Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Выпускная квалификационная работа
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО «ПО»)
Тула 2011г
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги
.1 Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги
.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги
1.3 Методология учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги на основе национальных стандартов
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги в ООО «Промышленное оборудование»
.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика ООО «Промышленное оборудование»
2.2 Компьютеризация расчетов с покупателями и заказчиками
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.4 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками
Глава 3. Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги
3.2 Комплекс мер по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
бухгалтерский учет отчетность
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является одним из наиболее сложных участков учетной работы предприятия из-за: высокой периодичности (частой повторяемости) данных операций; обильного разнообразия форм расчетов; большого количества контрагентов предприятия , непостоянности их состава и пр.
Предприятия ежедневно осуществляют большой объем коммерческих операций в условиях рыночной экономики в своей производственно-финансовой деятельности. Так или иначе, они связаны с расчетами с поставщиками и покупателями - с одной стороны, предприятие выступает покупателем сырья, материалов и необходимых услуг для обеспечения своей деятельности, а с другой - предприятие само является продавцом, реализуя на конкурентом рынке свою продукцию, товары и услуги другим потребителям.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся оборот хозяйственных средств вызывает непрерывное появление различных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками имеют очень важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.
Организации постоянно ведут расчеты с покупателями и заказчиками. Задолженность по этим расчетам в процессе экономико - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях покупателями и заказчиками платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в разработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с покупателями и поставщиками.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения.
Для достижения поставленной цели было необходимо решить следующие задачи:
исследовать теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками;
проанализировать нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками и рассмотреть различные аспекты, относящиеся к данному разделу учета;
рассмотреть порядок ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии;
проанализировать величины дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков, предусмотреть пути уменьшения (увеличения) ее размера и ускорения оборачиваемости, а так же установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих расчетов в бухгалтерском учете;
определить слабые стороны организации учета расчетов с покупателями и заказчиками на анализируемом предприятии и подобрать рекомендации по
исправлению допущенных ошибок и разработать комплекс мер по совершенствованию внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Промышленное оборудование» г. Тула.
Предмет исследования - состояние бухгалтерского учёта расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, его организация и документальное оформление на данном предприятии. Изучение методологии учета расчетов с покупателями и заказчиками на данном предприятии.
Информационной и методологической основой для выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный Закон "О бухгалтерском учете"; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и методические материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды российских ученых. Среди которых: Кондраков Н.П., Пошерстник Н.В., Бабаев Ю.А., Кожинов В.Я., Савичкая Г.В. и другие.
Помимо выше перечисленного в данной работе будет уделено внимание организации хозяйственных процессов с покупателями и заказчиками, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности организации, так как эта система представляет совокупность форм и методов и взаимодействия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятельности по формированию ассортимента услуг.
С учетом современных требований в данной работе рассмотрены актуальные вопросы организации хозяйственных связей организации с покупателями и заказчиками.
Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные финансово-экономические показатели.
Все нормативные акты, использованные в настоящей работе, позаимствованы с сайта http://www.garant.ru. Кроме того, широко использовались специализированные Интернет-ресурсы, такие как:
-www.buhgalteria.ru-сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов;
www.buhukr.narod.ru-информационно-справочный сайт для бухгалтера;
www.buh.ru <http://www.buh.ru>-интернет ресурс для бухгалтеров.
В качестве примера в работе использовались материалы компании
ООО «Промышленное оборудование», специализирующейся на оказании услуг по ремонту компрессорного и водоохладительного оборудования на российском рынке, преимущественно в Тульской, Орловской и Калужской областях.
Бухгалтерская отчетность ООО «Промышленное оборудование» предоставлена руководством компании исключительно для целей написания данной работы.
Практическая значимость работы заключается в возможности разработки комплекса мер по совершенствованию организации учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, а также разработки рекомендаций по улучшению системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками на исследуемом предприятии.
Глава 1 Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги
.1 Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги
Нормативные документы (кодексы, законы, приказы и т.д.) имеют своей целью законодательно закрепить те или иные аспекты деятельности юридических лиц. Также нормативные документы представляют собой некие правила, указания, стандарты, позволяют лицам правильно организовать свою деятельность, предостеречь от неверных шагов. В отношении расчетов с покупателями и заказчиками и отражения данных операций в бухгалтерском учете также имеются различные нормативные документы.
Хозяйственная деятельность любого предприятия связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.
Многообразие расчетных операций у хозяйствующего субъекта создает необходимость их классификации по ряду признаков:
) в зависимости от направления расчетов они могут быть разделены на внутренние и внешние;
) в зависимости от контрагентов расчеты могут быть разделены, как расчеты организации: с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и заказчиками; с различными дебиторами и кредиторами; по кредитам и займам; с бюджетом и внебюджетными фондами; с персоналом по оплате труда; с подотчетными лицами; с персоналом по прочим операциям; с учредителями; внутрихозяйственные расчеты и пр.;
) в зависимости от формы проведения расчетов они могут быть подразделены на наличные и безналичные расчеты;
) в зависимости от характера операций, по которым производятся расчеты, расчеты подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, в том числе плановые платежи, которые осуществляются при помощи: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований, бартерные сделки и расчеты наличными деньгами.
Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами и расчеты по претензиям. При этом расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
контроль над использованием денежных средств, чтобы они использовались исключительно по целевому назначению;
контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;
своевременная, периодическая проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ представляет собой комплекс общеобязательных правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, установленный государственными органами.
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета включает в себя:
)осуществление регулирования бухгалтерского учета нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых документах;
)осуществление регулирования бухгалтерского учета методическими нормами, содержащимися в соответствующих актах методического характера.
Под нормативно-правовыми актами, представляющими систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, подразумевают совокупность нормативных правовых актов Министерства Финансов Российской Федерации и его актов методического характера. Это определение следует из содержания пункта 3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Согласно этому документу, "Министерство финансов Российской Федерации на основании Федерального закона "О бухгалтерском учете" и настоящего Положения разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по ведению бухгалтерского учета, а также другие нормативно-правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, которые формируют систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета. Эти документы (акты, методические указания) обязательны к исполнению организациями на территории Российской Федерации, но и при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации".[3]
В регулировании бухгалтерского учета также используется такое понятие как "законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете". Содержание данного понятия раскрыто в статье 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона "О бухгалтерском учете", других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.
Различными видами федеральных законов урегулированы отдельные виды расчетных отношений.
Первый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета, включающий в себя законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета. Законы представляют нормативные акты, принимаемые представительным органом государственной власти Российской Федерации и ее субъектов. Указы Президента Российской Федерации являются подзаконными нормативными актами, принимаемыми на основании и во исполнение законов Российской Федерации и не противоречащие им.
Постановления Правительства Российской Федерации - это нормативные акты, принимаемые на основании и для исполнения федеральных законов, указов Президента Российской Федерации. Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г., является основой правового регулирования бухгалтерского учета в нашей стране. Она имеет наивысшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории Российской Федерации.
Конституция Российской Федерации закрепляет основы общественного строя, права, свободы, обязанности граждан, национально-государственное устройство, порядок создания и компетенцию органов государственной власти и управления, порядок принятия нормативных актов. Законодательство и правовые акты не должны противоречить основному закону. Вторым по значимости документом, определяющим финансово-хозяйственные отношения в стране и оказывающим прямое воздействие на систему бухгалтерского учета и отчетности, является Гражданский кодекс Российской Федерации, который регулирует гражданские и предпринимательские отношения в стране, упорядочивая наибольшую часть отношений в обществе.[1]
Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует правовые отношения по определению, введению и взиманию различных налогов и сборов, а также он определяет отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. [2] Данный кодекс основывается на признании обобщенности и равенстве налогообложения, а при определении налогов учитываются экономические основания налогов, целостность единого экономического пространства. Также не допускаются ограничения свободного перемещения в пределах территории Российской Федерации товаров, работ, услуг или других финансовых ресурсов или иные ограничения, не предусмотренные законодательством российской Федерации, фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В Налоговом кодексе Российской Федерации установлена система налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов в нашей стране, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемые в Российской Федерации;
- основания для возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы определения, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает основные начала законодательства в сфере трудовых отношений, реализуемые при помощи его целей. Трудовые отношения основаны на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату работы по определенной специальности, квалификации или должности, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка на предприятии работодателя при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями и трудовым договором.
Второй уровень системы нормативно-правового регулирования расчетов на территории Российской Федерации - это подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня (Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, а также юридические акты федеральных министерств и служб - приказы, инструкции и прочее).
Третий уровень регулирования расчетных отношений между организациями - это положения по ведению бухгалтерскому учету. Согласно положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, получающихся из бухгалтерских записей и признаваемых их правильными. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату. Так же третьему уровню относятся методические материалы по ведению бухгалтерского учета, например: о порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, о составе и порядке заполнения годовой и квартальной отчетности, о порядке проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств на предприятии.
Четвертый уровень - организационный: внутренние рабочие документы организации, например приказ об учетной политике на предстоящий год, штатное расписание, приказы руководителя (главного бухгалтера).
В составе нормативно-правовых документов важным руководством, конечно же является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В этом законе четко и ясно определено, что ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, то есть руководитель его исполнительного органа либо лицо, ответственное за ведение финансовых дел организации.
В совокупности методологию бухгалтерского учета в целом определяют нормативные акты всех уровней.
Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации должна обеспечить рассмотренная система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Потребителями информации о финансово-хозяйственной деятельности организации являются различные внутренние и внешние пользователи.
К внутренним пользователям информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия относятся менеджеры и руководящие органы. Для менеджеров и руководителей предприятия наиболее важна информация о сумме чистой прибыли, о достаточности денежных средств на расчетных счетах, о себестоимости и рентабельности отдельных видов изделий, о величине чистых оборотных активов предприятия и т. п.
Основными критериями при определении состава информации для каждого работника предприятия выступают:
соответствие этой информации функциям работника;
стоимость информации;
правила соблюдения коммерческой тайны.
К внешним пользователям информации о финансово хозяйственной деятельности организации относятся:
пользователи, которые непосредственно заинтересованные в деятельности организации - это ее собственники, налоговые органы, потенциальные кредиторы, инвесторы, поставщики и покупатели, внутренние и внешние служащие;
пользователи, которые опосредованно заинтересованные в деятельности организации - это статистические органы, аудиторские службы, финансовые консультанты, биржи ценных бумаг, законодательные органы, пресса и профсоюзы.
.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги
Синтетические счета - это счета дающие обобщенную информацию об объектах в денежном выражении.
Аналитические - это счета детализирующие информацию синтетических счетов, на которых указывается информация не только в стоимостном выражении, но и в натуральном. На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.). Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом. Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета - это счета 2-го порядка, аналитические счета - это счета 3-го, 4-го и других порядков.
Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:
аналитический учет - это обычно количественно-суммовой учет. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику в отдельности;
синтетический учет ведется исключительно в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных измерителях;
система ведения синтетического учета, не зависит от специфики работы организации, потому что синтетический учет - это обобщающий учет. А аналитический учет, наоборот, привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;
синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогам на соответствующем ему синтетическом счете.
В бухгалтерском учете <http://www.ooo-avizo.ru/article.php?id=33> применяются счета для отражения хозяйственных операций с различной степенью детализации. Различают счета синтетические и аналитические. Синтетические счета дают обобщенные показатели о хозяйственных средствах и операциях, а аналитические - эти показатели детализируют.
Аналитический учет более подробный, чем синтетический учет и может давать оценку непосредственную оценку не только в денежном, но и в трудовом и в натуральном показателях, например: перечислением фамилий работников, названий фирм покупателей и поставщиков. Это дает полную информацию и является материалом для обобщения по счетам, а также позволяет контролировать прохождение сумм и материалов в процессе хозяйственной операции.
Синтетический учет формирует (группирует) и обобщает учет состава и прохождения денежных, материальных средств предприятия, их источников формирования и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для бухгалтерской и налоговой отчетности, общей для каждого счета - для заполнения бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Сальдо синтетического счета определенного номера в плане счетов должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов того же номера, а так же суммы оборотов по дебету и кредиту синтетического счета равны соответственно суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов этого номера.[17]
Аналитический учет товаров в бухгалтерии ведется различными способами. Самыми распространенными из них являются сортовой и по партиям.
При сортовом способе в условиях ручного труда на каждое наименование и сорт товара обычно открывают отдельные карточки количественно-сумового (натурально-стоимостного) учета, в которых показывают приход, расход и остатки товаров на складе. Форма таких карточек похожа на карточки складского учета с той лишь разницей, что остатки и движение товаров отражаются не только в натуральных показателях, но и в денежном выражении. Записи в карточках ведутся на основании данных из приходных и расходных документов (товарных накладных и т.д.), приложенных к товарным отчетам, которые сдаются в бухгалтерию организации материально ответственными лицами. Для проверки правильности учетных записей по окончании месяца проводят инвентаризацию на складе предприятия, в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода, определяют остатки товаров на начало следующего месяца.
При партионном способе аналитический учет ведут на партионных картах, передаваемых в бухгалтерию материально ответственными лицами. Для проверки правильности учетных записей на дату проведения инвентаризации (а также на 1-е число каждого месяца) по данным партионных карт составляют оборотную ведомость, в которой каждую партию товаров записывают отдельной строкой.
