Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
34
PAGE 2
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
НА ТЕМУ «Понятие, значение и состав бухгалтерской отчетности»
Выполнила студентка гр. АЛ-ЗЛЭ-101
Сигунова Н.С. ________________
«_______»_____________2013 г.
Проверил преподаватель
Ильиных Т.П.________________
«_________»___________2013 г.
Оценка______________________
СЛАВГОРОД 2013
Содержание
|
Введение |
3 |
|
|
1 |
Понятие, значение и состав бухгалтерской отчетности |
5 |
|
1.1 |
Понятие бухгалтерская отчетность |
5 |
|
1.2 |
Правила составления бухгалтерской отчетности |
8 |
|
1.3 |
Виды и состав отчетности |
10 |
|
2 |
Составление бухгалтерской отчетности (вариант №7) |
16 |
|
3 |
Анализ финансового состояния предприятия по данной бухгалтерской отчетности |
26 |
|
Заключение |
29 |
|
|
Список литературы |
31 |
Введение
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей.
Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Органы статистики широко используют годовые отчеты многих предприятий для различных разработок, которые позволяют определить направление и уровень развития производства.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произ веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де ятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Актуальность темы курсовой работы заключается в значимости приложения к бухгалтерскому балансу в составе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования работы является бухгалтерская отчетность.
Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся понятия бухгалтерской отчетности в целом и форм отчетности с точки зрения информации, необходимой для пользователей.
В рамках заданной цели поставлены следующие задачи:
рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
описать порядок составления, предоставления, утверждения отчетности.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех разделов, раскрывающих тему работы, заключения и списка используемой литературы для написания работы.
Глава 1. Понятие, значение и состав бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.
Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».
Кроме того, бухгалтерская отчетность должна быть:
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о финансовых результатах, информация о движении денежных средств за отчетный период - в виде Отчета о движении денежных средств [1, 13]
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года) [10, 26]. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна .
Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки.
Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством отчетов, а также соответствующими дополнительными данными [3, 6].
В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов [7, 11].
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий [4, 7].
Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности (ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ ) [5, 9].
Принцип целостности предполагает включение в отчетность максимального количества сведений о предприятии и его подразделениях.
Если предприятие крупное, имеет, например, несколько филиалов в других городах, в бухгалтерскую отчетность должны входить сведения обо всех филиалах и их деятельности.
Показатели бухгалтерской отчетности должны быть легко сопоставимы с этими же показателями за любой отчетный период. Это означает, что данные по каждому показателю должны подаваться за предыдущий период и отчетный, при этом они должны быть приведены к единому, сопоставимому, виду – если была произведена корректировка, это указывается в пояснительной записке к отчету.
Своевременность означает, что все произведенные хозяйственные операции должны быть тут же зафиксированы в бухгалтерских документах. При невозможности сделать это немедленно, информацию следует внести при первой же возможности.
Это требование означает запрет на создание скрытых резервов, учет только тех доходов, что реально получены предприятием. При этом при учете расходов допускается планировать более высокую цифру, чем в итоге может получиться, и формировать резерв на перекрытие, например, стоимости бракованной продукции. Формирование резервов должно быть отражено в учетной политике предприятия.
Непротиворечивость означает всего лишь, что данные первичных бухгалтерских документов и данные, которые переносятся в отчеты, должны совпадать. Также должны совпадать данные аналитического и синтетического учетов.
Итак, отчетность – это система показателей, отражающих деятельность организации за отчетный период. К ней предъявляются нормативные требования, основными из которых являются: достоверность, полнота, существенность и полезность. Отчетность дает представление о финансовых результатах организации и изменениях в ее финансовом положении. Все показатели в отчетности взаимосвязаны и не противоречат с данными первичных документов.
1.2. Правила составления бухгалтерской отчетности
При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила.
1. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке [8, 15].
2. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ (в рублях) (ч. 7 ст. 13 Закона N 402-ФЗ) [9, 16].
3. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
4. В бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
5. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) типовой формы ставится прочерк [7, 11].
6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках [14, 7].
7. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (п. п. 32, 36 ПБУ 4/99).
8. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах [12, 35].
9. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету [11, 34].
10. Данные бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды [6, 10].
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, применяемыми в отчетном периоде. В результате таких корректировок сравнительные показатели 2011 г., представленные в бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2012 г., могут не совпадать с этими же показателями в бухгалтерской отчетности за 2011 г .
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет (п. 17 ПБУ 4/99, ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ). После подписания экземпляра бухгалтерской отчетности на бумажном носителе руководителем она считается составленной (ч. 8 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом можно сделать вывод, что отчетность должна быть оформлена на русском языке, в рублях, без исправлений и помарок, подписывается главным бухгалтером и руководителем. После подписания отчетность считается составленной.
1.3 Виды и состав отчетности.
Отчетность бывает: годовой и промежуточной – ежемесячной, ежеквартальной, еженедельной и так далее.
Промежуточную отчетность также называют внутригодовой.
Перед составлением отчетности необходимо провести большую подготовительную работу. Необходимо осуществить все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверить их правильность, закрыть все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные [16, 455]
Раньше необходимо было соблюдать сроки представления бухгалтерской отчетности как годовой, так и промежуточной. По новым правилам промежуточную отчетность контролирующим органам можно не предоставлять. Тем не менее, вести ее на предприятии обязаны по-прежнему [20, 86].
Обычно полный пакет бухгалтерской отчетности готовят раз в год – для предоставления в налоговую службу, но рекомендуется не пренебрегать и промежуточной отчетностью – ежемесячной и ежеквартальной. Чем чаще составляются отчеты и перепроверяются данные, тем легче избежать ошибок и выявить недостоверные данные.
В формах представляемой бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных (п. 14 ПБУ 4/99, Приложения N 1, 2 к Приказу Минфина России N 66н):
- наименование формы бухгалтерской отчетности;
- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность.
- полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);
- организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС);
- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб.).
- местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса);
- дата подписания.
Годовая отчетность.
Все организации, в том числе некоммерческие, должны будут сдавать годовые итоговые документы не позднее, чем через три месяца после окончания финансового периода. Исключение составляют лишь те компании, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета вовсе (ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ)..
Начиная с 1 января 2013 года, компании должны будут сдавать балансы только один раз, но в двух экземплярах: один оригинал бумаг передается в инспекцию, а второй – в орган государственной статистики.
Годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
Некоммерческие организации в состав бухгалтерской отчетности дополнительно включают отчет о целевом использовании полученных средств.
Промежуточная отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
При этом организации по своей инициативе в состав промежуточной бухгалтерской отчетности может включать также и другие формы, входящие в состав годовой отчетности[17, 740]
Поскольку сроки и адресаты предоставления промежуточной отчетности не названы в норме, то это означает, что компаниям не придется готовить квартальную информацию для ФНС. Однако вести учет и составлять промежуточные своды, тем не менее, по-прежнему будет необходимо, поскольку нормы Положения по ведению бухгалтерского учета никто не отменял.
Хотя отказаться вовсе от подготовки документа было бы неправильно. Прежде всего, ежемесячные и квартальные данные необходимы руководству предприятия и его собственникам. Таким образом, они получают информацию о деятельности компании и выполнении поставленных планов. Отчетные документы позволяют своевременно совершенствовать и разработать новые стратегии бизнеса, оценивать экономическую эффективность и стабильность фирмы.
Кроме этого, составление квартальной финансовой документации необходимо и для определения действительной стоимости доли участника при выходе его из общества. Не стоит также забывать, что промежуточные экономические данные важны третьим лицам, которые заинтересованы в сотрудничестве с компанией: банки, инвесторы, поставщики, покупатели.
