализ баланса (vertical balance sheet analysis) - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Вклад на покрытие/маржинальная прибыль (contribution margin) - превышение выручки от продаж над совокупными переменными затратами. Этот показатель широко используется в анализе объемов, рентабельности и себестоимости продукции.

Внебюджетные фонды (non-budgetary funds) – специальные фонды для финансирования социальных нужд населения, в которых аккумулируются денежные средства, взимаемые в виде отчислений от прибыли компаний.

Внеоборотные активы/Активы длительного пользования (intangible/long term investments) - активы с продолжительностью использования более одного года. К ним относятся: Долгосрочные финансовые вложения; Нематериальные активы; Основные средства; Прочие долгосрочные активы.

Внепроизводственные расходы (non-operating costs) - расходы, связанные с реализацией произведенной продукции, которые входят в полную себестоимость продукции сверх ее производственной себестоимости.

Внереализационные доходы (income from investment Activities) - доходы, полученные от операций по ценным бумагам, от участия в дочерних предприятиях, от курсовых разниц по операциям в инвалюте.

Внереализационные расходы (overhead costs) - затраты, не связанные с производством и реализацией основной продукции, но относимые на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Внутреннее финансирование (self financing) - финансирование операций компании за счет использования временного лага между поступлением денежных средств и фактической оплатой начисленных расходов.

Временной (горизонтальный) анализ (time series analysis) - сравнение каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом для выявления направлений и закономерностей изменений.

Временной ряд продаж - Массив данных, содержащий информацию об объемах продаж в натуральных или денежных показателях за равные последовательные промежутки времени. Используется для анализа влияния сезонных и других циклических факторов, определения общих тенденций и прогнозирования путем экстраполяции.

Высоколиквидные ценные бумаги (marketable Securities) - ценные бумаги (акции, облигации и т.д.), которые свободно покупаются и продаются на фондовой бирже.

Дебиторская задолженность (accounts receivable) - сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных и деловых взаимоотношений с ними.

Денежный поток от инвестиционной деятельности (cash flow from investing activities) - чистое изменение постоянных активов.

Денежный поток от финансовой деятельности (cash flow from financing activities) - образуется за счет привлечения новых источников капитала (эмиссия акций) плюс увеличение процентных обязательств, минус выплаченные дивиденды.

Диагностическое обследование предприятия (business diagnostic) - обследование финансово- хозяйственной деятельности, проводимое с целью выявления проблем предприятия и определения перспектив его развития.

Дивидендная политика (dividend Policy) - политика компании в области использования прибыли. Она формируется советом директоров в зависимости от целей компании, и определяет, какая доля прибыли выплачивается акционерам в виде дивидендов, а какая остается в виде нераспределенной прибыли и реинвестируется.

Дилерская сеть (dealer's network) - торговые фирмы, осуществляющие продажу продукции компании конечному покупателю.

Дисконтирование (discounting) - определение текущего эквивалента денежных средств, ожидаемых к получению в определенный момент в будущем.

Долгосрочные активы (fixed Assets) - активы со сроком службы более одного года, используемые компанией для осуществления производственной деятельности. К основному капиталу относятся, например, здания, сооружения, оборудование и земля.

Доля рынка товара (market share) - процентная доля продаж продукта определенной компании в общем объеме продаж аналогичных продуктов на данном рынке.

Допустимые пределы ликвидности (standard spread of liquidity ratios) - предельные значения показателей (коэффициентов) ликвидности, при которых предприятие может удовлетворить все возникающие потребности в денежных средствах. Например, для коэффициента общей ликвидности (отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам) нормальным считается значение от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли промышленности, к которой принадлежит предприятие. Если этот коэффициент менее 1 (существенное превышение обязательств над текущим активами), то это свидетельствует о высоком финансовом риске для кредиторов предприятия.

Доходность акции (earnings yield) - отношение прибыли, приходящейся на одну обыкновенную акцию к ее рыночной стоимости.

Жизненный цикл продукта («life cycle» of a product) - совокупная длительность процессов создания и использования продукта определенного вида от исследования возможности его производства до прекращения использования. По отношению к уже производимому товару используется термин Жизненный цикл товара - период времени, в течение которого товар обладает жизнеспособностью на рынке. Выделяют пять этапов жизненного цикла товара:

продвижение товара на рынок - появление товара на рынке и его пробные продажи;
рост объема продаж - признание товара покупателями и быстрое увеличение объема продаж;
стадия зрелости - замедление увеличения объема продаж, максимальная прибыльность;
насыщение рынка товаром - стабилизация продаж на максимальном уровне;
спад объема продаж и прибыли - устойчивое сокращение реализации товара и снятие его с производства.

Заемные средства (external resources) - денежные средства, которые выдаются заимодавцем в виде ссуды предприятию. Они выдаются на определенный срок на платной основе.

Запас финансовой прочности (financial safety margin) - отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

Запасы (inventories) - включает в себя товарно-материальные запасы (сырье и материалы); незавершенное производство, готовую продукцию и товары на складе.

Изменение стоимости основных средств (changes in value of fixed assets/Revaluation of fixed assets) - изменение совокупной стоимости основных средств в результате их переоценки, продажи или приобретения.

Инвестиционный проект (investment project) - конкретное мероприятие, в которое вкладываются денежные средства с целью получения прибыли и/или прироста капитала.

Инвестор (investor) - юридическое или физическое лицо, осуществляющее прямые и/или портфельные вложения собственных, заемных или привлеченных средств.

Инкассация дебиторской задолженности (collection of debts) - получение или сбор предприятием денежных средств от его должников (дебиторов).

Калькуляция себестоимости (cost calculation) - исчисление в денежном выражении затрат на производство продукции, работ или услуг.

Капиталоемкие отрасли (industries with high capital inventory) - отрасли производства с большой долей основных средств в структуре активов. Требуют крупных вложений на начальных стадиях производства.

Кассовый бюджет (cash budget) - часть основного бюджета предприятия, отражающая все притоки и оттоки денежных средств на определенный период во взаимоувязке с планируемыми объемами продаж и производства продукции на этот период.