Согласно действующим нормативно-правовым документам бухгалтерия обязана обеспечить равенство оборотов аналитического учета и остатков по счетам синтетического учета на 1-е число каждого месяца.
По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические счета - это балансовые счета, обобщающие учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом. Учет на синтетических счетах используют при заполнении баланса предприятия и соответствующих форм отчетности. Для характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме денежного измерителя, используются натуральные и трудовые измерители. Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.[18]
Между синтетическими и аналитическими счетами присутствует неразрывная связь, то есть на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета то же самое, что и синтетического; сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме - по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства актива и пассива бухгалтерского баланса. С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов. Двойную запись, отражающую соответствующую взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, принято называть корреспонденцией счетов. На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т.е. в хронологическом порядке. Такая регистрация хозяйственных операций получила название хронологической записи.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К счету 62 могут быть открыты различные субсчета.
На субсчете "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете "Расчеты по плановым платежам" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных отношений с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами. На субсчете "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в кредитных организациях; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (не денежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно. На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются также возникающие курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.
Рассмотрим, как операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете. Надо отметить, что отразить задолженность покупателя (заказчика) организация должна независимо от того, получила ли она от него деньги за выполненные работы, оказанные услуги (проданные товары) или нет.
Если организация отгрузила покупателю товары (продукцию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете делается проводка:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).
Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, делается запись:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).
При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности делается проводка:
Дебет 50 (51, 52, 10,. .) Кредит 62 - поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.
Если организация начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость, то в бухгалтерском учете организации при поступлении авансового платежа от покупателя делается следующая запись:
Дебет 62 Кредит 62-2 - начислен НДС с аванса.
Когда расчеты между поставщиком и заказчиком осуществляются в виде взаимозачета, то в бухгалтерском учете, на день подписания акта о взаимозачете, делается запись:
Дебет 60 Кредит 62 - отражение взаимозачета.
Если организация выполняет долгосрочные работы и поставляет покупателю не всю работу целиком, а частями, то для расчетов с покупателями используется счет 46 «Выполненные работы» и выполняется следующие записи:
Дебет 62 Кредит 46 - отражение частичной реализации выполненных работ.
Когда в результате проведенной инвентаризации выявлена дебиторская задолженность, с истекшим сроком давности, то в бухгалтерском учете организации на основании приказа руководителя делается следующая бухгалтерская запись:
Дебет 63 Кредит 62 - списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.
Синтетический учет дает сводные и обобщающие показатели в денежном выражении. В аналитическом учете наряду с денежным измерителем широко применяют натуральные. В аналитическом учете на каждый отдельный вид и сорт материалов открывают счет, в котором записывают сведения об остатках, приходе и расходе по каждой операции. На аналитический счет, где отражается отдельный вид основных средств (например, здания, сооружения, машины), записывают техническую характеристику, время ввода в эксплуатацию, норму амортизации, капитальные ремонты и другие сведения. Ведение синтетического учета наряду с учетом аналитическим облегчает контроль за правильностью записей в учетных регистрах. Записи на счета синтетического и аналитического учетов делают на основе одних и тех же первичных документов. На аналитические счета в разделенном виде записывают те же обороты, которые были отражены на синтетическом счете, объединяющем данную группу аналитических счетов. Каждая запись <http://www.ooo-avizo.ru/article.php?id=150> на аналитическом счете, повторно, в сводном виде отражается на соответствующем синтетическом счете. При отсутствии ошибок в учетных записях их показатели должны быть тождественны, что устанавливается регулярной сверкой учетных данных по синтетическим и аналитическим счетам. Синтетический и аналитический учет, взаимно дополняя друг друга, дают возможность получить сведения о величине средств и процессах выполнения плана как в сводном, обобщенном виде, так и в форме детальных, расчлененных на отдельные элементы показателей.
.3 Методология учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги на основе национальных стандартов
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Наблюдение представляет собой общее представление о происходящем хозяйственном явлении.
Измерение придает количественное выражение происходящему хозяйственному явлению.
Регистрация осуществляется в пределах установленной системы и облегчает процесс запоминания и изучения наблюдаемых хозяйственных явлений.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями).
Методологические основы организации учета расчетов с покупателями устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии Гражданским кодексом Российской Федерации, принятым Государственной Думой 15.05.2001 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 г., № 34н, Положением от 06.07.99 г., № 43н о бухгалтерском учете организации, ПБУ 4/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н; Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. от 08.11.2010 г.); Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 08.11.2010 г.); Положением по бухгалтерскому учету от 06.10.08 № 60н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 года.
Порядок расчетов между предприятием покупателями и заказчиками по российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в Российской Федерации. Условия российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями (франко - завод, франко - станция отправления, франко - вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
Большинство расчётов между предприятиями, производится в виде безналичных платежей.
Формы безналичных расчетов определены статьёй 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо, расчеты по аккредитиву; расчеты чеками, бартерные расчеты и другие. Расчеты платежными требованиями-поручениями (Приложение 1). Расчеты платежными требованиями-поручениями являются относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов.
При расчетах платежными поручениями банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Платежное поручение выписывается, как правило, в трех экземплярах. Все три экземпляра платежного поручения заверяются печатью и подписями должностных лиц плательщика. На всех трех экземплярах платежного поручения ставятся отметки ответственных работников банка, с указанием даты проведения платежа и фамилии имя и отчества работника, который проводил платеж. Первый экземпляр платежного поручения с отметкой банка отдается поставщику, второй экземпляр остается в банке, а третий отправляется в банк покупателя. Если платежное поручение передается организацией-плательщиком в банк в электронном виде, то для подтверждения его подлинности используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи. Денежным чеком считается ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату по указанной в нем суммы чекодержателю (пункт 1 статья 877 Гражданского Кодекса Российской Федерации). Чекодатель - это лицо, выписавшее чек, а чекодержатель - это лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком является банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Плательщиком по чеку может быть только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию на занятие банковской деятельностью, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, обязательство чекодателя остается в силе, до момента оплаты чека плательщиком; отзыв чека до истечения срока его предъявления не допускается.
Расчетные чеки - это чеки, которые используют для безналичных расчетов, и представляют собой ничем не обусловленный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя денежных средств - чекодержателя. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком поставщику в момент совершения определенной хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Чек действителен в течение 10 дней (не считая дня выписки).
Аккредитив - соглашение между плательщиком и банком, по которому банк предоставляет в пользу получателя средств обязательство произвести платеж по отвечающим условиям договора документам, представленным получателем. Таким образом, плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных собственных средств (или кредита) оплату товарно-материальных ценностей, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива.
При аккредитивной форме расчетов платеж производится при условии выполнения получателем денежных средств условий аккредитива, определяемых его договором с плательщиком, проверка которых возлагается на исполняющий банк.
В гражданском кодексе Российской Федерации предусмотрены к исполнению следующие виды аккредитива, применяемые в банковской практике:
- депонированного (покрытого) и гарантированного (непокрытого) аккредитива;
- отзывного и безотзывного аккредитива;
подтвержденного аккредитива.
Процедура оформления аккредитива заключается в том, что юридическое лицо представляет в обслуживающий его (исполняющий) банк документы,
подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. Банк-эмитент открывает данному юридическому лицу аккредитив за счет его средств либо выдает кредит (ссуду). Все расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива оплачиваются плательщиком , согласно статьи 870 Гражданского Кодекса Российской Федерации.
Закрытие аккредитива возлагается на исполняющий банк, он должен информировать банк-эмитент о закрытии аккредитива на основании:
истечения срока аккредитива;
заявления получателя средств об отказе от исполнения аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой возможен по условиям аккредитива.
В случаях, когда имеется неиспользованная сумма покрытого аккредитива, она возвращается банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент незамедлительно зачисляет возвращенные денежные средства на тот счет плательщика, с которого депонировались сумма (статья 873 Гражданского Кодекса Российской Федерации).
Аккредитив должен быть назначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива и его сумма со стороны банка не регламентируются, а устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет депонированных собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов за отгруженную продукцию.
Расчеты по инкассо выглядят следующим образом: поставщик, отгрузив товар, услуги (выполнив свои обязательства), поручает банку получить деньги от организации-покупателя и отдать ей товаросопроводительные документы. То есть банк становится посредником между покупателем и поставщиком, что позволяет снизить риск невыполнения партнерами своих денежных обязательств. Поэтому расчеты по инкассо используют в тех случаях, когда контрагенты не совсем уверены друг в друге. Для осуществления расчетов по инкассо банк вправе привлекать другой исполняющий банк. Различают несколько видов инкассовых операций:
простое (чистое) инкассо - операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами и выставленного фирмой-клиентом через банк;
документарное (или коммерческое) инкассо - операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от фирмы-клиента документы, как правило, товаросопроводительные, и выдать их этому лицу только против платежа.
Преимущества инкассо:
- документы не передаются покупателю до тех пор, пока не будут получены денежные средства за отгруженный товар (услуги) или не будет оплачены затраты;
- простой документооборот;
- относительно дешевая форма расчетов;
Недостатки инкассо:
- частичная возможность покупателя управлять движением денежных
средств по расчетному счету;
- возможность необоснованного отказа от акцепта;
- долгий оборот документов;
отсутствие стопроцентной гарантии оплаты документов.
Акцептная форма расчетов является одной из наиболее распространенных. Акцепт представляет собой согласие плательщика на оплату платежного требования поставщика в строго определенный срок. Акцептная форма расчетов является выгодной для покупателей и поставщиков, поскольку уменьшает финансовый риск и позволяет отказаться от оплаты при нарушении поставщиком (покупателем) условий договора.
Существует два основных вида акцепта:
· предварительный акцепт
· последующий акцепт
При получении платежного требования плательщик соглашается (акцептует) на платеж или отказывается от платежа, в таких случаях применяется предварительный акцепт. Если в установленный срок не будет заявлен отказ от оплаты акцептного поручения , то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.
Одним из наиболее часто встречающихся способов расчетов являются расчеты товарными или финансовыми векселями.
Бухгалтерский учет товарных векселей, который применяется при расчетах между организациями за поставленные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, осуществляется на основании письма Минфина Российской Федерации № 142 от 31.10.94 г. (с изменениями и дополнениями). Товарный вексель утверждает обязательства покупателя оплатить задолженность перед поставщиком при наступлении определенного срока. За предоставленную отсрочку платежа векселедатель уплачивает проценты по векселю.
Если организация-векселедержатель ведет налоговый учет по моменту оплаты за реализованные товары, работы, услуги, то она считает работу (товар) на оплату которой был получен вексель, реализованной на дату погашения векселя.
В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему поступление денежных средств отражается по дебету счетов учета денежных или других средств.
Если сумма фактически поступивших денежных или иных средств, иного имущества меньше той, которую организация должна получить по векселю, указанная разница относится векселедержателем в дебет счета учета прочих расходов и доходов.
Бартерная сделка - безденежный (безвалютный), но определенный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором. Оценка товаров производится с целью создания для равного обмена, для таможенного учета, определения страховых сумм, оценки претензий, начисления санкций.
Порядок осуществления бартерных сделок в нашей стране определен Указом Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» и постановлением Правительства РФ от 31.10.96 № 1300 «О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок».
Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены, который должен соответствовать следующим требованиям:
договор должен иметь дату и номер;
договор оформляется в виде одного документа, за исключением бартерных сделок, заключаемых в счет выполнения международных соглашений;
в договоре должны быть определены:
номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия поставки товаров;
перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, дата предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;
перечень документов, представляемых юридическому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров и прав на результаты интеллектуальной деятельности;
порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.
Основная причина, по которой организации используют бартер - это сохранение денежных средств.
Факторинг - это услуга по уступке дебиторской задолженности для получения финансирования или без такового с одной из следующих целей:
управление и учет дебиторской задолженностью, сбор дебиторской задолженности и покрытие риска. Уступка дебиторской задолженности только при наличии хотя бы двух из вышеуказанных элементов классифицируется как факторинг.
Факторинговые операции банков классифицируются как:
внутренние, если поставщик и его клиент, то есть если стороны по договору купли-продажи, а также факторинговая компания находятся в одной и той же стране;
открытые, если должник уведомлен об участии в сделке факторинговой компании, или закрытые (конфиденциальные). Уведомление должника при открытом факторинге осуществляется путем соответствующей записи на счет-фактуре, подтверждающий, что правопреемником по возникающему долгу является определенная факторинговая компания и что платеж должен осуществляться в ее пользу.
Договор цессии (договор уступки права требования) относится к особым видам договоров - преимущественно путем заключения договора цессии осуществляется уступка требования. Виды договоров, по которым переходят права по сделке, не определены, область их применения достаточно нирока. Договор цессии имеет своим результатом замену кредитора в обязательстве. Сделка по уступке права требования представляет собой следующее действие:
первоначальный кредитор отказывается от своих прав в отношении должника и передает эти права новому кредитору.
Сторонами по договору цессии являются цедент (кредитор, уступающий право требования) и цессионарий (кредитор, приобретающий право требования по договору цессии). Никаких ограничений относительно правового статуса сторон законодательство Российской Федерации не устанавливает.