Зачастую при заключении договоров одним из условий продолжения сотрудничества является обязанность регулярного показывать балансы компании. Такие документы позволяют судить о текущем финансовом состоянии предприятия и его платежеспособности.
Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью (п. п. 4, 42 ПБУ 4/99, п. п. 3.3, 3.4 Концепции). Согласно ч. 3 ст. 18 Закона N 402-ФЗ такая возможность обеспечивается путем предоставления заинтересованным лицам доступа к государственному информационному ресурсу, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен. Указанный информационный ресурс формируется путем представления экономическими субъектами обязательных экземпляров годовой бухгалтерской отчетности органам государственной статистики (ч. 1 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Законом N 402-ФЗ установлена обязанность экономических субъектов (за исключением организаций государственного сектора и Банка России) представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности только одному пользователю - органу государственной статистики. Однако это не означает, что требование представлять экземпляры бухгалтерской отчетности другим пользователям не может содержаться в других законах.
Приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-6/87 для бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Формат, разработанный в соответствии с формами бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказа Минфина России от 05.10.2011 N 124н).
При представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы на бумажном носителе следует принять во внимание Информационное сообщение ФНС России "О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом".
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п. 47 ПБУ 4/99, п. 88 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ). При этом согласно Приказу Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" годовая бухгалтерская отчетность должна храниться постоянно.
Бухгалтерские отчеты используют:
Итак, бухгалтерская отчетность бывает годовой и промежуточной. Сведения из отчетности необходимы в первую очередь для руководства предприятия и его собственников, чтобы судить о текущих финансовых показателях, состоянии и его платежеспособности. После сдачи бухгалтерской отчетности в налоговые органы она храниться на предприятии в течении сроков, установленных правилами государственного архивного дела. Сдавать отчетность в налоговые органы можно как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
Глава2 Составление бухгалтерской отчетности.
Таблица 1.
Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11.
Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Номер счета |
Счета |
Суммы в рублях |
|
1 |
01 |
Основные средства |
255000 |
|
2 |
02 |
Износ основных средств |
42500 |
|
3 |
10 |
Материалы |
115600 |
|
4 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
32300 |
|
5 |
20 |
Основное производство |
61200 |
|
6 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
11900 |
|
7 |
43 |
Готовая продукция |
74800 |
|
8 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8500 |
|
9 |
50 |
Касса |
3400 |
|
10 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
68000 |
|
11 |
51 |
Расчетный счет |
151300 |
|
12 |
84 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
40800 |
|
13 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
61200 |
|
14 |
80 |
Уставный капитал |
377400 |
|
15 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
850 |
|
16 |
83 |
Добавочный капитал |
69700 |
|
17 |
04 |
Нематериальные активы |
11050 |
|
18 |
66 |
Краткосрочные кредиты банков |
83300 |
Таблица 2.
Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года
|
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма (руб.) |
||
|
Д-Т |
К-Т |
Частная |
Общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
8 |
|
1 |
Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
68000 |
68000 |
|
2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата |
70 |
50 |
68000 |
68000 |
Продолжение таблицы 2.