Категории покупателей (categories of buyers) - однородные группы покупателей, выделенные по какому-либо признаку: индивидуальным потребностям, платежеспособности, мотивам, культуре, религиозным традициям, социальным или географическим признакам. Разделение покупателей на категории позволяет более целенаправленно и концентрировано осуществлять маркетинговые мероприятия, основываясь на конкретных потребностях выделенных категорий.

Коммерческие расходы (sales cost) - расходы по реализации произведенной продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д.

Косвенные затраты (indirect cost) - издержки, которые нельзя напрямую отнести на себестоимость каждого конкретного продукта, выпускаемого компанией, например, заработная плата административно-управленческого персонала, электроэнергия и т.п.

Косвенный метод определения величины денежного потока (indirect method for cash flow statement) - метод определения величины денежного потока путем корректировки показателя чистой прибыли на величину изменения текущих активов и пассивов, а также некассовые статьи списания денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (quick ratio) - отношение наиболее ликвидных активов компании (денежные средства и ликвидные ценные бумаги) к текущим обязательствам. Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение этого коэффициента находится в пределах 0,2- 0,5.

Коэффициент автономии (equity ratio) - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Определяется как отношение собственных средств к общей сумме активов.

Коэффициент быстрой ликвидности (quick ratio) - отношение наиболее ликвидных активов компании (денежные средства и ликвидные ценные бумаги) и дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности. Нижнее нормальное значение коэффициента равно единице.

Коэффициент вклада на покрытие (contribution margin ratio) - рассчитывается как отношение величины вклада на покрытие к выручке от реализации продукции (продукта).

Коэффициент маневренности собственных средств - отношение собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств.

Коэффициент оборачиваемости текущих пассивов (current liabilities turnover) - отношение выручки от реализации продукции, работ или услуг к средней за период величине текущих пассивов предприятия.

Коэффициент общей ликвидности (current liquidity ratio) - коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. С его помощью количественно определяется способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства, используя имеющиеся в наличии текущие активы. Нормальным считается значение от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли.

Коэффициент покрытия процентных платежей (interest coverage) - показатель, позволяющий оценить степень защищенности кредиторов от вероятной неуплаты долгов со стороны предприятия. Рассчитывается как отношение операционной прибыли к расходам на выплату процентов. Нормальной величиной коэффициента считается значение между 3 и 4.

Коэффициент реинвестирования (re-investing ratio) - коэффициент, который показывает, какая часть чистой прибыли была вложена в предприятие после выплаты дивидендов. Вычисляется как частное от деления величины реинвестированной прибыли на величину чистой прибыли.

Коэффициент финансовой устойчивости (margin of financial safety) - доля чистых активов в совокупных активах компании. Показывает, какая доля активов компании финансируется за счет собственного капитала.

Коэффициентный финансовый анализ (financial ratio analysis) - анализ и интерпретация финансовой отчетности компании при помощи набора финансовых показателей (коэффициентов).

Кредиторы (creditors) - лица, компании или организации предоставляющие деньги, товары или услуги в долг при условии, что он будет погашен в определенный день или по истечении определенного срока.

Кредиты поставщиков (trade credit) - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары.

Ликвидация компании (liquidation) - продажа активов в процессе закрытия предприятия или его части. Прекращение деятельности компании, при этом после продажи активов и после оплаты всех долгов могут остаться наличные средства, которые распределяются между акционерами.

Ликвидность (liquidity) - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.

Ликвидность баланса предприятия - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Максимизация прибыли (profit maximization) - задача максимизации прибыли состоит в определении положения динамического равновесия между спросом и предложением, в нахождении оптимального сочетания объема реализации и цены на выпускаемую продукцию.

Маркетинговое исследование (marketing research) - сбор данных, анализ которых позволяет получить информацию, необходимую для успешной разработки, производства и доведения до покупателя товаров и услуг, предоставляющих для него ценность.

Маркетинговые факторы (marketing factors) - условия рынка, в которых вынужден действовать производитель.

Машино-час (machine-hour) - единица рабочего времени оборудования, которая используется при расчете затрат на производство конкретного продукта, например, при расчете услуг вспомогательных цехов. Машино-часы в расчете на единицу производимой продукции являются одним из ограничивающих факторов при увеличении объемов производства.

Методика группировки издержек (cost aggregation) - в зависимости от задач анализа издержки могут классифицироваться как прямые и косвенные (по способу отнесения на себестоимость), как производственные, коммерческие и административные (по функции в производственно-коммерческом цикле), как переменные и постоянные (по отношению к объему производства).

Методика предельного анализа (break-even analysis) - математический метод решения задачи оптимизации прибыли, основанный на поиске максимума прибыли как функции от двух аргументов - цены и объема продаж производимого продукта.

Минимальный объем продаж, обеспечивающий покрытие всех расходов (break-even point) - объем продаж, при котором предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы (постоянные и переменные), не получая прибыли.

Мощность станка (output capacity) - максимально возможный выпуск продукции (за определенный период времени) в ассортименте, предусмотренном планом, при полном использовании производственного оборудования в соответствии с установленным режимом работы.

Налоговое планирование (tax planning) - широкий спектр мер и выбор способа учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия, включая мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п.

Налоговый коэффициент (taxation level) - показатель, показывающий, какая часть прибыли остается в распоряжении предприятия после уплаты налога; рассчитывается как единица минус ставка налога на прибыль и другие налоговые ставки.

Нематериальные активы (intangible Assets) - активы неосязаемые Активы, не имеющие физической, осязаемой формы, например, защита, обеспечиваемая страховкой, патенты и торговые марки.

Неоперационные доходы (non-operational income) - доходы предприятия от неосновной (непроизводственной) деятельности, например, доходы от сдачи в аренду помещений, от вложений в ценные бумаги и т.д.

Норма амортизационных отчислений (depreciation Rate) - процент от стоимости основного капитала, который ежегодно включается в себестоимость произведенной продукции (услуг). При равномерном списании эта норма равна 1/n, где n - срок службы активов.

Норма прибыли (rate of return) - величина прибыли (в процентах), которую можно получить от реализации инвестиционного проекта или других активов, приносящих доход.

Нормируемые оборотные средства (limited current assets) - планируемые предприятием размеры производственных запасов, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах.

Оборачиваемость (turnover) - показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств. Оборачиваемость для данного вида средств или обязательств может рассчитываться как частное от деления 365 дней на их период оборота.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (accounts receivable) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине дебиторской задолженности. Показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого компанией.