Предметом договора цессии может быть субъективное обязательственное право или право требования, причем при делимости предмета обязательства - как полностью (в отношении всего предмета обязательства), так и в части .
Договор цессии может быть как возмездным, так и безвозмездным.
Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.
Цессия осуществляется с различными целями и на основании разных сделок. Отсутствие в договоре цессии указаний на цели его совершения не означают, то что он недействителен. Признавая возможность уступки права требования, закон устанавливает ряд ограничений при заключении договора цессии:
не допускается переход к другому лицу прав, неразрывно связанных с личностью кредитора;
невозможность уступки требования кредитором другому лицу, если она противоречит закону, иным правовым актам или договору.
Для отражения операций по уступке права требования применяются общие правила и принципы бухгалтерского учета с учетом специфики договора
Способы и приемы ведения бухгалтерского учета, составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимозаменяемы их применение обеспечивает непрерывное, постоянно и документально обоснованное отражение в системе бухгалтерского учета в денежном выражении учитываемых объектов.
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги в ООО "Промышленное оборудование" <../AppData/Local/Temp/Rar$DI00.447/объединить ВКР/ДИПЛОМ/СВЕТА ДИПЛОМ/содержание новая.doc>
.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика ООО "Промышленное оборудование"
Исследуемым предприятием в курсовой работе является коммерческая организация - общество с ограниченной ответственностью «Промышленное оборудование».
Общество с ограниченной ответственностью «Промышленное оборудование» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998г. (в редакции от 02.08.09г.). Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени заключать договора, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество с ограниченной ответственностью «Промышленное оборудование» учреждено в 2005 году. Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в тульском филиале «НОМОС-БАНКа» (ОАО), фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.
Местонахождение общества - Российская Федерация, г.Тула, ул. Ленина, дом 12.
Полное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «Промышленное оборудование»; сокращенное наименование - ООО «Промышленное оборудование».
Общество создавалось для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его работах, услугах и реализации на основе получения прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.
В соответствии с установленным уставом основным видом деятельности организации являются работы по обслуживанию и ремонту компрессорного оборудования.
ООО «Промышленное оборудование» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Единственный участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости своего вклада.
ООО «Промышленное оборудование» имеет круглую печать с полным фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.
Общество действует на основании Устава (Приложение 2), Гражданского кодекса Российской Федерации, действующего законодательства Российской Федерации. ООО «Промышленное оборудование» было создано для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли законными средствами. Основным видом деятельности являются работы по обслуживанию и ремонту компрессорного и водоохладительного оборудования.
Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»[3]. Ведется бухгалтерский учет на основании принятого приказа об учетной политике от 01 января 2010 г. № 1 (Приложение 3). Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов.
В ООО «Промышленное оборудование» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Данная форма бухгалтерского учета создана на основе применения компьютеров, что позволяет работникам бухгалтерии более оперативно обрабатывать полученную информацию. На основании первичной документации информация переносится на машинные носители, персональные компьютеры. Положительные стороны применения данной формы бухгалтерского учета следующие:
- высокая точность учета;
оперативность учета;
высокая производительность труда учетных работ;
освобождение работников от выполнения простых технических задач и увеличение времени для осуществления контрольных и аналитических функций;
единство всех видов учета и планирования, так как используются одни и те же показатели.
Учетные регистры - это носители информации, на которых отражаются содержание операций на счетах. Учетными регистрами на данной фирме являются дискеты, CD-диски и флэш-карты. Вся информация хранится в бухгалтерской программе. К первичным документам относятся товарные - накладные, счет - фактуры, платежные поручения, банковские выписки, различные акты выполнения работ и т.д.
Наличие системы внутреннего контроля в ООО «Промышленное оборудование» не предусмотрено. Контроль осуществляется работниками организации путем проведения проверок и инвентаризации наличия и правильного оформления документов.
Учетная политика, в соответствии с которой организуется ведение бухгалтерского учета на предприятии, формируется главным бухгалтером Общества, утверждается Генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Учетная политика вновь созданной организации утверждается ее руководителем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации, и считается применяемой со дня ее создания [5 п. 9].
Учетная политика представляет собой комплекс выбранных организацией способов ведения бухгалтерского и налогового учета организации, имеющий методологические и организационно-технические составляющие.
Учетная политика ООО «Промышленное оборудование» разрабатывается на основании нормативных документов Российской Федерациии.
Основные положения учетной политики следующие:
В целях бухгалтерского учета
■ Проводить инвентаризацию имущества в соответствии с приказом Минфина Российской Федерации №49 от 13.06.95 один раз в год, 1 ноября.
■ Начисление амортизации по объектам основных средств производить линейным способом.
■ Материально-производственные запасы (МПЗ) (товары, сырье, материалы), приобретенные для продажи учитывать по фактической стоимости их приобретения с применением счетов 10 «Материалы», 41 «Товары».
■ Списание МПЗ в реализацию производить по методу средней себестоимости.
В целях налогообложения
■ Момент определения налоговой базы по НДС день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
■ Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных налоговых платежей.
Благодаря богатому опыту в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию компрессорного оборудования, компания «Промышленное оборудование» занимает ведущие позиции по оказанию данных услуг.
ООО «Промышленное оборудование» успешно работает на рынке оказания ремонтных услуг и услуг по обслуживанию оборудования города Тулы.
Компания обладает значительным авторитетом. Среди прямых заказчиков около 10 крупных заводов Тульской, Орловской и Калужской областей, с большинством из которых компания работает на условиях дилерских соглашений или закупок с отсрочками платежа. Партнерами являются такие заводы как:
ОАО «Тульский оружейный завод»
ОАО «Туламашзавод»
ОАО «Тулаточмаш»
ООО «Кирпичный завод «Браер»
ОАО «Орелрастмасло»
Существуют различные организационные структуры деятельности предприятий, но в ООО «Промышленное оборудование» применяется линейно-функциональная организационная структура, так как каждый отдел имеет специалиста-руководителя, который представлен на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура деятельности ООО «Промышленное оборудование»
Высшим органом управления является генеральный директор предприятия. Директор администрирует работу служб, но как руководитель
предприятия с линейно-функциональной организационной структурой, имеет черты централизации принятия решения.
Функции ведения бухгалтерского учета возложены на бухгалтерию, представленной главным бухгалтером и заместителем бухгалтера.
Особенности документооборота при расчетах с покупателями в ООО «Промышленное оборудование» представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Схема документооборота в ООО «Промышленное оборудование»
Покупатели направляют запросы менеджерам предприятия по средствам факсимильной связи или электронной почты. Менеджер выставляет счет, являющийся офертой, и отправляет его покупателям. По условиям договора поставки покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа. При отпуске товаров в продажу менеджер предприятия выписывает расходную накладную и счет-фактуру. Покупатели либо сами забирают товар со склада предприятия, либо просят отправить товар транспортной компанией, либо ООО «Промышленное оборудование» самостоятельно отвозит товар своим покупателям. В первом случае покупатель оформляет доверенность от юридического лица на получение товарно-материальных ценностей, во втором случае доверенность заменяется накладной транспортно-экспедиционной компании, а в третьем случае на предприятии покупателя ставят печать о получении товара. Полученные доверенности прикалываются ко второму экземпляру расходных накладных, остающихся в бухгалтерии ООО «Промышленное оборудование», корешок доверенности оформляется и возвращается покупателю. Если товар покупателю отправляется транспортно-экспедиционной компанией, то в этом случае к расходной накладной прикрепляется только накладная транспортной компании.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от обоснованности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы организации. Активы организации динамичны. В процессе хозяйственной деятельности предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место изменениях в структуре имущества, а также его динамики можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа Бухгалтерской отчетности , в которую входит бухгалтерский баланс (Приложение 4) организации приведенной в таблице 1.
Таблица 1. Анализ структуры и динамики имущества ООО «Промышленное оборудование» за 2010 год
|
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
Удельный вес,% |
Отклонения |
темп роста% |
темп прироста % |
||
|
на начало периода |
на конец периода |
по сумме |
по уд.весу |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1.Внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Запасы и затраты |
133 |
460 |
17,14 |
13,28 |
327 |
-3,86 |
346 |
246 |
|
3.Дебиторская задолженность |
213 |
2364 |
27,45 |
68,24 |
2151 |
40,79 |
1110 |
1010 |
|
4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
430 |
640 |
55,41 |
18,48 |
210 |
36,93 |
149 |
49 |
|
5.Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Баланс |
776 |
3464 |
100 |
100 |
2688 |
1605 |
1505 |
Структура активов организации зависит, главным образом, от сферы деятельности организации, экономических условий в стране, а также от эффективности управления деятельностью организации.
В результате проведения горизонтального и вертикального анализа актива баланса за 2010 год видно, что:
Наибольший удельный вес в структуре имущества организации на начало периода имели денежные средства 55,41%., а на конец периода дебиторская задолженность 68,24%.. В качестве отрицательного факта можно отметить увеличения уровня дебиторской задолженности на конец периода, которая стала составлять 40,79% в общей сумме активов.
За анализируемый период в общем произошло увеличение суммы имущества организации на 1505%. Увеличение суммы имущества произошло по всем группам активов
Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой. Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников говорит о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует о хорошем показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников финансирования, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от эффективности управления финансовым состоянии организации. Основные источники финансирования и анализ их структуры представлены в таблице 2.
Таблица 2. Анализ структуры и динамики источников финансирования ООО «Промышленное оборудование» за 2010 год
|
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
Удельный вес,% |
Отклонения |
темп роста % |
темп прироста % |
||
|
на начало периода |
на конец периода |
по сумме |
по уд.весу |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Источники собственных средств |
352 |
961 |
45,4 |
27,7 |
609 |
-17,7 |
273 |
173 |
|
2. Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. Краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4. Кредиторская задолженность |
424 |
2503 |
54,6 |
72,3 |
2079 |
17,7 |
590 |
490 |
|
5. Прочие краткосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Баланс |
776 |
3464 |
100 |
100 |
2688 |
863 |
763 |
На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации можно сделать следующие выводы:
В источниках финансирования организации преобладают кредиторская задолженность - она составляет 54,6% на начало периода и 72,3% на конец периода. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 763 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Кредиторская задолженность» (490%). Также произошло увеличение собственных денежных средств, что является очень даже не плохим показателем деятельности организации.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Промышленное оборудование» представлены в таблице3. Данные для этой таблицы брались из бухгалтерской отчетности организации за 2010год из Отчета о прибылях и убытках. (Приложение 5).
Таблица 3. Основные финансовые результаты деятельности ООО «Промышленное оборудование» за 2010 год.
|
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
Изменение показателя |
||
|
За отчетный период |
За аналогичныйпериод предыдущего года |
±тыс. руб. |
± % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
18614 |
4228 |
+14386 |
+4,4 раза |
|
2. Расходы по обычным видам деятельности |
17486 |
3794 |
+13692 |
+4,6 раза |
|
3. Прибыль (убыток) от продаж |
1128 |
434 |
+694 |
+2,6 раза |
|
4. Прочие доходы |
- |
- |
- |
- |
|
5. Прочие расходы |
23 |
6 |
17 |
+3,8 раза |
|
6. Прибыль (убыток) от прочих операций |
-23 |
-6 |
-17 |
+3,8 раза |
|
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов |
1105 |
428 |
677 |
+2,6 раза |
|
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль |
-221 |
-86 |
-135 |
+2,6 раза |
|
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
884 |
342 |
+542 |
+2,6 раза |
Как видно из таблицы, выручка от реализации за отчетный период увеличилась в 4,4 раза. Вместе с тем себестоимость продаж при таком росте выручки также увеличилась в 4,6 раза, что практически закономерно. Чистая прибыль возросла в 2,6 раза и составила 884 тыс. рублей в 2010 году. Таким образом, увеличение выручки в 4,4 раза повлекло увеличение чистой прибыли в 2,6 раза . Можно сделать вывод, что организация является динамично развивающейся компанией и есть все основания полагать, что экономическое состояние данной организации является стабильным и устойчивым.
2.2 Компьютеризация расчетов с покупателями и заказчиками
На предприятии ООО «Промышленное оборудование» используется специально разработанная программа для ведения бухгалтерского учета «1С:Бухгалтерия 7.7».
В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают разичные расчётные операции с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
Комплекс задач учёта расчётов с покупателями и заказчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации и способам обработки.
Автоматизированная система ведения бухгалтерского учета - это система, при которой информационный процесс бухгалтерского учета автоматизирован при помощи специальных способов (методов) обработки данных, применяющих комплекс вычислительных и других технических средств, в целях получения и доставки информации, необходимой работникам бухгалтерии для выполнения функций управленческого, бухгалтерского и налогового учета.[13]
Автоматизация учёта расчётов с покупателями и заказчиками позволяет повысить уровень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками и согласованность записей на счетах бухгалтерского учета. Оперативная обработка данных позволяет своевременно выявлять дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая все сроки давности, в том числе исковой.
При таблично-автоматизированной форме бухгалтерского учета на основе одновременного введения и многоразового использования первичной информации, а также программное группирование дебетовых и кредитовых оборотов по счетам на основе метода двойной записи; проводится автоматизация логических операций бухгалтерского учета; решаются задачи бухгалтерского учета в двух режимах - регламентом и запрашиваемым; выходную информацию получают в виде печатных регистров, видеограмм, а также существует возможность расшифровки результативных показателей по запросам пользователей.
