Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
АННОТАЦИЯ
Ершова И. А.–Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО «Лига» Челябинск: ЮУрГУ, 080100, 2014. 77 с., 28 табл., 4 прилож., библиографический список – 27 наим.
Курсовая работа выполнена с целью отражения процесса ведения бухгалтерского учета на отдельно взятом предприятии ООО «Лига».
В курсовой работе представлено описание предприятия, его учетная политика. Показано, как начисляется заработная плата работникам предприятия и начисляется амортизация отдельных объектов основных средств. Также представлено отражение таких операций, как приобретение материалов, их передача в производство, начисление НДС, реализация готовой продукции, учет выручки и т.д.
Сформирована бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств.
Составлена пояснительная записка и учетная политика для предприятии ООО «Лига».
Выполнен экспресс-анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Лига».
.
ОГЛАВЛЕНИЕ
|
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….... |
7 |
|
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ООО «ЛИГА»…………………………………… |
9 |
|
1.1 Общие сведения об организации……………………………………………. |
9 |
|
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств, расчетов и материалов………….. |
9 |
|
1.3 Бухгалтерский учет заработной платы и начислений………………………. |
13 |
|
1.4 Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов …….. |
19 |
|
2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЛИГА»……………………………………………………. ……………….. |
23 |
|
2.1 Составление оборотно-сальдовой ведомости……….………………………. |
23 |
|
2.2 Составление бухгалтерского баланса………………………..……………… |
26 |
|
2.3 Составление отчета о финансовых результатах…………………………….. |
26 |
|
2.4 Составление отчета о движении денежных средств………………………. |
28 |
|
3 ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИГА»… |
30 |
|
3.1 Анализ уровня структуры и динамики финансовых показателей…………. |
30 |
|
3.2 Анализ рентабельности……………………………………………………….. |
30 |
|
3.3 Анализ финансовой устойчивости…………………………………………… |
32 |
|
3.4 Заключение по результатам анализа………………………………………… |
36 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
38 |
|
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………. |
39 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ А Учетная политика ООО «Лига»…………………………….. |
42 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерский баланс………………………………………. |
63 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчет о прибылях и убытках…….………………………… |
75 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Отчет о движении денежных средств………………………. |
76 |
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что для правильного руководства деятельностью предприятий необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается путем ведения хозяйственного бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет, представляя собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, выступает важнейшей функцией управления всех хозяйствующих субъектов. В этой связи организация бухгалтерского учета основывается на использовании общих научно обоснованных принципов управления — системного подхода, програм мно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других.
В основу построения современной системы бухгалтерского учёта положены такие задачи как:
- формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений;
- обеспечение заинтересованных пользователей информацией об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учёта;
- оказание помощи потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчётности;
- сопряжённость и непротиворечивость бухгалтерского учёта общепризнанным в мире подходам к ведению бухгалтерского учёта;
- обеспечение взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учёта.
Предмет исследования - хозяйственная деятельность условного предприятия «ЛИГА».
Объект исследования - учет основных средств, нематериальных активов и другого имущества условного предприятия, его готовой продукции.
Цель курсовой работы - отражение процесса ведения бухгалтерского учета на отдельно взятом предприятии.
Задачи курсовой работы:
- сформировать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности условного предприятия;
- сформировать информацию для составления бухгалтерского баланса условного предприятия;
- составить бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств для условного предприятия;
- провести экспресс-анализ финансовой деятельности условного предприятия;
- составить пояснительную записку и учетную политику для условного предприятия.
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ООО «ЛИГА»
1.1 Общие сведения об организации
ООО «ЛИГА», ИНН 7450001650.
Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 454000, г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1.
Организация имеет следующие структурные подразделения: два основных цеха: №1 – механический, № 2 – сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»; вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов.
Учетная политика организации представлена в Приложении А.
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств, расчетов и материалов
Составим журнал регистрации хозяйственных операций, касающихся денежных средств, расчетов и материалов, за четвертый квартал с указанием корреспонденциисчетов (таблица 1).
Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЛИГА»
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Учет денежных средств и расчетов |
||||
|
1 Выписка банка из расчетного счета от 01.12 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
636000 |
51 |
66 |
|
2 Выписка банка из расчетного счета от 02.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - механическому заводу по счету № 51 за станок - ЗАО «Программист» по счету № 10 |
35400 11800 |
60 60 |
51 51 |
|
3 Выписка банка из расчетного счета от 05.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету № 201 за материалы, поступившие в сентябре, в том числе НДС 87300 руб. |
572300 |
60 |
51 |
|
4 Выписка банка из расчетного счета от 06.12 |
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
350495 |
50 |
51 |
|
5 Выписка банка из расчетного счета от 06.12 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу |
51700 |
69 |
51 |
|
6 Выписка банка из расчетного счета от 20.12 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции, в том числе НДС 100800 руб. |
660800 |
51 |
62 |
|
7 Выписки банка из расчетного счета от 21.12 22.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ОАО «Тракторный завод» по счету 145 - ОАО «Автоприбор» по счету № 78 |
27140 49560 |
60 60 |
51 51 |
|
8 Выписка банка из расчетного счета от 24.12 |
Оплачены ООО «Транссервис» расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления |
38350 |
60 |
51 |
|
9 Выписка банка из Расчетного счета от 26.12 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант» за объект основных средств |
58056 |
51 |
62 |
|
10 Выписка банка из расчетного счета от 27.12 |
Получены от ОАО «Тракторный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки |
1500 |
51 |
76 |
|
11 Выписка банка из расчетного счета от 30.12 |
Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит |
290000 30000 |
66 66 |
51 51 |
|
12 Платежная ведомость |
Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь |
180095 100400 |
70 70 |
50 50 |
|
13 Расходный кассовый ордер от 26.12 27.12 |
Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: Фролову С.И. Котову М.К. |
5000 10400 |
71 71 |
50 50 |
|
14 Расходный кассовый ордер |
Выдана из кассы единовременная материальная помощь |
29600 |
70 |
50 |
|
15 Расходный кассовый ордер |
Выданы из кассы пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет |
25000 |
76 |
50 |
|
16 Счет-фактура, счет № 145 от 01.12 |
Поступили от ОАО «Тракторный завод» материалы, в том числе НДС 4140 руб. |
23000 4140 |
15 19 |
60 60 |
|
17 Счет-фактура, счет № 78 от 03.12 |
Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы, в том числе НДС 7560 руб. |
42000 7560 |
15 19 |
60 60 |
|
18 Приходный ордер № 245 |
Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Тракторный завод» по учетным ценам |
22400 |
10 |
15 |
|
19 Приходный ордер № 246 |
Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор» по учетным ценам |
40600 |
10 |
15 |
|
20Расчет бухгалтерии |
Списаны отклонения в стоимости материалов (определить) |
2000 |
16 |
15 |
|
21Лимитно-заборные карты |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): |
|||
|
- цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б |
69860 56290 |
20-11 20-12 |
10 10 |
|
|
- цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б |
80300 53600 |
20-21 20-22 |
10 10 |
|
|
Требования, Заказ № 301 Заказ № 302 |
- ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2 |
5790 4340 |
23-1 23-2 |
10 10 |
|
Требования |
- на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
1750 1830 920 |
25-1 25-2 23-3 |
10 10 10 |
|
Требования |
- заводоуправлению |
1200 |
26 |
10 |
|
22 Справка бухгалтерии |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (таблица 2, 3): |
|||
|
- цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б |
3025 2437 |
20-11 20-12 |
16 16 |
|
|
- цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б |
3477 2321 |
20-21 20-22 |
16 16 |
|
|
- ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 301) для ремонта оборудования цеха № 2 (заказ № 302) |
251 188 |
23-1 23-2 |
16 16 |
|
|
- на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха - заводоуправлению |
76 79 40 52 |
25-1 25-2 23-3 26 |
16 16 16 16 |
|
|
23Требования |
Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования:
|
6100 5200 5400 |
25-1 25-2 23-3 |
10 10 10 |
Таблица 2 Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости
материалов от их учетной стоимости
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов») |
71 000 |
|
2 Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц |
2000 |
|
3 Итого сумма отклонений (1+2) |
73000 |
|
4 Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы») |
1623550 |
|
5 Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») |
63000 |
|
6 Итого учетная стоимость материалов (4+5) |
1686550 |
|
7 Средний процент отклонений (3/6х100) |
4,33% |
Таблица 3 Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от
их учетной стоимости, относящейся к отпущенным из склада
материалам
|
Отпущены материалы |
Учетная стоимость, руб. |
Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. |
|
Цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б |
69860 56290 |
3025 2437 |
|
Цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б |
80300 53600 |
3477 2321 |
|
Ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2 |
5790 4340 |
251 188 |
|
На хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
1750 1830 920 |
76 79 40 |
|
Заводоуправлению |
1200 |
52 |
|
Итого |
275880 |
11946 |
1.3 Бухгалтерский учет заработной платы и начислений
Составим журнал регистрации хозяйственных операций, касающихся заработной платы и отчислений, за четвертый квартал с указанием корреспонденциисчетов (таблица 4).