Оборачиваемость запасов (inventory turnover) - отражает скорость использования и реализации запасов; представляет собой отношение объема продаж за определенный период к средней величине запасов за тот же период. Показывает число оборотов запасов за период.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (accounts payable turnover) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине кредиторской задолженности. Выражается в числе оборотов кредиторской задолженности за период. Показывает насколько эффективно предприятие пользуется «бесплатными» источниками покрытия потребностей в оборотных средствах.

Оборачиваемость текущих активов (current assets turnover) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине текущих активов предприятия.

Оборачиваемость активов (assets turnover) - коэффициент, отражающий скорость оборачиваемости (показывает число оборотов за период) активов; рассчитывается как частное от деления выручки от реализации на среднюю величину совокупных активов.

Оборотные активы (current assets) - денежные средства, а также те виды активов, которые, как ожидается будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год (легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно- материальные запасы, расходы будущих периодов).

Общая ликвидность (liquidity) - способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства, используя имеющиеся в наличии текущие активы.

Общий анализ предприятия (general analysis of firm's performance) - анализ показателей, которые позволяют в сжатой форме охарактеризовать проблемы предприятия с точки зрения персонала, оборудования, технологии, эффективности производственной деятельности, сбыта, управления и планирования.

Ограничивающие внешние факторы (limiting factors of output) - факторы, обусловливающие невозможность увеличения объемов продаж продукции без дополнительных инвестиций.

Операционная прибыль (gross profit) - определяется как разность между объемом продаж и себестоимостью реализованной продукции.

Операционные доходы (operating income) - доходы предприятия от основной (производственной) деятельности.

Операционные расходы (operating expenses) - коммерческие расходы (расходы по реализации): заработная плата и комиссионные, расходы на рекламу и маркетинг, прочие расходы по реализации, Общехозяйственные и административные расходы: заработная плата администрации, амортизация административных зданий и оборудования, оплата лицензий и некоторых налогов, прочие общие и административные расходы.

Операционный денежный поток (cash flow from operating activities) - определяется как сумма чистой прибыли и амортизации минус увеличение собственных оборотных средств (кроме денежных средств) за период.

Операционный рычаг (operating leverage) - операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объемов реализации. Отношение вклада на покрытие постоянных затрат к величине прибыли называется операционным рычагом.

Оптимальная цена (optimal price) - цена единицы продукции, по которой она может быть продана с максимальной прибылью в данных рыночных условиях.

Оптимальный объем продаж (optimal sale volume) - объем продаж, который позволяет получить максимальную прибыль с учетом существующего спроса и сложившейся структуры затрат на предприятии.

Оптимизация структуры выпускаемой продукции (product mix optimization) - перестройка ассортимента выпускаемой продукции таким образом, чтобы наибольший удельный вес занимали виды продукции, приносящие предприятию наибольшую прибыль.

Основной капитал (fixed Assets) - активы со сроком службы более одного года, используемые компанией для осуществления производственной деятельности. К основному капиталу относятся, например, здания, сооружения, оборудование и земля.

Отчет о прибылях и убытках (profit and Loss Statement) - один из трех наиболее важных финансовых отчетов, которые готовятся корпорацией за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о всех доходах, полученных компанией, а также о всех понесенных затратах и убытках.

Оценка ликвидности (liquidity level ratio) - оценка способности заемщика погасить свои обязательства, производимая путем расчета коэффициентов ликвидности.

Переменные затраты (variable cost) - затраты, которые прямо зависят от объема производства - увеличиваются с его ростом и падают с его сокращением. Например, сырье и материалы.

Переоценка основных средств (revaluation of fixed assets) - изменение первоначальной стоимости основных средств с целью определения их восстановительной стоимости (стоимости воспроизводства) в действующих ценах на момент переоценки. Производится по постановлению правительства.

План продаж (sales plan) - ожидаемая на основе исследования потребностей и особенностей рынка и производственных возможностей предприятия выручка от продаж за планируемый период.

Плечо финансового рычага (degree of financial leverage) - соотношение заемных и собственных средств в общем объеме оборотного капитала. Характеризует силу воздействия финансового рычага.

Повременная оплата труда (hourly wages) - одна из основных систем заработной платы, при которой величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки. Для промышленных рабочих чаще всего устанавливаются почасовые ставки.

Политика гибких цен (flexible pricing policy) - применение предприятием практики быстрого ценового реагирования на изменение соотношения спроса и предложения.

Политика оплаты труда (compensation policy) - распределение фонда заработной платы среди различных категорий работников в соответствии с текущими и стратегическими целями предприятиями.

Полная себестоимость (full cost) - совокупность учетных затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме.

Полуфабрикат (semi-finished product) - продукт, изготовление которого закончено в одном или нескольких цехах, но подлежащий дальнейшей обработке на данном или других предприятиях.

Постоянные затраты (fixed cost) - затраты, не изменяющиеся при изменении объемов производства. Например, расходы на содержание производственных помещений.

Поток денежных средств (cash flow) - разность между поступлением средств в денежной форме и денежных выплат (зарплата, налоги, оплата ТМЦ, приобретение основных средств и т.д.) за определенный период времени.

Предельная цена (marginal price) - оптимальная цена, рассчитанная с использованием методики предельного анализа. Позволяет получить максимальную прибыль, исходя из уровня покупательского спроса, производственных возможностей и издержек предприятия.

Предельный объем продаж (marginal volume) - определенный с помощью методики предельного анализа оптимальный объем продаж для получения максимальной прибыли.

Прибыльность продукции (profitability of output) - отношение прибыли от реализации продукции к затратам, понесенным на ее производство и распределение.

Принципы управления потоком денежных средств - набор принципов по работе с денежным средствам предприятия, позволяющий повысить степень финансовой и производственной гибкости. В качестве основных можно выделить следующие принципы:

ускорение оборачиваемости всех видов запасов;
скорейший возврат дебиторской задолженности;
разумные сроки выплаты кредиторской задолженности.

Прогноз отчета о прибылях и убытках (budget P&L statement) - прогноз прибылей и убытков компании с разбивкой плановых данных по доходам и затратам на определенный период.