Автоматизация повышает не только качество учета, но и качество анализа финансового состояния предприятия. Поэтому выбор средств автоматизации осуществляется заинтересованными специалистами - бухгалтером и руководителем предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО “Промышленное оборудование” на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии «1С:Бухгалтерия 7.7». Это универсальная программа для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Электронная версия «1С:Бухгалтерия 7.7» создана для обычного бухгалтера, обладающего навыками компьютерной грамоты. Программа настраивается на конкретные особенности ведения бухгалтерского учета в организации, на изменения в законодательстве и формах бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Все эти изменения могут осуществляться непосредственно самим пользователем.
Основные особенности электронной бухгалтерии «1С:Бухгалтерия 7.7»:
ведение синтетического и аналитического учета подходит к особым потребностям предприятия;
возможность получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов бухгалтерского учета, систему типовых проводок , систему аналитического учета и формы первичных документов;
возможность печати первичных документов при вводе проводок.
Исходными данными для программы являются бухгалтерские проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом бухгалтерских проводок, так же можно сформировать первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:
оборотно - сальдовые ведомость по счетам и субсчетам;
карточки счета за определенный период и по различным субконто;
анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям счетов;
анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом;
отчеты в произвольной форме разработанной пользователем для детального изучения отдельных важных хозяйственных процессов на предприятии.
Организация аналитического учета позволяет в электронной версии «1С:Бухгалтерия 7.7», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и т.д.
На предприятии установлена также справочная компьютерная система «Консультант Плюс». Справочная система « Консультант Плюс» - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система «Консультант Плюс» представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета.
Программа «1С:Бухгалтерия 7.7» очень чувствительна к порядку, в котором вводятся документы. Дело в том, что при проведении, документ видит остатки, которые сложились на момент его создания. Иными словами, документ видит только те документы, которые стоят перед ним, и не видит документы созданные после него. Они для него просто не существуют. Из этого следует, что очень важно осуществлять ввод платежных поручений, товарных накладных и других документов, соблюдая хронологическую последовательность.
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками зависит от методики взаиморасчетов, определяемой в договоре.
Сведения о договоре с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в информационную базу программы. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров с разными условиями расчетов. Вид отражения этой операции в программе представлен на рисунке 3.
.
Рисунок 3. Сведения о контрагенте
В договоре может быть выбран один из следующих вариантов измерения взаимной задолженности между предприятием и контрагентом:
в рублях,
в условных единицах,
в иностранной валюте.
Во взаимоотношениях с контрагентами распространена практика, когда конкретная оплата привязывается к конкретной поставке: либо сначала регистрируется оплата поставки (по предварительно выписанному счету), а затем регистрируется сама поставка - поставка по предоплате, либо сначала регистрируется поставка, а затем регистрируется оплата - последующая поставка.
После регистрации контрагента, выставляется счет покупателю, смотреть рисунок 4, который ему отправляют по факсу либо по электронной почте.
Рисунок 4. Счет.
Когда от покупателя поступают денежные средства, то в программе формируют выписку из банка. В журнале операции по расчетному счету, образец заполнения представлен на рисунке 5.
Рисунок 5. Выписка.
Сразу же после проведения выписки из банка формируется счет-фактура на аванс. Она формируется для того чтобы принят к вычету сумму НДС c полученного аванса от покупателя, смотреть рисунок 6.
Рисунок 6. Счет-фактура выданный на аванс.
После того как поставщик будет готов оказать услуги, а покупатель принять эти услуги, формируется акт об оказания услуг, образец формирования представлен на рисунке 7. Это делается для того чтобы отразить факт проведения услуг, и начислить выручку от выполненных работ.
Рисунок 7. Оказание услуг.
На основании акта об оказании формируется счет-фактура выданный, смотреть рисунок 8. Этот документ вводится на основании акта об оказании услуг.
Рисунок 8. Счет-фактура выданный.
Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж, чтобы в последствии начислить сумму НДС от оказанных услуг. Формирования книги продаж проводится автоматически в конце месяца, смотреть рисунок 9.
Рисунок 9. Формирование записей книги продаж.
После проведения сделки ждем очередного платежа по договору. И только после того как от покупателя придут все денежные средства на расчетный счет поставщика, договор считается закрытым. В этом можно убедиться, если открыть оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 6) по данному контрагенту и данному договору.
Использовании средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1:С» и справочной системы «Консультант Плюс» позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия; строить работу на актуальной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для проведения рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.
.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
ООО «Промышленное оборудование» в процессе своей хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя товарно-материальных ценностей, но и в качестве продавца товаров, производимой продукции или оказываемых услуг. В этом случае возникают расчеты с покупателями и заказчиками.
Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО «Промышленное оборудование» предназначен активно-пассивный синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
В плане счетов ООО «Промышленное оборудование» к этому счету открыты следующие субсчета:
.1. «Расчеты с покупателями в рублях»
.2. «Авансы полученные в рублях»
.3. «Векселя полученные»
ООО «Промышленное оборудование» работает с покупателями в основном по системе предоплаты. Оплата счетов покупателем производится в безналичной форме, банковская выписка по счету поступает на предприятие только на следующий день, поэтому в ООО «Промышленное оборудование» используется система «клиент-банк», которая позволяет увидеть поступление денежных средств на расчетный счет в этот же день. Это очень удобно для покупателей, которые могут получить товар или услугу в день оплаты счета.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о задолженности, обеспеченной векселями; срок поступления денежных средств, которые еще не поступили; информацию о векселях, по которым денежные средства не поступили в срок; по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по авансам полученным.
В составе выручки ООО «Промышленное оборудование» основную долю занимает оказание услуг, однако часть выручки приходится на реализацию товаров.
ООО «Промышленное оборудование» предоставляет своим клиентам услуги посредством проведения монтажных и ремонтных работ. Основанием для проведения таких работ служит Договор о проведении монтажных работ. (Приложение 7). В качестве гарантии ООО «Промышленное оборудование» от своих покупателей получает предоплату в размере 30% от стоимости всей работы в целом.
В феврале 2011 года ООО «Промышленное оборудование» заключило договор на проведение монтажных и пуско-наладочных работ с ОАО «АК «Туламашзавод». Сумма договора составила 326 000,00 рублей.
В марте 2011 года на расчетный счет ООО «Промышленное оборудование» поступили денежные средства от ОАО «АК «Туламашзавод» в размере 97 800,00 рублей.
В бухгалтерском учете ООО «Промышленное оборудование» были сделаны следующие записи:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62.2. «Авансы полученные в рублях» 97 800,00 руб.
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, продавец с 1 января 2009 года обязан выставлять контрагентам счета-фактуры на каждый полученный аванс (Приложение 8). В соответствии с вышеизложенным в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 76.АВ. «НДС с авансов полученных»
Кредит 68.2. «НДС» 14 918,64 руб. (97 800,00*18/118)
В марте 2011 года проводятся монтажные работы. В бухгалтерской программе формируется акт об оказание услуг (Приложение 9) и после его подписания в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки:
производится зачет предварительной оплаты
Дебет 62.2. «Авансы полученные в рублях»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 97 800,00 руб.
отражается выручка от оказанных услуг
Дебет 62.2. «Авансы полученные в рублях»
Кредит 90.1. «Выручка» 326 000, 00 руб.
Этим же днем формируется счет-фактура для покупателя (Приложение 10)
По истечении 5 рабочих дней с момента подписания акта об оказании услуг на расчетный счет ООО «Промышленное оборудование» поступают денежные средства от ОАО «АК «Туламашзавод» в размере 228 200,00 руб.(326000,00-97800,00). В бухгалтерском учете формируются следующие записи:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 228 200,00 руб.
Нужно еще восстановить сумм НДС с полученного аванса. Для этого в конце месяца формируем запись книги покупок:
Дебет 68.2. «НДС»
Кредит 76.АВ. «НДС с авансов полученных» 14 918,64 руб.
Рассмотрев карточку счета (Приложение 11) по данному контрагенту, можно убедится в том, что вся дебиторская и кредиторская задолженность погасилась.
Так же в практике ООО «Промышленное оборудование» встречается и другой вариант расчетов с покупателями и заказчиками. Это когда оплата за реализацию товаров или услуг поступает уже после подписания товарной накладной или акта выполненных. При таком варианте расчетов в бухгалтерском учете ООО «Промышленное оборудование» делаются следующие записи:
отражается выручка от реализации услуг
Дебет 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит 90.1. «Выручка» 6 000,00 руб.
начислен НДС с суммы реализации
Дебет 90.3 «НДС от выручки»
Кредит 68.2. «НДС» 915,25 руб. (6 000*18/118)
получена оплата от покупателя
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях»
После получения денег от покупателя сделка считается закрытой.
В ООО «Промышленное оборудование» имеется опыт использования вексельных схем расчетов. Такого рода формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда компании - покупатели испытывают нехватку оборотных и денежных средств.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями, полученными в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) изложен в письме Минфина «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». При получении организацией-продавцом в счет оплаты собственного (товарного) векселя покупателя предусматривается обязательство покупателя (векселедателя) уплатить указанную в векселе денежную сумму в срок, указанный в векселе.
ООО «Промышленное оборудование» заключило договор с ОАО «Орелрастмасло», в договоре прописано, что расчеты с покупателем будут с использованием векселей. Отражение в бухгалтерском операций с векселями выглядело следующим образом:
отражена выручка от оказания услуг
Дебет 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит 90.1. «Выручка» 25 500,00 руб.
начислена сумма НДС реализации
Дебет 90.3 «НДС от выручки»
Кредит 68.2. «НДС» 3 889,83 (25 500*18/118)
получен вексель от покупателя в счет оплаты услуг
Дебет 62.3. «Векселя полученные»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 25 500,00 руб.
получены денежные средства в счет погашения векселями
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62.3. «Векселя полученные» 25 500,00 руб.
При проведении инвентаризации расчетов необходимо также руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их реальности.
При проверке расчетов следует установить:
правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на ООО «Промышленное оборудование» посредством составления актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.
Акт сверки (Приложение 12) должен содержать данные, необходимые для обоснования суммы задолженности:
номера и даты выписки первичных учетных документов, подтверждающих стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);
номера и даты выписки расчетных документов, подтверждающих сумму оплаты (платежные поручения и др.);
номера и даты других документов, подтверждающих погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);
суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.
Поскольку для акта сверки не существует нормативно утвержденной формы, бухгалтерские и финансовые службы предприятий-продавцов как правило используют для этих целей самостоятельно разработанные формы.
Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ООО "Промышленное оборудование" ее списывает.
При списании задолженности, по которой истек срок исковой давности, бухгалтер делает записи:
списана задолженность
Дебет 91.2. «Прочие расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 "Списание дебиторской задолженности" в течение пяти лет.
Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.
В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
списана задолженность не реальная для взыскания
Дебет 91.2. «Прочие расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 "Списание дебиторской задолженности" не отражается.
Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности ООО "Промышленное оборудование" вправе создать резерв сомнительных долгов.
ООО «Промышленное оборудование» в январе 2010 года заключило договор на проведение монтажных работ с ОАО «Тульский оружейный завод» сумма договора 78 000 рублей. 15 февраля 2010 года поступил аванс от покупателя в размере 60% от суммы договора, в бухгалтерском учете делаются записи:
- зачет предварительной оплаты
Дебет 62.2. «Авансы полученные в рублях»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 46 800,00 руб.
февраля 2010 года были произведены работы на ОАО «Тульский оружейный завод» и подписан акт выполненных работ, в бухгалтерском учете была сделана запись:
отражена выручка от оказанных услуг
Дебет 62.2. «Авансы полученные в рублях»
Кредит 90.1. «Выручка» 78 000,00 руб.
Перед составлением бухгалтерской отчетности за первый квартал 2010 года на ООО «Промышленное оборудование» проводилась инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе проведенной инвентаризации выяснилось, что оставшиеся денежные средства от ОАО «Тульский оружейный завод» так и не поступили на расчетный счет ООО «Промышленное оборудование». Был сформирован акт-сверки расчетов и направлен покупателю, они его подтвердили. В связи с этим в бухгалтерском учете ООО «Промышленное оборудование» создается резерв по сомнительным долгам:
Дебет 91.2. «Прочие расходы»
Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» 31 200,00 руб.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью в ООО «Промышленное оборудование» было списание задолженности с истекшим сроком исковой давности, по которой ранее был создан резерв, в бухгалтерском учете были сделаны проводки:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 31 200,00 руб.
В резерв по сомнительным долгам включил и сумму НДС (4 759,32 руб.), которую должен заплатить покупатель (заказчик).
Подводя итоги , отметим, что в ООО «Промышленное оборудование» расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в основном самым простым способом - контрагент оплачивает счета при помощи платежного поручения. Аккредитивы и расчеты чеками не применяются, зато используются векселя, что не очень характерно для сферы услуг. И после поступления денежных средств на расчетный счет поставщика, производится оказание услуг или реализация товара. Данная схема расчетов характерна для большинства предприятий Российской Федерации.
