Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание:
Введение
1.Основные понятия, используемые в системе налогообложенияв виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
2.Правовые основы и общие положения ЕНВД для отдельных видов деятельности.
2.1 Общие положения
2.2 Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД
3. Налогоплательщики и объект налогообложения.
4.Порядок и сроки уплаты ЕНВД, налоговый период и ставка налога.
4.1Порядок и сроки уплаты ЕНВД
4.2Пример расчета налога на вмененный доход
5.Изменение по ЕНВД в 2013г.
Заключение
Введение.
Недостаток финансовых ресурсов у государства, который вызван в большей степени низким поступлением налоговых платежей в бюджеты всех уровней, ведет к серьёзным проблемам экономики Российской Федерации.
К такому положению привело укрытие доходов от законодательной и исполнительной власти и фискальных органов. В первую очередь речь идет о представителях малого бизнеса и индивидуальных предпринимателях.
В конце 1995 года был принят ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», что поспособствовало развитию теневой экономики на объектах малого бизнеса и индивидуальных предпринимателях, поскольку особенностью таких предприятий является отсутствие кассовых аппаратов. Что ограничивает возможность контролировать доход предприятий налоговыми органами в необходимой степени.
В связи с выше написанным, было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей, установление внешнего дохода. Данное введение поспособствовало упрощению процедур расчета и сбора налогов, а так же увеличению налоговых поступлений, что на современном этапе развития является весьма актуальным.
Целью данной работы является проследить механизм взимания единого налога на вмененный доход и эффективность его применения. Для этого были поставлены следующие задачи: провести анализ взимания налога на вмененный доход, изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход.
1.Основные понятия, используемые в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством Российской Федерации;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
Бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг наделению;
Ветеринарные услуги – услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а так же общероссийским классификатором услуг населению;
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациями по перечню услуг, предусмотренному Общероссийскому классификатору услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а так же услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках;
Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски;
Платные стоянки – площади (в том числе и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;
Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а так же с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети ( в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а так же через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратам по льготным (бесплатным) рецептам, а так же продукции собственного производства (изготовления);
Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;
Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащение специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а так же в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а так же для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие анатогичные объекты;
Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а так же объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
Развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а так же мобильного оборудования, применяемого только транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
Разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
Услуги общественного питания – услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а так же по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров. Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а так же для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;
Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей – объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания;
Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а так же площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится так же арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
Площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а так же для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а так же информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживание посетителей на открытой площадке и другие документы);
Открытая площадка – специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;
Магазин – специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а так же помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
Киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
Палатка – сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
Торговое место – место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а так же объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслу3живания посетителей), прилавков, лотков и других объектов;
Стационарное торговое место – место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся так же земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети;
Распространение и (или) размещение наружной рекламы – деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителя рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанный на визуальное восприятие;
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах – деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностей кузовов указанных объектов, а так же установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы;
Количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
Помещение для временного размещения и проживания – помещение, используемое для ременного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, сем, экспликаций и других документов).
Площадь стоянки – общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.[3]
2.Правовые основы и общие положения ЕНВД для отдельных видов деятельности.
2.1 Общие положения ЕНВД
Соответствующая глава Налогового кодекса определяет только общий порядок установления и введения в действие данного единого налога. Устанавливается же он и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения исходя из принципов, установленных федеральным законом. Этим органам представлено право устанавливать на соответствующей территории лишь следующие характеристики налога на вмененный доход:
Таким образом, с введением гл.26,3 НК РФ права органов местного самоуправления и законодательных (представительных) органов государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга в части единого налога на вмененный доход резко ограничены. В отличии от ранее действовавшего федерального закона они не могут самостоятельно устанавливать размер базовой доходности и, соответственно, их влияние на формирование вмененного дохода резко ограничено. Власти указанных территорий могут оказывать влияние на размер вмененного дохода и соответственно единого налога только путем утверждения корректирующего коэффициента К2, учитывающего местные условия деятельности малого бизнеса. Но здесь их права тоже резко ограничены, поскольку этот коэффициент является только понижающим и не может превышать 1. Кроме того, установление сроков уплаты данного налога так же стало прерогативой федерального законодательства.[5, 242]
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346,26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или догова доверительного управления имуществом, а так же в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенным к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 налогового кодекса.