Таблица 4 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЛИГА»
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 Наряды, расчетная ведомость |
Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период |
|||
|
- рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б |
57200 51300 |
20-11 20-12 |
70 70 |
|
|
- рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б |
39800 39100 |
20-21 20-22 |
70 70 |
|
|
- рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301) за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302) |
10500 9800 |
23-1 23-2 |
70 70 |
|
|
- рабочим, обслуживающим оборудование: |
||||
|
цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
11200 10600 8100 |
25-1 25-2 23-3 |
70 70 70 |
|
|
- служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
9200 9900 5400 |
25-1 25-2 23-3 |
70 70 70 |
|
|
- персоналу заводоуправления |
30800 |
26 |
70 |
|
|
2 Листки о временной нетрудоспособности |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
12100 |
69 |
70 |
|
3 Расчетные ведомости |
Произведены отчисления единого социального налога (30%) от начисленной заработной платы (определить) |
|||
|
- рабочих цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б |
17160 15390 |
20-11 20-12 |
69 69 |
|
|
- рабочих цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б |
11940 11730 |
20-21 20-22 |
69 69 |
|
|
- рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301) |
3150 |
23-1 |
69 |
|
|
за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302) |
2940 |
23-2 |
69 |
|
|
- рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
3360 3180 2430 |
25-1 25-2 23-3 |
69 69 69 |
|
|
- служащих: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
2760 2970 1620 |
25-1 25-2 23-3 |
69 69 69 |
|
|
- персонала заводоуправления |
9240 |
26 |
69 |
|
|
4 Расчетные ведомости |
Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А) |
17029 2600 300 |
70 70 70 |
68 76 73-2 |
|
5 Ведомость амортизационных отчислений |
Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования цеха № 1 цеха № 2 |
19100 16300 |
25-1 25-2 |
02 02 |
|
ремонтного цеха |
4200 |
23-3 |
02 |
|
|
- зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
7800 7100 1400 |
25-1 25-2 23-3 |
02 02 02 |
|
|
- зданий и инвентаря заводоуправления |
2445 |
26 |
02 |
|
|
6 Ведомость амортизационных отчислений |
Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) |
604 |
20-11 |
05 |
|
7 Авансовый отчет |
Списаны командировочные расходы Фролова С.И. |
6000 |
26 |
71 |
|
8 Акты о браке |
Выявлен брак при производстве изделия А в цехе № 1 |
2780 |
28 |
20-11 |
|
9 Накладная |
Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак |
130 |
10 |
28 |
|
10 Распоряжение мастера цеха № 1 |
Предъявлено работнику в возмещение потерь от брака |
300 |
73-2 |
28 |
|
11 Ведомость потерь от брака |
Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А |
2350 |
20-11 |
28 |
|
12 Справка бухгалтерии |
Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (таблица 5): оборудования цеха № 1 (заказ № 301) оборудования цеха № 2 (заказ № 302) |
15263 14247 |
23-1 23-2 |
23-3 23-3 |
|
13 Расчет бухгалтерии |
Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (таблица 6): заказа № 301 заказа № 302 |
34954 31515 |
25-1 25-2 |
23-1 23-2 |
|
14 Расчет бухгалтерии |
Списаны общепроизводственные расходы (таблица 7, 8, 9, 10) - цеха № 1 на себестоимость изделия А изделия Б - цеха № 2 на себестоимость изделия А изделия Б |
51087 45817 44727 43947 |
20-11 20-12 20-21 20-22 |
25-1 25-1 25-2 25-2 |
Составим ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).
Таблица 5 Затраты по ремонтному цеху
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
|||||
|
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
23-3 |
69 |
70 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» |
5600 |
6320 |
40 |
4050 |
13500 |
29510 |
|
|
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1» |
- |
5790 |
251 |
15263 |
3150 |
10500 |
34954 |
|
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2» |
- |
4340 |
188 |
14247 |
2940 |
9800 |
31515 |
|
Всего по корреспондирующим счетам |
5600 |
16450 |
479 |
29510 |
10140 |
33800 |
95979 |
Определим сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределим ее между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 6).
Таблица 6 Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
|
Прямая заработная плата ремонтных рабочих |
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб. |
||
|
Руб. |
В % к итогу |
||
|
Заказ № 301 |
10500 |
51,72 |
15263 |
|
Заказ № 302 |
9800 |
48,28 |
14247 |
|
Итого |
20300 |
100 |
29510 |
Составим ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (таблица 7) и № 2 (таблица 8).
Таблица 7 Затраты по цеху № 1
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
|||||||||
|
Статьи аналитического учета |
02 |
05 |
10 |
16 |
20-11 |
23-1 |
25-1 |
28 |
69 |
70 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
25-1 «Обще производственные расходы цеха № 1» |
26900 |
604 |
7850 |
76 |
- |
34954 |
- |
- |
6120 |
20400 |
96904 |
|
20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1» |
- |
- |
69860 |
3025 |
- |
- |
51087 |
2350 |
17160 |
57200 |
200682 |
|
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1» |
- |
- |
56290 |
2437 |
- |
- |
45817 |
- |
15390 |
51300 |
171234 |
|
28 «Брак в производстве» |
- |
- |
- |
- |
2780 |
- |
- |
- |
- |
- |
2780 |
Таблица 8 Затраты по цеху № 2
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
||||||||
|
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
20 |
23-2 |
25-2 |
28 |
69 |
70 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» |
23400 |
7030 |
79 |
- |
31515 |
- |
-- |
6150 |
20500 |
88674 |
|
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2» |
- |
80300 |
3477 |
- |
- |
44727 |
- |
11940 |
39800 |
180244 |
|
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2» |
- |
53600 |
2327 |
- |
- |
43947 |
- |
11730 |
39100 |
150704 |
По данным ведомостей определим сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределим ее между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (таблица 9, 10).
Таблица 9 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
|
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
||
|
Руб. |
В % к итогу |
||
|
Изделие А |
57200 |
52,72 |
51087 |
|
Изделие Б |
51300 |
47,28 |
45817 |
|
Итого |
108500 |
100 |
96904 |
Таблица 10 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
|
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
||
|
Руб. |
В % к итогу |
||
|
Изделие А |
39800 |
50,44 |
44727 |
|
Изделие Б |
39100 |
49,56 |
43947 |
|
Итого |
78900 |
100 |
88674 |
1.4 Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов
Составим журнал регистрации хозяйственных операций, касающихся учета реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов за четвертый квартал (таблица 11).