.4 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками
Бухгалтерская отчетность в литературе обозначается как «система показателей, характеризующая состояние средств и хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (организации, учреждения) за отчетный период (месяц, квартал, год) и составляется по данным бухгалтерского учета»
Официальное определение бухгалтерской отчетности содержится в Федеральном законе от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от) "О бухгалтерском учете": "единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам".
Главной задачей формирования бухгалтерской отчетности является формирование своевременного, исчерпывающего и полного представления о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.[26]
Основные требования к порядку формирования бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования (помимо Федерального Закона "О бухгалтерском учете") установлены также Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999г. № 43н (с изменениями) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
Действующие в настоящий момент формы внешней бухгалтерской отчетности предприятия установлены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н (с изменениями от) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и, в зависимости от организационно-правовой формы, аудиторское заключение.
Коммерческие организации (не относящиеся к малым предприятиям согласно законодательным критериям) в своей отчетности формируют первые пять форм из вышеперечисленных.
В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н (с изменениями) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 «Положения по ведению бухгалтерского учета».
Сведения о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками находят свое отражение в нескольких формах отчетности.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в Бухгалтерском балансе, а также в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к Бухгалтерскому балансу. В Отчете о прибылях и убытках можно увидеть только выручку от реализации продукции, и оказанных услуг и себестоимость проданной продукции.
При составлении бухгалтерской отчетности надо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты - это строка 230 в бухгалтерском балансе, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - это строка 240 в бухгалтерском балансе, отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими лицами отражается в бухгалтерском балансе развернуто, то есть дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса.
В бухгалтерском балансе задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Промышленное оборудование» отражается в разделе «Оборотные активы» по строкам 231(для долгосрочной) и 241 (для краткосрочной) «в том числе покупатели и заказчики». Строки заполняются на основании аналитических данных по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».
По строке 231 указывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.
Поскольку в ООО «Промышленное оборудование» резерв по сомнительным долгам не создается, следовательно, дебиторская задолженность показывается без каких-либо вычетов. При заполнении строк 230 и 240 сальдо расчетов с покупателями и заказчиками показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.
Строка 230 в балансе ООО «Промышленное оборудование» отсутствует, то есть долгосрочной дебиторской задолженности нет. По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 баланса отражается общая сумма задолженности, которую покупатели и заказчики должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
Сумма по строке 240 включает в себя:
- сумма остатков по дебету счетов 62«Расчеты с покупателями и заказчиками » и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности)
- дебетовые остатки по счетам учета выданных поставщикам и подрядчикам авансов счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- предоставленные работникам ссуды и займы, а также начисленные работникам суммы по возмещению материального ущерба счет 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям».
По состоянию на 01 января 2010 года краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Промышленное оборудование», отраженная по строке 241 баланса, составляла 113 тысяч рублей, а на 01 января 2011 года составила 618 тысяч рублей.
Задолженность перед покупателями и заказчиками отражается в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по строк 625 - прочие кредиторы. Сумма по строке 625 включает в себя:
- остатки по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками »;
- кредитовые остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
остатки по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По состоянию на 01 января 2010 года задолженность ООО «Промышленное оборудование» перед покупателями составила 146 тысяч рублей, а на 01 января 2011 года составила 1833 тысяч рублей.
Динамика изменения дебиторской задолженности ООО «Промышленное оборудование» представлена в таблице 4.
Таблица 4 Динамика изменения дебиторской задолженности за 2010 год
|
Наименование показателя |
На 01.01.2010г |
На 01.01.2011г |
Изменения |
|
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Удельный вес в итоге баланса, % |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Удельный вес в итоге баланса, % |
По абсолютному значению, тыс. руб. |
По удельному весу в итоге,% |
Темпы роста |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
113 |
14,56 |
618 |
17,84 |
+505 |
+3,28 |
546,9 |
|
Итог баланса |
776 |
100 |
3464 |
100 |
+2688 |
446,39 |
Изучив данные из таблицы можно сделать вывод, что задолженность покупателей перед ООО «Промышленное оборудование» увеличилась на 505 тысяч рублей темп прироста составил 546,9 %; удельный вес данной задолженности в общей сумме активов организации увеличился на 3,28%. Это является не плохим показателям деятельности организации по расчетам с покупателями и заказчиками.
Динамика изменения кредиторской задолженности ООО «Промышленное оборудование» представлена в таблице 5.
Таблица 5. Динамика изменения кредиторской задолженности за 2010 год
|
Наименование показателя |
На 01.01.2010г |
На 01.01.2011г |
Изменения |
|
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Удельный вес в итоге баланса, % |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Удельный вес в итоге баланса, % |
По абсолютному значению, тыс. руб. |
По удельному весу в итоге, % |
Темпы роста |
|
|
Краткосрочные обязательства - Кредиторская задолженность - прочие кредиторы - покупатели и заказчики |
146 |
18,81 |
1833 |
52,92 |
+1687 |
34,11 |
1255,48 |
|
Итог баланса |
776 |
100 |
3464 |
100 |
+2688 |
446,39 |
Рассмотрев данные из таблицы можно сделать вывод, что ООО «Промышленное оборудование» на начало 2011 года должно своим покупателям товаров и услуг на сумму 1833 тысяч рублей. Это на 1687 тысяч рублей больше, чем на конец предыдущего года. Удельный вес кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками за 2010 год увеличился на 34,11 % , что составило 52,92% от общего итога пассива баланса. Это может быть обусловлено тем, что произошли сбои с поставкой товаров от поставщиков и с недостатком сервисных рабочих в штате ООО «Промышленное оборудование».
В отчете о прибылях и убытках можно увидеть только выручку от реализации товаров и выполненных услуг.
Более наглядную информацию о расчетах с покупателями и заказчиками можно увидеть в таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» в приложение к бухгалтерскому балансу, но ООО «Промышленное оборудование» данную форму не составляет.
Помимо бухгалтерского баланса сведения о расчетах с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками расшифровываются также в таблице "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Ранее данная таблица содержала четыре графы - показатель на начало периода, поступление в течение отчетного периода, списание (закрытие) задолженности в течение отчетного периода, остаток на конец периода.
После того, как Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н (с изменениями) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" строки, показывающие движение дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода, были убраны, аналитическая ценность данного приложения значительно уменьшилась - показатели дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям, заказчикам, поставщикам и подрядчикам, приводимые в данной таблице, фактически повторяют аналогичные строки бухгалтерского баланса.
Расчеты с покупателями и заказчиками являются одним из самых важных показателей деятельности любой организации, поэтому их учет очень важен и актуален для правильного наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью организации.
Глава 3. Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги
Хотелось бы отметить, что современная российская система бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, является очень громоздкой, и в отдельных моментах малоэффективной системой. Это требует от правительства Российской Федерации перехода на новую, более современную и эффективную систему бухгалтерского учета, которая отвечала бы международным стандартам, принятым в странах с более развитой экономикой, и которая подходила бы для российского предпринимательства со всеми его тонкостями и особенностями.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими различные статусы. Один из таких документов обязательный к применению - это Закон "О бухгалтерском учете" и положение по ведению бухгалтерского учета. Другие нормативные документы носят рекомендательный характер - это план счетов, методические указания, комментарии.
ООО «Промышленное оборудование» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования персонального компьютера.
Одним из перспективных направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии является внедрение улучшенного компьютерного учета, организации автоматизированных рабочих мест каждого бухгалтера и менеджера, для каждого участка учета товаров, работ, услуг, что позволит создать новую улучшенную и более эффективную технологию обработки учетной информации. Компьютерный учет имеет сейчас особенно огромное значение, так как происходят большие перемены в бухгалтерском учете, контроле, аудите и анализе.
В целях дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета необходимо внедрение эффективных форм и методов учетных работ, в первую очередь форм учета, основанных на автоматизации обработки учетной информации, в частности на обширном внедрении компьютерного учета в бухгалтерии. На ближайшее время это основной путь совершенствования бухгалтерского учета на предприятии. Несмотря на то, что многие учетные действия в ООО «Промышленное оборудование» автоматизированы, а именно бухгалтерский учет осуществляется с использованием программы «1С:Бухгалтерия 7.7», предприятию требуется обратить осбое внимание на совершенствование ведение бухгалтерского учета процесса путем перехода на более усовершенствованную конфигурацию программы «1С: Бухгалтерия 8.0», в которой отражены в большем объеме основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, что позволит сократить времени работников бухгалтерии и повысить достоверность, эффективность и качество ведения бухгалтерского учета.
Использование одной из новых форм расчетов - факторинговых операций в хозяйстве позволит решить проблему неплатежей при помощи своевременности и оперативности расчетов между поставщиком и покупателем через посредника - факторинговую фирму или банк, позволит улучшить расчеты с покупателями и заказчиками. Основной принцип факторинга состоит в том, что фактор-фирма покупает у своих клиентов их требования к своим покупателям и в течение 2-5 дней оплачивает 70-90% требований в виде аванса, а остальные 10-30% клиент получит после того, как к нему поступит счет от покупателя.
Основным общим недостатком системы учета на предприятии является недостаточный контроль за работой бухгалтерии со стороны руководителя предприятия. При такой системе руководитель только частично является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следовало бы быть теоретически. Руководитель практически не прикладывает достаточных усилий по контролю за ведением бухгалтерского ина логового учета на предприятии, хотя нормативно-правовые требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.
Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера предприятия, так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших денежных средств, поступления товаров и материальных ценностей, отгрузки товаров и путанице при платежах от третьих лиц.
Направлением совершенствованием расчетов c покупателями и заказчиками является четкая и правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия, бухгалтерии и отдела продаж.
Также одним из условий успешной работы бухгалтерского отдела и всей организации в целом является наличие четкой и отлаженной системы обмена информации на внутрифирменном уровне, в частности порядок перемещения документации между отделами, своевременность подачи информации в бухгалтерию предприятия для дальнейшей ее обработки. Также немаловажное значение приобретает степень обеспеченности, своевременность, полнота и качество получаемой информации внутренними и внешними пользователями на заключительном цикле ее обработки бухгалтерской службой. Иными словами то, насколько быстро и достоверно бухгалтерская служба обеспечит непосредственных пользователей информацией, будет зависеть правильность принятия управленческих решений, а следовательно эффективность и бесперебойность деятельности фирмы в целом. Ведь принятое вовремя правильное управленческое решение может вовремя предупредить негативные явления и, как результат, предотвратить возможное развитие кризисного процесса на предприятии.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения ООО «Промышленное оборудование» представлена лишь в общих чертах. В ней нет конкретизации системы документооборота, порядка отражения различных операций, ведения учета этих операций и отражения их в первичных документах, что требует ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Поэтому организации рекомендуется прописать все пункты ведения бухгалтерского учета.
В отношении расчетов с покупателями и заказчиками в учетной политике необходимо закрепить и подробно расписать следующие моменты:
. Виды первичных документов, применяемых при расчетах с покупателями и заказчиками, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам.
. Порядок и момент начисления дебиторской задолженности и ее погашения.
. Основные проводки, используемые для отражения расчетов с покупателями и заказчиками.
. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности.
. Порядок признания дебиторской задолженности просроченной, а также ее списание.
. Процесс погашения покупателями просроченной дебиторской задолженности и отражение в учете данной операции.
Таким образом, если в учетной политике найдет отражение подробное описание ведения бухгалтерского учета, организация решит многие проблемы. Например, новый бухгалтер, принятый на работу, будет иметь представление о структуре бухгалтерского учета ООО «Промышленное оборудование», порядках его ведения, документообороте и, следовательно, сможет сразу приступить к выполнению своих обязанностей.
В процессе хозяйственной деятельности в ООО «Промышленное оборудование» возникает дебиторская задолженность. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Инвентаризация расчетов проводится несвоевременно, проводится частично или не проводится совсем, хотя это и предусмотрено учетной политикой предприятия, что не способствует своевременному выявлению просроченной задолженности и принятию мер к ее погашению. Поэтому ООО «Промышленное оборудование», должно обозначить в своей учетной политике дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год). И от того, правильно ли будет организован учет и контроль дебиторской задолженности, зависит финансовый результат организации.
В ООО «Промышленное оборудование» согласно приказу генерального директора в декабре 2010 года была проведена инвентаризация расчетов с контрагентами. По результатам инвентаризации был составлен акт по форме № ИНВ-17 (Приложение 13). По результатам инвентаризации выяснилось, что на конец 2010 года в ООО «Промышленное оборудование» есть дебиторская задолженность срок исковой давности которой уже истек.
ООО «Промышленное оборудование» в марте 2007 года отгрузило в пользу ООО «Авента» товаров на сумму 9 600,00 рублей, были сделаны следующие проводки:
Дебет 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит 90.1. «Выручка» 9 600,00
Начислен НДС от реализации товоров:
Дебет 90.3. «НДС от выручки»
Кредит 68.2. «НДС» 1 464,41 руб. (9 600*18/118)
В ходе инвентаризации выяснилось, что денег от ООО «Авента» за данный товар, так и не поступило. Следовательно по приказу генерального директора ООО «Промышленное оборудование» в бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
списание дебиторской задолженности на прочие расходы со сроком исковой давности
Дебет 91.2. «Прочие расходы»
Кредит 62.1. «Расчеты с покупателями в рублях» 9 600,00 руб.;
на забалансовом счете отражена задолженность дебиторов
Дебит 007 «Списание задолженности дебиторов» 9 600,00 руб.