|
3 |
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: Оптовой базе №3 ЗАО Металлопрокат Бюджету Социальному страхованию и обеспечению |
60.1 60.2 68 69 |
51 51 51 51 |
18700 13600 6800 8500 |
32300 6800 8500 47600 |
|
4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены: Заработная плата Амортизация основных средств Отчисления во внебюджетные фонды (соц.страх.) |
20 20 20 |
70 02 69 |
51000 3400 19380 |
51000 3400 19380 73780 |
|
5 |
Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1): Провод медный 165 кг по 80 руб. Провод алюминиевый 220 кг по 50 руб. Лента изоляционная 22 рулона по 100 руб |
20 20 20 |
10.1 10.2 10.3 |
20400 17000 3400 |
40800 |
|
66 |
Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат Провод медный 110 кг по 80 руб. Провод алюминиевый 88 кг по 50 руб. |
10.1 10.2 |
60.2 60.2 |
13600 6800 |
20400 |
|
7 |
Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал |
01 83 |
83 80 |
35700 35700 |
35700 35700 |
|
8 |
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
510 |
510 |
|
9 |
Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания |
20 |
71 |
850 |
850 |
|
10 |
Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
43 |
20 |
156400 |
156400 |
|
11 |
Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) |
62 90.2 |
90.1 43 |
204000 136000 |
204000 136000 |
|
12 |
Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями |
51 |
62 |
204000 |
204000 |
|
13 |
Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода) |
90 |
84 |
68000 |
68000 |
|
14 |
Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
1020 |
1020 |
|
ИТОГО: |
1125060 |
Таблица 3.
Расшифровка – аналитический разрез к счету «Материалы» по состоянию на 01.03.11.
Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Вариант 7 |
|
|
Кол-во |
Сумма (руб.) |
||||
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
850 |
68000 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
680 |
34000 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
136 |
13600 |
|
4 |
ИТОГО: |
115600 |
Таблица 4.
Расшифровка – аналитический разрез к счету «расчеты с поставщиками к подрядчикам» по состоянию на 01.03.11.
Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Вариант 7 |
|
Сумма (руб.) |
||
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
13600 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
18700 |
|
ИТОГО: |
32300 |
«Основные средства» «Износ основных средств»
01 02
|
Д |
К |
|
Сн 255000 |
|
|
7) 35700 |
|
|
Об 35700 |
Об |
|
Ск 290700 |
|
|
Д |
К |
|
Сн 42500 |
|
|
4) 3400 |
|
|
Об |
Об 3400 |
|
Ск 45900 |
«Материалы» «Основное производство»
|
Д |
К |
|
Сн 115600 |
|
|
6) 20400 |
5) 40800 |
|
Об 20400 |
Об 40800 |
|
Ск 95200 |
(10) (20)
|
Д |
К |
|
Сн 61200 |
|
|
4) 73780 5) 40800 9) 850 |
10) 156400 |
|
Об 115430 |
Об 156400 |
|
Ск 20230 |
«Готовая продукция» «Продажи»
|
Д |
К |
|
Сн 74800 |
|
|
10) 156400 |
11) 136000 |
|
Об 156400 |
Об 136000 |
|
Ск 95200 |
|
Д |
К |
|
Сн |
|
|
11) 136000 13) 68000 |
11) 204000 |
|
Об 204000 |
Об 204000 |
|
Ск |
«Касса» «Расчетный счет»
|
Д |
К |
|
Сн 3400 |
|
|
1) 68000 |
2) 68000 8) 510 14) 1020 |
|
Об 68000 |
Об 69530 |
|
Ск 1870 |
|
Д |
К |
|
Сн 151300 |
|
|
12) 204000 14) 1020 |
1) 68000 3) 66300 |
|
Об 205020 |
Об 134300 |
|
Ск 222020 |
«Расчеты с поставщиками «Расчеты с покупателями
и подрядчиками» и заказчиками»
(60) (62)
|
Д |
К |
|
|
Сн 32300 |
|
3) 51000 |
6) 20400 |
|
Об 51000 |
Об 20400 |
|
Ск 1700 |
|
Д |
К |
|
Сн 61200 |
|
|
