МАТЕРИАЛЫ И КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ИЗДЕЛИЯ- Примечание- при выполнении всех расчетов округлять до целых или соты

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Часть первая

Смета на разработку и изготовление программно-аппаратного комплекса управления процессом ткачества

1. МАТЕРИАЛЫ И КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ИЗДЕЛИЯ:

Примечание: при выполнении всех расчетов округлять до целых или сотых, что соответствует рублям и копейкам.

Расчёт материальных затрат

                         Таблица .1

№ пп	Наименование работ, затрат	Единицы измерения	Количе-ство	Цена, [руб]	Стоимость, [руб]
1.	Стеклотекстолит	м2.	0,4	45	18
2.	Стойка	шт.	8	35	280
3.	Винт	шт.	8	0,60	4,8
4.	МС КР551УД1А	шт.	8	13	104
5.	Резистор 0.125 Вт	шт.	64	0,30	19,2
6.	Резистор 2 Вт	шт.	8	1,20	9,6
7.	Конденсатор К-50	шт.	8	1,10	8,8
8.	Конденсатор КМ	шт.	8	4	32
9.	Провод	м	10	2	20
10.	Припой ПОС-61, 100 г	г	50	45	2250
11.	Спиртоканифоль, 20 г	г	20	6	120
12.	Лакокрасочные покрытия, 200 г	г	50	200	10000
	ИТОГО				12866,4

Затраты:

Транспортно-заготовительные расходы 40 %: 5146,56;

2. РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО ТАРИФУ:

Существуют прейскуранты цен на работы представленные в таблице 1.2, при использовании этих прейскурантов необходимо ввести поправочные коэффициенты.

Таблица 1.2

№ пп	Наименование работ, затрат	Единицы измерения	Количество	Цена, [руб]	Стоимость, [руб]
1.	Разработка технического задания	лист	1	48,0	48
2.	Обоснование технического требования, согласование с заказчиком	узел	1	45,0	45
3.	Разработка ЭЗ	лист	1	30,0	30
4.	Разработка монтажного чертежа	лист	1	48,0	48
5.	Разработка схемы соединений	лист	1	25,0	25
6.	Разработка пояснительной записки	лист	120	10,0	1200
7.	Разметка, чистка листа	шт.	1	20,0	20
8.	Резка (заготовка плат)	шт.	4	30,0	120
9.	Сверление отверстий	шт.	352	0,50	176
10.	Травление	лист	4	35,0	140
11.	Заготовка провода	м	10	1,50	15
12.	Монтаж и распайка резисторов	шт.	80	1,50	120
13.	Монтаж и распайка микросхем	шт.	8	3,00	24
14.	Крепление плат на стойках	шт.	12	8,00	96
15.	Составление программы управления	шт.	1	300,0	300
16.	Наладка и регулирование усилителей	шт.	4	20,0	80
17.	Настройка управляющей программы	шт.	1	30,0	30
	ИТОГО				2517

3. РАСЧЕТ ПРЕМИЙ

(руб.)     (1)

4. РАСЧЕТ ОСНОВНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

       (2)

(руб.)

5. РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

         (3)

(руб.)

6. РАСЧЕТ ОБЩЕГО ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

      (4)

(руб.)

7. РАСЧЕТ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

Ставка единого социального налога равняется базовой ставке 26 %, которая включает в себя:

20 % – отчисления в федеральный бюджет;

2,9 % – отчисления в фонд социального страхования;

1,1 % – отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

2,0 % – отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     (5)

(руб.)

8. РАСЧЕТ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

      (6)

(руб.)

9. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОГРАММНО-АППАРАТНОГО КОМПЛЕКСА

 (руб.)    (7)

10. РАСЧЕТ ОЖИДАЕМОЙ ПРИБЫЛИ

Принимаем рентабельность в диапазоне от 15% до 40%.

         (8)

(руб.)

11. РАСЧЕТ ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ ЦЕНЫ  ПАК

         (9)

(руб.)

12. РАСЧЕТ ЦЕНЫ С УЧЕТОМ НДС

                (10)

(руб.)

Часть вторая

Экономическое обоснование эффективности систем автоматизированного проектирования /САПР/

1. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К РАСЧЕТАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Для определения экономической эффективности необходимо обеспечить соблюдение ряда основных требований. Во-первых, необходимо сопоставление технико-экономических показателей систем проектирования, создаваемой САПР и базовой системой проектирования. При этом может быть принята или другая проектируемая система /САПР/, или выполнение проектных работ ручным способом. Во-вторых, при обосновании эффективности САПР необходимо выявление суммарного эффекта от использования всех производственных ресурсов на стадиях:

•  проектирования;
•  производства спроектированных объектов;
•  использования результатов производства.

Эффект в проектировании обусловлен сокращением норм времени на разработку проекта в САПР в сравнении с трудоемкостью проектирования ручным или другим, базовым способом.

Эффект в производстве спроектированных объектов возможно рассчитать в том случае, если имеются статические данные по улучшению технико-экономических показателей спроектированных объектов, выполненные машинным и базовым способом.

Расчет эффекта в использовании результатов производства у потребителя возможен при наличии статических данных, подтверждающих повышение надежности, долговечности и других эксплуатационных показателей объектов, выполненным с помощью САПР.

2. ПОКАЗАТЕЛИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ САПР

Выбор рационального варианта системы проектирования производится путем расчета критической программы, т.е. такого количества проектов, при котором оба сравниваемых варианта систем проектирования равноценны в экономическом отношении и характеризуются одинаковой суммой приведенных затрат.

Следовательно, критическая программа - это такое количество спроектированных объектов, при котором экономический эффект, рассчитанный без учета стоимости программного обеспечения , компенсируется его стоимостью.

Расчет критической программы  определяется по формуле:

шт.                                                                  (1)

где  и  — переменные приведенные затраты на разработку проекта соответственно при базовом и новом (машинном) вариантах проектирования, руб./ед.

        (2)

где  — капитальные вложения (единовременные затраты) на разработку и внедрение системы по i-тому варианту в расчете на 1 проект, руб./ед.

— нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений .

— текущие затраты, связанные с проектированием по i-тому варианту в расчете на 1 проект, руб./ед.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРЕМЕННЫХ ПРИВЕДЕННЫХ ЗАТРАТ НА ОДИН ПРОЕКТ ПРИ БАЗОВОМ ВАРИАНТЕ

Расчет капитальных вложений, текущих и приведенных затрат на один проект следует проводить с учетом коэффициентов занятости конструктора и загрузки ЭВМ разработкой одного проекта. В свою очередь, эти коэффициенты определяются на основании норм времени на разработку одного проекта конструктора и ЭВМ соответственно.

Так, коэффициент занятости конструктора при выполнении проекта вручную определяется следующим образом:

       (3)

где — норма времени на разработку проекта конструктором вручную, ч./ед.;

— эффективный фонд времени работы конструктора (может быть принят в размере 1860 ч.).

Расчет свести в таблицу 2.3.

Исходные данные

Таблица 2.1.

	Усл. об.	Руч.	САПР
1. Трудоемкость выполнения проекта, ч		160	40
2. Трудоемкость разработки программы, ч			1300
3. Должностной оклад программиста			4000
4. Накладные расходы в %			20
5. Норматив рентабельности в %			35
6. Стоимость ЭВМ,  руб.			12 000
7. Коэффициент спроса (использования) ЭВМ			0,4

Таблица 2.2.

Показатели	Усл. об.	Сумма
1. Эффективный фонд времени работы конструкторов, час.	Фкэф	1860
2. Эффективный фонд времени работы ЭВМ, час.	ФЭВМэф	1860
3. Коэффициент, учитывающий транспортно-монтажные расходы	КТМ	1,15
4. Площадь, занимаемая одним конструктором, м2	Sk	7
5. Норматив строительства площади, руб./м2	НПЛ	3200
6. Площадь. Занимаемая ЭВМ, м2	SЭВМ	7
7. Стоимость производственно-хозяйственного инвентаря, руб.	КИНВ	3000
8. Должностной оклад конструкторов, тыс. руб./мес.	ДО	3500
9. Размер премии	КПР	1,3
10. Коэффициент, учитывающий дополнительную з/п	КДПЗ	1,1
11. Коэффициент отчислений на социальные нужды	ОСН	0,36
12. Норматив, учитывающий амортизацию и содержание площадей, руб./м2	Нам	16*К***
13. Оплата машинного времени, руб./час	ОМВР	10
14. Срок службы программного обеспечения, лет	ТСЛ	5

*     Норматив, учитывающий амортизацию зданий можно принять в размере (1 – 4)% от норматива строительства площади НПЛ.

**  Норматив, учитывающий содержание зданий можно принять в размере (1 – 2)% от норматива строительства площади НПЛ.

*** Норматив, учитывающий износ ЭВМ можно принять в размере  12%, 50%, 100% от стоимости ЭВМ с учетом транспортно-монтажных расходов.

Расчет коэффициентов занятости конструктора и загрузки ЭВМ

Таблица 2.3

Показатели	Варианты проектирования
	Базовый (вручную)	САПР
Трудоемкость выполнения одного проекта, ч.	160	40
Эффективный фонд времени работы конструктора, ч/год.	1860	1860
Эффективный фонд времени работы ЭВМ, ч/год	—	1860
Коэффициент спроса ЭВМ, Кс.	—	0,4
Коэффициент занятости конструктора (ф.3, ф.14)	0,09	0,02
Коэффициент загрузки ЭВМ (ф.15)	—	0,055

3.1. Определение капитальных вложений при базовом проектирования в расчете на один проект

Капитальные вложения в расчете на 1 проект  включает в себя единовременные затраты, изменяющиеся прямо пропорционально изменению количества разрабатываемых проектов (можно назвать их условно-переменной частью капитальных вложений).

Величину условно-переменных капитальных вложений на 1 проект можно определить следующим образом:

     (4)

где  — капитальные вложения в расчете на 1 проект (условно-переменные капитальные вложения, не учитывающие стоимость программного обеспечения), руб./ед.;

— стоимость строительства зданий для размещения конструкторов в расчете на 1 проект, руб./ед.;

— стоимость производственно-хозяйственного инвентаря (рассчитывается как произведение стоимости инвентаря на коэффициент занятости конструктора).

Расчет каждой части по соответствующему варианту капитальных вложений определяется следующим образом:

руб./ед.  (5)

где  — площадь, занимаемая одним конструктором, м2

— норматив строительства 1 м площади.

— коэффициент занятости конструктора по ручному варианту проектирования.

руб./ед.   (6)

где  — стоимость производственно-хозяйственного инвентаря.

— коэффициент занятости конструктора по ручному варианту проектирования.

Тогда величина условно-переменных капитальных вложений на 1 проект по ручному варианту проектирования определится:

руб./ед.

Расчет свести в таблицу 2.4.

3.2. Определение текущих затрат при базовом проектировании в расчете на 1 проект

Текущие затраты по вариантам проектирования в расчете на один проект определяются следующим образом:

      (7)

где Збаз. — заработная плата работающих за выполнение работ вручную по вариантам проектирования (руб./ед.).

Основная заработная плата конструктора определяется, исходя из трудоемкости разработки проекта  и среднечасовой заработной платы конструктора .

                   (8)

                   (9)

где — количество рабочих часов в месяц.

— должностной оклад конструктора, руб/мес.

— коэффициент, учитывающий величину премии.

 руб/час

руб

Дополнительная заработная плата определяется так:

                 (10)

где  — коэффициент, учитывающий величину дополнительной З/П.

руб

руб            (11)

 — отчисления на социальные нужды:

Ставка единого социального налога равняется базовой ставке 26 %, которая включает в себя:

20 % – отчисления в федеральный бюджет;

2,9 % – отчисления в фонд социального страхования;

1,1 % – отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

2,0 % – отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

                (12)

руб.

— амортизационные отчисления от стоимости площади, занимаемой конструктором, руб./ед.

руб./ед.      (13)

Определяется как произведение площади, занимаемой конструктором , на норматив амортизации 1 м2 площади , на норматив строительства 1 м2 площади  и на коэффициент занятости конструктора .

руб.

Расчеты свести в таблицу 2.5.