Если же в течении пяти лет от ООО «Авента» поступят денежные средства на расчетный счет ООО «Промышленное оборудование», то также на основании приказа генерального директора в бухгалтерском учете ООО «Промышленное оборудование» сделают следующие записи:
поступление денежных средств по ранее списанной задолженности
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 91.2 «Прочие расходы» 9 600,00 руб.
списана дебиторская задолженность в связи с поступлением денежных средств от дебитора
Кредит 007 «Списание задолженности дебиторов» 9 600,00 руб.
Для проведения инвентаризации должна быть создана специальная инвентаризационная комиссия, назначенная руководителем. Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии востребовать уплату долга. После проведенной инвентаризации организация, должна изучить, какой процент неоплаченной дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое состояние организации, а также производить оценку по срокам образования задолженностей и срокам их возможного погашения.[22]
Отсутствие противоречий по поводу взаиморасчетов между покупателями и поставщиками должно быть подтверждено проверкой взаиморасчетов и по результатам ее проверки должен быть оформлен двусторонний актом сверки расчетов. В нем необходимо указать документ основание, из-за которого возникла задолженность; дату и место проведения сверки расчетов; документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований.
Для улучшения состояния расчетов с покупателями и заказчиками:
необходимо пристально наблюдать за соотношением дебиторских и кредиторских задолженностей: значительное увеличение дебиторской задолженности создает угрозу для устойчивого финансового состояния фирмы и создает необходимость привлечения дополнительных, дорогостоящих средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью может привести к проблемам с платежеспособностью предприятия;
- контролировать политику разнообразия в отношении дебиторов, то есть ориентироваться на увеличение количества покупателей для уменьшения риска не получения денежных средств от одного или нескольких крупных покупателей;
- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
применять постоянную классификацию покупателей в зависимости от их объемов заказов (закупок), платежеспособности и предлагаемых условий оплаты;
имея оперативные данные по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо начинать притензионную деятельность, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами за услуги (товары), неустойки (пени) за просроченную задолженность;
разрабатывать различные виды договоров с покупателями с гибкими условиями оплаты, в которых будут предоставляться скидки покупателям , если они будут делать авансовые платежи, так как снижение цены приводит к расширению продаж и увеличивают приток денежных средств.
Загруженность работников отдела бухгалтерии, на которых возлагается ведение разнообразных видов учета, правила по ведению которых не всегда совпадают, нестабильность и неоднозначность правил учета и составления отчетности, периодические (иногда по нескольку раз в год) изменения, вносимые в руководящие документы, нормативно-правовые документы и др.
Невыполнение правил проверки различных документов (сводных таблиц, платежных поручение, бухгалтерской и налоговой отчетности и др.), подготавливаемых бухгалтерией, самими работниками бухгалтерии, то есть после составления документа одним работником бухгалтерии другой полностью не проверяет этот документ.
Несвоевременно предоставляется в бухгалтерию документация со стороны отдела продаж, способствует увеличению числа ошибок в бухгалтерском учете.
Можно определить следующие направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками:
.Обязательная внутренняя проверка всех документов, при которой качество составления (подготовки) и достоверность документов значительно увеличивается. При этом повышается взаимозаменяемость работников отдела бухгалтерии и значительно сокращается время на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены другими проверяющими в уже представленных им отчетных документах.
.Большое значение для устранения недостатков в учете ООО "Промышленное оборудование" имеет правильная организация внутреннего документооборота, который должен устанавливаться приказом руководителя. Для этого необходимо четко и наглядно наладить учет поступления в бухгалтерию документов.
.Создание комиссии по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью, в которая будет осуществлять проведение регулярных сверок расчетов с покупателями и заказчиками.
.Проводить постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по каждому покупателю и заказчику, поставщику и подрядчику. Также производить анализ по срокам образования задолженности и по срокам их возможного погашения - это позволит своевременно выявлять просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность и принять меры по ее взысканию.
.Постоянно наблюдать за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, потому что преобладание дебиторской задолженности создаст угрозу финансовому состоянию предприятия и сделает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
.Организовать конкретную систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам задолженности, но и по денежным размерам задолженности , местонахождению должников (юридических лиц или физических лиц) и предлагаемых условий оплаты.
Для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров, так как регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной организации.
Порядок хранения первичных бухгалтерских документов и учетных регистров осуществляется в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность должны быть обязательно переданы в архив.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность до передачи в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях, в закрывающихся шкафах или сейфах.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности. Ответственность за оформление этих документов перед передачей в архив и непосредственную передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности из бухгалтерии или из архива организации работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только с письменного распоряжения главного бухгалтера и генерального директора.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской и налоговой отчетности несет непосредственно руководитель организации.
Для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 8 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации юридические лица (налогоплательщики) обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность учетных документов, регистров и отчетности бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению кредиторской и дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Промышленное оборудование».Фирма должна стремиться к более рациональной организации бухгалтерского учета и более выгодному направлению расчетов с покупателями и заказчиками, и тогда его доходность намного увеличится.
.2 Комплекс мер по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками
Даже при самом аккуратном ведении бухгалтерского учета на торговом предприятии через некоторое время неизбежно начинаются разногласия с покупателями и заказчиками по поводу взаимной задолженности. Реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженностей подтверждает внутренний контроль расчетов с покупателями и заказчиками.
Внутренний контроль - это необходимая система мер, которая предпринимается руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их важное значение для предприятия.
Эффективная система внутреннего контроля помогает принимать правильные управленческие решения на основе достоверной финансовой и управленческой информации, служит гарантом интересов руководителей компании, обеспечивая сохранность инвестиций, обоснованное принятие рисков, выполнение предусмотренных процедур. В конечном итоге она направлена на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.
Функции внутреннего контроля выходят далеко за рамки круга вопросов, относящихся к бухгалтерскому и управленческому учету и превращаются в инструмент по контролю за финансовыми (материальными) рисками.
Система внутреннего контроля должна обеспечивать:
- выполнение всех требований по эффективному управлению рисками компании;
- принятие своевременных и оправданных решений, направленных на устранение недостатков и нарушений в деятельности предприятия;
контроль за соблюдением установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы организации, ее учредителей и контрагентов;
сохранность оборотных и внеоборотных активов компании;
контроль над денежными обязательствами и задолженностями;
выполнение компанией требований действующего законодательства Российской Федерации;
контроль за надлежащим состоянием налоговой и бухгалтерской отчетности, позволяющий получать конкретную информацию о финансовой деятельности компании и связанных с ней рисках;
эффективное функционирование внутреннего контроля компании;
улучшение имиджа компании в глазах учредителей, клиентов, регулирующих органов.
Основная цель внутреннего контроля в ООО «Промышленное оборудование» заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников.
Внутренний контроль в ООО «Промышленное оборудование» решает следующие задачи:
- проверка правильности составления и условий выполнения договоров с
- покупателями и заказчиками;
- проверка наличия, состояния правильности оценки имущества организации; эффективности использования материальных, денежных и трудовых ресурсов; контроль за соблюдением действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
проверка бухгалтерской и налоговой отчетности; проверка правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
экспертиза правильности ведения учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации услуг (работ, товаров), точности формирования финансовых результатов, объективности использования полученной прибыли в результате хозяйственной деятельности;
разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта и расчетной дисциплины, по повышению эффективности программ развития, изменению структуры деятельности организации;
консультирование учредителей, руководителей отделов, специалистов и работников аппарата управления, по анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.
Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности.
Руководство ООО «Промышленное оборудование» самостоятельно устанавливает состав, сроки, периодичность контрольных процедур. Сроки и порядок проведения внутреннего контроля на предприятии прописаны в учетной политике организации. Главный принцип проведения внутреннего контроля - это его целесообразность и экономичность.
Признаками плохой организации внутреннего контроля и хозяйственного учета являются следующие:
- отсутствие договоров на поставку товарно-материальных ценностей, договоров подряда и договоров на оказание услуг;
- отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение товарно-материальные ценности;
отсутствие журнала регистрации полученных счетов-фактур от поставщиков;
несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
несвоевременное отражение операций по хозяйственным расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
неточное выполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;
отсутствие корректно разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.
Для усовершенствования внутреннего контроля обязательным условием является проведение инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Для проведения такого контроля руководству ООО «Промышленное оборудование» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.
Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, поставщиками и покупателями;
- правильность и обоснованность образовавшейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;
правильность, точность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым уже истекли сроки исковой давности.
Инвентаризация - это проверка фактического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета.
Инвентаризация расчетов проводится в соответствии со следующими документами:
Приказ об учетной политике ;
«Ведомость учета результатов выявленных инвентаризацией», утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в выявлении по соответствующим бухгалтерским документам остатков и досканальной проверки обоснованности сумм, числящейся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, проверяет реальность дебиторов и кредиторов, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место.
При проверке следует обратить внимание:
- имеется ли у организации задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры по ее взысканию;
- имеются ли договора на выполнение работ, оказание услуг (отпуск продукции) и правильность их оформления;
- при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину возникновения.
При проверке учета расчетов с покупателями и заказчиками важно определить:
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками; важным и необходимым моментом контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками является проведение сверки расчетов с составлением актов сверок;
правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов с покупателями;
точность определения цен на отпускаемый товар и услуги, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах отгрузки;
соответствие данных синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» данным, указанным в главной книге и балансе.
Выявленная по результатам инвентаризации, дебиторская задолженность может быть как просроченная, так и в пределах срока.
Совершенствование системы внутреннего контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками - это непрерывный процесс, заключающийся в обосновании и реализации наиболее оптимальных форм, методов, способов и путей ее создания и развития, а также в оптимизации ее отдельных сторон, контроле и выявлении ее слабых мест на основе непрерывной оценки ее соответствия внутренним и внешним условиям функционирования организации.
В ООО «Промышленное оборудование» была проведена внеплановая инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. По результатом данной проверки на 31.03.2011 года была выявлена следующая дебиторская задолженность:
дебиторская задолженность по фирме ОАО «Тульский трикотаж» в сумме 32 500 руб. с просрочкой в 118 календарных дней;
дебиторская задолженность по фирме ООО «Стройтехника» в сумме 8 500 руб. с просрочкой в 81 календарных дня;
дебиторская задолженность по фирме ЗАО «РГНК» в сумме 18 200 с просрочкой в 73 календарных дней.
С учетом приведенных данных ООО "Промышленное оборудование " создан резерв по сомнительным долгам, исчисленный исходя из срока возникновения дебиторской задолженности, в следующей сумме:
500 + 8 500 + 18 200 = 59 200 руб.
Операция по созданию резерва по сомнительным долгам отражены в учете ООО "Промышленное оборудование" отражены следующей проводкой:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - 59 200 руб.
По результатам проверки можно отметить, что сумма резерва по сомнительным долгам исчислена неверно. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам должна исчисляться следующим образом:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
Следовательно, дебиторская задолженность - по фирме ООО «Стройтехника» в сумме 8 500 руб. с просрочкой в 81 календарных дня, и по фирме ЗАО «РГНК» в сумме 18 200 руб. с просрочкой в 73 календарных дней - имеет срок возникновения от 45 до 90 календарных дней и рассчитывается следующим образом (8 500 + 18 200) * 50% = 13 350 руб.
Дебиторская задолженность календарных дней - по фирме ОАО «Тульский трикотаж»в сумме 32 500 руб. с просрочкой в 118 календарных дней - имеет срок возникновения свыше 90 дней и рассчитывается следующим образом 32 500 * 100% = 32 500 руб.
Операции по созданию резерва по сомнительным долгам должны быть отражены в учете ООО "Промышленное оборудование" следующим образом:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - 45 850 руб. (13 350 + 32 500).
В каждой отдельно взятой организации можно по-своему улучшить систему внутреннего контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками исходя из внутренних и внешних условий, а также степени ее развития. Существует целый ряд общих закономерностей и методов повышения эффективности функционирования системы внутреннего контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками, подходящих для всех более или менее крупных организаций.
В части совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью расчетов с покупателями и заказчиками, в обязанности которой должны входить тщательное наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение периодических сверок расчетов с покупателями и заказчиками. Важной составной частью оперативной работы инвентаризационной комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам об оплате неустоек, и своевременное предъявление претензий по оплате услуг;
- обязательно анализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности по каждому покупателю и заказчику, а также по срокам образования денежной задолженности, либо по срокам их возможного погашения. Это позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее взысканию;
нужно вести документооборот, так чтобы данные о сроках образования и погашения задолженности были оперативными и регулярными. Для этого целесообразно собирать все эти данные в отдельном документе;
постоянно следить за соотношением расчетов с покупателями и заказчиками;
необходимо наблюдать за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности, а также за состоянием расчетов по просроченным задолженностям, потому что в условиях инфляции любая задержка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает только часть стоимости оказанной услуги (отгруженной продукции), поэтому желательно увеличить систему авансовых платежей;
в сложившихся условиях можно посоветовать улучшить в организации систему аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками не только по срокам их погашения, но и по размерам задолженности по местонахождению юридических лиц, и предлагаемых условий оплаты;
- нужно на высшем уровне организовать работу с договорами, разрабатывать разнообразные виды договоров, которые подходили под каждого контрагента, с различными условиями оплаты; рассмотреть возможность предоставления покупателями различных скидок при досрочной оплате услуги (товаров), так как снижение цены приводит к расширению продаж и увеличивает приток денежных средств.
