Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Санкт-Петербург
1998г
Содержание
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 3
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам 2
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции 4
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции. 4
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов 4
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ) 5
2.1.4. "Повышение качества продукции" 5
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства. 8
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий 8
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии 9
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и труда 11
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12
2.3.2. Улучшение организации труда 12
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов 13
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов 15
Заключение 18
Приложение 1 19
Литература 20
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификации по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также методы калькулирования определяются отраслевыми положениями и инструкциями.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости. Себестоимостьодин из обобщающих показателей эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарной и реализованной продукции представлена на рис. 1.
В системе обобщающих показателей экономической эффективности общественного производства в отраслях материального производства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. товарной продукции (работ).
Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и услуг лучше характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции (работ, услуг). Он представляет собой суммированную по всем видам продукции экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году и выраженную в процентах. Но в условиях быстрого обновления продукции для характеристики динамики себестоимости всей (сравнимой и несравнимойновой, впервые производимой) продукции используется показатель затрат на 1 руб. продукции в копейках, исчисляемый путем деления себестоимости производимой в каждом году продукции на ее объем в стоимостном выражении.
Задание по себестоимости промышленной продукции устанавливается в планах экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятий. Под предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат на производство продукции (рассчитанный исходя из плановой номенклатуры, ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как за счет абсолютной величины расходов на единицу продукции, так и выпуска продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным планом.
Задание по себестоимости строительно-монтажных работ устанавливается в планах строительных организаций в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. строительно-монтажных работ. Предельный уровень затрат определяется отношением плановой себестоимости (без учета затрат, возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации) предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, к сметной стоимости этих работ.
Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную единицу транспортной работы: приведенные тонно-километры, 10 тыс. м3 транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах плана.
Плановая себестоимость продукции растениеводства и животноводства в совхозах и других государственных сельскохозяйственных предприятиях рассчитывается по элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения, горючее и смазочные материалы, амортизация основных фондов, заработная плата, страховые платежи, прочие затраты. Анализ изменения себестоимости сельскохозяйственной продукции проводится по элементам затрат и технико-экономическим факторам. Так, при анализе затрат на семена выявляют влияние следующих факторов, а именно изменение посевных площадей, нормы высева семян, стоимости семян.
При планировании и анализе экономии от снижения себестоимости промышленной продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов: 1. Повышение технического уровня производства. 2. Улучшение организации производства и труда.
3. Изменение объема, структуры и размещения производства.
4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,
Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня снижения себестоимости продукции должен проводиться по методологии планирования пофакторной экономии.
Основные элементы затрат |
||||||||||||||||||||||||
Затраты предметов труда |
Затраты средств труда |
Заработная плата и отчисления на социальное страхование |
Прочие денежные расходы |
|||||||||||||||||||||
Затраты, не включаемые в себестоимость (произведенные за счет единого фонда развития науки и техники и др.) |
Изменение (+, -) остатка по счету "Расходы будущих периодов" |
Затраты на произ-водство |
Изменение (+, -) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов собственной выработки, не включаемых в валовую продукцию |
Изменение (+, -) остатка предстоящих расходов |
||||||||||||||||||||
Изменение (+, -) заделов незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию |
Себестоимость валовой продукции |
Изменение (+, -) остатков инструментов и приспособлений собственной выработки, включаемых в валовую продукцию |
||||||||||||||||||||||
Производственная себестоимость товарной продукции |
||||||||||||||||||||||||
Статьи калькуляции |
||||||||||||||||||||||||
Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются) |
Топливо и энергия на технологические цели |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
Отчисление на социальное страхование |
Расходы на подготовку и освоение производства |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Цеховые расходы |
Общезаводские расходы |
Потери от брака |
Прочие производственные расходы |
Внепроизводственные расходы |
|||||||||||||
Полная себестоимость товарной продукции |
Изменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке |
|||||||||||||||||||||||
Полная себестоимость реализованной продукции |
Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости
Сущность метода планирования себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по повышению эффективности производства, намеченных на плановый год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении окончательных вариантов годовых планов.
Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции приведены в таблице 1.