Продукт-лидер (product – leader) - продукт, продажи которого дали наибольшую прибыль за анализируемый период.

Производственная рентабельность (output profitability) - отношение прибыли от реализации произведенной продукции к ее полной себестоимости.

Производственная себестоимость (manufacturing costs) - сумма затрат предприятия на выпуск продукции, включая стоимость полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других предприятий, а также затраты по обслуживанию и управлению производством.

Производственный бюджет (production budget) - часть основного бюджета предприятия, содержащая информацию о необходимых объемах производства продукции (в натуральных и стоимостных показателях), соответствующих запланированному объему продаж.

Производственный риск (production risk) - предпринимательский риск, связанный с производством конкретного продукта в определенных рыночных условиях.

Проценты по депозиту (interests on deposit) - доходность размещения денежных средств в кредитных учреждениях (банках, сберегательных кассах). Как правило, выражается в годовых процентах.

Проценты по обязательствам (interest on liabilities) - процентные платежи, которые предприятие выплачивает за использование заемных средств.

Прямой метод расчета величины потока денежных средств (direct method of cash flow calculation) - метод расчета потока денежных средств, который основан на анализе движения денежных средств по статьям прихода и расхода или бухгалтерским счетам.

Прямые затраты (direct expenses) - затраты, которые можно отнести напрямую на себестоимость определенного вида продукции. Например, сырье, закупаемое компанией для производства конкретного изделия. Зависимость этой статьи затрат от объема выпуска не всегда линейна, т.к. рост объемов продаж может создать лучшие ценовые условия для закупки сырья, тем самым уменьшая материальные затраты на единицу продукции.

Прямые затраты на оплату труда (direct labor cost) - затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Прямые материалы (direct materials) - материалы, непосредственно использующиеся при производстве конкретного продукта. Затраты на прямые материалы полностью переносятся на себестоимость данного продукта.

Равновесная цена (equilibrium price) - цена товара в точке равновесия спроса и предложения.

Расходы будущих периодов (prepaid expenses) - затраты, понесенные компанией в отчетном периоде, но подлежащие учету в себестоимости продукции (услуг) в последующие месяцы или годы.

Резервы предстоящих расходов (equalization reserve fund) - вид устойчивых пассивов предприятия, который образуется в текущем году в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.

Реинвестирование (reinvestment) - направление нераспределенной прибыли на финансирование расширения деятельности предприятия.

Реинвестированная прибыль (reinvested profit) - нераспределенная прибыль компании, направленная по решению Собрания акционеров на финансирование расширения деятельности компании и в резервы.

Рентабельность (profitability) - один из основных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств.

Рентабельность активов (return on total assets) - показатель, характеризующий эффективность использования всего имущества компании. Рассчитывается как частное от деления чистой прибыли на среднегодовую величину активов.

Рентабельность продаж (sales margin) - отношение прибыли от реализации продукции (операционной прибыли) к объему продаж за рассматриваемый период.

Рентабельность собственных средств (return on net assets) - отношение прибыли, полученной за период компанией, к среднему уровню собственных средств.

Рентабельность текущих активов (return on current assets) - рассчитывается как произведение рентабельности продаж на оборачиваемость текущих активов за период.

Реструктуризация долга (debt Restructuring) - изменение сроков погашения и (или) условий предоставления займа.

Рыночная позиция компании (market position) - позиция предприятия на рынке по отношению к его конкурентам.

Рыночная цена (market price) - средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке или средняя цена осуществления сделок по определенному товару в конкретный период времени.

Текущие обязательства (current liabilities) - статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся:

задолженность по краткосрочным кредитам;
кредиторская задолженность;
авансы покупателей;
прочие текущие обязательства.

Темпы инфляции (inflation) - среднегодовое увеличение общего уровня цен в процентах. Гиперинфляция - это инфляционный процесс с чрезвычайно высокими темпами инфляции, например, 1 000%, 1 000 000% или даже 1 000 000 000% в год. Инфляционный процесс с темпами в 50, 100 или 200% в год называют галопирующей инфляцией.

Точка безубыточности (break-even Point) - объем или уровень операций, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам, т.е. это точка нулевой прибыли или нулевых убытков. Анализ безубыточности (или анализ издержек, объемов производства и прибыльности предприятия) - это метод изучения взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства.

Точка безубыточности для одного продукта (break-event point) - объем продаж отдельного продукта, который покрывает все издержки на его производство и реализацию.

Трендовый анализ (time series analysis) - сбор и обработка данных за различные периоды времени и сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов c целью определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Трудоемкость (labor intensity) - затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ. Нормативная трудоемкость измеряется в нормо-часах. Фактическая трудоемкость продукции исчисляется делением затраченного рабочего времени в человеко-часах или человеко-днях на общий объем продукции в натуральных или стоимостных измерениях.

Управление запасами (inventory control) - комплекс мероприятий, направленный на приведение в соответствие уровня товарно-материальных запасов с планируемыми объемами производства и продаж с учетом их оптимальной оборачиваемости.

Управленческие расходы (administration & management overhead) - все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.

Управленческое решение (managerial decision) - решение, принимаемое руководством и направленное на достижение тактических или стратегических целей предприятия.

Упущенная выгода (foregone benefit) - величина, равная разности приведенных к одному временному периоду доходов от альтернативных вариантов вложения средств.

Условно постоянные издержки (semi-fixed costs) - зависимость этих издержек от объемов производства имеет ступенчатый характер (например, расходы по хранению материалов и готовой продукции).

Уставный капитал (capital stock) - капитал, размер которого зафиксирован в Уставе, и который образуется из средств, полученных корпорацией в результате продажи акций.

Учет затрат на производство (cost accounting) - инструмент управленческого учета и контроля себестоимости. В зависимости от вида выпускаемой продукции возможны разные подходы к выбору способа учета и соответствующего контроля издержек.

Факторы внешней среды (external factors) - любые факторы, находящиеся вне контроля предпринимателя, которые могут повлиять на коммерческий успех предприятия. (Понятие из области маркетинга).

Финансовая диагностика (financial diagnostics) - определение наиболее важных показателей, дающих картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами на основе имеющейся бухгалтерской документации.

