Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 2. Учет денежных средств предприятия.
2.1 Учет кассовых операций
Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются приходным и расходным кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу.
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса». К счету «Касса» могут быть открыты субсчета:
50/1 «Касса организации»;
50/2 «Операционная касса»;
50/3 «Денежные документы»;
50/4 «Валютная касса»;
50/5 «Касса филиала» и т.д.
На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республики Беларусь.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах и т.д.
На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.).
Задача 2.1.1
|
№ п/п |
Дата |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
|
1 |
05.01 |
Приходный кассовый ордер № 1 |
С расчетного счета в кассу по чеку № 325415 поступили денежные средства для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
820 000 |
|
2 |
05.01 |
Расходный кассовый ордер № 1 |
Из кассы выдана заработная плата |
70 |
50 |
710 000 |
Задача 2.1.1 (продолжение)
|
№ п/п |
Дата |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
|
3 |
05.01 |
Расходный кассовый ордер № 2 |
Сдана в банк на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
110 000 |
|
4 |
05.01 |
Приходный кассовый ордер № 2 |
С расчетного счета в кассу по чеку № 325416 поступили денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
148 200 |
|
5 |
05.01 |
Расходный кассовый ордер № 3 |
Из кассы выдано под отчет Смирновой И.В. на командировочные расходы |
71 |
50 |
148 200 |
|
6 |
05.01 |
Приходный кассовый ордер № 3 |
Поступил в кассу от Смирновой И.В. неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
18 500 |
Ведомость №1
по дебету счета 50 с кредита счетов за февраль 2012 г.
Сальдо на начало месяца 14 300
|
№ записи |
Дата |
51 Расчетные счета |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
75 Расчеты с учредителями |
Итого |
|
1 |
05.01 |
820 000 |
820 000 |
|||
|
2 |
05.01 |
148 200 |
148 200 |
|||
|
3 |
05.01 |
18 500 |
18 500 |
|||
|
Итого: |
968 200 |
18 500 |
986 700 |
Сальдо на конец месяца 32 800
Журнал-ордер №1
по кредиту счета 50 в дебет счетов за февраль 2012 г.
|
№ записи |
Дата |
51 Расчетные счета |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
75 Расчеты с учредителями |
Итого |
|
1 |
05.01 |
710 000 |
710 000 |
|||
|
2 |
05.01 |
110 000 |
110 000 |
|||
|
3 |
05.01 |
148 200 |
148 200 |
|||
|
Итого: |
110 000 |
710 000 |
148 200 |
968 200 |
2.2 Учет денежных средств на расчетном счете
С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета ( денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия ( оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке по решению:
Государственного арбитража;
Финансовых и налоговых органов.
Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложение соответствующих денежно - расчетных документов. В выписке указываются:
В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступления денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета. Сальдо счета 51 характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.
Задача 2.2.1
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
03.03 |
Поступило от учредителей в качестве вклада в уставный фонд |
51 |
75 |
1 000 000 |
|
2 |
03.03 |
Получен краткосрочный заем от УП «Кальва» |
51 |
66 |
5 000 000 |
|
3 |
03.03 |
Получено по чеку на хозяйственные расходы |
50 |
51 |
400 000 |
|
4 |
05.03 |
Перечислена арендная плата УП «Агава» |
76 |
51 |
600 000 |
|
5 |
05.03 |
Получена предоплата за товар от ОДО «Мивина» |
51 |
62 |
12 000 000 |
|
6 |
05.03 |
Получено по чеку на зарплату |
50 |
51 |
1 500 000 |
Задача 2.2.1(продолжение)
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
7 |
05.03 |
Перечислен подоходный налог |
68 |
51 |
140 000 |
|
8 |
05.03 |
Перечислены отчисления в ФСЗН |
69 |
51 |
500 000 |
|
9 |
05.03 |
Перечислены отчисления Белгосстраху по обязательному страхованию |
76 |
51 |
7 000 |
|
10 |
07.03 |
По платежной ведомости выдана заработная плата |
70 |
51 |
1 400 000 |
|
11 |
08.03 |
По объявлению на взнос наличными из кассы депонирована зарплата |
51 |
50 |
100 000 |
|
12 |
10.03 |
Поступила выручка от реализации товара ОДО «Ника» |
51 |
62 |
24 000 000 |
|
13 |
10.03 |
Перечислено УП «Дарида» за безалкогольные напитки |
60 |
51 |
12 000 000 |
|
14 |
10.03 |
Перечислено ИП Кравчук за системные работы на компьютерах |
60 |
51 |
800 000 |
|
15 |
12.03 |
Перечислено АО «Атлант» за холодильник |
60 |
51 |
900 000 |
|
16 |
12.03 |
Поступила выручка от оказания услуг от УП «Ностальгия» |
51 |
62 |
2 500 000 |
|
17 |
12.03 |
Перечислено СП ООО «Табак-Инвест» за табачные изделия |
60 |
51 |
6 000 000 |
|
18 |
14.03 |
Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
8 000 000 |
|
19 |
14.03 |
Перечислено УП «TOP-SOFT» за бухгалтерский пакет «Галактика» |
60 |
51 |
1 500 000 |
|
20 |
14.03 |
Перечислено Белторгрекламе за рекламу |
60 |
51 |
2 500 000 |
|
21 |
18.03 |
Получена выручка от реализации товара от супермаркета «Европейский» |
51 |
62 |
6 000 000 |
|
22 |
18.03 |
Получена предоплата от ТД «На Немиге» |
51 |
62 |
4 000 000 |
|
23 |
18.03 |
Перечислено Белинфонет за выход в Интернет |
60 |
51 |
350 000 |
|
24 |
21.03 |
Перечислен НДС в бюджет |
68 |
51 |
6 000 000 |
|
25 |
21.03 |
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
68 |
51 |
500 000 |
Задача 2.2.1(продолжение)
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
26 |
21.03 |
Получено по чеку на аванс |
50 |
51 |
2 000 000 |
|
27 |
21.03 |
Перечислен подоходный налог |
68 |
51 |
180 000 |
|
28 |
21.03 |
Перечислены отчисления в ФСЗН |
69 |
51 |
700 000 |
|
29 |
21.03 |
Перечислены отчисления Белгосстраху по обязательному страхованию |
76 |
51 |
12 000 |
|
30 |
25.03 |
Перечислено АО «Луч» за акции на 2 года |
60 |
51 |
3 000 000 |
|
31 |
25.03 |
Получено по чеку на командировочные расходы |
50 |
51 |
900 000 |
|
32 |
25.03 |
По объявлению на взнос наличными получена торговая выручка из кассы |
51 |
50 |
1 200 000 |
|
33 |
25.03 |
Получена безвозмездная финансовая помощь от УП «Криница» |
51 |
76 |
1 000 000 |
|
34 |
28.03 |
Перечислено ООО «Ольден» за канцтовары |
60 |
51 |
600 000 |
|
35 |
28.03 |
Перечислено Энергонадзору за электроэнергию |
60 |
51 |
850 000 |
|
36 |
28.03 |
Перечислено УП «Светоч» за журнал «Налоговый вестник» за 2-й квартал |
60 |
51 |
40 000 |
|
37 |
31.03 |
Перечислена предоплата за телевизор ТД «Горизонт» |
60 |
51 |
840 000 |
|
38 |
31.03 |
ОАО Белинвестбанк – комиссионное вознаграждение банку |
90 |
51 |
120 000 |
|
39 |
31.03 |
ОАО Белинвестбанк – плата за остатки денег на счете |
51 |
90 |
10 000 |
2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, которые получили авансом определенную сумму денежных средств на предстоящие административно-хозяйственной и командировочные расходы. Руководитель организации должен утвердить список работников, которые могут получать в кассе наличные деньги под отчет. Выдача наличных денег из кассы под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа или распоряжения руководителя организации.
Имеются сроки выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы:
1)Не более трех рабочих дней на расходы, произведенные в месте нахождения организации
2)Не более десяти рабочих дней на расходы, произведенные вне месте нахождения организации
3)До тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины
Работники, получившие наличные деньги под отчет и израсходование их, должны в течение трех дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованной сумме. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие обоснованность расходования подотчетной суммы. К данным документам могут относиться:
1)Товарный чек с копией кассового чека
2)Товарная накладная, товарно-транспортная накладная
3)Командировочное удостоверение
4)Билеты к месту командировки и обратно
5)Счет гостиницы
6)Квитанция по международным телефонным переговорам
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет.
Выдача работникам под отчет сумм отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Израсходованные подотчетными лицами суммы отражаются по дебету счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Удержание этих сумм с подотчетных лиц отражается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Задача 2.3.1
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
Выдан аванс Петрову В.В. на командировочные расходы |
71 |
50 |
2 320 000 |
|
2 |
Авансовый отчет |
Предоставлен авансовый отчет о командировочных расходах Петрова В.В. |
50 |
71 |
2 853 500 |
|
3 |
Расходный кассовый ордер |
Возмещена подотчетная сумма согласно предоставленному авансовому отчету Петрову В.В. |
71 |
50 |
263 500 |
Задача 2.3.2
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
Выдан аванс инженеру Иванову К.М. на командировочные расходы |
71 |
50 |
268 000 |
Задача 2.3.2(продолжение)
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
2 |
Авансовый отчет |
Инженер Иванов К.М. предоставил авансовый отчет о командировочных расходах |
50 |
71 |
255 000 |
|
3 |
Расходный кассовый ордер |
Возвращена неиспользованная сумма инженером Ивановым К.М. |
50 |
71 |
13 000 |
|
4 |
Расходный кассовый ордер |
Возмещена подотчетная сумма согласно предоставленному авансовому отчету Петренко А.И. |
71 |
50 |
22 300 |
|
5 |
Расходный кассовый ордер |
Возмещена подотчетная сумма согласно предоставленному авансовому отчету инженеру Андрееву Т.Н. |
71 |
50 |
84 200 |
|
6 |
Расходный кассовый ордер |