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6-9 пункта 2 статьи 346,26 НК РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальным предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26,1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в соответствии с налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата таможенных налогов и сборов, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
2.1 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в следующих видах предпринимательской деятельности:
1)оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2)оказание ветеринарных услуг;
3)оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4)оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5)оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве(пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6)розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7)розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а так же объекты нестационарной торговой сети;
8)оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
9)оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10)распространения и размещения наружной рекламы;
11)распространения и размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12)оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13)оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов, и других объектов), а так же объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14)оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а так же для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.[5,156]
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в соответствии с налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата таможенных налогов и сборов, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
3.Налогоплательщики и объект налогообложения.
Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог.
Объектом налогообложения по единому налогу является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной законом ставке. [7]
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности . Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ. При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течении календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящем Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжат действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
4.Порядок и сроки уплаты ЕНВД, налоговый период и ставка налога.
4.1Порядок и сроки уплаты ЕНВД
Исходя из перечисленных выше показателей устанавливается сумма вмененного дохода.
Сумма вмененного налога рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, и на количество единиц физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а так же на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.[4,523]
Рассмотрим пример расчета суммы вмененного дохода по организации розничной торговли исходя из установленного законом физического показателя, характеризующего эту сферу деятельности, базовой доходности, а так же из значений корректирующий коэффициентов.
4.2Пример расчета налога на вмененный доход
Расчет суммы вмененного дохода по торговой организации
|
Базовая доходность (в месяц) |
1800 руб. |
|
Площадь торгового зала |
25 кв. м |
|
Корректирующие коэффициенты: |
|
|
К1 |
1,10 |
|
К2 |
0,75 |
Исходя из этих показателей определим размер вмененного дохода и сумму единого налога по данному магазину.
Размер вмененного дохода за год:
1800 руб.*25*12 мес.*1,1*0,75 = 445,5 тыс. руб.
Сумма ежемесячно вносимого единого налога по ставке 15% составит:
445,5 тыс. руб.*15% / 12 мес. = 5,57 тыс. руб.
Льготы по единому налогу федеральным законом не установлены. Не могут они устанавливаться и представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Доходы от уплаты единого налога распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы по следующим установленным Бюджетным кодексом нормативным отчислений:
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в нескольких местах (имеющие несколько палаток, ларьков, кафе и т.п.), расположенных на территории разных муниципальных образований, должны уплачивать единый налог, подлежащий перечислению на счета доходов соответствующих бюджетов по месту осуществления предпринимательской деятельности.[4,251]
В связи с этим налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности. Постановка на учет осуществляется в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. Данные налогоплательщики обязаны производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Федерации.
Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство, которое выдается налоговой инспекцией по месту учета налогоплательщика не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика.
При этом на каждый вид деятельности должно быть выдано отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Для организаций, в состав которых входят филиалы или представительства, расположенные на территории муниципальных образований, свидетельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению.
При выдаче свидетельства заполняется так же второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Законодательство не допускает использования при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе нотариально удостоверенных).
В свидетельстве должны быть указаны: наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика; вид или виды осуществляемой им деятельности; место его нахождения; идентификационный номер; номера расчетных или иных счетов, открытых им в учреждениях банков; размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности; сумма единого налога; физические показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельно, используемых при исчислении суммы единого налога.[5,201]
5.Изменения по ЕНВД в 2013г.
С 2013 года в новой редакции Налогового кодекса п.1 ст.346,28 будут внесены изменения в связи, с которыми налогоплательщик сам будет решать, платить ему ЕНВД или нет. Таким образом, если этот спецрежим по тем или иным причинам вам не подходит вы сможете снять компанию с учета как плательщика ЕНВД и сменить налоговый режим на более привлекательный.
Так же важно помнить, сто добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если вы хотите уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, именно эту дату и указывайте в заявлении.