Финансовая отчетность (financial reports/reporting) - система подготовки и представления финансовых отчетов в соответствии с определенными стандартами.

Финансовая устойчивость компании (financial stability) - характеристика уровня риска деятельности компании с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами.

Финансовое планирование (financial planning) - управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии. Осуществляется с помощью детализованных финансовых планов.

Финансово-экономический анализ - это совокупность методов, инструментов и технологий, применяемых для сбора, обработки и интерпретации (истолкования) данных о хозяйственной деятельности компании

Финансовые показатели (financial coefficients) - набор показателей (коэффициентов), использующихся для исследования эффективности деятельности компании, и измерения степени риска ее операций. Выделяют четыре группы показателей: коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и структуры капитала.

Финансовые результаты (financial performance) - финансовое выражение экономического итога хозяйственной деятельности как предприятия в целом так и его подразделений.

Финансовый анализ предприятия (analysis of financial performance) - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, в частности, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости и т.д.

Финансовый цикл (financial cycle) - период оборота средств, который равен интервалу между притоком и оттоком оборотного капитала.

Функция спроса (demand function) - функция, которая показывает, как меняется объем продаж конкретного продукта в зависимости от его цены при равных маркетинговых усилиях по его продвижению на рынок.

Целевое финансирование (target financing) - финансирование конкретных объектов и/или мероприятий.

Чистая прибыль (net income) - превышение доходов над всеми затратами и убытками за определенный период. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам и производятся реинвестиции в производство.

Чистая рентабельность собственного капитала (net profitability of equity) - отношение чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала.

Чистые основные средства (net fixed assets) - статья Долгосрочных активов, которая является разницей между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации.

Чистый убыток (net loss) - превышение всех расходов над всеми доходами в течение отчетного периода.

Чистый оборотный капитал (net working Capital) - разница между текущими активами и текущими обязательствами.

Эффект операционного рычага (degree of operational leverage (DOL)) - эффект операционного рычага - выражение того факта, что любое изменение выручки от реализации порождает изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага вычисляется как частное от деления выручки от реализации после возмещения переменных затрат на прибыль.

Эффект финансового рычага (degree of financial leverage (DOFL)) - возможное приращение к рентабельности собственных средств, полученное благодаря использованию заемных средств, несмотря на платность последних.

Приложение 1

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
	06
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
	17
	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
	22
Вспомогательные производства	23
	24
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
	47
	48
	49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	Касса организации Операционная касса Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55	Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов
	92
	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам резервов
Доходы будущих периодов	98	Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

на		20	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	г.3	20		г.4	20	г.5

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

		На		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	г.3	20		г.4	20	г.5

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	)7	(		)	(	)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД
на.	Дата (год, месяц, число)
Организация:	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности:	по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности:	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.	по ОКЕИ	384
АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1	1
Основные средства	120	74	76
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	75	77
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1319	2357
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	41	63
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	4	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1255	2294
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	19	-
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	15	20
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	2	3
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	25	8
В том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	34	36
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	1408	2432
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	1483	2509

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	17	17
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	82	85
Резервный капитал (сумма строк 431, 432)	430
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством-	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	26	61
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	125	163
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV (сумма строк 510,515,520)	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	1358	2346
В том числе: поставщики и подрядчики	621	1220	2139
задолженность перед персоналом организации	622	39	51
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	25	24
задолженность по налогам и сборам	624	61	116
прочие кредиты	625	5	10
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V (сумма строк 610,620,630,640,650,660)	690	1358	2346
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700	1483	2509

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
Имущество стоимостью меньше 10 000 руб.	991
Материалы принятые в переработку	992
Библиотечный фонд	993
Инвентарь и хозяйственные принадлежности, спецодежда и обувь	994
Оборудование, принятое для монтажа	995
Количество аттестованных бухгалтеров	1000

Приложение 4

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за	Дата (год, месяц, число)
Организация:	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности:	по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности:	По ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.	по ОКЕИ
Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	8290	5750
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(6790)	(4588)
Валовая прибыль (сумма строк 010,020)	029	1500	1162
Коммерческие расходы	030	(1482)	(1136)
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж (сумма строк 029,030,040)	050	18	26
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	235	105
Прочие операционные расходы	100	(190)	(102)
Внереализационные доходы	120	87	39
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 050,060,070,080,090,100,120,130))	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(26)	(13)
Санкции в бюджет и иные платежи	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (сумма строк 140,141,142,150,151)	190	61	26
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	205
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	206

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
Прибыль (убыток) прошлых лет	220
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Отчисления в оценочные резервы	250
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260

Приложение 4

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Принят

Государственной Думой

22 ноября 2011 года

Одобрен

Советом Федерации

29 ноября 2011 года

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Цели и предмет настоящего Федерального закона

1. Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Статья 2. Сфера действия настоящего Федерального закона

1. Действие настоящего Федерального закона распространяется на следующих лиц (далее - экономические субъекты):

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк Российской Федерации;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой (далее - лица, занимающиеся частной практикой);

5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

2. Настоящий Федеральный закон применяется при ведении бюджетного учета активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, операций, изменяющих указанные активы и обязательства, а также при составлении бюджетной отчетности.

3. Настоящий Федеральный закон применяется при ведении доверительным управляющим бухгалтерского учета переданного ему в доверительное управление имущества и связанных с ним объектов бухгалтерского учета, а также при ведении, в том числе одним из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, бухгалтерского учета общего имущества товарищей и связанных с ним объектов бухгалтерского учета.

4. Настоящий Федеральный закон применяется при ведении бухгалтерского учета в процессе выполнения соглашения о разделе продукции, если иное не установлено Федеральным законом от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

5. Настоящий Федеральный закон не применяется при создании информации, необходимой для составления экономическим субъектом отчетности для внутренних целей, отчетности, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, а также отчетности для иных целей, если законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним правилами составления такой отчетности не предусматривается применение настоящего Федерального закона.

Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом;

2) уполномоченный федеральный орган - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

3) стандарт бухгалтерского учета - документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета;

4) международный стандарт - стандарт бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта;

5) план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета;

6) отчетный период - период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность;

7) руководитель экономического субъекта - лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта, либо лицо, ответственное за ведение дел экономического субъекта, либо управляющий, которому переданы функции единоличного исполнительного органа;

8) факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств;

9) организации государственного сектора - государственные (муниципальные) учреждения, государственные академии наук, государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов.