Таким образом, усовершенствование внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Промышленное оборудование», позволит регулярно получать данные об образовании задолженности (погашения) от покупателей и заказчиков, а также делать меньше ошибок в работе фирмы.
Заключение
Правильная организация учета расчетов с покупателями и заказчиками, несомненно, играет одну из важных ролей в каждой организации. Ведь прибыль предприятия складывается из оплаты клиентами выполненных работ или оказанных услуг. Возникающая задолженность требует правильного учета для своевременного отслеживания истечения срока исковой давности. Наличие, а также увеличение задолженностей с истекшим сроком исковой давности существенно уменьшают прибыль организации.
В зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие и какие отношения сложились между ним и его покупателями и заказчиками, руководство может выбрать любой из существующих способов расчетов со своими клиентами и организовать наиболее удобный для него вариант учета данных расчетов.
В РФ существует довольно развитая нормативная база, определяющая организацию бухгалтерского учета. Относительно расчетов с покупателями и заказчиками также существуют нормативные документы, регламентирующие формы расчетов с покупателями и заказчиками, способ их учета, а также порядок списания дебиторской задолженности организации.
Выпускная квалификационная работа на тему "Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" построена по материалам ООО «Промышленное оборудование». На примере этого предприятия исследован порядок ведения бухгалтерского учета расчетов за товары и услуги с покупателями и заказчиками. В результате проведенной работы установлено, что бухгалтерский учет ООО «Промышленное оборудование» ведется согласно Закона "О бухгалтерском учете", учетной политике, принятой на предприятии, Положению о бухгалтерском учете и отчетности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется компьютеризированный учет в бухгалтерской программе 1С Предприятие 7.7.
Данный участок учёта был выбран в связи с тем, что полнота, своевременность и достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. По ходу выпускной квалификационной работы произведено изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета.
Цель выпускной квалификационной работы - определение содержания расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в бухгалтерском учете расчетов и последовательности процедур контроля.
Предметом исследования послужили нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками; учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету операций расчетов с покупателями и заказчиками; учетные регистры и отчетность.
Действующая практика расчетов с покупателями и заказчиками исследовалась на примере конкретного субъекта хозяйствования - ООО «Промышленное оборудование».
В процессе исследования были решены следующие задачи:
- определены задачи и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- проанализирован процесс организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Промышленное оборудование»;
предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов с покупателями.
В первой главе описаны теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги. Рассмотрена нормативно-правовая база расчетов с покупателями и заказчиками.
Во второй главе на примере действующего предприятия ООО «Промышленное оборудование» рассмотрена организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Общество является коммерческой организацией и предметом его деятельности является:
оказание услуг по ремонту и монтажу компрессорного оборудования.
Анализ основных экономических показателей организации выполненный по данным сводной бухгалтерской отчетности показал, что предприятие развивается успешно, так как по всем основным показателям наблюдается тем роста более 100 %.
Бухгалтерский учет в ООО «Промышленное оборудование» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 7.7.
Состояние расчетов с покупателями и заказчиками выявляется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В третьей главе работы даны предложения по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками, такик как:
- переход на более усовершенствованную программу автоматизации бухгалтерского учета, а именно на конфигурацию программы 1:С Предприятие 8.0;
- организовать четкие взаимоотношения между подразделениями;
изменить подход к формированию учетной политики организации, внести в нее конкретизацию системы документооборота и порядок отражения различных операций;
провести инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками;
постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
индивидуально подходить к составлению текста договора с каждым покупателем.
Вследствие этих мер, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит продуктивно использовать их в дальнейшей своей деятельности.
Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет фирмы, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «Промышленное оборудование».Так же организация должна стремиться к более рациональной организации бухгалтерского учета и более выгодному направлению расчетов с покупателями и заказчиками, и тогда её доходность намного увеличится.
Хочется отметить, что в современных условиях, применительно к состоянию экономики любого предприятия от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчётов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с изменениями)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями)
. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями)
. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (с изменениями)
. Приказ МФ РФ от 06.10.2008г №106н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. (с изменениями)
. Приказ МФ РФ от 06.07.1999г №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. (с изменениями)
. Приказ МФ РФ от 31.10.2000г №94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями)
. Приказ МФ РФ от 13.06.1995г №49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с изменениями)
. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март», 2010.
. Бабаев Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2011.
. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2010
. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Феникс, 2010.
. Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010.
. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Учебное пособие - М.: Приор-стрикс, 2010.
. Глущенко А.В. теория бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2011.
. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - М.: Учебник, 2010.
. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник - М.: Бухгалтерский учет, 2010.
. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: «Издательство ПРИОР», 2011.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: ИПБ-БИНФА, 2010.
. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. Учебно-практическое пособие - М.: КНОРУС, 2010.
. Николаева Г.А., Учетная политика организации: принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Учебное пособие. - М.: ЦБА: Аналитика-Пресс, 2010.
. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.
. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по плану счетов. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ИП «Экоперспектива», 2011.
. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: КНОРУС, 2010.
. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебник. - М.: ИА «ИПБР - БИНФА», 2010.
. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для вузов. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.
. Хахонова Н.Н. основы бухгалтерского учета и аудита. Учебник. - М.: ФЕНИКС, 2011.
. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.
. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: Приор-издат. 2011.
. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации//Современный бухучет. 2010. - №5. - с. 20-22
. Глинистый В.Д. Практика бухгалтерского учета//Налоговый вестник. 2011. - №7. - с. 91-93
. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах//Бухгалтерская отчетность организации. 2010. - №3. - с. 15-18
. Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат// Налоговый вестник. 2010. - №6. - с. 95-106
. Сахирова И.П. Особенности инвентаризации расчетов - счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»// Консультант бухгалтера. 2011. - №9. - с. 34-37
. Информационно-правовая система «ГАРАНТ»
37. www.nalog.ru - официальный сайт ФНС РФ
38. www.buhgalteria.ru - сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов.
39. www.buhukr.narod.ru - информационно-справочный сайт для бухгалтера.
. www.buh.ru <http://www.buh.ru> - интернет ресурс для бухгалтеров.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
|
0401060 |
|||||||||||||||||||||
|
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
||||||||||||||||||||
|
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 25 |
26.04.2010 |
Электронно |
|||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||
|
Дата |
Вид платежа |
||||||||||||||||||||
|
Сумма прописью |
Двести тринадцать тысяч сто пятнадцать рублей 40 копеек |
||||||||||||||||||||
|
ИНН 7106067664 |
КПП 710601001 |
Сумма |
213115-40 |
||||||||||||||||||
|
ООО "Промышленное оборудование" |
|||||||||||||||||||||
|
Сч. № |
40702810802100001017 |
||||||||||||||||||||
|
Плательщик |
|||||||||||||||||||||
|
Тульский филиал "Номос-Банка" (ОАО) г.Тула |
БИК |
047003718 |
|||||||||||||||||||
|
Сч. № |
30101810300000000718 |
||||||||||||||||||||
|
Банк плательщика |
|||||||||||||||||||||
|
ОАО Сбербанк России г.Москва |
БИК |
044525225 |
|||||||||||||||||||
|
Сч. № |
30101810400000000225 |
||||||||||||||||||||
|
Банк получателя |
|||||||||||||||||||||
|
ИНН 7729424755 |
КПП 772801001 |
Сч. № |
40702810238110104432 |
||||||||||||||||||
|
ООО "Промкомпрессор" Донское ОСБ N7813 |
|||||||||||||||||||||
|
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
|
||||||||||||||||||
|
Наз. пл. |
|
Очер. плат. |
6 |
||||||||||||||||||
|
Код |
|
Рез. поле |
|
||||||||||||||||||
|
Получатель |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Доплата за оборудование по сч N327 от 17.06.10 Cумма 213115-40,в т.ч. НДС(18%) - 32509-13. |
|||||||||||||||||||||
|
Назначение платежа |
|||||||||||||||||||||
|
Подписи |
Отметки банка |
||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||
|
М.П. |
|
||||||||||||||||||||
Приложение 2
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс <http://blanker.ru/>
|
на |
31 декабря |
20 |
10 |
г. |
Коды |
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
Дата (год, месяц, число) |
2010 |
12 |
31 |
|
Организация |
ООО «Промышленное оборудование» |
по ОКПО |
77048603 |
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
7106067664 |
||
|
Вид деятельности |
оптовая продажа прочими машинами и оборудованием |
по ОКВЭД |
51.65 |
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
частная собственность |
65 |
18 |
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Местонахождение (адрес) |
г.Тула, ул.Ленина,д.12 |
||
|
Дата утверждения |
31.12.2010 |
||
|
Дата отправки (принятия) |
13.01.2011 |
|
Актив |
Код по-казателя |
На начало отчетного года |
На конец отчет-ного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
||
|
Основные средства |
120 |
||
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
Итого по разделу I |
190 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
133 |
460 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2 |
4 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
1 |
3 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
130 |
453 |
|
товары отгруженные |
215 |
||
|
расходы будущих периодов |
216 |
||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
213 |
2364 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
113 |
618 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
430 |
640 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
Итого по разделу II |
290 |
776 |
640 |
|
БАЛАНС |
300 |
776 |
640 |
Форма 0710001 с. 2
|
Пассив |
Код по-казателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчет-ного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
|
Добавочный капитал |
420 |
||
|
Резервный капитал |
430 |
||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
342 |
951 |
|
Итого по разделу III |
490 |
352 |
961 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
Итого по разделу IV |
590 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
424 |
2503 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
1 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
88 |
109 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
27 |
31 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
160 |
300 |
|
прочие кредиторы |
625 |
149 |
2062 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
Итого по разделу V |
690 |
424 |
2503 |
|
БАЛАНС |
700 |
776 |
3464 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах |
|||
|
Арендованные основные средства |
910 |
||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
|
Руководитель |
Сидоров И.В. |
Главный |
Сидоров И.В. |
||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
« |
15 |
» |
марта |
20 |
11 |
г. |
Приложение 3
|
Приложение к Приказу Минфина России от 22.07.2003 №67н (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н с кодами показателей бухгалтерской отчетности,) |
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
КОДЫ |
|
Форма №2 по ОКУД |
0710002 |
|||
|
за 12 месяцев 2010 г. |
Дата (год, месяц, число) |
31 |
12 |
10 |
|
Организация ООО «Промышленное оборудование» |
по ОКПО |
77048603 |
||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7106067664 |
||
|
Вид деятельности оптовая торговля прочими машинами и оборудованием |
по ОКВЭД |
51.65 |
||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной |
65 |
16 |
||
|
ответственностью/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 |
||
|
Показатель |
За отчетныйпериод |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
18614 |
4228 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(13880) |
(3269 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
4734 |
959 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(3606) |
(525) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
( ) |
( ) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1128 |
434 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
||||
|
Проценты к получению |
060 |
|||
|
Проценты к уплате |
070 |
( ) |
( ) |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие доходы |
090 |
|||
|
Прочие расходы |
100 |
(23) |
(6) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1105 |
428 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(221) |
(86) |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
884 |
342 |
|
|
СПРАВОЧНОПостоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
||||
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
|
наименование |
код |
||||
|
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
|||||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|||||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|||||
|
Отчисления в оценочные резервы |
Х |
Х |
|||
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|||||
|
Руководитель |
___________ |
Сидоров И.В. |
Главный бухгалтер |
__________ |
Сидоров И.В. |
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
«15» марта 2010 г. |
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 62 |
|
Договоры; Контрагенты: ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
|
за 01.01.10 - 31.12.10 |
|
ООО "Промышленное оборудование" |
|
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Счет №233 от 16.06.11 |
|
|
423 800,00 |
195 600,00 |
228 200,00 |
|
|
Счет №290 от 22.08.11 |
|
|
197 400,00 |
197 400,00 |
|
|
|
Счет №310 от 25.08.10 |
|
|
1 176 331,00 |
1 176 331,00 |
|
|
|
Счет №311 от 25.08.10 |
|
|
1 135 142,40 |
1 135 142,40 |
|
|
|
Счет №363 от 30.09.10 |
|
|
140 000,00 |
140 000,00 |
|
|
|
Итого развернутое |
|
|
|
|
228 200,00 |
|
|
Количество |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
3 072 673,40 |
2 844 473,40 |
228 200,00 |
|
|
Количество |
|
|
|
|
|
|
Приложение №1 к договору монтажа и пуска- наладки оборудования № 1 от «17» февраля 2011г.