Обратите внимание: если ваша компания вовсе перестанет заниматься бизнесом, который может быть вмененным, или нарушит критерии для этого спецрежима, она автоматически слетает с ЕНВД. Даже если вы сами не хотите от него отказываться.
В любом случае, что бы ни послужило причиной ухода от вмененки, нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики снимут компанию с учета с той даты, когда вы прекратили вести вмененную деятельность или перешли на другой налоговый режим. Либо с начала квартала, в котором были нарушены требования кодекса.
Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.
Если же ваше руководство захочет в следующем году перевести бизнес на вмененку (скажем, по новому виду деятельности), заявление о переходе на ЕНВД можно подать в свою инспекцию в любой момент.
Другое важное изменение — размер вмененного дохода за квартал, в котором вы стали «вмененщиком», нужно будет рассчитывать, начиная с даты постановки на учет.
Аналогичное правило действует и в случае, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета.[7]
Пример расчет вмененного дохода за неполный месяц в 2013 году.
ООО «Вектор» было зарегистрировано в январе 2013 года. Компания оказывает услуги по прокату спортивного инвентаря для зимних видов спорта (коньки, горнолыжное и сноубордическое снаряжение). Свою деятельность компания ведет на территории г. Дмитров Московской области, где в отношении такого бизнеса введен ЕНВД. Компания решила платить этот налог и 21 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников организации составляет 8 человек.
Налоговая база по ЕНВД за январь составит (без учета коэффициентов К1 и К2):
7500 руб. х 8 чел. : 31 дн. х 11 дн. = 21 290,32 руб.
Напомним, что сейчас ЕНВД определяют исключительно за полные месяцы. Скажем, если организация начала вмененную деятельность в мае, при расчете вмененного дохода за II квартал учитывайте величину физического показателя только за июнь.
Сейчас платить ЕНВД могут только те компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). С нового года среднесписочная численность будет заменена на среднюю. А она почти всегда больше среднесписочной.
Например, при подсчете среднесписочной численности в число работников не входят внешние совместители. Об этом в свое время сказали чиновники из Минфина России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/103. Также не надо было учитывать сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Но вот с нового года в расчет средней численности придется включать и совместителей, и подрядчиков.
Как известно, вмененщики свои расходы не учитывают. А платят налог с фиксированного показателя. При этом сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы во внебюджетные фонды. Но не более чем на 50 процентов. Подчеркнем, сумму этих платежей вычитают не из вмененного дохода, а из рассчитанного с него налога. Все это правила пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
А в новом законе уточнено: уменьшить сумму налога можно только на ту часть больничных, которую компания выплачивает за свой счет. То есть за первые три дня болезни. И это справедливо. Ведь выплаты, за дни болезни, начиная с четвертого — это уже расходы соцстраха.
По сути, данное правило негласно действует и сейчас. Просто теперь его закрепили в Налоговом кодексе.
А так же, вдвое выросла базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров
С 1 января базовая доходность составит 10 000 руб. по одному земельному участку.[6]
Заключение.
И, тем не менее, роль единого налога является знаковой по многим параметрам. Написав данную курсовую работу, можно сделать вывод о том, что для налогоплательщиков переход на уплату единого налога на вмененный доход оказался выгодным. Во-первых, сократилась сумма отчислений по сравнению с ранее применяемой системой налогообложения, кроме того, переход на единый налог на вмененный доход упростил ведение бухгалтерского учета.
С введением этого налога предприятия и предпринимателя попадают в более современную и здоровую правовую среду, что в свою очередь, должно исключить серьезные и налоговые нарушения.
Единый налог позволяет упразднить малоэффективную работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам, уплаченным налогов и сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.
Единый налог на вмененный доход – это правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот.
Список литературы:
1.Налоговый кодекс РФ.
2.Закон от 31.07.98г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
3.Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // «Налоговое планирование», 2009, №1
4.Налоги и налогообложение: учебное пособие/Под.ред. А.З.Дадашева. – М.: Инфра – М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
5.Юткина Т.Ф. Налоги налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. с.270
6.www.audit-it.ru
7.www.glavbuh.ru