Таблица 11 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЛИГА»
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 Ведомость выпуска готовой продукции |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (таблица 12): изделий А изделий Б |
381268 291796 |
43 43 |
20 20 |
|
2 Накладная, счет-фактура № 47 от 28.12 |
Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция: - продажная стоимость |
777620 |
62 |
90-1 |
|
3 Книга продаж |
Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции |
118620 |
90-3 |
68 |
|
4 Ведомость движения готовой продукции |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
493367 |
90-2 |
43 |
|
5 Счет, счет-фактура |
Начислены по счету ООО «Транссервис» расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления, в том числе НДС |
32500 5850 |
44 19 |
60 60 |
|
6 Ведомость-расчет себе стоимости проданной продукции |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
49737 32500 |
90-2 90-2 |
26 44 |
|
7 Расчет бухгалтерии |
Отражен финансовый результат от продажи продукции |
83396 |
90-9 |
99-1 |
|
8 Счет № 51, счет-фактура № 40 от 11.12 |
Получен от механического завода станок, в том числе НДС 5400 руб. |
30000 5400 |
08 19 |
60 60 |
|
9 Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) |
Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) |
30000 |
01 |
08 |
|
10 Акт о списании основных средств (форма № ОС-4) |
Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
6000 51000 45000 |
91-2 01 02 |
01 01 01 |
|
11 Счет-фактура № 36 от 23.12 |
Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС |
58056 |
62 |
91-1 |
|
12 Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) |
Передан компьютер ООО «Квант»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
52000 2000 50000 |
01 02 91-2 |
01 01 01 |
|
13 Книга продаж |
Начислен НДС от стоимости проданного компьютера |
8856 |
91-2 |
68 |
|
14 Счет № 10, счет-фактура № 77 от 01.12 |
Приобретено у ЗАО «Программист» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года, в том числе НДС 1800 руб. |
11800 10000 1800 |
08 19 |
60 60 |
|
15 Уведомление о признании претензии |
Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки |
1500 |
60 |
91-1 |
|
16 Кредитный договор |
Начислены проценты за кредит |
30000 |
91-2 |
66 |
|
17 Декларация по налогу на имущество |
Начислен налог на имущество за четвертый квартал |
5600 |
91-2 |
68 |
|
18 Расчет бухгалтерии |
Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) |
40900 |
99-1 |
91-9 |
|
19 Расчет бухгалтерии |
Отражен условный расход по налогу на прибыль (89249 – 40903)х20% |
8499 |
99-2 |
68 |
|
20 Расчет налоговых раз ниц, постоянных и отложенных обязательств и активов |
Отражены (таблица 13): - постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства |
2008 1000 2800 |
99-3 09 68 |
68 68 77 |
|
21 Книга покупок |
Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям |
138450 |
68 |
19 |
|
22 Расчет бухгалтерии |
Отражены операции по реформации баланса |
705989 |
99 |
84 |
Определим фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий Б, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А – 32798 руб., по изделиям Б – 30142 руб. (таблица 12).
Таблица 12 Расчет фактической производственной себестоимости готовой
продукции
|
Показатели |
Шифр счета |
Виды продукции |
Итого (гр. 4+ гр. 5) |
|
|
ИзделиеА |
ИзделиеБ |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода |
20 |
33140 |
- |
33140 |
|
2 Затраты по цеху № 1 (таблица 7) |
20-11, 20-12 |
200682 |
171234 |
371916 |
|
3 Затраты по цеху № 2 (таблица 8) |
20-21, 20-22 |
180244 |
150704 |
330948 |
|
4Итого затраты отчетного периода (стр. 2+стр. 3) |
380926 |
321938 |
702864 |
|
|
5 Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6) |
43 |
381268 |
291796 |
673064 |
|
6 Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода |
сальдо счета 20 |
32798 |
30142 |
62940 |
Определим налоговые разницы и рассчитаем сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (таблица 13).
Таблица 13 Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых
обязательств и активов за четвертый квартал
|
Виды налоговых разниц |
Сумма, руб. |
||
|
Постоянные разницы |
Вычитаемые временные разницы |
Налогооблагаемые временные разницы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 Командировочные расходы |
2000 |
- |
- |
|
2 Проценты за пользование банковским кредитом |
- |
5000 |
- |
|
3 Амортизационные отчисления |
- |
- |
14000 |
|
4 Прямые расходы в остатках НЗП |
8040 |
- |
- |
|
5Итого |
10040 |
5000 |
14000 |
|
Постоянные налоговые обязательства |
2008 |
Х |
Х |
|
Отложенные налоговые активы |
Х |
1000 |
Х |
|
Отложенные налоговые обязательства |
Х |
Х |
2800 |
2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛИГА»
2.1 Составление оборотно - сальдовой ведомости
Открыть учётные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 2013г., используя данные таблицы 14.
Таблица 14 Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 2013г
|
Шифр Счета |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
7578730 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
2400693 |
|
04 |
Нематериальные активы |
145000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25000 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
50000 |
|
10 |
Материалы |
1623550 |
|
10/9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
60000 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материалов |
71000 |
|
19/3 |
НДС по приобретенным ценностям |
113700 |
|
20 |
Основное производство (в том числе, изделие А – 33140 руб.) |
33140 |
|
43 |
Готовая продукция |
375830 |
|
50 |
Касса |
5670 |
|
|
Расчётные счета |
415710 |
|
58 |
Финансовые вложения |
140000 |
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Техника) |
682000 |
|
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
27970 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
351870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
289600 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
51700 |
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
180095 |
|
71 |
Расчёты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Фролова С.И.) |
4300 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
68000 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
151920 |
|
80 |
Уставный капитал |
4000000 |
|
83/1 |
Прирост стоимости имущества по переоценке |
372000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
1575322 |
|
99/1 |
Прибыль до налогообложения |
900000 |
|
99/2 |
Условный расход по налогу на прибыль |
216000 |
|
99/3 |
Постоянное налоговое обязательство |
10000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
41600 |
На основании составленных учётных регистров (журналов-ордеров унифицированной формы) произведем записи в главную книгу.
По данным главной книги составим оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 15).
Таблица 15 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за четвертый квартал
|
Шифр счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01.10. |
Обороты за 4 квартал |
Сальдо на 01.01. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
Основные средства |
7578730 |
133000 |
206000 |
7505730 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
- |
2400693 |
47000 |
58345 |
- |
2412038 |
|
04 |
Нематериальные активы |
145000 |
- |
- |
- |
145000 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
25000 |
- |
604 |
- |
25604 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
- |
40000 |
30000 |
10000 |
- |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
50000 |
- |
1000 |
- |
51000 |
|
|
10 |
Материалы |
1623550 |
- |
63130 |
292580 |
1394100 |
- |
|
10/9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
60000 |
- |
- |
- |
60000 |
|
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
- |
65000 |
65000 |
- |
|
|
16 |
Отклонения в стоимости материалов |
71000 |
- |
2000 |
11946 |
61054 |
- |
|
19/3 |
НДС по приобретенным ценностям |
113700 |
- |
24750 |
138450 |
- |
- |
|
20 |
Основное производство |
33140 |
- |
702858 |
675844 |
60154 |
- |
|
23 |
Вспомогательное производство |
- |
- |
95979 |
95979 |
- |
- |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
185578 |
185578 |
- |
- |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
49737 |
49737 |
- |
|
|
28 |
Брак в производстве |
- |
- |
2780 |
2780 |
- |
- |
|
43 |
Готовая продукция |
375830 |
- |
673064 |
493367 |
555527 |
- |
|
44 |
Расходы по продажам |
- |
- |
32500 |
32500 |
- |
- |
|
50 |
Касса |
5670 |
- |
350495 |
350495 |
5670 |
- |
|
|
Расчетный счет |
415710 |
- |
1356356 |
1456745 |
315321 |
- |
|
58 |
Финансовые вложения |
140000 |
- |
- |
- |
140000 |
- |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
682000 |
736050 |
163750 |
- |
109700 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
27970 |
- |
835676 |
718856 |
144790 |
- |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
351870 |
320000 |
666000 |
- |
697870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
289600 |
141250 |
161612 |
- |
309962 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
51700 |
63800 |
87870 |
- |
75770 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
180095 |
330024 |
305000 |
- |
155071 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4300 |
- |
15400 |
6000 |
13700 |
- |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
68000 |
- |
300 |
300 |
68000 |
- |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
- |
25000 |
2600 |
22400 |
- |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
151920 |
- |
2800 |
- |
154720 |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
4000000 |
- |
- |
- |
4000000 |
|
83/1 |
Прирост стоимости имущества по переоценке |
- |
372000 |
- |
- |
- |
372000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
- |
1575322 |
- |
705989 |
- |
2281311 |
|
90 |
Продажи |
- |
- |
777620 |
777620 |
- |
- |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
100456 |
100456 |
- |
- |
|
99/1 |
Прибыль до налогообложения |
- |
900000 |
983396 |
83396 |
- |
- |
|
99/2 |
Условный расход по налогу на прибыль |
216000 |
- |
8499 |
224499 |
- |
- |
|
99/3 |
Постоянное налоговое обязательство |
10000 |
- |
2008 |
12008 |
- |
- |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
41600 |
- |
- |
- |
41600 |
|
|
Итого |
10980150 |
10980150 |
8164706 |
8164706 |
10594046 |
10594046 |
2.2 Составление бухгалтерского баланса
Составим бухгалтерский баланс ООО «ЛИГА» за 4 квартал на основании главной книги (Приложение Б).