Таблица 1
Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за счет основных технико-экономических факторов
№ |
Показатели |
Обозначения |
Базовый год |
Плановый год |
1 |
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, сопоставимая с базовым годом, тыс. руб. |
QTб; QT(б)П, соответственно |
609360 |
649200 |
в том числе: увеличение (уменьшение) товарной продукции в связи с повышением качества продукции, изменением размещения производства и др. независимым факторам, тыс. руб. |
X |
X |
1200 |
|
2 |
Прирост объема товарной продукции, тыс. руб. |
РQT |
X |
6,5 |
3 |
Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года |
|||
всего, тыс. руб. |
СТб; СТ(б)П, Соответственно |
500870 |
542180 |
|
в том числе по переменным расходам |
СТ пер.б; СТ пер.(б)П, соответственно |
42008 |
450300 |
|
4 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп./руб. |
СРб; СР(б)П, соответственно |
82,20 |
X |
в том числе по переменным расходам, коп./руб. |
СР пер.б; СР пер.(б)П, соответственно |
68,94 |
X |
|
5 |
Потери от брака, тыс. руб. |
Сбр |
2990 |
X |
6 |
Непроизводительные расходы, тыс. руб. |
Снепр. |
450 |
X |
7 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. |
СОПФ |
254700 |
27936 |
Продолжение таблицы 1
№ |
Показатели |
Обозначения |
Базовый год |
Плановый год |
8 |
Средняя норма амортизации, % |
РА |
7,1 |
11,0 |
9 |
Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб. |
ЦQT |
X |
2400 |
10 |
Изменение цен на материалы, топливо, энергию, тыс. руб. |
ЦМ |
X |
+7200 |
На снижение себестоимости продукции влияют факторы как зависящие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основных групп факторов относятся следующие:
1. Изменение объема и структура производства продукции;
2. Повышение технического уровня производства.
3. Улучшение организации производства и труда.
4. Прочие факторы.
Рассмотрим эти группы более подробно.
В данную группу включаются следующие факторы:
- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);
- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
- повышение качества продукции.
Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и организационного развития, изменение специализации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предприятия.
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1.
При этом изменение себестоимости товарной продукции (Сстр) от изменения ее структуры определяется по формуле:
тыс. руб. (1)
Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базового года рассчитываются по формуле:
коп. / руб. (2)
Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам.
С ростом объема продукции происходит относительное уменьшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей товарной продукции предприятия.
Экономия себестоимости по данному фактору (Су.п.) определяется по формуле:
тыс. руб. (3)
где РQT прирост объема товарной продукции, %;
СТб себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;
у.п.б удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году.
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.
Таблица 2
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)
Показатели |
Значение показателя |
Полная себестоимость товарной продукции в базовом году (ожидаемое выполнение), тыс. руб. |
500870 |
Сумма постоянной части условно-постоянных расходов в базовом году, тыс. руб. |
80140 |
Относительная экономия в результате увеличения объема производства в плановом году, тыс. руб. |
5209 |
Удельный вес условно-постоянных расходов |
0,16 |
При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исключением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта экономия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.
Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:
тыс. руб. (4)
где А сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Пример расчета представлен в таблице 3.
В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продукции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнением затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.
Таблица 3
Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
Показатели |
Шифр строк |
Год, предшествующий базовому году |
Базовый год |
Плановый год |
|
План |
Ожидаемое выполнение |
||||
Среднегодовая стоимость фондов всего |
01 |
24IIOO |
254700 |
254700 |
279360 |
в том числе: а) по новым производствам б) без новых производств |
02 03 |
X X |
X X |
X X |
279360 |
Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100) |
04 |
16370,7 |
18083,7 |
18083,7 |
30729,60 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств |
05 06 |
X X |
X X |
X X |
3072960 |
Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего (строка 04/строку 13) |
07 |
2,86 |
2,97 |
2,97 |
4,74 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств (строка 04/строку 14) |
08 09 |
X X |
X X |
X X |
4,74 |
Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего |
10 |
X |
X |
X |
11490,84 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств |
11 12 |
X X |
X X |
X X |
11490,84 |
Справочно |
|||||
Товарная продукция в оптовых ценах - всего |
13 |
572130 |
609360 |
609360 |
649200 |
Товарная продукция в оптовых ценах планового года без учета новых производств и повышения качества продукции |
14 |
Х |
X |
X |
648000 |
Средняя норма амортизации, % |
15 |
6,79 |
7,1 |
7,1 |
11,0 |
Таблица 4
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
Элементы затрат |
Затраты на единицу продукции (руб.) |
Экономия на единицу продукции (руб.) |
Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.) |
|
до модернизации |
после модернизации |
|||
Сырье и материалы |
1581,50 |
1421,40 |
-160,10 |
-544340 |
Топливо и энергия |
249,00 |
249,00 |
|
|
Затраты с отчислением на социальное страхование |
291,80 |
290,10 |
-1,70 |
-5780 |
Амортизационные отчисления |
121,00 |
121,00 |
|
|
Прочие денежные расходы |
165,90 |
159,10 |
-6,80 |
-23120 |
Итого |
2409,20 |
2240,60 |
-168,60 |
-573240 |
Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции.
Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:
- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;
- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования;
- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;
- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.
Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.
Таблица 5
Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства
Факторы и мероприятия |
Затраты на выпуск продукции (руб.) |
Объем продукции с момента проведения мероприятий до конца планового года (шт.) |
Экономия от проведения мероприятий до конца планового года (тыс. руб.) графа 4*графа 5 |
||
до проведения мероприятия |
после проведения мероприятия |
уменьшение (-), увеличение (+) затрат |
|||
Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии |
|||||
- мероприятие 1 |
214,84 |
172,92 |
-41,92 |
63000 |
-2640,96 |
- мероприятие 2 |
103,49 |
70,74 |
-32,75 |
28000 |
-917,00 |
- мероприятие 3 |
66,81 |
53,71 |
-13,10 |
25000 |
-327,50 |
Изменение конструкции технологии изделий |
|||||
- мероприятие 1 |
188,64 |
154,58 |
-34,06 |
341 |
-11,62 |
- мероприятие 2 |
103,49 |
45,85 |
-57,64 |
305 |
-17,58 |
Итого |
X |
X |
X |
Х |
-3914,66 |
Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (СМ ) определяется по следующей формуле:
СМ = (Но Н1) * ЦМб * NК.Г.П, тыс. руб. (5)
где Но; Н1 нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;
ЦМб цена единицы сырья, материалов;
NК.Г.П количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.
Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии
Факторы и мероприятия |
Экономия (-), тыс. руб. |
||
Всего |
Материалов |
заработной плати с отчислениями на социальное страхование |
|
Улучшение использования сырья и материалов |
|||
- мероприятие 1 |
-31597,20 |
-23697,90 |
-7899,30 |
- мероприятие 2 |
-352,12 |
-264,09 |
-88,03 |
Итого |
-31949,32 |
-23961,99 |
-7987,33 |
Снижение норм расхода сырья и материалов |
|||
- мероприятие 1 |
-150,00 |
-150,00 |
X |
- мероприятие 2 |
-210,00 |
-210,00 |
X |
- мероприятие 3 |
-40,00 |
-40,00 |
X |
Итого |
-400,00 |
-40,00 |
|
Всего экономия в результате улучшения использования сырья и материалов |
-32349,32 |
-24361,99 |
-7987,33 |
Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребления энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топлива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны условного топлива и так далее.
Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива (СТ), определяется по формуле:
СТ = (ЦУ.Т.б ЦУ.Т.П) * NУ.Т.П, тыс. руб. (6)
Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива.
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции.
Таблица 7
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов, топлива и энергии
Вид продукции |
Ед. изм. |
Товарный выпуск продукции |
Норма расхода сырья на единицу продукции |
Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск |
Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) |
Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) |
|||||
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам: |
|||||||||||
- уголь |
т |
Х |
Х |
0,318 |
0,151 |
826,8 |
422,8 |
249,0 |
249,0 |
205,87 |
105,27 |
- мазут |
т |
Х |
Х |
|
0,890 |
|
249,2 |
|
232,0 |
|
57,81 |
Итого |
тыс. руб. |
26000 |
28000 |
Х |
Х |
Х |
Х |
X |
Х |
205,87 |
163,08 |
Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3) (гр.12 / гр.4) |
руб. |
Х |
Х |
Х |
Х |
X |
Х |
X |
X |
7,92 |
5,83 |
Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годом |
руб. |
Х |
Х |
Х |
Х |
X |
Х |
X |
X |
Х |
-2,09 |
Продолжение таблицы 7 |
|||||||||||
Вид продукции |
Ед. изм. |
Товарный выпуск продукции |
Норма расхода сырья на единицу продукции |
Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск |
Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) |
Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) |
|||||
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
В базовом году |
В плановом году |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергии |
тыс. руб. |
Х |
Х |
Х |
Х |
X |
Х |
X |
X |
Х |
-58,52 |
Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;
- затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу продукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,
- под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых;
- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".