Статья 4. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Федерального закона, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

Глава 2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Статья 5. Объекты бухгалтерского учета

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета

1. Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;

2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

3. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

4. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 8 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, установленные для субъектов малого предпринимательства.

Статья 7. Организация ведения бухгалтерского учета

1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

2. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта.

3. Руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

4. В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:

1) иметь высшее профессиональное образование;

2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

5. Дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться другими федеральными законами.

6. Физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи, с которым заключен трудовой договор.

7. Главный бухгалтер кредитной организации должен отвечать требованиям, установленным Центральным банком Российской Федерации.

8. В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Статья 8. Учетная политика

1. Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику.

2. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

3. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

4. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

5. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.

6. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

7. В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Статья 9. Первичные учетные документы

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

4. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

Статья 10. Регистры бухгалтерского учета

1. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

2. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

3. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

4. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

1) наименование регистра;

2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;

3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

5. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

6. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

7. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа изготавливать за свой счет на бумажном носителе копии регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа.

8. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

9. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

Статья 11. Инвентаризация активов и обязательств

1. Активы и обязательства подлежат инвентаризации.

2. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

3. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

4. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Статья 12. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета

1. Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению.

2. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации.

3. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.

Статья 13. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

4. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

9. Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

10. В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.

11. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

12. Правовое регулирование консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено иными федеральными законами.

Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

3. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.

4. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Статья 15. Отчетный период, отчетная дата

1. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

2. Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.

3. В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

4. Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

5. Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

6. Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

Статья 16. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица

1. Последним отчетным годом для реорганизуемого юридического лица, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой государственной регистрации.

2. При реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения.

3. Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).

4. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать данные о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).

5. Первым отчетным годом для возникшего в результате реорганизации юридического лица, за исключением организаций государственного сектора, является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, включительно, если иное не установлено федеральными стандартами.

6. Возникшее в результате реорганизации юридическое лицо, за исключением организаций бюджетной сферы, должно составить первую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на дату его государственной регистрации, если иное не установлено федеральными стандартами.

7. Первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации возникших в результате реорганизации юридических лиц, за исключением организаций государственного сектора (даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).

8. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации государственного сектора, возникшей в результате реорганизации, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

Статья 17. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица

1. Отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи.

2. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемого юридического лица составляется ликвидационной комиссией (ликвидатором) либо арбитражным управляющим, если юридическое лицо ликвидируется вследствие признания его банкротом.

3. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.

4. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.

Статья 18. Обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

2. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

3. Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к указанному государственному информационному ресурсу, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен.

4. Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также правила пользования (включая плату за пользование, если иное не предусмотрено другими федеральными законами) государственным информационным ресурсом, предусмотренным частью 3 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной статистической деятельности.

Статья 19. Внутренний контроль

1. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Глава 3. РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Статья 20. Принципы регулирования бухгалтерского учета

Регулирование бухгалтерского учета осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1) соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

2) единства системы требований к бухгалтерскому учету;

3) упрощения способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций;

4) применения международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов;

5) обеспечения условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов;

6) недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.

Статья 21. Документы в области регулирования бухгалтерского учета

1. К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

1) федеральные стандарты;

2) отраслевые стандарты;

3) рекомендации в области бухгалтерского учета;

4) стандарты экономического субъекта.

2. Федеральные и отраслевые стандарты обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами.

3. Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают:

1) определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете;

2) допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;

3) порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации для целей бухгалтерского учета;

4) требования к учетной политике, в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета;

5) план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, за исключением плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения;

6) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;

7) условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;

8) состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

9) состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

10) упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.

4. Федеральные стандарты могут устанавливать специальные требования к бухгалтерскому учету (включая учетную политику, план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения) организаций бюджетной сферы, а также требования к бухгалтерскому учету отдельных видов экономической деятельности.

5. Отраслевые стандарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности.

6. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения утверждаются нормативным правовым актом Центрального банка Российской Федерации.

7. Рекомендации в области бухгалтерского учета принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета.

8. Рекомендации в области бухгалтерского учета применяются на добровольной основе.

9. Рекомендации в области бухгалтерского учета могут приниматься в отношении порядка применения федеральных и отраслевых стандартов, форм документов бухгалтерского учета, за исключением установленных федеральными и отраслевыми стандартами, организационных форм ведения бухгалтерского учета, организации бухгалтерских служб экономических субъектов, технологии ведения бухгалтерского учета, порядка организации и осуществления внутреннего контроля их деятельности и ведения бухгалтерского учета, а также порядка разработки этими лицами стандартов.

10. Рекомендации в области бухгалтерского учета не должны создавать препятствия осуществлению экономическим субъектом его деятельности.

11. Стандарты экономического субъекта предназначены для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета.

12. Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом самостоятельно.

13. Стандарты экономического субъекта применяются равным образом и в равной мере всеми подразделениями экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

14. Экономический субъект, имеющий дочерние общества, вправе разрабатывать и утверждать свои стандарты, обязательные к применению такими обществами. Стандарты указанного субъекта, обязательные к применению основным обществом и его дочерними обществами, не должны создавать препятствия осуществлению такими обществами своей деятельности.

15. Федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить настоящему Федеральному закону. Отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам. Рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.

16. Федеральные и отраслевые стандарты, а также программа разработки федеральных стандартов утверждаются нормативными правовыми актами в установленном порядке с учетом положений настоящего Федерального закона.

17. Документы для организации и ведения бухгалтерского учета Центральным банком Российской Федерации, в том числе план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, утверждаются в порядке, установленном Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Статья 22. Субъекты регулирования бухгалтерского учета

1. Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации являются уполномоченный федеральный орган и Центральный банк Российской Федерации.

2. Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации могут осуществлять также саморегулируемые организации, в том числе саморегулируемые организации предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета, а также их ассоциации и союзы и иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета (далее - субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета).

