У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

об аудиторской деятельности от 30

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-06-20

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 4.4.2025

5

Аудит

Преподаватель: Мироненко Оксана Владимировна

ksucha-mir@mail.ru

Литература:

  1.  Основы аудита, учебное пособие, Мироненко
  2.  ФЗ «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307

Основные понятия аудиторской деятельности

Вопрос 1 – развитие аудита

В переводе с латинского слово «аудит» означает «он слышит» или «слушающий».

В современном понимании аудит зародился в середине 19 века в Великобритании. Позднее аудит появился во Франции (1867), в Германии (1870), в США (1937), в России (1993).

В мире выделяют 2 концепции развития аудита:

  1.  Полное неучастие государства в организации и регламентации аудиторской деятельности (США, Великобритания)
  2.  Весьма жёсткий контроль и управление аудиторской деятельностью со стороны государства (Франция, Германия, Испания и Россия)

Вопрос 2 – основные понятия аудиторской деятельности

Деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов:

  1.  Аудиторская деятельность (ст.1. п.2):
  2.  Аудит (аудиторская проверка), (ст.1 п.3)
  3.  Сопутствующие аудиту услуги (Федеральные правила стандартов АД №24, ст.1 п.4):
  4.  обзорные проверки (ФПСАД №33)
  5.  согласованные процедуры (ФПСАД №30)
  6.  компиляция финансовой информации (ФПСАД №31)
  7.  Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (ст.1 п.7)

Вопрос 3 – сущность и виды аудита

По субъектам осуществления аудита:

  1.  Внешний аудит осуществляется аудиторскими организациями (АО), индивидуальными аудиторами (ИА) на договорной основе по следующим направлениям аудита:
  2.  банковский аудит
  3.  аудит страховых организаций
  4.  аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
  5.  общий аудит
  6.  В соответствии с ФПСАД «Рассмотрение работы внутреннего аудита», внутренний аудит – это контрольная деятельности, осуществляемая внутри хозяйствующего субъекта его подразделениями службы внутреннего аудита

Цель внутреннего аудита – помощь сотрудникам организации в эффективном выполнении своих функций

По обязательности проведения аудита:

  1.  Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению руководства предприятия, его учредителей и собственников.

Основная цель – заключение сделки, низкая квалификация и высокая текучесть бухгалтерских кадров.

Инициативный аудит может быть:

  1.  комплексным (тематическим)
  2.  сплошным (выборочным)
  3.  Обязательный аудит (ст.5)

С точки зрения последовательности деятельности аудита:

  1.  Подтверждающий аудит заключается в проверке и подтверждении каждой хозяйственной операции
  2.  Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение за системами, контролирующими операции
  3.  Аудит базирующийся на риске - когда анализируются узкие места в работе предприятия

По объёму изучения:

  1.  Аудит финансовой отчётности проводится для установления достоверности БФО
  2.  Аудит на соответствие установленным требованиям – проверяются первичные документы, учётные регистры клиента, оценивается соблюдение законов, правил, норм, инструкций, договоров
  3.  Операционный аудит оценивает эффективность хозяйственной деятельности предприятия

По периодичности осуществления аудиторских проверок:

  1.  Первоначальный аудит – впервые проводится на данном предприятии
  2.  Периодический (повторяющийся)

Вопрос 4 – классификация аудиторский услуг

С точки зрения совместимости с проведением у аудируемого лица обязательного аудита:

  1.  Несовместимые услуги:
  2.  ведение БУ
  3.  восстановление БУ
  4.  составление налоговых деклараций
  5.  составление БФО
  6.  Совместимые услуги – всё остальное

По характеру осуществления:

  1.  Услуги действия – это услуги по созданию документа ранее клиентом не созданных
  2.  Услуги контроля – это услуги по проверке документов, созданных клиентом, тестирование бухгалтеров клиента и т.п.
  3.  Информационные услуги, т.е. предоставление клиенту информации в любом виде

Для качественного оказания услуг аудиторские организации, индивидуальные аудиторы должны иметь соответствующие материально-технические и методические возможности.

Услуги, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию, требуют получения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами лицензии.

Аудиторская выборка (ФПСАД №16)

При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования.

Аудитор может:

  1.  Отобрать все элементы (сплошная проверка)
  2.  Отобрать специфические (определённые элементы)
  3.  Отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку)

Уровень существенности – это максимальный размер генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.

Стратификация – это процесс деления генеральной совокупности на страты (подмножества), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками.