В данную группу факторов включаются следующие:
- совершенствование организации и управления производством;
- улучшение организации труда;
- ликвидация непроизводительных расходов;
- сокращение потерь от брака и т. д.
При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нарастания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствованию систем управления производством.
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством
Наименование мероприятия |
Затраты в год (руб.) |
Число месяцев действия мероприятия в плановом году |
Сумма экономии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12 |
||
До внедрения |
После внедрения |
(+ / ) |
|||
Мероприятие 1 |
542000 |
132170 |
-409830 |
10 |
-341,5 |
Мероприятие 2 |
86 |
70 |
-16 |
7 |
-93,0 |
Итого |
X |
Х |
X |
X |
-434,5 |
Все мероприятия по улучшению организации труда могут рассматриваться по трем направлениям:
- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг;
- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;
- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности труда, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения потерь рабочего времени.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет экономии за счет улучшения организации труда
Наименование мероприятия |
Затраты на единицу продукции, руб. |
Объем продукции с момента внедрения мероприятия до конца планового года |
Экономия до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 |
||
до внедрения мероприятия |
после внедрения мероприятия |
(+ / ) |
|||
Совершенствование организации рабочего места |
5,9 |
5,7 |
-0,2 |
2934 (н-ч) |
-5,87 |
Переход на научно-обоснованные нормы |
109,0 |
98,0 |
-11,0 |
7900 (шт.) |
-86,90 |
Итого: |
X |
Х |
X |
X |
-92,77 |
К факторам, связанным с улучшением организации производства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.
В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи материалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных расходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не планируемых.
Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах.
Экономия от ликвидации сверхпланового брака (Сбр.св.б) определяется по формуле:
Сбр.св.б = Сбр.св.б * [(1 + (QТ(б)П / QТ б)], тыс. руб. (7)
Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость товарной продукции.
Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10.
Таблица 10
Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов
Показатели |
Шифр строк |
Всего потерь от брака, тыс. руб. |
В том числе |
Непроизводительные расходы, тыс. руб. |
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |
Удельный вес себестоимости продукции, % |
||||
Плановые |
Сверхплановые |
|||||||||
Всего потерь от брака |
Плановые |
Сверхплановые |
Непроизводительные расходы |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Базовый год -ожидаемое выполнение |
01 |
2990 |
|
2990 |
450 |
500870 |
0,60 |
|
0,60 |
0,09 |
Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году |
02 |
320 |
|
320 |
48 |
532650* |
X |
X |
X |
X |
Планируемые потери от брака в плановомгоду |
03 |
|
|
X |
X |
X |
|
|
X |
X |
Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расходов |
04 |
3200 |
|
3200 |
480 |
X |
X |
X |
X |
X |
Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года.
Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:
Экономия от снижения себестоимости продукции по основным факторам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.
Порядок расчета следующий:
1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (СТ П(б)) по следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб. (8)
2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СТ(б) П) определяется по формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) + С, тыс. руб. (9)
где С - суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб.
3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СР(б) П ' ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'ср) производится по формулам:
СР(б) П ' = СТ(б) П / QТ( б) П, коп. / руб. (10)
Р'ср =[(СР(б) П ' СР б) / СР б] * 100, % (11)
4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость продукции, включают:
- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,
- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальное страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) Эц определяется по формуле:
Эц = (Ц б Ц П ) * N П, тыс. руб. (12)
При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда:
- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
Показатели |
Шифр строк |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
А. |
Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. |
01 |
649200,00 |
в том числе: |
|||
увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размещения производства и т.п., тыс. руб. |
02 |
1200,00 |
|
Б. |
Товарная продукция без учета повышения качества и других изменений (стp.01 cтр.02) |
03 |
648000,00 |
В. |
Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп. |
04 |
82,20 |
Г. |
Себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат базового года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04) |
05 |
532650,00 |
Д. |
Экономия от снижения себестоимости продукции в плановом году за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб. |