11) 204000 |
12) 204000 |
|
Об 204000 |
Об 204000 |
|
Ск 61200 |
«Расчеты с бюджетом» «Расчеты по социальному
обеспечению»
|
Д |
К |
|
Сн 11900 |
|
|
3) 6800 |
|
|
Об 6800 |
Об |
|
Ск 5100 |
(69)
|
Д |
К |
|
Сн 8500 |
|
|
3) 8500 |
4) 19380 |
|
Об 8500 |
Об 19380 |
|
Ск 19380 |
«Расчеты с персоналом по «Расчеты с подотчетными
оплате труда» лицами»
(70) (71)
|
Д |
К |
|
Сн 68000 |
|
|
2) 68000 |
4) 51000 |
|
Об 68000 |
Об 51000 |
|
Ск 51000 |
|
Д |
К |
|
Сн 850 |
|
|
8) 510 |
9) 850 |
|
Об 510 |
Об 850 |
|
Ск 510 |
«Нераспределенная «Уставный капитал»
прибыль» (80)
|
Д |
К |
|
Сн 377400 |
|
|
7) 35700 |
|
|
Об |
Об 35700 |
|
Ск 413100 |
(84)
|
Д |
К |
|
|
Сн 40800 |
|
Об |
Об |
|
Ск 40800 |
«Добавочный капитал» «Краткосрочные кредиты
(83) банков»
(66)
|
Д |
К |
|
Сн 69700 |
|
|
7) 35700 |
7) 35700 |
|
Об 35700 |
Об 35700 |
|
Ск 69700 |
|
Д |
К |
|
Сн 83300 |
|
|
Об |
Об |
|
Ск 83300 |
«Нематериальные активы»
(04)
|
Д |
К |
|
Сн 11050 |
|
|
Об |
Об |
|
Ск 11050 |
Таблица 5.
Счета аналитического учета
а) количественно-суммовой формы
Провод медный
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ операции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
|
Остаток на 01.03.05. |
кг |
80 |
850 |
68000 |
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
80 |
165 |
20400 |
|
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
80 |
110 |
13600 |
||||||
|
Итого за март: |
кг |
110 |
13600 |
Итого за март: |
кг |
165 |
20400 |
||||
|
Остаток на 01.04.05 |
795 |
61200 |
Таблица 6
Провод алюминиевый
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ операции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб) |
|
Остаток на 01.03.05. |
кг |
50 |
680 |
3400 |
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
50 |
220 |
17000 |
|
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
50 |
88 |
6800 |
||||||
|
Итого за март: |
кг |
88 |
6800 |
Итого за март: |
220 |
17000 |
|||||
|
Остаток на 01.04.05 |
548 |
23800 |
Таблица 7
Лента изоляционная
|
№ опера ции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
№ опера ции |
Кому отпущено |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Кол- во |
Сумма (руб.) |
|
Остаток на 01.03.05 |
рулон |
100 |
136 |
13600 |
5 |
Производственному цеху №1 |
рулон |
100 |
22 |
3400 |
|
|
Итого за март: |
136 |
13600 |
Итого за март: |
22 |
3400 |
||||||
|
Остаток на 01.04.05 |
114 |
10200 |
б) Суммовой формы (схема счетов)
Счет Счет
ЗАО «Металлопрокат» «Оптовая база №3»
|
Д |
К |
|
Сн 13600 |
|
|
3) 32300 |
6) 20400 |
|
Об 32300 |
Об 20400 |
|
Ск 1700 |
|
Д |
К |
|
Сн 18700 |
|
|
3) 18700 |
|
|
Об 18700 |
Об |
|
Ск |
Таблица 8.
Оборотная ведомость количественно-суммовой формы
за март 2011г. к синтетическому счету «Материалы»
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Цена (руб.) |
Остаток на 01.03.05. |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.04.05 |
|||||
|
Д-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
||||||||
|
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
Кол-во |
Сумма (руб.) |
||||
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
850 |
68000 |
110 |
13600 |
165 |
20400 |
795 |
61200 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
680 |
34000 |
88 |
6800 |
220 |
17000 |
548 |
23800 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
136 |
13600 |
22 |
3400 |
114 |
10200 |
||
|
ИТОГО: |
115600 |
20400 |
40800 |
95200 |
Таблица 9.
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2011г.
К синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Остаток На 01.03.05 |
Обороты за месяц |
Остаток На 01.04.05 |
|
|
К-т |
Д-т |
К-т |
К-т |
||
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
13600 |
32300 |
20400 |
1700 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
18700 |
18700 |
||
|
ИТОГО: |
32300 |
51000 |
20400 |
1700 |
Таблица 10.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Организация ЗАО «Комета»
|
№ п/п |
Код счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
01 |
255000 |
35700 |
290700 |
Продолжение таблицы 10.
|
2 |
02 |
42500 |
3400 |
45900 |
|||
|
3 |
10 |
115600 |
20400 |
40800 |
95200 |
||
|
4 |
20 |
61200 |
115430 |
156400 |
20230 |
||
|
5 |
43 |
74800 |
156400 |
136000 |
95200 |
||
|
6 |
50 |
3400 |
68000 |
69530 |
1870 |
||
|
7 |
51 |
151300 |
205020 |
134300 |
222020 |
||
|
8 |
60 |
32300 |
51000 |
20400 |
1700 |
||
|
9 |
62 |
61200 |
204000 |
204000 |
61200 |
||
|
10 |
68 |
11900 |
6800 |
5100 |
|||
|
11 |
69 |
8500 |
8500 |
19380 |
19380 |
||
|
12 |
70 |
68000 |
68000 |
51000 |
51000 |
||
|
13 |
71 |
850 |
510 |
850 |
510 |
||
|
14 |
80 |
377400 |
35700 |
413100 |
|||
|
15 |
83 |
69700 |
35700 |
35700 |
69700 |
||
|
16 |
84 |
40800 |
68000 |
108800 |
|||
|
17 |
66 |
83300 |
83300 |
||||
|
18 |
04 |
11050 |
11050 |
||||
|
19 |
90 |
204000 |
204000 |
||||
|
20 |
|||||||
|
Итого: |
734400 |
734400 |
1179460 |
1179460 |
797980 |
797980 |
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
|
на |
1 апреля |
20 |
11 |
г. |
Коды |
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||
|
Организация |
ЗАО «Комета» |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
|
Вид экономической |
Производство и реализация готовой продукции |
по |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес)
|
На |
01.04 |
На 01.03 |
На 31 декабря |
|||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
11 |
г.3 |
20 |
11 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|
|
АКТИВ |
||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
Нематериальные активы |
11050 |
11050 |
||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
||||||||||
|
Основные средства |
212500 |
244800 |
||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||||
|
Финансовые вложения |
||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
||||||||||
|
Итого по разделу I |
223550 |
255850 |
||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
Запасы |
251600 |
210630 |
||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
62050 |
61710 |
||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
154700 |
223890 |
||||||||
|
Прочие оборотные активы |
||||||||||
|
Итого по разделу II |
468350 |
496230 |
||||||||
|
БАЛАНС |
691900 |
752080 |
|
На |
На 31 марта |
На |
||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г.3 |
20 |
11 |
г.4 |
20 |
г.5 |
||
|
ПАССИВ |
||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
||||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
377400 |
413100 |
||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
)7 |
( |
) |
( |
) |
||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
69700 |
69700 |
||||||||
|
Резервный капитал |
||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
40800 |
108800 |
||||||||
|
Итого по разделу III |
487900 |
591600 |
||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
Заемные средства |
||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||||||||||
|
Оценочные обязательства |
||||||||||
|
Прочие обязательства |
||||||||||
|
Итого по разделу IV |
||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
Заемные средства |
83300 |
83300 |
||||||||
|
Кредиторская задолженность |
120700 |
77180 |
||||||||
|
Доходы будущих периодов |
||||||||||
|
Оценочные обязательства |
||||||||||
|
Прочие обязательства |
||||||||||
|
Итого по разделу V |
204000 |
160480 |
||||||||
|
БАЛАНС |
691900 |
752080 |
Глава 3 Анализ финансового состояния по данной отчетности.