2.3 Составление отчета о прибылях и убытках
Составим Отчет о прибылях и убытках ООО «ЛИГА» за отчетный год (Приложение В). Сформируем выписку из отчетов о финансовых результатах ООО «ЛИГА» за 9 месяцев отчетного года и предшествующий год (таблица 16, 17).
|
Показатель, наименование |
Код сроки |
За 9 месяцев отчетного года |
За 12 месяцев предыдущего года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
8000 |
6666 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
(6274) |
(5228) |
|
Валовая прибыль |
2100 |
1726 |
1438 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
(376) |
(313) |
|
Управленческие расходы |
2220 |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки (2110-2120-2210-2220)) |
2200 |
1350 |
1125 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
|
Проценты к получению |
2320 |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
2330 |
- |
- |
|
Прочие доходы |
2340 |
201 |
167 |
|
Прочие расходы |
2350 |
(651) |
(541) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
900 |
751 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(226) |
(195) |
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
(32) |
(26) |
|
отложенные налоговые активы |
2422 |
20 |
10 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
- |
|
Прочее |
2460 |
- |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
674 |
556 |
СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- |
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
- |
- |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
- |
- |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
- |
- |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
- |
- |
Таблица 17 Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 9 месяцев отчетного
года и 12 месяцев предыдущего года
|
Наименование показателя |
Код строки |
За 9 месяцев отчетного года |
За 12 месяцев предыдущего года |
||
|
Прибыль |
Убыток |
Прибыль |
Убыток |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
7 |
3 |
4 |
9 |
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
2 |
17 |
2 |
12 |
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
- |
20 |
6 |
- |
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
- |
- |
- |
- |
|
Отчисления в оценочные резервы |
250 |
× |
- |
× |
15 |
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
6 |
24 |
- |
18 |
|
15 |
67 |
12 |
54 |
2.4 Составление отчета о движении денежных средств
Составим Отчёт о движении денежных средств ООО «ЛИГА» за отчётный год по форме № 4 (Приложение Г).
Информация о движении денежных потоков за предшествующие девять месяцев отчетного года и предыдущий год (таблице 18).
Таблица 18 Движение денежных средств по видам деятельности ООО «ЛИГА»
|
Показатель |
За девять месяцев отчетного года |
За предыдущий год |
|
|
Наименование |
Код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Остаток денежных средств на начало периода |
4450 |
565 |
335 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей и заказчиков |
4111 |
9160 |
7630 |
|
Прочие доходы |
4119 |
234 |
195 |
|
Денежные средства, направленные: |
|||
|
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
4121 |
(2540) |
(3699) |
|
На оплату труда |
4122 |
(2735) |
(2280) |
|
На выплату процентов, дивидендов |
4123 |
(1361) |
(1134) |
|
Налог на прибыль |
4124 |
||
|
На расчеты по налогам и сборам |
4129 |
(1227) |
(1023) |
На расчеты с внебюджетными фондами |
4129 |
(170) |
(20) |
|
На прочие расходы |
4129 |
(231) |
(193) |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
4100 |
1130 |
(524) |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов |
4211 |
721 |
135 |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
4211 |
(1015) |
(401) |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной Деятельности |
4200 |
(294) |
(266) |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациям |
4311 |
1200 |
|
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
4323 |
(980) |
(180) |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
4300 |
(980) |
1020 |
|
|
4400 |
(144) |
230 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
4500 |
421 |
565 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
- |
- |
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИГА»
3.1 Анализ уровня структуры и динамики финансовых показателей
Проведем анализ уровня и динамики финансовых показателей (таблица 21), расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат (таблица 22).
Таблица 21 Анализ уровня и динамики финансовых показателей
|
Наименование показателей |
Качественные изменения |
Уровень в % к выручке от продаж в предыдущем году |
Уровень в % к выручке от продаж в отчетном году |
Абсолютное изменение (+,-) гр. (8-7) |
|||
|
Предыдущий год, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Абсолютное изменение (+,-) гр. (4-3) |
Относительное изменение (+,-) гр. (4/3) – 100 % |
||||
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
6666 |
8659 |
+1993 |
+30 |
- |
- |
- |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
5228 |
6767 |
+1539 |
+29 |
78,4 |
78,1 |
-0,3 |
|
Валовая прибыль |
1438 |
1892 |
+454 |
+32 |
21,6 |
21,9 |
-0,3 |
|
Коммерческие расходы |
313 |
403 |
+90 |
+29 |
4,7 |
4,7 |
- |
|
Управленческие расходы |
50 |
+50 |
+100 |
- |
0,6 |
+0,6 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1125 |
1439 |
+314 |
+28 |
16,9 |
16,6 |
-0,3 |
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие доходы |
167 |
299 |
+132 |
+79 |
2,5 |
3,5 |
+1,0 |
|
Прочие расходы |
541 |
790 |
+249 |
+46 |
8,1 |
9,1 |
+1,0 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
751 |
948 |
+197 |
+26 |
11,3 |
10,9 |
-0,4 |
|
Отложенные налоговые активы |
10 |
20 |
+10 |
+100 |
0,2 |
0,2 |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
26 |
32 |
+6 |
+23 |
0,4 |
0,4 |
- |
|
Текущий налог на прибыль |
179 |
224 |
+45 |
+25 |
2,7 |
2,6 |
-0,1 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
556 |
712 |
+156 |
+28 |
8,3 |
8,2 |
-0,1 |
|
Постоянные налоговые обязательства |
15 |
10 |
-5 |
-33 |
0,2 |
0,1 |
-0,1 |
Таблица 22 Анализ расходов по обычным видам деятельности по элементам
затрат
|
Наименование показателей |
Качественные изменения |
Структурные изменения |
|||||
|
Пре-дыду-щий год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Абсолютное изме-нение, тыс. руб. гр. (4-3) |
Относительное изменение, % гр. (4 / 3) –100 % |
В % к итогу за предыдущий год |
В % к итогу за отчетный год |
Абсолютное изменение гр. (8-7) |
|
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Материальные затраты |
1150 |
2074 |
+924 |
+80 |
20 |
+29 |
+9 |
|
Затраты на оплату труда |
2820 |
3120 |
+300 |
+11 |
51 |
43 |
-8 |
|
Отчисления на социальные нужды |
1029 |
1098 |
+69 |
+7 |
19 |
15 |
-4 |
|
Амортизация |
470 |
657 |
+187 |
+40 |
8 |
9 |
+1 |
|
Прочие затраты |
72 |
271 |
+199 |
+276 |
1 |
4 |
+3 |
|
Итого по элементам затрат |
5541 |
7220 |
+1679 |
+30 |
100 |
100 |
3.2 Анализ рентабельности
Проведем анализ рентабельности (таблица 23).
Таблица 23 Показатели рентабельности по данным бухгалтерской отчетности
|
Наименование показателей |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
1 |
2 |
|
|
Рентабельность основной деятельности (Род) |
1,2 |
1,2 |
|
Рентабельность продаж (Рп) |
1,3 |
1,3 |
|
Рентабельность внеоборотного капитала (Рвк) |
0,10 |
0,13 |
|
Рентабельность оборотного капитала (Рок) |
0,21 |
0,25 |
|
Рентабельность совокупных активов (Рса) |
0,07 |
0,09 |
|
Рентабельность акционерного капитала (Рак) |
0,14 |
0,18 |
|
Рентабельность собственного капитала (Рск) |
0,09 |
0,11 |
3.3 Анализ финансовой устойчивости
Проведем анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капитала (таблица 24); анализ структуры актива и пассива баланса и эффективности размещения собственного и привлеченного капитала (таблица 25); анализ состояния и движения собственного капитала (таблица 26); анализ финансовой устойчивости (таблица 27); анализ финансового состояния (таблица 28).