4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРЕМЕННЫХ ПРИВЕДЕННЫХ ЗАТРАТ НА ОДИН ПРОЕКТ ПРИ МАШИННОМ ВАРИАНТЕ (БЕЗ УЧЕТА СТОИМОСТИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ)

               (14)

где  — норма времени на разработку проекта конструктором на ЭВМ, ч./ед.;

— эффективный фонд времени работы конструктора.

Коэффициент загрузки ЭВМ разработкой одного проекта  рассчитывается следующим образом

             (15)

где  — машинное время разработки проекта, ч./ед.;

— эффективный фонд времени работы ЭВМ (принимается с учетом количества и смен работы), ч.;

— коэффициент спроса (использования) ЭВМ.

4.1. Определение капитальных вложений при машинном варианте проектирования в расчете на один проект (без учета стоимости программного обеспечения)

Капитальные вложения в расчете на 1 проект  включает в себя единовременные затраты, изменяющиеся прямо пропорционально изменению количества разрабатываемых проектов (можно назвать их условно-переменной частью капитальных вложений).

Величину условно-переменных капитальных вложений на 1 проект можно определить следующим образом:

           (16)

где  — стоимость ЭВМ и специальных технических средств системы в расчете на 1 проект руб./ед.;

— стоимость строительства зданий для размещения конструкторов в расчете на 1 проект, руб./ед.;

— стоимость строительства зданий для размещения ЭВМ в расчете на 1 проект, руб./ед.;

— стоимость производственно-хозяйственного инвентаря (рассчитывается как произведение стоимости инвентаря на коэффициент занятости конструктора).

Расчет каждой части по соответствующему варианту капитальных вложений определяется следующим образом:

руб.             (17)

где  — стоимость ЭВМ и специальных технических средств системы, руб.;

— коэффициент, учитывающий транспортно-монтажные расходы.

— коэффициент загрузки ЭВМ разработкой одного проекта.

руб./ед.     (18)

где  — площадь, занимаемая одним конструктором, м2

— норматив строительства 1 м площади.

— коэффициент занятости конструктора при проектировании с использованием САПР.

 руб./ед.              (19)

где  — площадь, занимаемая ЭВМ, м2

— норматив строительства 1 м площади.

— коэффициент загрузки ЭВМ разработкой одного проекта.

руб./ед.             (20)

где  — стоимость производственно-хозяйственного инвентаря.

— коэффициент занятости конструктора при проектировании с использованием САПР.

руб./ед.

  

Расчет капитальных вложений по вариантам проектирования (на один проект) без учета стоимости ПО.

Таблица 2.4

Показатели	Варианты проектирования
	Базовый (вручную)	САПР
Коэффициент занятости конструктора (ф.3,ф.14)	0,09	0,02
Коэффициент загрузки ЭВМ (ф.15)	—	0,055
Стоимость ЭВМ и специальных технических средств с учетом транспортно-монтажных расходов , руб	—	19550
Площадь, занимаемая конструктором Sк, м2	7	7
Площадь, занимаемая ЭВМ SЭВМ, м2	—	7
Стоимость площади, занимаемой ЭВМ , руб.	—	22400
Стоимость площади, занимаемой конструктором , руб.	22400	22400
Стоимость производственно-хозяйственного инвентаря Кинв, руб.	3000	3000
Переменные капитальные вложения в расчете на 1 проект , руб/ед, в т.ч. (ф.4, ф.16)	2286	2499
Стоимость ЭВМ, , руб. (ф.17)	—	759
Стоимость площади, занимаемой конструктором , руб. (ф.5, ф.18)	2016	448
Стоимость площади, занимаемой ЭВМ , руб. (ф.19)	—	1232
Стоимость производственно-хозяйственного инвентаря , руб. (ф.6, ф.20)	270	60

4.2. Определение текущих затрат проектирования в расчете на 1 проект

Текущие затраты по вариантам проектирования в расчете на один проект определяются следующим образом:

(21)

где Зсапр. — заработная плата работающих за выполнение работ с использованием САПР (руб./ед.).

Основная заработная плата конструктора определяется, исходя из трудоемкости разработки проекта  и среднечасовой заработной платы конструктора .

                 (22)

                 (23)

где — количество рабочих часов в месяц.

— должностной оклад конструктора, руб/мес.

— коэффициент, учитывающий величину премии.

 руб/час

руб.

Дополнительная заработная плата определяется так:

                 (24)

где  — коэффициент, учитывающий величину дополнительной З/П.

руб

руб             (25)

 — отчисления на социальные нужды:

Ставка единого социального налога равняется базовой ставке 26 %, которая включает в себя:

20 % – отчисления в федеральный бюджет;

2,9 % – отчисления в фонд социального страхования;

1,1 % – отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

2,0 % – отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

              (26)

руб.

 — амортизационные отчисления от стоимости площади, занимаемой конструктором, руб./ед.

руб.       (27)

Определяется как произведение площади, занимаемой конструктором , на норматив амортизации 1 м2 площади , на норматив строительства 1 м2 площади  и на коэффициент занятости конструктора .

— амортизационные отчисления от стоимости площади, занимаемой ЭВМ, руб./ед.

руб. (28)

Определяется как произведение площади, занимаемой ЭВМ , на норматив амортизации 1 м2 площади , на норматив строительства 1 м2 площади  и на коэффициент загрузки ЭВМ .

— амортизационные отчисления (износ) ЭВМ и специальных технических средств системы в расчете на 1 проект, руб/ед.

руб.       (29)

Определяется как произведение стоимости ЭВМ с учетом транспортно-монтажных расходов, на норматив амортизации ЭВМ, и на коэффициент загрузки ЭВМ .

 — расходы на ремонт и содержание ЭВМ в расчете на один проект, руб/ед.

руб.   (30)

Определяется как произведение стоимости ЭВМ с учетом транспортно-монтажных расходов, на норматив затрат на ремонт и содержание ЭВМ  (можно принять в размере 5 %), и на коэффициент загрузки ЭВМ .

— затраты на электроэнергию ЭВМ в расчете на один проект, руб/ед.