Таблица 1
Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)
|
Актив |
мар.11 |
апр.11 |
Пассив |
мар.11 |
апр.11 |
Излишек/недостаток |
|
|
мар.11 |
апр.11 |
||||||
|
А1 |
154700 |
223890 |
П1 |
120700 |
77180 |
34000 |
146710 |
|
А2 |
62050 |
61710 |
П2 |
83300 |
83300 |
-21250 |
-21590 |
|
А3 |
251600 |
210630 |
П3 |
0 |
0 |
251600 |
210630 |
|
А4 |
223550 |
255850 |
П4 |
487900 |
591600 |
-264350 |
-335750 |
|
Итого: |
691900 |
752080 |
Итого: |
691900 |
752080 |
На исследуемом предприятии наблюдаются следующие соотношения:
В марте А1³П1; А2£П2; А3³П3; А4£П4.
В апреле А1³П1; А2£П2; А3³П3; А4£П4.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия краткосрочных кредитов и займов ему не хватает быстрореализуемых активов: дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Таблица 2
Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Комета»
|
Показатели |
март 2011 |
апрель 2011 |
Абсолютные изменения, +,- |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,8 |
1,4 |
0,6 |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
1,1 |
1,8 |
0,7 |
Продолжение таблицы 2
|
Показатели |
март 2011 |
апрель 2011 |
Абсолютные изменения, +,- |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,3 |
3,1 |
0,8 |
Формулы для расчета показателей ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства
Кмарт (154700)/ (120700+83300)= 0,8
Капрель (223890)/(77180+83300) =1,4
Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.
Кмарт (154700+62050)/(120700+83300)= 1,1
Капрель (223890+61710)/(77180+83300) = 1,8
Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.
Кмарт (154700+62050+251600)/(120700+83300)= 2,3
Капрель (223890+61710+210630)/(77180+83300)=3,1
Результаты показывают, что организация характеризуется стабильным финансовым положением, ее платежеспособностью и экономическим ростом
Таблица 3
Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель |
март 2011 |
апрель 2011 |
Абсолютные изменения |
|
Собственный капитал |
487900 |
591600 |
103700 |
|
Внеоборотные активы |
223550 |
255850 |
32300 |
|
Собственные оборотные средства |
264350 |
335750 |
71400 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
|
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат |
264350 |
335750 |
71400 |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
83300 |
83300 |
- |
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
347650 |
419050 |
71400 |
|
Общая величина запасов и затрат |
251600 |
210630 |
-40970 |
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1 |
+96050 |
+208420 |
+112370 |
Анализ ликвидности позволяет сделать вывод, что на предприятии за анализируемый период уровень платежеспособности соответствует нормативам.
Заключение.
По данным проделанной работы можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих деятельность организации за отчетный период.
Отчетность должна быть достоверной, полезной, полной, существенной, нейтральной, последовательной, целостной, сопоставимой, своевременной и осмотрительной; должна быть оформлена на русском языке, в рублях, без исправлений и помарок, подписывается главным бухгалтером и руководителем. После подписания отчетность считается составленной.
В работе была отмечена важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Все показатели в отчетности взаимосвязаны и не противоречат с данными первичных документов.
Бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную.
В состав отчетности входят: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
Сведения из отчетности необходимы в первую очередь для руководства предприятия и его собственников, чтобы судить о текущих финансовых показателях, состоянии и его платежеспособности. После сдачи бухгалтерской отчетности в налоговые органы она храниться на предприятии в течении сроков, установленных правилами государственного архивного дела.
Сдача отчетности в налоговые органы должна быть в срок, по оформлению может быть как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
На примере ЗАО «Комета» был составлен бухгалтерский баланс и сделан анализ финансового состояния и ликвидности организации.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
По данным анализа можно сделать вывод о том, что организация платежеспособна и имеет собственные оборотные средства, которых достаточно для покрытия затрат.
Список литературы