Таблица 24 Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного
капитала
|
Наименование показателя |
Код строки Ф. № 1 |
Качественные изменения |
Структурные изменения |
|||||
|
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Абсолютное изменение (+,-), тыс. руб. гр. (4-3) |
Относительное изменение (+,-) (%) гр. (4 / 3) –100 % |
В % к итогу на начало года |
В % к итогу на конец года |
Абсолютное изменение (+,-) (%) гр. (8 - 7) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Собственный капитал (капитал и резервы) |
1300 |
5947 |
6653 |
+706 |
+12 |
74,0 |
81,6 |
+7,6 |
|
Привлеченный капитал |
120 |
155 |
+35 |
+29 |
1,5 |
1,9 |
+0,4 |
|
|
в том числе: долгосрочные обязательства |
1400 |
120 |
155 |
+35 |
+29 |
1,5 |
1,9 |
+0,4 |
|
краткосрочные обязательства |
1500 |
1972 |
1349 |
-623 |
-32 |
24,5 |
16,6 |
-7,9 |
|
в том числе: займы и кредиты |
1510 |
930 |
698 |
-232 |
-25 |
11,6 |
8,2 |
-3,4 |
|
кредиторская задолженность |
1520 |
1042 |
650 |
-392 |
-38 |
13,0 |
8,4 |
-4,6 |
|
Итого источников образования имущества (валюта баланса) |
1700 |
8039 |
8156 |
+117 |
+1,5 |
- |
- |
- |
Таблица 25 Анализ структуры актива и пассива баланса и эффективности
размещения собственного и привлеченного капитала (в процентах)
|
Наименование показателя АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
Наименование показателя ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
|
I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы Баланс |
67,7 32,3 100 |
65 35 100 |
III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства Баланс |
74 1,5 24,5 100 |
81,6 1,9 16,5 100 |
Таблица 26 Анализ состояния и движения собственного капитала
|
Наименование показателя |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределённая прибыль прошлых лет |
Резервы предстоящих расходов |
Оценочные резервы |
|
1. Остаток на начало года, тыс. руб. |
4000 |
372 |
- |
1575 |
- |
- |
|
2. Поступило, тыс. руб. |
- |
- |
- |
706 |
- |
- |
|
3. Израсходовано (использовано), тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4. Остаток на конец года, тыс. руб. |
4000 |
372 |
2281 |
- |
- |
|
|
Абсолютное изменение (+,-), тыс. руб., (стр.(4-1)) |
- |
- |
- |
+706 |
- |
- |
|
Относительное изменение (+,-), % (стр. (4/1) – 100 %) |
- |
- |
- |
+45 |
- |
- |
Таблица 27 Показатели финансовой устойчивости (по форме № 1)
|
Наименование показателей |
Расчетная формула |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс) |
стр. 1400 + 1500 стр. 1300 |
(120+1972)/5947=0,35 |
(155+1349)/6653=0,23 |
|
Коэффициент автономии (финансовой независимос-ти) (Кфн) |
Стр. 1300 стр. 1600 |
5947/8039=0,74 |
6653/8156=0,82 |
|
Коэффициент концентрации привлеченно-го капитала (Кк) |
стр. 1400 + 1500 стр. 1600 или 1 – Кфн |
(120+1972)/8039=0,26 |
(155+1349)/8156=0,18 |
|
Коэффициент маневреннос-тисобствен-ного капитала (Км) |
стр. 1300 – 1100 стр. 1300 |
(5947-5445)/5947=0,08 |
(6653-5314)/6653=0,20 |
|
Коэффициент общей степе-ни платеже-способности (Коп) |
Стр. 1500 + 1400 стр. 2110 (ф. 2) |
(1972+120)/6666=0,31 |
(1349+155)/8659=0,17 |
|
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (Кз) |
стр.1410 + 1510 Выручка-нетто от продаж (ф. 2) |
930/6666=0,14 |
698/8659=0,08 |
|
Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (Кпт) |
Стр. 1500 Выручка-нетто от продаж (ф. 2) |
1972/6666=0,30 |
1354/8659=0,16 |
Таблица 28 Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние
(по форме № 1)
|
Наименование показателей |
Расчетная формула |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
1 |
2 |
||
|
Собственный капитал в обороте (Ксок) |
стр. (1300 – 1100) |
5947 – 5445 =502 |
6653 – 5314 = 1339 |
|
Собственный и долгосрочный заемный капитал в обороте (Ксдок) |
стр. (1300 + 1500) – стр. 1100 |
5947 + 120 – 5445 =622 |
6653 + 155 – 5314 =1494 |
|
Собственный и заемный капитал в обороте (Ксзок) |
Стр. (1300 + 1500 +1510 + 1520) – стр. 1100 |
5947 + 120 + 930 + 1042 – 5445 =2594 |
6653 + 155 + 698 + 650 – 5314 =2842 |
3.4 Заключение по результатам анализа
Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации.
Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Финансовый результат - важнейшая характеристика деятельности предприятия. Он определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом партнёрстве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.
Основной целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т.д.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является прибыль.
Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой продукции удельный вес более доходной продукции возрастает. Так, предприятие более быстрыми темпами наращивает производство готовых изделий из древесины, таких как двери, рамы, дверные и оконные блоки, чем необработанных пиломатериалов.
Полученные результаты анализа рентабельности показывают, что произошел рост рентабельности производственной деятельности. Это было связано с увеличением среднереализационных цен и изменением структуры товарной продукции. Увеличение среднереализационных цен и изменением структуры товарной продукции является следствием инфляционных процессов.
Для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет является актуальной прикладной наукой, решающей много задач, основная из которых - формирование информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении.
Информация бухгалтерского учета предназначена не только для внутренних пользователей, она используется и внешними пользователями для изучения и оценки деятельности предприятия. В современных условиях бухгалтерский учет является звеном, соединяющим хозяйственную деятельность и лиц, принимающих управленческие решения. Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воз действует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную инфор мацию, позволяющую контролировать его стратегию и тактику; оптимально ис пользовать ресурсы, измерять и оценивать результаты финансово-хозяйственной деятельности организации; устранять субъективность при принятии решений.
В результате проведенной работы усвоены понятия и правила организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях, получены практические навыки ведения бухгалтерского учета на отдельно взятом условном предприятии ООО «Лига». Кроме того, приобретены практические навыки заполнения документов бухгалтерской отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.
Таким образом, цель работы достигнута, задачи – решены.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
3. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению от 31 октября 2000 года №94н (ред. от 07.05.03). – СПС «Гарант».
4. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) от 9.12.1998 г. № 60н (ред. от 30.12.1999). – СПС «Гарант».
5. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) от 27.11.2006 г. г. № 154н (ред. от 25.12.2007). – СПС «Гарант».
6. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.99, № 43н (ред. от 18.09.2006). – СПС «Гарант».
7. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 9.06.2001 г. № 44н (ред. от 26.03.2007). – СПС «Гарант».
8. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 27.11.2006). – СПС «Гарант».
9. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) от 25.11.98 №56н (ред. от 20.12.2007). – СПС «Гарант».
10. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007) – СПС «Гарант».
11. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 6.05.1999 г. № 32н (в ред. от 27.11.2006. – СПС «Гарант».
12. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99) от 06.05.99г. № 33н (ред. от 27.11.2006). – СПС «Гарант».
13. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина РФ от 29.04.2008г. № 5н. – СПС «Гарант».
14. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000) от 27.01.2000г. № 11н (ред. от 18.09.2006). – СПС «Гарант».
15. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) от 27.12.2007 г. № 153н. – СПС «Гарант».
16. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) от 02.07.2002 (ред. от 18.09.2006). – СПС «Гарант».
17. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) от 19.11.2002 № 115н. – СПС «Гарант».
18. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 11.02.2008). – СПС «Гарант».
19. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) от 10.12.2002 г. № 126н (ред. от 27.11.2006). – СПС «Гарант».
20. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006). – СПС «Гарант».
21. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетно сти открытому акционерному обществу. Приказ Минфи на от 28.11.98. №11. – СПС «Гарант».
22. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акцио нерных обществ от 29.01.2003. № 10н/03-6/пз. – СПС «Гарант».
23. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущест ва и финансовых обязательств от 13.06.1995 №49. – СПС «Гарант».
24. Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности от 30.12.96 № 112. – СПС «Гарант».
25. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 510с.
26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010. - 560с.
27. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие / Л.В. Сотникова. – СПб.: Питер, 2010. – 540с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Приказ
об утверждении учетной политики организации
ООО «ЛИГА»
№ 7 от «31» декабря 2007
Приказываю утвердить Положение об учетной политике ООО «ЛИГА» для целей бухгалтерского и налогового учета с «1» января 2013 года.
В соответствии с учредительными документами ООО «ЛИГА» занимается производством товаров производственно-технического назначения
Директор __________________ _____________________
(подпись) (ФИО)
Положение
по учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения
ООО "ЛИГА" на 2013 год
Настоящее Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ООО "ЛИГА", которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского и налогового учета в компании.
1. Общие положения
1.1. Учетная политика ООО "ЛИГА" является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета общества - первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики для целей налогообложения, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом, Уставом общества, внутренними документами ООО "ЛИГА".
1.2. ООО "ЛИГА" (далее - Общество) является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство товаров производственно-технического назначения
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 454000, г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1.
Организация имеет следующие структурные подразделения: два основных цеха: №1 – механический, № 2 – сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»; вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов
ИНН 7450001650
Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с нормативными документами:
3.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (ред. от 07.05.03).
