Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
2. Оценка системы внутреннего контроля МПЗ
Источники информации:
- учетная политика организации;
- приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- должностные инструкции;
- договоры о материальной ответственности;
- первичные документы, журналы регистрации;
- результаты осмотра складских помещений;
- результаты опроса сотрудников организации.
Аудиторы проводят исследование по следующим вопросам.
|
N |
Вопросы для оценки СВК |
|
1.1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? |
|
1.2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей |
|
1.3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими |
|
1.4 |
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты |
|
1.5 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная |
|
1.6 |
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? |
|
1.7 |
Обеспечивается ли ведение сортового количественного |
|
1.8 |
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с |
|
1.9 |
Материальная ответственность закрепляется за лицами, |
|
1.10 |
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к |
|
1.11 |
Разработаны ли: |
|
2.1 |
Применяются ли унифицированные формы первичной |
|
2.2 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую |
|
2.3 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты? |
|
2.4 |
Документы составляются в день совершения операции? |
|
2.5 |
Все ли машинные документы распечатываются? |
|
2.6 |
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей |
|
2.7 |
Производится ли нумерация первичных документов? |
|
2.8 |
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в |
|
2.9 |
Производится ли проверка полноты оприходования материалов? |
|
2.10 |
Применяется ли система нормирования расхода материалов? |
|
2.11 |
Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией |
|
2.12 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе? |
|
2.13 |
Произведено ли деление материалов на классификационные |
|
2.14 |
Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов? |
|
2.15 |
Применяются ли при отпуске и приемке материалов |
|
3.1 |
Прикладываются ли первичные документы к отчетам |
|
3.2 |
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных |
|
3.3 |
Производится ли проверка отчетов на арифметическую |
|
3.4 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? |
|
3.5 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов |
|
3.6 |
Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), |
|
4.1 |
Организовано ли в организации структурное подразделение для |
|
4.2 |
Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего |
|
4.3 |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения |
|
4.4 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие |
|
4.5 |
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их |
|
4.6 |
Соответствует ли уровень компетентности контролеров |
|
4.7 |
Существует ли распределение обязанностей между |
|
4.8 |
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по |
В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.
При проверке правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете аудиторы проверяют правильность оформления следующих документов:
- приказов о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- приказов о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- инвентаризационных описей, актов инвентаризации, сличительных ведомостей;
- протоколов заседания инвентаризационной комиссии;
- решений руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
- контрольных подсчетов аудитора.
Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудиторов фиксируются в рабочем документе РД-1.1.1. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1.
Рабочий документ РД-1.1.1
|
Наименование |
Номер и дата |
Замечания по |
Результаты проведения |
Замечания аудитора |
||
|
Результат согласно |
Отражение в |
По правильности |
По полноте, |
|||
Отчетный документ ОД-1.1
|
N п/п |
Номер |
Ссылка |
Наименование |
Сумма |
Ссылка на |
Влияние на |
Рекомендации |
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что:
- в организации установлены порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
- организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества МПЗ;
- материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.
В случае если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При инвентаризации аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи МПЗ, самостоятельно провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно отражены в инвентаризационных описях. Далее необходимо сверить данные проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму инвентаризационной ведомости N ИНВ-3.
В ходе проведения инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние МПЗ организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их использования.