Статья 23. Функции органов государственного регулирования бухгалтерского учета

1. Уполномоченный федеральный орган:

1) утверждает программу разработки федеральных стандартов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

2) утверждает федеральные стандарты и в пределах его компетенции отраслевые стандарты и обобщает практику их применения;

3) организует экспертизу проектов стандартов бухгалтерского учета;

4) утверждает требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета;

5) участвует в установленном порядке в разработке международных стандартов;

6) представляет Российскую Федерацию в международных организациях, осуществляющих деятельность в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

7) осуществляет иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

2. Центральный банк Российской Федерации в пределах его компетенции:

1) утверждает отраслевые стандарты и обобщает практику их применения;

2) участвует в подготовке и согласовывает программу разработки федеральных стандартов;

3) участвует в экспертизе проектов федеральных стандартов;

4) участвует совместно с уполномоченным федеральным органом в установленном порядке в разработке международных стандартов;

5) осуществляет иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Статья 24. Функции субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учета

Субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета:

1) разрабатывает проекты федеральных стандартов, проводит публичное обсуждение этих проектов и представляет их в уполномоченный федеральный орган;

2) участвует в подготовке программы разработки федеральных стандартов;

3) участвует в экспертизе проектов стандартов бухгалтерского учета;

4) обеспечивает соответствие проекта федерального стандарта международному стандарту, на основе которого разработан проект федерального стандарта;

5) разрабатывает и принимает рекомендации в области бухгалтерского учета;

6) разрабатывает предложения по совершенствованию стандартов бухгалтерского учета;

7) участвует в разработке международных стандартов.

Статья 25. Совет по стандартам бухгалтерского учета

1. Для проведения экспертизы проектов федеральных стандартов при уполномоченном федеральном органе создается совет по стандартам бухгалтерского учета.

2. Совет по стандартам бухгалтерского учета проводит экспертизу проектов федеральных стандартов на предмет:

1) соответствия законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете;

2) соответствия потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

3) обеспечения единства системы требований к бухгалтерскому учету;

4) обеспечения условий для единообразного применения федеральных стандартов.

3. Органы государственного регулирования бухгалтерского учета в соответствующей сфере экономической деятельности вправе направлять проекты отраслевых стандартов, поступившие им для утверждения либо ими разработанные, в совет по стандартам бухгалтерского учета для проведения экспертизы таких проектов.

4. Экспертиза проектов отраслевых стандартов проводится в порядке, установленном для экспертизы проектов федеральных стандартов.

5. В состав совета по стандартам бухгалтерского учета входят:

1) 10 представителей субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета и научной общественности, из которых не менее трех членов подлежат ротации один раз в три года;

2) пять представителей органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

6. Состав совета по стандартам бухгалтерского учета утверждается руководителем уполномоченного федерального органа. Предложения о кандидатах в члены совета по стандартам бухгалтерского учета, за исключением представителей уполномоченного федерального органа, вносятся в уполномоченный федеральный орган субъектами негосударственного регулирования бухгалтерского учета, Центральным банком Российской Федерации, научными организациями и высшими учебными заведениями.

7. Кандидаты в члены совета по стандартам бухгалтерского учета должны иметь высшее профессиональное образование, безупречную деловую (профессиональную) репутацию и опыт профессиональной деятельности в сфере финансов, бухгалтерского учета или аудита.

8. Председатель совета по стандартам бухгалтерского учета избирается на первом заседании совета из представителей субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета, входящих в его состав. Председатель совета по стандартам бухгалтерского учета имеет не менее двух заместителей.

9. Секретарем совета по стандартам бухгалтерского учета является представитель уполномоченного федерального органа из числа членов совета.

10. Заседания совета по стандартам бухгалтерского учета созываются его председателем, а при отсутствии председателя уполномоченным на то заместителем председателя по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. Заседание считается правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов совета по стандартам бухгалтерского учета.

11. Решения совета по стандартам бухгалтерского учета принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих в его заседании.

12. Заседания совета по стандартам бухгалтерского учета являются открытыми.

13. Информация о деятельности совета по стандартам бухгалтерского учета должна быть открытой и общедоступной.

14. Положение о совете по стандартам бухгалтерского учета утверждается уполномоченным федеральным органом. Регламент совета по стандартам бухгалтерского учета утверждается этим советом самостоятельно на первом заседании.

Статья 26. Программа разработки федеральных стандартов

1. Федеральные стандарты разрабатываются и утверждаются в соответствии с программой разработки федеральных стандартов.

2. Органы государственного регулирования бухгалтерского учета и субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета вносят предложения по программе разработки федеральных стандартов в уполномоченный федеральный орган.

3. Уполномоченный федеральный орган утверждает программу разработки федеральных стандартов по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

4. Программа разработки федеральных стандартов должна ежегодно уточняться в целях обеспечения соответствия федеральных стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности международным стандартам, уровню развития науки и практики бухгалтерского учета.

5. Уполномоченный федеральный орган обеспечивает доступность программы разработки федеральных стандартов Центральному банку Российской Федерации, субъектам негосударственного регулирования и иным заинтересованным лицам (далее - заинтересованные лица) для ознакомления.

6. Правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов утверждаются уполномоченным федеральным органом.

Статья 27. Разработка и утверждение федеральных стандартов

1. Разработчиком федерального стандарта (далее - разработчик) может быть любой субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета.

2. Уведомление о разработке федерального стандарта направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган, опубликовывается в печатном издании, определяемом уполномоченным федеральным органом (далее - печатное издание), и размещается на официальных сайтах уполномоченного федерального органа и разработчика в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет").

3. Не позднее 10 рабочих дней после дня опубликования уведомления о разработке федерального стандарта в печатном издании разработчик опубликовывает проект федерального стандарта в печатном издании и размещает его на своем официальном сайте в сети "Интернет". Проект федерального стандарта, размещенный на официальном сайте разработчика в сети "Интернет", должен быть доступен для ознакомления без взимания платы. Разработчик обязан по требованию заинтересованного лица предоставить ему копию проекта федерального стандарта на бумажном носителе. Плата, взимаемая разработчиком за предоставление указанной копии на бумажном носителе, не может превышать затраты на ее изготовление и пересылку. Плата за предоставление указанной копии органам государственного регулирования бухгалтерского учета и субъектам негосударственного регулирования бухгалтерского учета не взимается.

4. Со дня опубликования проекта федерального стандарта в печатном издании разработчик проводит публичное обсуждение федерального стандарта. Срок публичного обсуждения проекта федерального стандарта не может быть менее трех месяцев после дня опубликования указанного проекта в печатном издании. Уведомление о завершении публичного обсуждения проекта федерального стандарта направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган, опубликовывается в печатном издании и размещается на официальных сайтах уполномоченного федерального органа и разработчика в сети "Интернет".

5. В период публичного обсуждения проекта федерального стандарта разработчик:

1) принимает от заинтересованных лиц замечания в письменной форме. Разработчик не может отказать в приеме замечаний в письменной форме;

2) проводит обсуждение проекта федерального стандарта и полученных в письменной форме замечаний;

3) составляет перечень полученных в письменной форме замечаний с кратким изложением содержания таких замечаний и результатов их обсуждения;

4) дорабатывает проект федерального стандарта с учетом полученных в письменной форме замечаний.

6. Разработчик обязан сохранять полученные в письменной форме замечания до утверждения федерального стандарта и представлять их в уполномоченный федеральный орган по его запросу.

7. Доработанный проект федерального стандарта не позднее 10 рабочих дней после дня опубликования уведомления о завершении публичного обсуждения проекта федерального стандарта в печатном издании опубликовывается разработчиком в этом же печатном издании. Одновременно разработчик размещает на своем официальном сайте в сети "Интернет" доработанный проект федерального стандарта и перечень полученных в письменной форме замечаний заинтересованных лиц. Указанные документы, размещенные на официальном сайте разработчика в сети "Интернет", должны быть доступны для ознакомления без взимания платы.

8. Порядок опубликования в печатном органе документов, указанных в частях 2 - 7 настоящей статьи, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

9. Доработанный проект федерального стандарта вместе с перечнем полученных в письменной форме замечаний заинтересованных лиц представляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган, который организует экспертизу этого проекта.

10. Совет по стандартам бухгалтерского учета готовит в срок не более двух месяцев со дня представления разработчиком проекта федерального стандарта мотивированное предложение о принятии такого проекта к утверждению или об отклонении его на основании указанных в части 9 настоящей статьи документов и с учетом результатов экспертизы. Такое предложение вместе с указанными в части 9 настоящей статьи документами и результатами экспертизы направляется в уполномоченный федеральный орган.

11. Уполномоченный федеральный орган на основании документов, представленных советом по стандартам бухгалтерского учета, в срок не более одного месяца принимает проект федерального стандарта к утверждению или отклоняет его. Проект федерального стандарта, принятый к утверждению, в установленном порядке подготавливается и утверждается уполномоченным федеральным органом.

12. Проект федерального стандарта, предлагаемый советом по стандартам бухгалтерского учета к принятию, может быть отклонен в случае, если он не соответствует законодательству Российской Федерации.

13. В случае, если проект федерального стандарта отклонен, мотивированное решение уполномоченного федерального органа с приложением указанных в части 9 настоящей статьи документов в срок не более 10 рабочих дней после дня принятия такого решения направляется разработчику проекта федерального стандарта.

14. Внесение изменений в федеральный стандарт или его отмена осуществляются в порядке, установленном настоящей статьей. Внесение изменений в федеральный стандарт, обусловленных изменением законодательства Российской Федерации, может быть осуществлено по инициативе уполномоченного федерального органа.

Статья 28. Разработка федеральных стандартов уполномоченным федеральным органом

1. Уполномоченный федеральный орган разрабатывает федеральные стандарты:

1) для организаций государственного сектора;

2) в случае, если ни один субъект негосударственного регулирования бухгалтерского учета не принимает на себя обязательства разработать федеральный стандарт, предусмотренный утвержденной программой разработки федеральных стандартов.

2. Разработка федерального стандарта уполномоченным федеральным органом осуществляется в порядке, установленном статьей 27 настоящего Федерального закона.

Глава 4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 29. Хранение документов бухгалтерского учета

1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

2. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

3. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Статья 30. Особенности применения настоящего Федерального закона

1. До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

2. Положения частей 4 и 6 статьи 7 настоящего Федерального закона не применяются в отношении лиц, на которых по состоянию на день вступления в силу настоящего Федерального закона возложено ведение бухгалтерского учета.

3. Положение части 2 статьи 15 настоящего Федерального закона не применяется при изменении типа государственного (муниципального) учреждения.

Статья 31. О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации

Признать утратившими силу:

1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369);

2) Федеральный закон от 23 июля 1998 года N 123-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3619);

3) Федеральный закон от 28 марта 2002 года N 32-ФЗ "О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 13, ст. 1179);

4) статью 9 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 2);

5) статью 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);

6) пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 10 января 2003 года N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам финансирования мероприятий по содействию занятости населения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 2, ст. 160);

7) статью 23 Федерального закона от 30 июня 2003 года N 86-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст. 2700);

8) статью 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 года N 183-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 45, ст. 4635);

9) статью 32 Федерального закона от 23 ноября 2009 года N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5711);

10) статью 12 Федерального закона от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291);

11) Федеральный закон от 27 июля 2010 года N 209-ФЗ "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4178);

12) статью 4 Федерального закона от 28 сентября 2010 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4969).

Статья 32. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

Президент

Российской Федерации

Д.МЕДВЕДЕВ

Москва, Кремль

6 декабря 2011 года N 402-ФЗ

1. производственных запасов 17 Учет материалов
2. Состав и квалификация насильственных действий сексуального характера
3. Контрольная работа- Индивидуальные и личностные характеристики, влияющие на личность человека
4. Найважливіші передумови інноваційного забезпечення процесу відтворення земель в аграрному секторі Карпатського макрорегіону
5. 2012 Методичні вказівки до лабораторної роботи 4 ldquo;Dt Mining ~ класифікація та регресія
6. на тему- rdquo;Технология приборостроенияrdquo; Выпонила-
7. Мара и г.Воркуты для открытия нефтяных и газовых месторождений.html
8. вещах в себе и явлениях.
9. Психолого-педагогическое обоснование урока
10. Контрольная работа состоит из 2 частей 1 часть контрольной работы Опыт государственного регулирован

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Наименование поставщиков

Остаток
на начало месяца

Обороты
за месяц

Остаток
на конец месяца