4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) от 9.12.1998г. № 60н (ред. от 30.12.1999).
5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) от 27.11.2006 г. г. № 154н (ред. от 25.12.2007).
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.99, № 43н (ред. от 18.09.2006).
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 9.06.2001 г. № 44н (ред. от 26.03.2007).
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 27.11.2006).
9. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) Приказ Минфина от 25.11.98 №56н (ред. от 20.12.2007).
10. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007)
11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 6.05.1999 г. № 32н (в ред. от 27.11.2006.
12. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99) от 06.05.99г., № 33н (ред. от 27.11.2006).
13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина РФ от 29.04.2008г. № 5н.
14.Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) от 27.12.2007 г. № 153н.
15. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) от 02.07.2002 (ред. от 18.09.2006)
16. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.
17. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 11.02.2008).
18. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) от 10.12.2002 г. № 126н (ред. от 27.11.2006).
19. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006).
20. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акцио нерных обществ. Приказ Минфина, Федеральной комис сии по рынку ценных бумаг РФ от 29.01.2003. № 10н/03-6/пз
21. Методические указания по инвентаризации имущест ва и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49
22. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 № 112
23. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 и другими нормативными актами и законами.
Рабочий план счетов разрабатывается исходя из особенностей осуществляемых видов деятельности и прилагается к приказу об учетной политике предприятия.
2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета
2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно генеральному директору ООО "ЛИГА".
Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяются внутренними правилами и должностными инструкциями.
2.2. Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
2.3. Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб Общества.
2.4. Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.
2.5. В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером Общества по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
3. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
3.1. Бухгалтерский учет Общества ведется автоматизированным способом на основе журнально-ордерной формы счетоводства. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а так же в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях).
Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности - в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.
3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.
3.3. Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:
- ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;
- ежеквартальная отчетность составляется и представляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;
- годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным годом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.
4. Способы оценки имущества и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете
4.1. Состав и оценка основных средств.
4.1.1. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, а также канцелярские принадлежности независимо от стоимости.
4.1.2. Основные средства в бухгалтерском учете подразделяются на:
- здания;
- сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- прочие основные средства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.
4.1.3. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Проценты по заемным обязательствам, полученным для приобретения основных средств и иного имущества (НМА, МПЗ, финансовых вложений), учитываются в составе внереализационных расходов.
4.2. Порядок изменения стоимости основных средств (проведения переоценки основных средств).
4.2.1. Стоимость основных средств Общества, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.
4.2.2. Общество не производит переоценку объектов основных средств.
4.3. Метод начисления износа (амортизации) основных средств.
4.3.1. Амортизация объектов основных средств Общества начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, нормы амортизации и срока полезного использования этого объекта. Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.
В целях унификации бухгалтерского и налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
4.3.2. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случаях нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев. Перевод основных средств на консервацию производится распоряжением руководителя Общества о временной консервации объектов основных средств.
4.4. Восстановление основных средств.
4.4.1. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации, реконструкции и технического перевооружения.
4.4.2. Затраты по законченному ремонту основных средств относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) Общества по мере их возникновения.
Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.
4.4.3. Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время капитального ремонта) объектов основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
4.4.4. Затраты на ремонт арендованных (сданных в аренду) основных средств, производимые в соответствии с условиями договора за счет средств Общества:
- в качестве арендодателя - включаются в себестоимость арендных услуг;
- в качестве арендатора - включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
4.5. Нематериальные активы.
4.5.1. В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 к нематериальным активам Общества могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
В составе нематериальных активов могут учитываться также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный капитал организации).
4.5.2. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется Обществом при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, а также по положительной деловой репутации фирмы и организационным расходам нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет.
4.5.3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете Общества путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации нематериальных активов (счет 05) (п. 29 ПБУ 14/2007).
4.6. Материально-производственные запасы.
4.6.1. В составе материально-производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:
- сырье и материалы, запасные части, ГСМ, производственный и хозяйственный инвентарь, спецодежда и др. (счет 10);
- готовая продукция (счет 43);
4.6.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам.
4.6.2.1. Для обобщения информации о заготовлении и приобретении МПЗ, относящихся к средствам в обороте, Общество использует счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", а также счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", предназначенный для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной по фактической себестоимости приобретения (заготовления) и в учетных ценах.
Сумма отклонений, отраженная на счете 16, списывается в конце отчетного месяца пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство по учетным ценам.
4.6.2.2. Списание в производство МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) производится по учетным ценам первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
При данном методе оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по учетным ценам последних по времени приобретений, а в себестоимости продажи продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
Отраженный в учетной политике Общества метод списания является единым для всех видов МПЗ (кроме товаров и готовой продукции).
4.6.2.3. Стоимость спецодежды и спецоснастки, срок эксплуатации которых менее 12 месяцев, подлежит списанию на расходы Общества в момент ее передачи в производство (эксплуатацию).
Стоимость спецодежды и спецоснастки, срок эксплуатации которых более 12 месяцев, погашается линейным способом в течение этого срока.
4.7. Готовая продукция.
4.7.1. К готовой продукции относится часть МПЗ Общества, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией).
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической (сокращенной) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство продукции.
Учет выпуска готовой продукции ведется на счете учета готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
4.7.2. Учет затрат по видам готовой продукции отражается в учете обособленно.
4.8. Учет издержек обращения.
4.8.1. Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе издержек обращения, которые накапливаются в течение отчетного периода на счете учета издержек обращения (счет 44).
4.8.2. Сумма издержек обращения (транспортных расходов), относящаяся к остатку готовой продукции на конец отчетного периода, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало отчетного периода (План счетов и Инструкция по его применению).
4.8.3. Издержки обращения, за исключением части транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованной готовой продукции, полностью списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Расходы на продажу".
4.9. Учет затрат на производство.
4.9.1. Учет затрат основного производства ведется на счете 20 "Основное производство".
Учет прямых затрат в разрезе по основным производственным видам деятельности Общества (по видам выпускаемой продукции) осуществляется на отдельных субсчетах к счету 20.
Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах:
20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1»
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»
23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»
26 «Общехозяйственные расходы»
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
4.9.2. Учет затрат, обусловленных процессом организации обслуживания и управления производством, осуществляется на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
Расходы, собранные на счете 26, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Управленческие расходы".
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
4.9.3. Незавершенное производство оценивается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
4.9.4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг списывается на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", на соответствующий субсчет по видам деятельности Общества.
4.10. Учет расходов будущих периодов.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (расходы на освоение производств, пусковые и пусконаладочные расходы и т.д.), отражаются в отчетности отдельной строкой и учитываются на счете учета расходов будущих периодов.
Расходы будущих периодов подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся. Если срок списания (отнесения) не может быть установлен, то эти расходы подлежат отнесению на издержки производства и обращения равными долями в течение одного года.
4.11. Учет резервов.
В Обществе не создается резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных (в том числе по сомнительным долгам) резервов.
4.12. Доходы и финансовые результаты Общества.
4.12.1. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- операционные доходы;
- внереализационные доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными доходами). К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.
Для целей бухгалтерского учета доходов Обществом применяется предельный уровень их существенности:
- поступления, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период (без учета НДС), относятся к доходам от обычных видов деятельности и учитываются на счете 90 "Продажи";
- доходы, составляющие менее пяти процентов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
4.12.2. По работам и услугам долгосрочного характера (по договорам на выполнение работ сроком более одного года) выручка от реализации работ и финансовые результаты определяются после завершения работ по договору. При этом счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" не используется.
4.12.3. Для учета отгруженной продукции, по которой в момент ее передачи покупателю (транспортной организации) не происходит перехода права собственности, применяется счет 45 "Товары отгруженные".
4.12.4. При договоре мены выручка от реализации продукции (товаров, активов, работ, услуг) отражается для целей налогообложения после исполнения обязательств обеими сторонами.
4.12.5. Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается в учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и распределяется решением собрания акционеров на выплату дивидендов или погашение убытков прошлых лет.
4.13. Учет кредитных и заемных средств.
4.13.1. Общество не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную.
4.13.2. В ходе получения кредитов и займов у Общества могут возникать дополнительные расходы, под которыми понимаются расходы, связанные с:
- оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;
- осуществлением копировально-множительных работ;
- оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
- проведением экспертиз;
- потреблением услуг связи;
- другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.
Такого рода дополнительные затраты включаются в состав операционных расходов непосредственно в периоде их возникновения.
4.13.3. В случае выдачи Обществом заемных обязательств при получении кредитов и займов на данные начисленные проценты (дисконт) отражаются в учете вместе с основной задолженностью.
4.13.4. Общество производит финансовые вложения за счет временно свободных средств, полученных для приобретения инвестиционных активов. Счет 58.
4.13.5. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено.
5. Инвентаризация имущества
5.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа генерального директора Общества о проведении инвентаризации (п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
5.2. Инвентаризации подлежат все имущество Общества независимо от места нахождения и все виды обязательств.
5.3. Инвентаризация в Обществе проводится в следующие сроки:
- основных средств - не реже одного раза в три года по состоянию на 1 ноября отчетного года;
- нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
- сырья, товаров, материалов, оборудования к установке, полуфабрикатов, готовой продукции на складах - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
- расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- денежных средств в кассе - не реже чем один раз в квартал;
- финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- расчетов с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на конец года;
- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.
5.4. Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается руководителем Общества.
6. Организация внутреннего контроля на предприятии
6.1. Организация внутреннего контроля регулируется Положением о внутрихозяйственном контроле, утвержденным Приказом генерального директора от «16» августа 2010 г. № 5.
7. Внесение изменений в учетную политику предприятия ООО «ЛИГА»
7.1. Изменения в учетную политику в соответствии с ПБУ 1/98 производятся в случаях, когда возможно изменение учетной политики организации, а именно:
- при изменении законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
- в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. При этом применение нового способа предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
- если произошло существенное изменение условий деятельности предприятия. Изменение может быть связано с его реорганизацией, сменой собственников или изменением видов деятельности.
7.2. Произведенные изменения учетной политики должны вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом (приказом или распоряжением).
7.3. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Например, не являются изменением учетной политики различного рода дополнения, внесенные в нее в связи с появлением новых финансово-хозяйственных операций в деятельности организации. В этом следует вносятся не изменения, а соответствующие дополнения в свою учетную политику по бухгалтерскому учету. Дополнения оформляются приказом по организации и действуют с момента подписания приказа или с указанной в нем даты.
8. Основные положения по учетной политике для целей налогообложения ООО "ЛИГА"
8.1.1. Основополагающими документами, регулирующими вопросы учетной политики для целей налогообложения, являются Налоговый кодекс РФ и иные законодательные и нормативные акты в части налогообложения.
8.1.2. Система налогового учета организуется Обществом исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
8.1.3. Изменение учетной политики для целей налогообложения допускается в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета организации. Соответствующие изменения в порядок учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения вносятся в учетную политику для целей налогообложения приказом генерального директора Общества. При этом поправки, не связанные с изменениями налогового законодательства, вступают в силу только с года, следующего за годом издания приказа (ст. 313 НК РФ).
8.1.4. Налоговый учет осуществляет бухгалтерия Общества.
8.2. Учетная политика для целей налогообложения.
8.2.1. Налог на добавленную стоимость.
8.2.1.1. Моментом возникновения налоговых обязательств по НДС является дата отгрузки реализованных товаров (работ, услуг).
8.2.1.2. Обществом производится корректировка зачтенного до 1 января 2006 г. в качестве налогового вычета НДС, уплаченного поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, в момент отпуска этих ценностей на непроизводственные нужды.
8.2.1.3. Налогообложение операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (операции, освобождаемые от налогообложения), осуществляется с применением налогового освобождения таких операций. При этом раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведется с применением субсчетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", и счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
8.2.1.4. Способ определения налогового периода.
Срок уплаты НДС и представления в налоговые органы налоговой декларации - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
8.2.2. Налог на прибыль.
8.2.2.1. Учет доходов.
Доходом от реализации для целей налогообложения признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Доходы определяются методом начисления (ст. 271, п. 2 ст. 249 НК РФ).
8.2.2.2. Учет расходов.
Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом. Расходы определяются методом начисления.
8.2.2.3. Правила и способы оценки затрат в целях налогообложения.
8.2.2.3.1. Способ оценки сырья и материалов при списании в производство.
При отпуске сырья и материалов в производство и ином их выбытии, оценка производится по методу ФИФО (п. 8 ст. 254 НК РФ).
8.2.2.3.3. Учет амортизируемого имущества.
Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным методом (п. п. 1, 2 ст. 259 НК РФ).
Методы пониженной или ускоренной амортизации Обществом не применяются.
Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется Обществом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
8.2.2.3.4. Учет резервов.
Резерв по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг Обществом не формируется.
Резервы предстоящих расходов и платежей Обществом не формируются.
8.2.2.3.5. Все остальные положения налогового учета в части признания расходов Общества для целей налогообложения аналогичны положениям, изложенным в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
8.2.2.4. Общество производит ежемесячные начисления и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в установленные налоговым законодательством сроки.
8.2.3. Единый социальный налог.
8.2.3.1. Ежемесячные авансовые платежи по данному налогу уплачиваются исходя из величины фактических затрат на оплату труда, произведенных Обществом в предыдущем месяце.
8.3. Организация налогового учета.
8.3.1. Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
8.3.2. Регистры налогового учета ведутся Обществом в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
Перечень применяемых обществом форм регистров налогового учета приведен в приложении к настоящей Учетной политике.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Бухгалтерский баланс
|
на |
01 января |
20 |
13 |
г. |
Коды |
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||
|
Организация |
ООО «ЛИГА» |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7450001650 |
|||
|
Вид экономической |
Производство ТПН |
по |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес) 454000 г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1
|
На |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
||||||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
20 |
г. |
20 |
11 |
г. |
20 |
12 |
г. |
|
|
АКТИВ |
||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
Нематериальные активы |
125 |
119 |
||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
||||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
||||||||||
|
Материальные поисковые активы |
||||||||||
|
Основные средства |
5250 |
5094 |
||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||||
|
Финансовые вложения |
40 |
40 |
||||||||
|
Продолжение приложения Б |
||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
30 |
51 |
||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
10 |
|||||||||
|
Итого по разделу I |
5445 |
5314 |
||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
Запасы |
1477 |
2130 |
||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
139 |
|||||||||
|
Дебиторская задолженность |
249 |
|||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
100 |
100 |
||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
565 |
321 |
||||||||
|
Прочие оборотные активы |
42 |
|||||||||
|
Итого по разделу II |
2594 |
2843 |
||||||||
|
БАЛАНС |
8039 |
8156 |
||||||||
|
На |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
||||||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
20 |
г. |
20 |
11 |
г. |
20 |
12 |
г. |
|
|
ПАССИВ |
||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
4000 |
4000 |
||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
) |
( |
) |
( |
) |
||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
372 |
372 |
||||||||
|
Резервный капитал |
||||||||||
|
Окончание приложения Б |
||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1575 |
2281 |
||||||||
|
Итого по разделу III |
5947 |
6653 |
||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
Заемные средства |
||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
120 |
155 |
||||||||
|
Оценочные обязательства |
||||||||||
|
Прочие обязательства |
||||||||||
|
Итого по разделу IV |
120 |
155 |
||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
Заемные средства |
930 |
698 |
||||||||
|
Кредиторская задолженность |
1042 |
650 |
||||||||
|
Доходы будущих периодов |
||||||||||
|
Оценочные обязательства |
||||||||||
|
Прочие обязательства |
||||||||||
|
Итого по разделу V |
1972 |
1349 |
||||||||
|
БАЛАНС |
8039 |
8156 |
||||||||
|
Руководитель |
Главный |
|||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||
|
“ |
” |
20 |
г. |
ПОЯСНЕНИЯ
К годовому бухгалтерскому балансу за 2012 год
Общества с Ограниченной Ответственностью «ЛИГА»
1. Основные сведения об организации.
Общество с ограниченной ответственностью «ЛИГА», юридический и фактический адрес: 454000, г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1.
Дата государственной регистрации: «15» сентября 2001г.
ОГРН: ________________
ИНН: 7450001650
КПП: ________________
Зарегистрировано в ИФНС России № 74 по г. Челябинск «13» сентября 2001г. свидетельство №______________
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», действующего по 31 декабря 2012 г включительно.
Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2012 г. не возникало.
Численность работающих на конец отчетного периода составила 80 человек.
Основной вид деятельности Общества :производство товаров производственно-технического назначения
Организация имеет следующие структурные подразделения: два основных цеха: №1 – механический, № 2 – сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»; вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов
Состав членов исполнительных и контрольных органов организации:
_________________________________________________________ (Ф.И.О.)
Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2012 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.
В 2012 году увеличение Уставного капитала не происходило.
Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2012г. составляет 4000 тыс. рублей.
2. Условные факты хозяйственной деятельности:
В январе отчетного года ООО «ЛИГА» выдало поручительство по займу в сумме 1000000 руб., предоставленному его дочерней организации (ООО «Техника») сроком на 18 месяцев. В течение года имело место ухудшение финансового положения ООО «Техника», в связи с чем оно, вероятно, не сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 60 процентов. Вероятность уменьшения экономических выгод ООО «ЛИГА» в результате неисполнения ООО «Техника» обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40 процентов.
3. События после отчетной даты
После отчетной даты в ООО «ЛИГА» имели место следующие факты хозяйственной деятельности, признаваемые событиями после отчетной даты:
- в феврале (до даты утверждения годового бухгалтерского отчета) в результате пожара на складе готовой продукции организации нанесен материальный ущерб в сумме 150000 руб.;
- в марте принято решение о реконструкции ремонтного цеха, которая потребует инвестиций в сумме 1200000 руб.
4. Информация о связанных сторонах.
Связанными сторонами является ООО «ЛИГА» и ООО «Техника»
Характер взаимоотношений: ООО «ЛИГА» контролирует деятельность ООО «Техника» в силу того, что имеет право распоряжаться более чем 50 процентами уставного капитала ООО «Техника».
Виды операций со связанной стороной: приобретение материально-производственных запасов.
Объем операций: 40 процентов от общего объема закупок сырья и материалов
Использованные методы определения цен по операциям со связанной стороной: рыночные цены.
5. Выручка (доходы) от реализации
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по методу начисления в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Доходы от реализации в 2012 году составили 8659 тыс. руб. (без НДС):
Доходы за прошлый отчетный период составили (без НДС):
2011 год – 6666 тыс. руб.
6. Расходы, связанные с реализацией
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Расходы, связанные с реализацией в 2012 году составили 7220 тыс. руб. (без НДС)
Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила 7188 тыс. руб.
Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Сумма разницы между БУ и НУ в размере 32 тыс. руб. сложилась из временной разницы в размере 32 тыс. руб. и постоянных разниц на сумму 10 тыс. руб. следующим образом:
Расходы, связанные с реализацией за прошлый отчетный период составили (без НДС):
2011 год – 5541 тыс.руб.;
7. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 20__ году составил 1439 тыс. руб.
Для целей налогового учета сумма прибыли составила 1427 тыс. руб.
8. Прочие доходы
Сумма прочих доходов в 2012 году составила 258 тыс. руб.
9. Прочие расходы
Сумма прочих расходов в 2012 году составила 742 тыс. руб.
Убыток от прочей деятельности составил – 491 тыс. руб.
10. Расчеты по налогу на прибыль
Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила 1120 тыс. руб.
Ставка налога на прибыль в 2012 году составила 20%. Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2012 год составила 224 тыс. руб.
Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила 1439 тыс. руб.
Сумма отложенных налоговых активов (далее ОНА) на начало 20__ года составляла 10 тыс. руб. В течение 2012 года произошло увеличение ОНА на сумму 10 тыс. руб.
Сумма постоянных налоговых активов( ПНА) составила в 2012 году 21 тыс. руб.
Сумма постоянных налоговых обязательств (ПНО) составили в 2012 году 35 тыс.руб.
Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет 224 тыс.руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2012 год.
11. Финансовый результат хозяйственной деятельности
Финансовый результат, полученный в 2012 году составилХХХ ХХХруб.
На финансовый результат деятельности предприятия в 2012 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы, связанные с _________________________.
12. Сведения об учетной политике организации
Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», действовавшего по 31 декабря 2012 г включительно, и требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.
Учетная политика Общества утверждена Приказом № 7 от 31 декабря 2007 г.
Первоначальная стоимость ОС Общества погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1
Приобретение основных средств, бывших в употреблении, определяется по сроку полезного использования, уменьшенным на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.
Общество не создает резерва на ремонт ОС.
Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Инвентаризация ОС производится 1 раз в 3 года.
Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения и заготовления группы МПЗ.
Обществом не создается резервпод снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.
Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом.
Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации списывается единовременно.
Резервы по сомнительным долгам Общества в отчетном году создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Размер резерва сомнительных долгов составляет ____________________________
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99.
Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.
Затраты ремонтного производства учитываются на счете 23 с аналитическим учетом по видам цехов.
Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.
К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты, непосредственно связанные с производственной основной деятельностью предприятия.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца списываются на счет 20 «Основное производство» с распределением затрат по видам номенклатуры.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально прямой заработной плате рабочих основного производства по видам выпускаемых изделий.
К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: материальные затраты, зарплата с начислениями работников и служащих производственных цехов, амортизация оборудования, зданий цехов.
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).
Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете формируется исходя из расходов на их приобретение. Транспортные расходы по доставке товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».
При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Затраты, которые были ранее учтены организацией в составе расходов будущих периодов с отражением на счете 97, в регистрах бухгалтерского учета не переносятся. В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно ПБУ 14/2007 учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).
В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату.
Резервы предстоящих расходов и платежей в 20__ году не создавались.
Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:
При сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;
При сроке погашения, превышающем 12 месяцев – в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.
Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производились.
Генеральный директор __________________(подпись)
Главный бухгалтер __________________(подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
за |
4 квартал |
20 |
12 |
г. |
Коды |
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||
|
Организация |
ООО «ЛИГА» |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7450001650 |
|||
|
Вид экономической |
Производство ТНП |
по |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
За |
4 квартал |
За |
4 квартал |
||||
|
Пояснения |
Наименование показателя |
20 |
12 |
г. |
20 |
11 |
г. |
|
Выручка |
8659 |
6666 |
|||||
|
Себестоимость продаж |
( |
6767 |
) |
( |
5228 |
) |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
1892 |
1438 |
|||||
|
Коммерческие расходы |
( |
409 |
) |
( |
313 |
) |
|
|
Управленческие расходы |
( |
50 |
) |
( |
) |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1433 |
1125 |
|||||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||||||
|
Проценты к получению |
|||||||
|
Проценты к уплате |
( |
30 |
) |
( |
) |
||
|
Прочие доходы |
253 |
167 |
|||||
|
Прочие расходы |
( |
712 |
) |
( |
541 |
) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
944 |
751 |
|||||
|
Текущий налог на прибыль |
( |
224 |
) |
( |
179 |
) |
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
10 |
15 |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
35 |
26 |
|||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
21 |
10 |
|||||
|
Прочее |
|||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
706 |
556 |
|||||
|
Руководитель |
Главный |
||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
За 2012 год |
КОДЫ |
||||
Форма №4 по ОКУД |
0710004 |
||||
|
Дата (год, месяц, число) |
|||||
|
Организация _________________ООО «ЛИГА»_______________________ |
по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7450001650 |
|||
|
Вид деятельности ___________ Производство ТПН________________ |
по ОКВЭД |
||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ |
|||||
|
_________Общество с ограниченной ответственностью_____________ |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
|
наименование |
код |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
565 |
335 |
|||
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
9821 |
7630 |
|||
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
|||||
|
Прочие доходы |
235 |
195 |
|||
|
Денежные средства, направленные: |
9395 |
8349 |
|||
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
(3201) |
(3699) |
||
|
на оплату труда |
160 |
(3015) |
(2280) |
||
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
( 1391) |
(1134) |
||
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
( 1227) |
(1023) |
||
|
на расчеты с внебюджетными фондами |
( 247) |
(20) |
|||
|
на прочие расходы |
(314) |
(193) |
|||
|
Окончание приложения Г |
|||||
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
661 |
524 |
|||
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
779 |
135 |
|||
|
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
||||
|
Выручка от продажи ценных бума и иных финансовых вложений |
220 |
||||
|
Полученные дивиденды |
230 |
||||
|
Полученные проценты |
240 |
||||
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
||||
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
(1050) |
(401) |
||
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
() |
() |
||
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
() |
() |
||
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
() |
() |
||
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
271 |
266 |
||
|
|
2 |
3 |
4 |
||
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||||
|
Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|||||
|
Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
636 |
1200 |
|||
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
(1270) |
(180) |
|||
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
() |
() |
|||
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
634 |
1020 |
|||
|
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов |
244 |
230 |
|||
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
321 |
565 |
|||
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
|||||
|
Руководитель |
___________ |
______________ |
Главный бухгалтер |
__________ |
_____________ |
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||
|
“___” _________ 200__ г. |
81