Смета проведения монтажных работ и стоимости материалов
|
№ п/п |
НАИМЕНОВАНИЕ |
КОЛ-ВО, |
ЦЕНА с НДС, руб. |
СУММА с НДС, руб. |
|
1. |
Транспортные расходы на доставку материалов |
2000,00 |
2000,00 |
|
|
2. |
Стоимость выполнения работ (3чел х 6 дней) |
144 часа |
119000,00 |
119 000,00 |
|
3. |
Стоимость материалов для проведения монтажных работ |
75000,00 |
75000,00 |
|
|
4. |
Стоимость материалов для проведения электро - монтажных работ |
21000,00 |
21000,00 |
|
|
5. |
Емкость пластиковая вертикальная 2000 х 1688 мм, V=4,5 м.куб с арматурой |
1 шт. |
42400,00 |
42400,00 |
|
6. |
Насос водяной ESPA, модель Tecnopres 25 4M |
2 шт. |
33300,00 |
66600,00 |
|
Итого: |
326000,00 |
|||
|
в том числе18% НДС: |
49728,81 |
Исполнитель: Заказчик:
ООО «Промышленное оборудование ТД» ОАО «АК «Туламашзавод»
Генеральный директор Зам. ГД-Технический директор
______________/Сидоров И.В./ _______________/Филисов А.Д./М.П. М.П.
|
Приложение №1к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 91 |
Приложение 8 |
|
Счет-фактура № 00000313 от 16 Июня 2011 г. |
|||||||||||
|
Продавец: Общество с ограниченной ответственностью "Промышленное оборудование ТД" (ООО "Промышленное оборудование ТД") |
|||||||||||
|
Адрес: 300041, Тула г, Ленина ул, д. 12 |
|||||||||||
|
ИНН/КПП продавца 7106511054\710601001 |
|||||||||||
|
Грузоотправитель и его адрес: ----- |
|||||||||||
|
Грузополучатель и его адрес: ----- |
|||||||||||
|
К платежно-расчетному документу № п/п 925 от 16.06.11 |
|||||||||||
|
Покупатель: ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
|||||||||||
|
Адрес: 300002, г.Тула, ул.Мосина, д.2 |
|||||||||||
|
ИНН/КПП покупателя 7106002836\99785001 |
|||||||||||
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица изме-рения |
Коли-чество |
Цена (тариф) за единицу измере-ния |
Стои-мость товаров (работ, услуг), имуществен-ных прав, всего без налога |
В томчислеакциз |
Налоговаяставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров(работ, услуг), имуществен-ных прав,всего с учетом налога |
Стра-на происхож-дения |
Номертаможеннойдекларации |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Транспортные расходы на доставку материалов |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
91,52 |
600,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость выполнения работ ( 3 чел * 6 дней) |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
5445,76 |
35700,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость материалов для проведения монтажных работ |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
3432,20 |
22500,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость материалов для проведения электро-монтажных работ |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
961,02 |
6300,00 |
----- |
----- |
|
|
Емкость 3200 л с фланцем и крышкой с клапаном (синий) |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
1940,34 |
12720,00 |
----- |
----- |
|
|
Насосная станция ESPA TECNOPRES 24 4М |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% / 118% |
3047,80 |
19980,00 |
----- |
----- |
|
|
Всего к оплате |
|
|
|
|
|
|
14918,64 |
97800,00 |
|
|
|
|
Руководитель организации |
/Сидоров И.В./ |
Главный бухгалтер |
/Сидоров И.В./ |
||||||||
|
Индивидуальный предприниматель |
|||||||||||
|
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
|||||||||||
|
ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу |
|
ООО «Промышленное оборудование» |
||||||
|
Адрес: 300041, Тула г, Ленина ул, д. 12, тел.: 21-02-15, 21-02-25, 56-35-40 |
||||||
|
Акт № 00000083 от 26 Сентября 2011 г. |
||||||
|
Заказчик: ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
||||||
|
№ |
Наименование работы (услуги) |
Ед. изм. |
Количество |
Цена |
Сумма |
|
|
1 |
Транспортные расходы на доставку материалов |
шт |
0,000 |
2000,00 |
2000,00 |
|
|
2 |
Стоимость выполнения работ ( 3 чел * 6 дней) |
час |
144,000 |
826,39 |
119000,00 |
|
|
3 |
Стоимость материалов для проведения монтажных работ |
шт |
0,000 |
75000,00 |
75000,00 |
|
|
4 |
Стоимость материалов для проведения электро-монтажных работ |
шт |
0,000 |
21000,00 |
21000,00 |
|
|
Итого: |
217000,00 |
|||||
|
Итого НДС: |
33101,69 |
|||||
|
Всего (с учетом НДС): |
217000,00 |
|||||
|
Всего оказано услуг на сумму: Двести семнадцать тысяч рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Тридцать три тысячи сто один рубль 69 копеек. |
||||||
|
Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет. |
||||||
|
Исполнитель:___________________ |
Заказчик: |
__________________ |
||||
|
М.П. |
М.П. |
|||||
|
Приложение 9 |
|
Приложение №1к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 91 |
Приложение 10 |
|
Счет-фактура № 00000494 от 26 Сентября 2011 г. |
|||||||||||
|
Продавец: Общество с ограниченной ответственностью "Промышленное оборудование ТД" (ООО "Промышленное оборудование ТД") |
|||||||||||
|
Адрес: 300041, Тула г, Ленина ул, д. 12 |
|||||||||||
|
ИНН/КПП продавца 7106511054\710601001 |
|||||||||||
|
Грузоотправитель и его адрес: ООО "Промышленное оборудование ТД", 300041, Тула г, Ленина ул, д. 12 |
|||||||||||
|
Грузополучатель и его адрес: ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД, 300002, г.Тула, ул.Мосина, д.2 |
|||||||||||
|
К платежно-расчетному документу № _____от ____________ |
|||||||||||
|
Покупатель: ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
|||||||||||
|
Адрес: 300002, г.Тула, ул.Мосина, д.2 |
|||||||||||
|
ИНН/КПП покупателя 7106002836\99785001 |
|||||||||||
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единицаизме-рения |
Коли-чество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен-ных прав,всего без налога |
В томчислеакциз |
Налоговаяставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров(работ, услуг), имуществен-ных прав,всего с учетом налога |
Странапроисхож-дения |
Номертаможеннойдекларации |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Транспортные расходы на доставку материалов |
шт |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% |
305,08 |
2000,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость выполнения работ ( 3 чел * 6 дней) |
час |
144,000 |
700,33 |
100847,46 |
----- |
18% |
18152,54 |
119000,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость материалов для проведения монтажных работ |
Шт |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% |
11440,68 |
75000,00 |
----- |
----- |
|
|
Стоимость материалов для проведения электро-монтажных работ |
шт |
----- |
----- |
----- |
----- |
18% |
3203,39 |
21000,00 |
----- |
----- |
|
|
Всего к оплате |
|
|
|
|
|
|
33101,69 |
217000,00 |
|
|
|
|
Руководитель организации |
/Сидоров И.В./ |
Главный бухгалтер |
/Сидоров И.В./ |
||||||||
|
Индивидуальный предприниматель |
|||||||||||
|
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
|||||||||||
|
ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу |
|
Карточка счета 62 |
|
Контрагенты: ООО "УК" ТЗВА "; Договоры: Счет №246 от 02.07.10 |
|
за 01.01.10 - 31.12.11 |
|
ООО "Промышленное оборудование" |
|
Дата |
Документ |
Операции |
Дебет |
Кредит |
Текущее сальдо |
|||
|
|
|
|
Счет |
Сумма |
Счет |
Сумма |
|
|
|
Сальдо на 01.01.10 |
|
|
|
|
|
|
||
|
02.07.10 |
Выписка 00000101 |
Движения по р/с за монтаж по сч №246 от 05.07.10Основной р/сПоступления от покупателейООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10 |
51 |
|
62.2 |
20 000,00 |
К |
20 000,00 |
|
14.07.10 |
Выписка 00000108 |
Движения по р/с за монтаж по сч №246 от 02.07.10Основной р/сПоступления от покупателейООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10 |
51 |
|
62.2 |
45 000,00 |
К |
65 000,00 |
|
15.07.10 |
Оказание услуг 00000050 |
Оказание услуг Зачтена предоплатаООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10ООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10 |
62.2 |
65 000,00 |
62.1 |
65 000,00 |
К |
65 000,00 |
|
15.07.10 |
Оказание услуг 00000050 |
Оказание услуг Учтена выручкаООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10Услуга18%Без налога (НП) |
62.1 |
65 453,00 |
90.1.1 |
|
Д |
453,00 |
|
17.11.10 |
Выписка 00000185 |
Движения по р/с за онтаж по сч №246 от 02.07.10Основной р/сПоступления от покупателейООО "УК" ТЗВА "Счет №246 от 02.07.10 |
51 |
|
62.1 |
453,00 |
К |
|
|
Обороты за период |
|
|
453,00 |
|
130 453,00 |
|
|
|
|
Сальдо на 31.12.11 |
|
|
|
|
|
|
АКТ СВЕРКИ |
|
взаимных расчетов по состоянию на 30.09.2010между ООО "Промышленное оборудование"и ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
|
30.09.11 |
|
||||||
|
Мы, нижеподписавшиеся, Генеральный директор Общество с ограниченной ответственностью "Промышленное оборудование" Сидоров И.В., с одной стороны, и ________________ ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" _______________________, с другой стороны, составили настоящий акт |
|||||||
|
По данным Общество с ограниченной ответственностью "Промышленное оборудование ТД", руб. |
По данным ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД", руб. |
||||||
|
№ п/п |
Наименование операции, документы |
Дебет |
Кредит |
№ п/п |
Наименование операции, документы |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Сальдо на 01.01.2010 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Оплата (31.08.2010, №п/п 722) |
|
324326,40 |
|
|
|
|
|
3 |
Оплата (31.08.2010, №п/п 721) |
|
243376,00 |
|
|
|
|
|
4 |
Оплата (29.10.2010, №п/п 630) |
|
70000,00 |
|
|
|
|
|
5 |
Продажа (12.11.2010, №00000240) |
70000,00 |
|
|
|
|
|
|
6 |
Продажа (26.11.2010, №00000261) |
283925,00 |
|
|
|
|
|
|
7 |
Продажа (26.11.2010, №00000262) |
810816,00 |
|
|
|
|
|
|
8 |
Оплата (01.12.2010, №п/п 735) |
|
365064,00 |
|
|
|
|
|
9 |
Оплата (01.12.2010, №п/п 736) |
|
486489,60 |
|
|
|
|
|
10 |
Продажа (21.12.2010, №00000273) |
324515,00 |
|
|
|
|
|
|
11 |
Оплата (16.06.2011, №п/п 925) |
|
97800,00 |
|
|
|
|
|
12 |
Продажа (06.07.2011, №00000171) |
66600,00 |
|
|
|
|
|
|
13 |
Оплата (31.08.2011, №п/п 624) |
|
98700,00 |
|
|
|
|
|
14 |
Продажа (15.09.2011, №00000217) |
42400,00 |
|
|
|
|
|
|
15 |
Продажа (26.09.2011, №00000083) |
217000,00 |
|
|
|
|
|
|
16 |
Продажа (30.09.2011, №00000228) |
98700,00 |
|
|
|
|
|
|
17 |
Обороты за период |
1913956,00 |
1685756,00 |
|
|
|
|
|
18 |
Сальдо на 30.09.2011 |
228200,00 |
|
|
|
|
|
|
По данным Общество с ограниченной ответственностью "Промышленное оборудование ТД" |
|
||||||
|
на 30.09.2011 задолженность в пользу ООО"Промышленное оборудование" 228,200-00 руб. |
|
||||||
|
От ООО"Промышленное оборудование" |
От ОАО "АК"ТУЛАМАШЗАВОД" |
||||||
|
Генеральный директор |
|
||||||
|
|
|
(Сидоров И.В.) |
|
|
() |
||
|
Унифицированная форма № ИНВ-17 |
||||||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
||||||||||||||||
|
России от 18.08.98 № 88 |
||||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0317015 |
|||||||||||||||
|
ООО «Промышленное оборудование» |
по ОКПО |
61847503 |
||||||||||||||
|
(организация) |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Основное |
||||||||||||||||
|
(структурное подразделение) |
Вид деятельности |
51.65 |
||||||||||||||
|
Основание для проведения инвентаризации: |
приказ, постановление, распоряжение |
номер |
|
7 |
||||||||||||
|
(ненужное зачеркнуть) |
дата |
29.12.2010 |
||||||||||||||
|
Вид операции |
|
|||||||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
|||||||||||||||
|
инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
||||||||||||||||
|
Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на « |
31 |
» |
декабря |
2010 |
г. проведена инвентаризация расчетов |
|||||||||||
|
с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. |
||||||||||||||||
|
При инвентаризации установлено следующее: |
||||||||||||||||
|
1. По дебиторской задолженности |
||||||||||||||||
|
Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора |
Номер счета |
Сумма по балансу, руб. коп. |
||||||||||||||
|
всего |
в том числе задолженность |
|||||||||||||||
|
подтвержденная дебиторами |
не подтвержденная дебиторами |
с истекшим сроком исковой давности |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||||||||
|
ООО «РЭМЭЙР» |
60.2 |
3 150,00 |
3 150,00 |
|
|
|||||||||||
|
ЗАО «Тулаторгтехника» |
62.1 |
750,00 |
750,00 |
|
|
|||||||||||
|
ООО «Метакон» |
62.1 |
900,00 |
900,00 |
|
|
|||||||||||
|
ООО «Трубопласт» |
62.1 |
95 030,00 |
95 030,00 |
|
|
|||||||||||
|
Итого |
99 830,00 |
99 830,00 |
|
|