Выдан аванс подотчетному лицу начальнику отдела снабжения Сергееву И.Н. |
71 |
50 |
440 000 |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ п/п |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Зам. директора Смирнов И.В. |
1445000 |
1445000 |
||||
|
2 |
Мастер цеха Петренко А.И. |
272000 |
22300 |
294300 |
|||
|
3 |
Инженер Андреев И.Н. |
84200 |
84200 |
||||
|
4 |
Начальник отдела снабжения Сергеев И.Н. |
440000 |
440000 |
||||
|
Итого: |
2157000 |
84200 |
106500 |
1789300 |
440000 |
Задача 2.3.3
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
Выдан аванс завхозу Ногай Я.Э на командировочные расходы |
71 |
50 |
93 000 |
|
2 |
Авансовый отчет |
Завхоз Ногай Я.Э. предоставила авансовый отчет о командировочных расходах |
50 |
71 |
113 000 |
|
3 |
Списана сумма превышения над установленным нормативом |
71 |
84 |
11 000 |
|
|
4 |
Расходный кассовый ордер |
Возмещена сумма перерасхода завхозу Ногай Я.Э. |
71 |
50 |
20 000 |
Задача 2.3.4
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Авансовый отчет |
Предоставлен авансовый отчет о командировочных расходах зам. директора Смирнова И.В. |
50 |
71 |
1 432 700 |
|
2 |
Приходный кассовый ордер |
Поступил в кассу от Смирнова И.В. остаток неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
12 300 |
|
3 |
Авансовый отчет |
Мастер цеха Петренко А.И. предоставил авансовый отчет о командировочных расходах |
50 |
71 |
294 300 |
2.4 Учет расчетных и кредитных операций
В процессе деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями-поставщиками для приобретения материально-производственных ресурсов, с предприятиями-покупателями и заказчиками в процессе реализации произведенной продукции. Кроме этого предприятия вступают во взаимоотношения с финансовыми органами по налогам и сборам, с фондами социального и имущественного страхования, а также могут иметь расчетные взаимоотношения и с отдельными лицами. Для учета расчетных операций предназначены следующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнительным долгам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Большую роль в финансовой деятельности предприятий играют кредиты банка и займы, поскольку обеспечивают временную потребность организаций в дополнительных средствах. По срокам погашения и целевому назначению кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Учет кредитных и заемных операций ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Задача 2.4.1
|
№ п/п |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Депонированные денежные средства |
55 |
51 |
7 000 000 |
|
2 |
Чековая книжка получена в банке |
006 |
7 000 000 |
|
|
3 |
Передана чековая книжка подотчетному лицу |
006 |
7 000 000 |
|
|
4 |
Отражена стоимость услуг |
08 |
60 |
400 000 |
|
5 |
Отражен НДС к уплате |
18 |
60 |
80 000 |
|
6 |
Отражена задолженность транспортной организации |
08, 18 |
60 |
480 000 |
|
7 |
Выдан чек транспортной организации за оказанные услуги |
60 |
55 |
480 000 |
Задача 2.4.2
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Кредитный договор, выписка банка со спец. счета |
Получен кредит в банке на приобретение комплектующих изделий |
55 |
66 |
1830000 |
|
2 |
Выписка банка со спец. счета |
Со специального счета оплачена поставщику за комплектующие изделия |
60 |
55 |
1830000 |
|
3 |
Поступили комплектующие изделия от поставщика: - отражена стоимость комплектующих изделий - отражен НДС, подлежащий уплате - отражена задолженность поставщику |
10 18 10,18 |
60 60 60 |
1830000 366000 2196000 |
|
|
4 |
Кредитный договор |
Начислены % по кредиту за 1-й месяц |
91 |
66 |
18849 |
Задача 2.4.2(продолжение)
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
5 |
Выписка банка, мемориальный ордер |
С р/с погашена задолженность по кредиту за 1-й месяц |
66 |
51 |
730000 |
|
6 |
Выписка банка, мемориальный ордер |
С р/с погашена задолженность по процентам за 1-й месяц |
66 |
51 |
18849 |
|
7 |
Кредитный договор |
Начислены проценты по кредиту за 2-ой месяц |
91 |
66 |
11000 |
|
8 |
Выписка банка, мемориальный ордер |
С р/с погашена задолженность по кредиту за 2-ой месяц |
66 |
51 |
1100000 |
|
9 |
Выписка банка, мемориальный ордер |
С р/с погашена задолженность по процентам за 2-ой месяц |
66 |
51 |
11000 |
|
Период |
Расчет процента |
Сумма по проценту |
|
1 месяц (март) |
12/360*31=1,03 % |
18 849 |
|
2 месяц (апрель) |
12/360*30=1% |
11 000 |
Задача 2.4.3
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
1 |
Учредительный документ |
Сформирован уставный фонд |
75 |
80 |
984 000 |
|
2 |
Выписка банка, платежное поручение |
Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителя |
51 |
75 |
54 000 |
|
3 |
Выписка банка, платежное поручение |
Поступили денежные средства от учредителя на валютный счет |
52 |
75 |
930 000 |