  1.  Использовать следующие способы отбора элементов (документов) в выборку:
  2.  случайный отбор с использованием таблицы или генератора случайный чисел (с.212-214)
  3.  систематический отбор – отбор через определённое количество или стоимость документа (с.214-219)
  4.  бессистемный – не смотря на то, что при нём систематизация не используется аудитор должен избегать какой-либо предвзятости или предсказуемости и постараться обеспечить, чтобы все статьи генеральной совокупности могли быть избраны. Метод не применяется при использовании статистической выборки
  5.  отбор элементов для проверки блоками (этот метод можно применять при прочих равных условиях, лучше его не применять)

В ходе проверки аудитор ищет ошибку.

Ошибка – это отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля и/или искажение в учёте или отчётности.

Обнаружив ошибки аудитор находит общую ошибку. В неё не включается аномальная ошибка, т.е. произошедшая в следствии единичного случая и которая не может повториться повторно. При суммировании ошибок возможно сложение либо по модулю, либо со знаками.

Анализ результатов выборочного исследования

Все обнаруженные аудиторами ошибки классифицируются на:

  1.  Существенные и не существенные для отчётности
  2.  Исправимые и неисправимые
  3.  Исправленные и неисправленные клиентом

В подсчёт общей ошибки включаются существенные неисправленные клиентом ошибки.

Оценить риски выборки. Риск, связанный с использованием аудиторской выборки возникает, когда вывод аудитора сделанный на основании отобранной совокупности может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если бы в генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита. Различают 2 типа риска выбора:

  1.  Риск первого типа – это риск того, что аудитор придёт к выводу о том, что:
  2.  риск средств внутреннего контроля (РСК) ниже, чем в действительности
  3.  существенной ошибки не существует вопреки тому, что она есть

Риск первого типа оказывает влияние на надёжность аудита и с большой степенью вероятности может привести к ненадлежащему аудиторскому мнению

  1.  Риск второго типа – это риск того, что аудитор придёт к выводу о том, что:
  2.  риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности
  3.  имеет место существенная ошибка тогда как в действительности её нет

Риск второго типа оказывает влияние на эффективность аудита, поскольку обычно приводит к дополнительной работе по установлению того, что первоначальные выводы были неверны

Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

Вопрос 1 - органы регулирования и субъекты осуществления аудиторской деятельности

Вопрос 2 – система нормативного регулирования в РФ

Система нормативного регулирования в РФ:

  1.  ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307
  2.  Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ст.7 п.1)

ФПСАД принятые постановлениями Правительства РФ (принято 34, а действуют 29)

ФСАД утверждённые Минфином РФ (9 шт.)

Стандарты определяют порядок осуществления аудиторской деятельности обязательный для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов

  1.  Внутренние стандарты аудиторской деятельности (СРО аудиторов) – определяют порядок осуществления аудиторской деятельности обязательный для членов СРО аудиторов (ст.7 п.2)
  2.  Внутренние стандарты аудиторской деятельности, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов – определяют порядок осуществления аудиторской деятельности работниками конкретной аудиторской организации индивидуального аудитора

Вопрос 3 – аттестация аудиторов (ст. 11, 12)

Минфин России утвердил порядок создания единой аттестационной комиссии (ЕАК) – Приказ от 27.05.2010 №51Н.

До 2009 года экзамены сдавались на получение 4-х типов квалификационных аттестатов аудитора (КАА), в 2009-2010 гг. – 2-х типов (банковский и общий аудит), с 2011 г. выдаются единые аттестаты аудиторов.

Минфином РФ утверждено Положение «О порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудита». Советом по аудиторской деятельности определены темы, в соответствии с которыми формируются экзаменационные вопросы и тесты.

Вопрос 4 – независимость в аудите (ст. 8)

Вопрос 5 – аудиторская тайна (ст. 9)

 




1. либо одной группе
2. Топливные элементы
3.  Работа выхода электронов из металла Высокая электропроводность металлов обусловлена наличием в них боль
4. на тему- Социальнопсихологические методы управления персоналом- социологическое обеспечение эффективности
5. методическое пособие для студентов вузов - Е
6. графиками или печатанием художественных образов гравюра литография и т.html
7. Компьютерное мошенничество, вызванное манипуляциями программами ввода (вывода) и платежными средствами (QFM, QFP)
8. Налоговым спорам и проблемам связанным с их разрешением был посвящен брифинг начальника Управления расс
9. 1Изучением внутреннего мира занимается наука психология 2Педагогическая психология ~ наука п
10. Радиосети- протокол IEEE 802

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе