Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
№ п/п |
Участники |
Суть схемы |
Обстоятельства, позволившие доказать факт необосно ванной налоговой выгоды |
Судебные решения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Организация-импортер или организация-производитель товаров, ряд организаций, не осуществля ющих реальную финансово- хозяйственную деятельность, и проверяемый налогоплатель щик |
Направлена на увеличение стоимости товара, приобре таемого у импортера (произ водителя) путем многократ ной реализации товара через организации (в ряде случаев - подконтрольные проверяе мому налогоплательщику), не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, с увеличением стоимости товара на каждом «звене» |
- наличие взаимоотношений между импортером (производите лем) и проверяемой компанией за пределами изучаемого пери ода; - наличие доказательств фактического движения товара напря мую от импортера (производителя); - обстоятельства, установленные в отношении организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную дея тельность. Например, отказ должностных лиц указанных компа ний от руководства ими, непредставление отчетности, неуплата налогов, факты реорганизации, ликвидации после завершения спорных операций |
Постановления ФАС Московского округа от 08.02.2013 № А40- 54652/2012, ФАС Северо -Кавказского округа от 23.05.2013 № А53-22230/2012 |
|
2 |
Налогопла тельщик, осу ществляющий работы (оказы вающий услу ги), и контра гент, не веду щий реальной финансово- хозяйственной деятельности |
В целях минимизации нало говых обязательств, налого плательщики, осуществляя работы (оказывая услуги) собственными силами, отно сят в состав расходов для ис числения налога на прибыль и принимают к вычету суммы НДС по взаимоотношениям с контрагентами, не осущест вляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности (в ряде случаев - подконтрольных проверяе мому налогоплательщику), путем заключения договоров на выполнение тех же самых работ (оказания аналогичных услуг) |
Спорный контрагент не имел возможности выполнить работы (оказать услуги). Об этом говорит отсутствие имущества, основных средств, транспорта, квалифицированного персона ла, перечисление средств за товары, работы и услуги, не имею щие отношения к предмету сделки; Плательщик не проявил должной осмотрительности при заклю чении сделки. К таким обстоятельствам можно отнести: - визирование «первички» лицом, не указанным в ЕГРЮЛ; - смерть должностного лица контрагента до заключения дого вора, нахождение представителя контрагента, от имени которо го подписан договор, в местах лишения свободы, дисквалифи кация руководителя бизнес-партнера на основании соответ ствующего судебного акта; - контрагент не зарегистрирован в установленном законом по рядке или исключен из ЕГРЮЛ до момента заключения сделки с проверяемым плательщиком; - поставленные товары (выполненные работы, оказанные услу ги) оплачены наличными с превышением законодательно уста новленных лимитов |
Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 № А29- 7644/2012, от 07.02.2013 № А11-4529/2011, ФАС Дальневосточного округа от 04.09.2013 № Ф03-3967/201 |
|
3 |
Налогопла тельщик |
«Дробление» бизнеса с це лью применения ЕНВД, по скольку плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на прибыль и НДС |
Осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД только формально (как правило, это розничная торговля с площадью торговых залов не более 150 квадратных метров). Наиболее распространенными являются ситуации, когда фор мально разграниченная (например, стеллажами и витринами) площадь торгового зала представляет собой единое торговое пространство, с единым кассовым аппаратом, единым торго вым оборудованием и персоналом без каких-либо перегородок |
Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.04.2013 по делу № А79-10322/2011 ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.2013 по делу № А82-4455/2012) |
|
4 |
Налогопла тельщик и взаимоза висимые орга низации на УСН |
Использование «подкон трольных» организаций в це лях минимизации ЕСН |
Использование взаимозависимых организаций, применяющих УСН, в которые переводилась часть сотрудников проверяемого налогоплательщика, без фактического изменения их трудовой функции и места работы. При этом работники полагают, что ра ботают у проверяемого налогоплательщика или сообщают о том, что были оформлены по новому месту работы по просьбе руководителя проверяемого налогоплательщика. Организации, применяющие УСН, как правило, не сотрудничают с иными организациями, не имеют в своем распоряжении иму щества, основных средств, за исключением предоставленных проверяемым лицом (в ряде случаев - на безвозмездной основе) |
Постановления ФАС Московского округа в от 03.04.2013 по делу № А40-22050/12-107- 102, ФАС Западно Сибирского округа от 18.03.2013 по делу № А27-8825/2012, ФАС Поволжского округа, от 14.06.2013 по делу №А49-4936/2012 |
|
5 |
Налогопла тельщик и его контрагенты |
Совершение операций, фор мально соответствующих требованиям налогового за конодательства, но у которых отсутствует разумная дело вая цель. Направленность та ких операций - исключитель но получение необоснован ной налоговой выгоды |
Перевод плательщиком долга и прав требования на организа цию (учредитель которой - работник проверяемой компании), не осуществляющую реальную деятельность, с лишением дохо да в виде причитающихся сумм пени за просрочку должниками оплаты оказанных услуг Субъект передавал векселя в адрес организаций, не осущест вляющих финансово-хозяйственную деятельность, с целью имитации движения этих ценных бумаг При этом оплата по ука занным сделкам никогда не производилась и никаких действий по взысканию кредиторской задолженности налогоплательщик не производил. Установление в ходе налоговой проверки факта неосуществле ния налогоплательщиком действий по оплате приобретенного товара и его последующей реализации; установление невоз можности приобретения доставки, хранения обществом заяв ленного количества товара и отсутствие необходимых ресурсов |
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2013 № А33-17092/2012 Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2013 № А40- 3941/12-107-21 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2013 по делу № А56-8319/ 2013 |