06 |
-36919,91 |
в том числе: |
|||
1. |
Изменение объема и структуры производимой продукции |
07 |
+9337,40 |
в том числе: |
|||
1.1. |
Изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; |
08 |
+3629,00 |
1.2. |
Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации) |
09 |
-5203,00 |
1.3. |
Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений) |
10 |
+11490,84 |
1.4. |
Повышение качества продукции |
11 |
-573,24 |
2. |
Повышение технического уровня производства |
12 |
-36341,64 |
в том числе: |
|||
2.1. |
Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии |
13 |
-3902,50 |
2.2. |
Совершенствование применяемой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования |
14 |
-3130,00 |
2.3. |
Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии |
15 |
-32349,32 |
2.4. |
Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии |
16 |
-58,52 |
3. |
Улучшение организации производства и труда |
17 |
-4207,27 |
в том числе: |
|||
3.1. |
Совершенствование организации и управления производством |
18 |
-434,50 |
3.2. |
Улучшение организации труда |
19 |
-92,77 |
3.3. |
Ликвидация непроизводительных расходов |
20 |
-480,00 |
3.4. |
Сокращение потерь от брака |
21 |
-3200,00 |
4. |
Прочие факторы |
22 |
|
Е. |
Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06) |
23 |
495730,09 |
Продолжение таблицы 11 |
|||
Показатели |
Шифр строк |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Ж. |
Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01) |
24 |
76,36 |
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу |
25 |
-7,10 |
|
3. |
Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость всего |
26 |
+7200,00 |
И. |
Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планового года (стр.23 стр.26), тыс. руб. |
27 |
502930,09 |
К. |
Изменение цен в плановом году на производимую продукцию |
28 |
-2400,00 |
Л. |
Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 cтp.28) |
29 |
646800,00 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100) |
30 |
77,75 |
|
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в % |
31 |
-5,40 |
5) Определение себестоимости товарной продукции (СТ П ) и объема товарной продукции (QТ П ) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства:
СТ П = С( б) П + ЦМ , тыс. руб. (13)
QТ П = Q( б) П + ЦQТ , тыс. руб. (14)
6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"Р( б)) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"ср ) определяется по формулам:
С"Р( б) = С"Т / QТ( б) П, коп. / руб. (15)
Р"ср = [(С"Р( б) СР б) / СР б] * 100, % (16)
7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле:
СР П = СТ П / QТ П, коп. / руб. (17)
8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по формуле:
Рср = [(СР П - СР б) / СР б] * 100, % (18)
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
Показатели |
Шифр строки |
Количество изделий товарного выпуска |
Базовый год (ожидаемое выполнение) |
Плановый год (тыс. руб.) |
|||||||||
Базовый год (ожидаемое выполнение) |
Плановый год |
Оптовая цена единицы продукции (руб.) |
Себестоимость единицы продукции (руб.) |
Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5 |
В том числе переменные затраты (коп.) |
На выпуск продукции (тыс. руб.) |
Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5 |
Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6 |
В том числе переменные затраты гр12 * гр8 |
||||
Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5 |
Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6 |
В том числе переменные затраты гр8 * гр9 |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
Сравнимые с прошлым годом |
|||||||||||||
- изделие А |
59 |
73 |
402300 |
332800 |
82,70 |
70,30 |
23740 |
19640 |
16690 |
29370 |
24290 |
20650 |
|
- изделие Б |
6138000 |
6235800 |
31 |
26 |
83,90 |
69,50 |
19030 |
15970 |
11100 |
19330 |
16220 |
13430 |
|
Итого |
01 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
458760 |
400300 |
341380 |
462000 |
424080 |
356800 |
Новые виды продукции основанные в базовом году |
|||||||||||||
- изделие В |
5 |
15 |
1806300 |
1794000 |
99,30 |
55,80 |
9030 |
8970 |
5040 |
27090 |
26900 |
15120 |
|
- изделие Г |
15 |
40 |
93100 |
90000 |
96,70 |
58,00 |
1400 |
1350 |
810 |
3720 |
3600 |
2160 |
|
Итого |
02 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
135900 |
92340 |
73520 |
171000 |
107300 |
88100 |
Новые виды продукции основанные в плановом году |
03 |
Х |
|
|
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
|
Продукция снимаемая с производства в плановом году |
04 |
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
Х |
Прочая продукция |
05 |
Х |
Х |
Х |
Х |
72,00 |
36,00 |
14700 |
8230 |
5180 |
15000 |
10800 |
5400 |
Итого (01, 02, 03, 04, 05) |
06 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
609360 |
500870 |
420080 |
648000 |
542180 |
45300 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) |
07 |
Х |
Х |
Х |
Х |
82,20 |
68,94 |
Х |
Х |
|
|
83,67 |
69,50 |
Изменение в плановом году |
|||||||||||||
а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.) |
08 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
+ 1,47 |
+ 0,56 |
б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.) |
09 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
+ 9530 |
+ 3630 |
1
18
1
20