руб.  (31)

Определяется как произведение мощности ЭВМ  (в кВт), на цену 1 кВт/ч электроэнергии  (в руб), на эффективный фонд времени работы ЭВМ  и на коэффициент загрузки ЭВМ .

— оплата машинного времени, руб./ед. Определяется как произведение величин машинного времени  на оплату 1 часа машинного времени.

руб.                                                                                      (32)

Для варианта проектирования с использованием САПР.

руб.

Расчеты свести в таблицу 2.5.

Определение текущих затрат на выполнение одного проекта по вариантам проектирования

Таблица 2.5

Показатели	Варианты проектирования
	Базовый (вручную)	САПР
Трудоемкость выполнения проекта, ч	160	40
Коэффициент занятости конструктора	0,09	0,02
Коэффициент загрузки ЭВМ	—	0,055
Оплата машинного времени, руб/час	—	10
Текущие затраты на выполнение проекта Ci, руб/ед, в т.ч.	19429,83	6213,51
Заработная плата, Зi, руб.	16905	4226,04
Отчисления на социальное страхование Осi=Зi*(35,6+1,5), руб. (ф.12, ф.26)	4395,3	1098,77
Амортизационные отчисления от стоимости площади, занимаемой конструктором, Апл.к, руб.	40,32	8,96
Амортизационные отчисления от стоимости площади, занимаемой ЭВМ, Апл.ЭВМ, руб.	—	24,64
Амортизационные отчисления (износ) ЭВМ, АЭВМ, руб.	—	379,5
Расходы на ремонт и содержание ЭВМ, РЭВМ, руб.	—	37,95
Затраты на электроэнергию ЭВМ, ЭЭВМ, руб.	—	37,65
Оплата машинного времени Опл.эвм, руб.	—	400

5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ()

Стоимость программного обеспечения определяется расчетным путем или принимается по договорным ценам если нет исходных данных для расчета.

Расчет стоимости ПО проводится путем составления сметной стоимости разработки проекта с включением в нее основной  и дополнительной  заработной платы программистов, отчислений на социальные нужды , накладных расходов  и прибыли .

Основная заработная плата разработчиков определяется, исходя из трудоемкости разработки программы  и среднечасовой заработной платы программиста .

                   (33)

                  (34)

где — количество рабочих часов в месяц.

— должностной оклад программиста, руб/мес.

— коэффициент, учитывающий величину премии.

 руб/час

руб.

Дополнительная заработная плата определяется так:

                   (35)

руб.

Отчисления на социальные нужды:

                 (36)

руб.

Накладные расходы:

                   (37)

где — норматив накладных расходов.

руб.

Прибыль:

            (38)

где — норматив рентабельности по отношению к себестоимости.

— себестоимость разработки программы, руб.

руб.

руб.

Стоимость программного обеспечения:

                (39)

руб.

6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРИТИЧЕСКОЙ ПРОГРАММЫ АНАЛИТИЧЕСКИМ ПУТЕМ

Расчет критической программы проводится по формуле (1) после предварительного расчета приведенных затрат по формуле (2).

6.1. Определение капитальных вложений, условно-годовой экономии, приведенных  затрат и годового экономического эффекта в расчете на годовую критическую            программу

Капитальные вложения, условно-годовая экономия и годовой экономический эффект рассчитываются на основе определенных ранее на 1 проект значений капитальных вложений, текущих и приведенных затрат, а также величины критической программы.

руб./ед.  (ф.2)

руб./ед.  (ф.2)

шт.            (ф.1)

Критическая программа не может быть дробной, следовательно, округляем в большую сторону

Nкр=20 шт

шт.                             (40)

где  — критическая программа в расчете на год,

— срок службы ПО.

Расчет свести в таблицу 2.6.

Определение критической программы разработки проектов

Таблица 2.6

Показатели	Варианты проектирования
	Базовый (вручную)	САПР
Капитальные вложения на разработку и внедрение проекта Кi, руб/ед (ф.4, ф.16)	2286	2499
Нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности Ен	0, 5	0,5
Текущие затраты на проектирование Сi, руб/ед	19429,83	6213,51
Приведенные переменные затраты на разработку проекта (без стоимости программного обеспечения) ЗПi, руб/ед (ЗПi=КiЕн + Сi) (ф.2)	20572,83	7463,01
Стоимость программного обеспечения Кпо, руб. (ф.39)		255286,2
Критическая программа разработки проектов Nкр, ед (Nкр=Кпо/(ЗП1-ЗП2)) (ф.1)	20
Срок службы программного обеспечения Тсл, лет		5
Критическая программа в расчете на год Nкр.год, ед/год (Nкр.год=Nкр/Тсл) (ф.40)	4

6.2. Расчет условно-годовой экономии

Условно-годовая экономия определяется за счет изменения текущих затрат на разработку одного проекта по вариантам проектирования и годового объёма критической программы, (руб./год):

руб./год            (41)

где ,  —  текущие затраты на выполнение одного проекта по вариантам, т.е. Сбаз и Ссапр.

руб./год    

6.3. Определение условно-годового экономического эффекта

Условно-годовой экономический эффект определяется (без учета стоимости программного обеспечения) за счет изменения приведенных затрат на разработку одного проекта по вариантам проектирования в расчете на годовую критическую программу (руб./год):

руб./год  (42)

где ,  приведенные переменные затраты на разработку проекта по вариантам.

Полный годовой экономический эффект определяется с учетом стоимости программного обеспечения в расчете на годовую критическую программу:

руб./год              (43)

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРИТИЧЕСКОЙ ПРОГРАММЫ ГРАФИЧЕСКИМ ПУТЕМ

Определение критической программы объектов графическим путем возможно двумя способами.

Во-первых, на основе предварительного расчета величины полных приведенных затрат по вариантам выполнения работ при нескольких произвольно выбранных значениях количества разработанных в год проектах.

Расчет  следует делать по формуле:

                (44)

где  — количество разработанных проектов, ед/год.

На пересечении линий, графически отражающих величину  при разных значениях  по сравниваемым вариантам выполнения работ, и находится критическая программа   (рис 2.1.).

При базовом проектировании Кпо=0, следовательно:

рис. 2.1.

Во-вторых, следует определить критическую программу и путем отражения на графике линий, характеризующих значение полных приведенных затрат в расчете на один объект по вариантам выполнения работ при различных значениях количества разработанных в год объектов (рис 2.2.).

Полные приведенные затраты на один объект по вариантам выполнения работ  определятся следующим образом:

                (45)

рис. 2.2

8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе выполненных расчетов составляется сводная таблица технико-экономических показателей, обосновываются условия применения САПР, делаются соответствующие выводы.

Часть третья

Расчет ожидаемой экономической эффективности от внедрения АТК шлихтования

1. ВВЕДЕНИЕ

Экономический эффект от внедрения АТК шлихтования складывается из двух частей:

1) эффект, обусловленный внедрением в ткацком производстве базового предприятия АТК шлихтования.

2) эффект, обусловленный множественностью применения результатов работы (тиражированием).

Рассмотрим только первую часть и оценим эффект от внедрения АТК шлихтования на базовом предприятии, причем в качестве базового выберем хлопчатобумажное производство.

Внедрение АТК шлихтования повысит качество функционирования АСУ ТП за счет более глубокого проникновения в технологию процесса шлихтования и использования микропроцессоров. Создание АТК шлихтования приведет, следовательно, к резкому снижению обрывности нитей основы в ткачестве и, тем самым, определит рост производительности ткацких станков и качества суровой ткани, эффективности ткацкого производства в целом.

Исходные данные для расчёта.

Таблица 3.1

Наименование	Обозначение	Размерность
1. Годовой выпуск продукции ткацкого производства, млн. м	Z	85,000
2. Средняя обрывность по основе, обр/м	L	0,4
3. Средние потери времени на ликвидацию одного обрыва, мин.	t	3,00
4. Средняя производительность одного станка, м/ч	П	10,6
5. Условно-постоянные расходы на выработку 100 м ткани ,ру6.	а	120
6. Капитальные затраты на создание АТК шлихтования, оснащение средствами контроля и автоматизации, т.руб.	Кобор	344,520
7. Капитальные затраты на монтаж АТК шлихтования на базовом предприятии, т.руб.	Кмонт	344,520

Расчет выполним для 1000 ткацких станков П-125-Z-Б8 и 12 шлихтовальных машин МШБ-9/140.

2. РАСЧЕТ ОЖИДАЕМОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

2.1. Определение величины капитальных вложений на создание АТК шлихтования

тыс. руб.       (1)

где  — стоимость проектирования АТК шлихтования, составляющая 15% от стоимости оборудования и монтажа.

        (2)

тыс. руб.

тыс. руб.

2.2 Определение экономии от внедрения АТК шлихтования

1. Определение годового прироста прибыли от функционирования АТК шлихтования

Среднее количество обрывов на годовой выпуск ткани составит:

          (3)

где — годовой выпуск продукции ткацкого производства, м

      — средняя обрывность по основе, обр/м.

обр./год

Как показывают исследовательские работы при достижении оптимальной величины приклея и поддержании ее на этом уровне, обрывность нитей основы при выработке хлопчатобумажных тканей снижается в два раза, следовательно, сокращение обрывов  составит:

обр./год       (4)

Тогда суммарное сокращение потерь времени  будет:

, ч.           (5)

где  — средние потери времени на ликвидацию одного обрыва, мин.

, ч

Дополнительный выпуск ткани составит:

, м           (6)

где  — средняя производительность одного станка, м/ч

м

Годовой прирост прибыли  от функционирования АТК шлихтования составит:

, тыс. руб.          (7)

где  — условно-постоянные расходы на выработку 100 м ткани

тыс. руб.

2. Определение прироста производительности труда

Создание АТК шлихтования сопровождается увеличением выпуска продукции при сохранении прежней численности обслуживающего персонала, тогда процент роста производительности труда будет равен проценту увеличения выпуска продукции, а именно:

         (8)

где ,  — годовой выпуск продукции соответственно до и после создания АТК шлихтования.

          (9)

               (10)

3. Определение дополнительного выпуска продукции на 1 руб. капитальных вложений на создание АТК шлихтования

Дополнительный выпуск продукции определяется по формуле:

, м/1 руб.                    (11)

м/1 руб.

2.3 Определение годового расхода, связанного с эксплуатацией АТК шлихтования

Эксплуатация АТК шлихтования вызывает у предприятия дополнительные расходы:

1. По амортизации средств автоматизации.

2. По текущему ремонту.

3. По содержанию и обслуживанию автоматики.

, тыс. руб.                  (12)

тыс. руб.

где  — годовая сумма амортизационных отчислений по приборам и средствам автоматики,

— годовые расходы на текущий ремонт приборов и средств автоматики,

— годовые расходы по содержанию и обслуживанию автоматики.

1. Определение годовой суммы амортизационных отчислений

Годовые расходы по амортизации рассчитываются по формуле:

, тыс. руб.                   (13)

где  — капитальные вложения на создание АТК шлихтования.

— норма годовых амортизационных отчислений на приборы и средства автоматики, составляющая 12%.

тыс. руб.

2. Определение расходов на текущий ремонт приборов и средств автоматики

В годовую стоимость текущих ремонтов включаются следующие расходы:

1.Расход запасных частей и других материалов.

2.Расход заработной платы основной и дополнительной с отчислениями на соц. нужды рабочих по ремонту.

3.Услуги ремонтных предприятий.

В наших расчетах принимаем затраты на текущий ремонт в размере 2% от стоимости создания АТК шлихтования.

тыс. руб.

3. Определение расходов на содержание и обслуживание автоматики

Годовые расходы на содержание и обслуживание автоматики определяются по формуле:

, тыс. руб.                 (14)

где  — затраты на материалы, определяются по формуле:

, тыс. руб.                   (15)

— установленный процент расходов (норматив) по материалам на обслуживание и содержание автоматики, равный 2%.

тыс. руб.

— затраты на энергию, определяющие мощностью всех автоматических устройств, продолжительность их использования и коэффициент одновременности использования, составляют 2% от капитальных затрат на создание АТК шлихтования.

тыс. руб.

— стоимость услуг других предприятий и цехов берется в размере 10% от суммы затрат на материалы и энергию.

тыс. руб.                  (16)

тыс. руб.

Годовые расходы по содержание и обслуживанию автоматики определятся:

тыс. руб.

2.4 Определение чистой экономии от создания АТК шлихтования и срока окупаемости капитальных затрат (без затрат на основную и дополнительную заработную плату с отчислениями на соц. нужды работников, занятых обслуживанием автоматики)

тыс. руб.              (17)

Срок окупаемости капитальных вложений на создание АТК шлихтования представляет собой время, в течение которого чистая экономия покрывает все капитальные вложения.

Срок окупаемости определяется по формуле:

года                 (18)

Полученный срок окупаемости сравниваем с нормативным сроком окупаемости , который для АТК шлихтования составляет 1 год:

3. ВЫВОД

Создание АТК шлихтования экономически выгодно.

Часть четвертая

Расчет цены интеллектуальной собственности

Необходимо рассчитать цену интеллектуальной собственности (Программного обеспечения из второй части курсовой работы) тремя методами:

•  Метод освобождения от роялти («метод роялти»)
•  Метод дисконтированных доходов
•  Метод прямой капитализации

Понятие интеллектуальной собственности

Под интеллектуальной собственностью понимается исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

Интеллектуальная собственность может быть определена также как и система институтов исключительных прав, относящихся к патентоспособным (или регистрируемых в особом порядке) правовым объектам, или к нерегистрируемым объектам, но охраняемым от незаконного копирования или присвоения. К последним могут быть отнесены объекты авторского права, технические, технологические, производственные секреты, коммерческая информация - то, что принято называть «ноу-хау». По сути, понятие «интеллектуальная собственность» включает в себя все результаты интеллектуальной деятельности в самых различных сферах.

К результатам интеллектуальной деятельности относятся также и такие объекты, как идеи, гипотезы, открытия (ранее регистрируемые), методы, методики. Однако они как товар в явном виде не могут быть предложены для коммерческой реализации.

Специфика интеллектуальной собственности

Потребительская стоимость объектов интеллектуальной собственности существует чисто в номинальном плане, в отличие от стоимости материальных объектов, предметов, вещей. Она реально возникает в случаях, когда происходит определенное стечение обстоятельств (существует социальный заказ, появляется инвестор или потребитель). В тоже время каждый объект интеллектуальной собственности имеет свою стоимость (в том числе рыночную) и может быть реализован как товар при наличии определенного спроса.

Понятие о стоимости объекта интеллектуальной собственности

Интеллектуальная собственность, являясь специфическим товаром, имеет достаточно низку ликвидность. Конкретный объект, как правило, приобретается с определенной целью и под реализацию определенного коммерческого проекта. Таким образом, оцениваемая стоимость объекта интеллектуальной собственности является величиной вероятностной, прогнозной, ожидаемой.

Оценку стоимости объектов интеллектуальной собственности, скорее всего, следует рассматривать как результат аналитического исследования и обобщения условий, порядка и характера использования таких объектов в финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Кроме того, говоря об оценке  стоимости объекта интеллектуальной собственности, следует иметь в виду, что в действительности оцениваются права на использование того или иного результата интеллектуальной деятельности.

Рассмотрим, что собой представляет понятие «стоимость».

Стоимость - экономическая категория, понятие, определяющее количество (меру) такого эквивалента (денег, акций, имущества), который потенциальный покупатель будет готов заплатить за предлагаемый товар - объект интеллектуальной собственности.

Стоимость и цена могут не всегда совпадать. Оцениваемая стоимость - величина прогнозная, предполагаемая, а цена является вполне конкретным и фактическим показателем, уже выраженным в денежном эквиваленте.

Методы оценки интеллектуальной собственности

Метод освобождения от роялти («метод роялти»)

Данный метод применяется при оценке стоимости права пользования патентом (на изобретение, промышленный образец), а также при продаже беспатентных лицензий (ноу-хау). Владелец объекта интеллектуальной собственности (правообладатель) предоставляет заинтересованному лицу право пользования объектом интеллектуальной собственности (лицензию) за плату, которая может выражаться в виде роялти. Роялти - периодические отчисления лицензиару (продавцу) за право пользования предметом лицензионного соглашения. Ставка роялти устанавливается в виде фиксированных ставок, которые выплачиваются лицензиатом (покупателем) через согласованные промежутки времени в течение действия лицензионного соглашения. Платежи в виде роялти определяются в процентах от выручки, получаемой от продажи изделий, товаров, содержащих объект интеллектуальной собственности, на который предоставляется лицензия. Размер (ставка) роялти может приниматься:

•  на основе стандартных размеров роялти, принятых в мировой практике;
•  на основе анализа рынка аналогичной продукции;
•  на расчетной основе.

Алгоритм оценки стоимости объекта интеллектуальной собственности состоит из следующих этапов:

1.  Определяется (прогнозируется) объем продаж в стоимостном выражении.
2.  Определяется или рассчитывается ставка роялти.
3.  Определяется срок действия лицензионного соглашения (срок использования изобретения, промышленного образца, ноу-хау, научно-технической разработки).
4.  Определяются (рассчитываются) выплаты на основе данной ставки роялти по определенным периодам.
5.  Осуществляется дисконтирование платежей по данной ставке роялти.
6.  Определяется сумма всех текущих стоимостей денежных потоков, поступающих в виде роялти.

Стоимость лицензии (права пользования), определенная на основе платежей в виде роялти, определяется по формуле:

, где        (1)

Ц - цена, стоимость лицензий, тыс. руб.;

Оi - стоимость реализуемой продукции с использованием объекта интеллектуальной собственности, тыс. руб./год;

Р - ставка роялти, %;

Д - коэффициент дисконтирования;

i - порядковый номер года действия лицензионного соглашения;

Т - срок действия лицензионного соглашения, лет.

Метод освобождения от роялти достаточно широко применяется в мировой практике торговли лицензиями. Наиболее широко распространенными объектами лицензионной торговли являются изобретения, ноу-хау самого различного плана, технологии.

Метод дисконтированных доходов

Метод дисконтированных доходов предполагает определение текущей стоимости оцениваемого объекта интеллектуальной собственности на основе расчета будущего потока доходов, ожидаемых инвестором от использования объекта интеллектуальной собственности в качестве нематериального актива. Будущие доходы представляют собой периодический (или апериодический) денежный поток от использования объекта интеллектуальной собственности в течении срока полезного использования (или чистый доход инвестора за вычетом налогов) плюс будущие денежные поступления по истечении срока использования.

Текущая стоимость аккумулирует все будущие доходы от использования и определяет максимально возможную цену за конкретный объект интеллектуальной собственности, при которой расходы на покупку и доведение до состояния, пригодного для его использования, компенсируются за период эксплуатации. Текущая стоимость (ТС) может быть определены по формуле

ТС = А1/(1+Д) + А2/(1+Д)2 + ... + АТ/(1+Д)Т + БС/(1+Д)Т,  (2)

где:

ТС - текущая стоимость объекта интеллектуальной собственности;

А1,А2,...АТ - чистый доход (периодические поступления) от использования объекта интеллектуальной собственности: по окончании 1-го, 2-го, Т-го года (период), выраженный в денежных единицах.

Т - число лет (расчетных периодов) использования объекта интеллектуальной собственности;

Д - ставка дисконта;

БС - будущая стоимость объекта интеллектуальной собственности по окончании Т-года, расчетного периода.

Периодические денежные поступления, не изменяющиеся при использовании объекта интеллектуальной собственности (в конце расчетного периода), называют аннуитетом. Если рассматривать такие объекты интеллектуальной собственности как изобретения, ноу-хау, промышленные образцы, то в качестве аннуитета могут выступать платежи в виде роялти. Определение ставки роялти может быть основано на использовании типовых мировых ставок роялти.

Чистый доход от использования таких объектов интеллектуальной собственности составляет часть чистого дохода от совокупного инвестиционного проекта. Затем определяется та доля, которая отчисляется владельцу объекта, что составит чистый доход владельца и с учетом коэффициента дисконтирования за предполагаемый срок использования составит текущую стоимость объекта интеллектуальной собственности ставка дисконта в методе дисконтированных доходов является нормой дохода на вложенный капитал. Она определяет прирост единицы капитала по истечении конкретного расчетного периода - месяца, квартала, года. В условиях переходной экономики и повышенной инфляции банки, предприятия, организации, инвестиционные фирмы назначают повышенную ставку дохода, тем самым, защищая вклады и денежные вложения от обесценивания.

Кроме того, ставка дисконта отражает и рыночную премию за риск вложения денежных средств. Обоснование ставки дисконта и правильный ее выбор является одним из ключевых моментов при оценке методом дисконтированных доходов, и в большей степени зависит от квалификации и искусства оценщика.

Сворачивая формулу расчета текущей стоимости в более общее выражение, получим:

,  (3)
то есть ТС = АЕ5+БСЕ4,         (4)

где - будущая стоимость денежной единицы   (5)

- текущая стоимость денежной единицы.   (6)

- функция единичного аннуитета   (7)

Данная таблица может быть представлена для ежегодного или ежемесячного начисления процентов.

Ниже приводится часть таблицы для ставки дисконта Д=0.09%.

Таблица 4.1 функции денежной единицы

Число лет, Т	Будущая стоимость денежной единицы	Накопление денежной единицы за период	Коэффициент возмещения капитала	Текущая стоимость денежной единицы	Текущая стоимость единичного аннуитета	Взнос за амортизацию денежной единицы
	Е1	Е2	Е3	Е4	Е5	Е6
1	1,09	1.00	1.00	0,917431	0,917431	1,09
2	1,1881	2,09	0,478469	0,84168	1,759111	0,568469
3	1,295029	3,2781	0,305055	0,772183	2,531295	0,395055
4	1,411582	4,573129	0,218669	0,708425	3,23972	0,308669
5	1,538624	5,984711	0,167092	0,649931	3,889651	0,257092
6	1,6771	7,523335	0,13292	0,596267	4,485919	0,22292
7	1,828039	9,200435	0,108691	0,547034	5,032953	0,198691

Алгоритм определения стоимости методом дисконтированных доходов предлагает следующие этапы:

1.  Определение срока использования объекта интеллектуальной собственности, определение периодов поступления денежных потоков (месяц, квартал, год).
2.  Выбор ставки дисконта с учетом предполагаемой инфляции по периодам поступления будущих денежных потоков. Это минимальный допустимый процент доходности инвестиционного вложения, на который рассчитывает инвестор (потенциальный покупатель) с учетом фактора альтернативных вложений финансовых средств.

Ставка дисконта определяет степень риска при вложении финансовых средств. Выбор ставки дисконта может происходить на основе анализа рыночных продаж или спекулятивным методом. При вложении финансовых средств в проекты с использованием объектов интеллектуальной собственности ставка дисконта выбирается повышенной.

1.  Прогнозируются будущие доходы от использования объекта интеллектуальной собственности. При этом объект интеллектуальной собственности рассматривают как имущественный комплекс, приносящий основную прибыль. Затем определяется доля прибыли, приходящаяся на данный объект интеллектуальной собственности.
2.  Прогнозируется стоимость объекта интеллектуальной собственности в конце срока использования. При этом определяется общая амортизация (износ) объекта интеллектуальной собственности, используемого в качестве нематериального актива (амортизируются все объекты интеллектуальной собственности, кроме товарных знаков, знаков обслуживания, наименований места происхождения товаров).
3.  Осуществляется расчет стоимости объекта интеллектуальной собственности с помощью формулы для метода дисконтированных доходов.
4.  Составляется заключение эксперта-оценщика о рыночной стоимости объекта интеллектуальной собственности.

Метод прямой капитализации

Метод прямой капитализации предполагает определение текущей стоимости объекта интеллектуальной собственности по формуле:

ТС = А/Дк, где          (8)

ТС - текущая стоимость объекта интеллектуальной собственности, выраженная в денежных единицах;

А - доход (чистый доход) от использования объекта интеллектуальной собственности за определенный расчетный период;

Дк - коэффициент капитализации.

Чистый доход определяется на основе анализа финансовых показателей предприятия следующим образом:

ЧД = ЧП + Ам + 3 - СК - К,         (9)

где ЧП - чистая прибыль;

Ам - амортизация (износ);

З - прирост долгосрочной задолженности;

Ск - прирост собственного оборотного капитала;

К - капитальные вложения.

Ключевым моментом в методе прямой капитализации является определение коэффициента капитализации. Он складывается из реальной ставки дисконта Д и коэффициента амортизации ДА. Коэффициент амортизации, в свою очередь, может быть найден либо как величина, обратная сроку полезного использования объекта интеллектуальной собственности; либо как коэффициент возмещения капитала (третья функция денежной единицы - см. таблицу).

То есть ДК = Д + ДА. (10) Формула расчета текущей стоимости объекта интеллектуальной собственности методом прямой капитализации приобретает следующий вид:

.          (11)

Алгоритм определения текущей стоимости объекта интеллектуальной собственности методом прямой капитализации аналогичен алгоритму предыдущего метода оценки, при котором последовательно определяются:

•  чистый годовой (квартальный) денежный поток на основе анализа финансовых результатов предприятия;
•  прогнозная годовая (квартальная) чистая прибыль и доля чистой прибыли, приходящаяся на объект интеллектуальной собственности;
•  (рассчитывается) коэффициент капитализации;
•  текущая стоимость объекта интеллектуальной собственности.

Затем составляется экспертное заключение об оценке объекта интеллектуальной собственности.

Данный метод является менее сложным по сравнению с методом дисконтированных доходов. Однако он более статичен и определяется на основе финансовых показателей наиболее характерного периода (года, квартала).

Пример расчета цены интеллектуальной собственности

По методу роялти

Табл. 4.2 Стоимость реализованной продукции с использованием объекта
интеллектуальной  собственности. тыс.руб./год.

18223

21700

23173

23406

24663

25430

23013

Таблица 4.2. заполняется из задания на четвертую часть курсовой работы беря строчку с номером варианта

Выбираем коэффициент дисконтирования Д=0,08 (8%)

Срок службы интеллектуальной собственности (программы) T=5 лет.

Выбираем ставку роялти Р=7

Рассчитаем стоимость лицензии на использование программой

Ц1=0,08*7*(18223+21700+23173+23406+24663+25430+23013)=89380,48  тыс. руб.

По методу дисконтированных доходов

Стоимость программного обеспечения КПО=255286,2руб.

Т=5 лет – срок службы

Д=0,08 – ставка дисконта, берется из таблицы 4 в Вариантах курсовых

Табл. 4.3 чистый доход (периодические поступления) от использования
объектов интеллектуальной собственности. тыс.руб./год.

2733,45

3255

3475,95

3510,9

3699,45

3814,5

3451,95

Чистый доход определяем  исходя из условия, что рентабельность выпущенной продукции равна 15 %, т. е. составляет 15% от данных из табл. 4.2.

БС=0,05*КПО=0,05*255286,2=12764,31 руб. – прогнозируемая стоимость объекта интеллектуальной собственности в конце срока службы. Для упрощения расчетов берем в интервале от 0 до 20 % от первоначальной стоимости программного обеспечения.

Рассчитаем цену интеллектуальной собственности: Ц= АЕ5+БСЕ4

Где: А – чистый доход от объекта интеллектуальной собственности за весь срок службы, т. е. А=2733,45+3255+3475,95+3510,9+3699,45+3814,5+3451,95=23941,2 тыс. руб.

- текущая стоимость денежной единицы.   (6)

- функция единичного аннуитета

E4=1/(1+0.08)7=0.5834

E5=(1/0.08)*(1-(1/(1+0.08)7))=5.2075      124673799

Ц2=23941200 *5.2075+12764,31*0.5834= 124681245,7руб.= 124681,245 тыс. руб.

Метод прямой капитализации

Цена объекта интеллектуальной собственности

Где ЧД – чистый доход от использования объекта интеллектуальной собственности, возьмем его из метода дисконтированных доходов, т. е.

ЧД=23941,2тыс. руб.

Дк - коэффициент капитализации

Дк=Д+ДА

Д – реальная ставка дисконта

ДА – коэффициент амортизации

ДА=(1-0,05)/7=0.14, исходя из того, что остаточную стоимость ПО взяли в размере 5 % от КПО и срок службы равен 7 лет

Ц3=23941,2/(0,08+0,14)= 108823,63 тыс. руб.

Таким образом, получили три различных цены интеллектуальной собственности исходя из разных вариантов расчета.

Ц1=89380,48 тыс. руб.

Ц2=124681,245 тыс. руб.

Ц3=108823,63   тыс. руб.

Найдем среднее арифметическое цены интеллектуальной собственности

ЦСР=(89380,48 +124681,245 +108823,63   )/3= 107628,5 тыс. руб.

1. методы приемлемости и предпочтения предпочтительно желательности; методы различительные сравнения ра
2. ОСОЗНАННОСТЬ Содержание- Предисловие ПOНИMHИE О Людях и Крысах Корни Страдания Личные Ми
3.  Ожидания работника О основанные на сопоставлении затрат труда и результатов выполнения задания представл
4. Договор простого товарищества По договору простого товарищества договору о совместной деятельности дв
5. Пути воспитания ценностного отношения к Родине у младших школьников
6. Клуба Вайга ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7. здібності включаючи і рухові
8. ТЕМА 11 ЛИДЕРСТВО В ОРГАНИЗАЦИИ
9. Расчет коробки подач горизонтально-расточного станка
10. ЯГибианский Установление коммунистического тоталитаризма в Восточной Европе происшедшее в конце второй
11. Надежность изделий.html
12. ВВЕДЕНИЕ Прохождение практики на заводе является важным этапом изучения технологии машиностроите
13. на тему- Поговорим подробнее о роде и числе имен существительных и прилагательных Упорова Олеся Юрьевна
14. Пермская государственная медицинская академия им
15. Public Relations2
16. Дипломная работа- Экспертное исследование результатов инвентаризации
17. это коммерческая деятельность по обороту купле и продаже товаров
18. Роль крейдяного періоду у розвитку біосфери
19. на тему- Разработка стратегической карты на примере ООО Хлебокомбинат Ватрушкин
20. Сущность этой концепции состоит в том что затраты предприятия по привлечению и обслуживанию капитала фин1

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе