Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
32
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
НВУЗ АНО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность
на тему: Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике.
Научный руководитель:
Выполнила студентка 2 курса
Специальность: бухгалтерский учет, анализ и аудит
ФИО
Дата сдачи работы: ______________________________
Оценка курсовой работы:_________________________
Курск
2012
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………...………………………………………..…3
1. Финансово – экономическая характеристика ОАО ПСК «Строитель
Астрахани»……………………………………………………………………...6
1.1 Краткая историческая справка ОАО ПСК «Строитель Астрахани»…...6
1.2 Организация бухгалтерского учета ОАО ПСК «Строитель Астрахани», основные элементы учетной политики……………………………………….8
2. Особенности составления бухгалтерской и статистической отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани»……………………………………….…12
2.1 Сущность и назначение бухгалтерской финансовой и статистической отчетности……………………………………………………………………..12
2.2 Этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности……………………………………………………………………..16
2.3 Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности.………….…………………………………………………………18
3. Совершенствование существующей системы бухгалтерского учета отчетности ..…………………………………………………………………..28
Заключение .………………………………………………………………..…30
Список использованной литературы.…..……………………………………33
Введение
В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики бухгалтерская отчетность раньше использовалась в основном вышестоящими организациями (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
В современных условиях функционирования организаций важной является информация о финансовом состоянии и результатах деятельности организации за ряд лет. Поэтому одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.
К пользователям финансовой отчетности относятся имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и прочие торговые кредиторы, покупатели, правительства и их органы, общественность. Они пользуются финансовой отчетностью, чтобы удовлетворить свои различные информационные потребности. При этом интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают.
Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете с последующим отражением в бухгалтерской отчетности.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Бухгалтерская отчетность также выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейшего источника информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна, так как в конечном итоге все операции произведенные предприятием за отчетный период находят отражение в бухгалтерской отчетности.
Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия
Объектом исследования курсовой работы является ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
Целью курсовой работы является изучение порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
Исходя, из цели курсовой работы поставлены задачи:
1) изучение порядка составления бухгалтерской отчетности;
2) анализ основных показателей бухгалтерской отчетности.
Практическую основу курсовой работы составляет порядок составления форм годовой бухгалтерской и статистической отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани» за 2009, 2010, 2011 года.
Также практическая часть будет состоять из анализа основных показателей форм годовой бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
1. Финансово – экономическая характеристика ОАО ПСК «Строитель Астрахани»
1.1 Краткая историческая справка ОАО ПСК «Строитель Астрахани»
ОАО ПСК «Строитель Астрахани», в дальнейшем именуемое «Общество», является акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Общество учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольно объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.06.1992г. №721.
В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», договором учредителей о его создании и настоящим Уставом.
Фирменное название Общества: открытое акционерное общество «Строитель Астрахани», либо сокращенно ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
Основной целью «Строителя Астрахани» является получение прибыли.
Целью создания Общества является объединение материальных, трудовых, финансовых ресурсов его акционеров для осуществления хозяйственной деятельности с дальнейшим извлечением прибыли от этой деятельности.
Для достижения своей цели Общество имеет право от своего имени заключать сделки, договоры, контракты, в том числе договоры купли-продажи, аренды, страхования, перевозки, подряда, поручения и комиссии, а также приобретать другие имущественные и личные неимущественные права и нести по ним соответствующие обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
История исследуемого предприятия начинается с Домостроительного комбината, который начал свою основную производственную деятельность со второго полугодия 1961 года (с 15 июля 1961 г.).
Сначала своей деятельности комбинат был подчинен Управлению строительства и стройматериалов Совнархоза, а с октября 1962 года, в связи с ликвидацией последнего, подчинен тресту «Астраханпромжилстрой».
Затем комбинат был переименован в ГАО «КПД», далее путем преобразования арендного предприятия в соответствии с Законом РСФСР «О приватизации государственных и муниципальных предприятий» и Указом Президента РФ от 14.10.1992 г. №1230.
С февраля 2001 года на базе обанкротившегося ОАО «КПД» создано ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
Производственная мощность предприятия позволяет выпускать до 70 тыс. м. куб. железобетона в год. Вести строительство 10 жилых домов одновременно, с коротким сроком строительства, до 7 месяцев строительство 9-ти этажного крупнопанельного дома 135-серии. Цикл производства от разработки глины до квартиры под ключ, что снижает себестоимость одного квадратного метра жилья.
Основными заказчиками являются: МУП дирекции по строительству защитных сооружений; Гу дирекции АО; Домстрой 2000; Астрстройинвест; Ремспецгазстрой; Физические лица (собственное строительство).
Основные покупатели продукции УНР 1213; Астраханстроймонтаж; прочие строительные организации; физические лица.
1.2 Организация бухгалтерского учета ОАО ПСК «Строитель Астрахани», основные элементы учетной политики
Бухгалтерский учет в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» ведется с использованием бухгалтерской программы БЭСТ – 4. Структура бухгалтерии имеет следующий вид:
Главный бухгалтер
|
Зам. Главного бухгалтера |
Бухгалтер по расчетной части |
Бухгалтер по материальной части |
Бухгалтер по реализации |
Кассир |
Рис. 1 Структура бухгалтерии ОАО ПСК «Строитель Астрахани»
На основании [Рис. 1] видно, что бухгалтера выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно – материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно – финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги).
Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
Приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения по ОАО ПСК «Строитель Астрахани» принято:
Для целей бухгалтерского учета:
Для целей налогообложения:
2. Особенности составления бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани»
2.1 Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность — это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета. Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной книги.
Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации, о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных и запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.
Статистическая отчетность – это официальный документ, в котором содержатся сведения о работе предприятия, занесенные в специальную форму.
Статистическая отчетность организации составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации.
Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для двух групп пользователей:
1) внешних;
2) внутренних.
К первой группе относятся следующие пользователи:
а) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
б) существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
в) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
г) существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов для руководства организации;
д) потенциальные служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.
Ко второй группе пользователей отчетности относятся: высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации; а также работники организации.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив.
Отчет о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода.
В отчете об изменениях капитала показываются изменения в динамике и структуре капитала предприятия, происшедшие за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.
В Приложении к бухгалтерскому балансу расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.
Информацию необходимую для всех категорий пользователей можно представить в виде схемы:
Информационное содержание
Формы
1.Предварительная оценка имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования;
2.Ликвидность и платежеспособность.
3.Финансовая устойчивость
Информация об имущественном и финансовом состояние организации
Бухгалтерский баланс
1.Прибыль от продаж;
2.Балансовая прибыль;
3.Чистая прибыль;
4.Рентабельность.
Информация о процессе формирования и использования прибыли организации
Отчет о прибылях и убытках
1.Собственный капитал;
2.Чистые активы.
Информация относительно капитала и резервах организации
Отчет об изменении капитала
Движение денежных средств в разрезе видов деятельности:
1.текущая;
2.инвестиционная;
3.финансовая.
Отчет о движении денежных средств
Информация об остатке денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остатке на конец года.
1.Движение заемных средств;
2.Движение дебиторской и кредиторской задолженности;
3.Движение основных средств;
4.Финансовые вложения;
5.Затраты.
Отражает информацию о движении собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности
Приложения к бухгалтерскому балансу
Информация относительно финансовых вложений; инвестициях в нефинансовые активы, осуществляемые предприятием; и источниках инвестиций
Сведения об инвестициях
Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Информация о выпуске товаров, продукции, работ и услуг и затратах на производство и реализацию продукции
Сведения о численности, заработной плате и движении работников
Информация о численности, заработной плате, движении работников
Информация о наличии, составе и движении основных средств.
Сведения о наличии и движении основных фондов
Рис.2 Информационное содержание форм бухгалтерской отчетности
Из данных схемы видно, что бухгалтерская финансовая отчетность вместе со статистической отчетностью содержит все необходимые сведения о деятельности организации, в которой заинтересованы как внешние, так и внутренние пользователи информацией.
2.2 Этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности
Составлению отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Можно выделить основные этапы составления бухгалтерской отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»:
- проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря месяца корректируются на результаты инвентаризации;
- осуществляется проверка расчетов со всеми субъектами рынка, то есть покупателями, поставщиками, банками, и др.;
- уточняется оценка имущественных статей баланса;
- уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между двумя календарными годами;
- выявляется окончательный финансовый результат путем всех частных результатов, то есть определяется чистая прибыль, закрываются счета финансовых результатов (сч. 90, 91, 99);
- составляется итоговая оборотно – сальдовая ведомость по счетам главной книги, охватывающая все исправленные и дополнительные записи, которая является основой для составления Формы №1 и Формы №2.
Приходные и расходные кассовые ордера; платежные требования, поручения; расходные накладные; счета – фактуры; накладные; акт о приемке выполненных работ (КС-2); журнал учета выполненных работ (КС-6а); акт приемки законченного строительством объекта (КС-11); акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
журнал-ордер №1(Касса); журнал-ордер №2 (Расчетный счет); журнал-ордер №10-с ( расчеты с рабочими и служащими); журнал-ордер №6 (расчеты с поставщиками и подрядчиками); журнал-ордер №8 (Расчеты по
авансам);
ведомость №2 (Касса); ведомость N 10-с (движения материальных ценностей); ведомость №5-с (Расчеты с заказчиками); ведомость №7 (Расчеты по авансам); ведомость №12-с (Затраты основного производства и некапитальных работ); ведомость №13-с (Затраты вспомогательных производств и по
эксплуатации строительных машин;
Главная книга
Оборотно – сальдовая ведомость
Бухгалтерская отчетность
На основе схемы видно, что данные из первичных документов сначала попадают в регистры бухгалтерского учета, а затем в бухгалтерскую отчетность организации.
2.3 Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности
Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО ПСК «Строитель Астрахани».
Проанализируем общий порядок составления бухгалтерского баланса — основной формы в составе годового отчета. Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
Существуют определенные правила составления баланса: статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 – «На начало отчетного года»; графа 4 – «На конец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.
Статьи актива баланса состоят из двух разделов:
Раздел I. «Внеоборотные активы»
По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».
Строка 130 «Незавершенное строительство» отражаются долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Показатель строки исчисляется путем суммирования остатков по счетам 07, 08, 16, 60.
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Показатель строки заполняется по данным аналитического учета к счетам 02, 03.
Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора.
Строка 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» Заполняется по данным аналитического учета к счетам 58 и 59. Здесь отражаются долгосрочные вложения, не нашедшие отражения по строкам 141 – 144.
Строка 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения по вышеперечисленным строкам раздела I бухгалтерского баланса.
Раздел П. «Оборотные активы»
По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. Подраздел заполняется расчетным путем. Суммируются строки с 211-й по 217-ю.
По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Заполняется на основании счета 10.
По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи», строка заполняется суммированием остатков по счетам 16, 41, 43.
По строке 216 «расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».
По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».
По строке 220 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По группам статей 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно.
В том числе по строкам 231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.
По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.
По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы». Заполняется на основании аналитических данных Главной книги путем суммирования дебетовых остатков по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253.
В том числе по строке 251 «займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».
По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Показатель заполняется по данным остатков Главной книги.
По статье «Прочие оборотные активы», строка 270, по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».
Статьи пассива баланса состоят из трех разделов:
Раздел III. «Капитал и резервы»
По статье «Уставный капитал», строка 410 Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».
По статье «Добавочный капитал», строка 420 Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».
Строка 430 «Резервный капитал» Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал».
По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения. Эта строка заполняется только в некоммерческих организациях по данным остатка на счете86 «Целевое финансирование».
По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет.
Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»
По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Заполняются по данным остатка по счету 67. «
По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по данным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 511 и 512.
Раздел V. «Краткосрочные обязательства»
По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Определяется по данным счета 66.
По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 – 628.
В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным счета 60 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы. Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70.
По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69.
По строке 626 «задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 68.
По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75.
По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98.
По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности.
Процесс формирования показателей в бухгалтерской отчетности начинается с рассмотрения остатков по счетам Главной книги, которые представлены в таблице 2.
Таблица 2
Сальдо по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги
|
Номер счета |
Наименование счета, субсчета |
Сумма в тыс. руб. |
|||||
|
2009 год |
2010 год |
2011 год |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
01 |
Основные средства |
25760 |
32673 |
42570 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
1595 |
2826 |
4954 |
|||
|
04 |
Нематериальные активы |
||||||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
||||||
|
07 |
Оборудование к установке |
297 |
4559 |
||||
|
08/3 |
Вложения во внеоборотные активы, субсчет «Строительство объектов основных средств» |
162 |
7421 |
37410 |
|||
|
09 |
Отложенный налоговый актив |
543 |
415 |
||||
|
10 |
Материалы |
9363 |
11988 |
15394 |
|||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
1113 |
6039 |
10176 |
|||
|
20 |
Основное производство |
||||||
|
23 |
Вспомогательные производства |
||||||
|
43 |
Готовая продукция |
8728 |
8684 |
11577 |
|||
|
50 |
Касса |
17 |
15 |
29 |
|||
|
51 |
Расчетные счета |
757 |
4327 |
13151 |
|||
|
58/1 |
Финансовые вложения, субсчет «Паи и акции» |
500 |
|||||
|
58/2 |
Финансовые вложения, субсчет «Долговые ценные бумаги» |
||||||
|
58/3 |
Финансовые вложения, субсчет «Предоставленные займы» |
266 |
40606 |
||||
|
60 |
Расчета с поставщиками и подрядчиками |
2023 |
8977 |
1687 |
26662 |
10926 |
37197 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
22693 |
25696 |
49326 |
12235 |
123207 |
7407 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет «Авансы полученные» |
||||||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
3500 |
9000 |
54575 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
110300 |
|||||
|
68 |
Расчеты по налога и сборам |
5 |
1492 |
32 |
4749 |
2415 |
906 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
850 |
56 |
1345 |
1475 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
1980 |
4311 |
3914 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
62 |
94 |
15 |
26 |
96 |
25 |
|
73 |
Расчеты с персоналом организации по прочим операциям |
113 |
463 |
277 |
|||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
200 |
3193 |
173 |
12126 |
2730 |
18475 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
206 |
2646 |
||||
|
80 |
Уставный капитал |
820 |
820 |
820 |
|||
|
81 |
Собственные акции |
820 |
13 |
||||
|
82 |
Резервный капитал |
54 |
683 |
1389 |
|||
|
83 |
Добавочный капитал |
||||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
23606 |
44232 |
48325 |
|||
|
86 |
Целевое финансирование |
4879 |
24231 |
||||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
200 |
167 |
143 |
|||
|
98 |
Доходы будущих периодов |
||||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
||||||
|
Итого |
71999 |
71999 |
124185 |
124185 |
316639 |
316639 |
На основании остатков по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги ОАО ПСК «Строитель Астрахани» происходит заполнение показателей в бухгалтерском балансе. Сначала рассмотрим порядок заполнения актива баланса, а затем пассива.
На основании рассмотренного порядка составления бухгалтерского баланса в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» можно сделать вывод о том, что на предприятии происходит соблюдение всех норм, правил и принципов составления бухгалтерского баланса.
Порядок составления «Отчета о прибылях и убытках».
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.
В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах.
При составлении Отчета о прибылях и убытках (форма №2) организации следует руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
По показателю «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей» отражают выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг), учитываемую на счете 90 «Продажи».
По показателю «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг без учета коммерческих и управленческих расходов.
Показатель «Валовая прибыль» отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Показатели «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» фиксируют движение имущества организации. Сюда относятся: продажа основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; предоставление за плату во временное пользование внеоборотных активов организации; участие в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов.
Показатели «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационных доходов включают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Внереализационные расходы включают штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров причиненных организацией убытков;
3. Совершенствование существующей системы бухгалтерского учета на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»
Основной проблемой бухгалтерского учета ведущегося на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» является то, что учет материалов собственного производства, которые используются в собственном производстве или реализуются другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий ведется на счете 10/1 «Сырье и материалы».
Поэтому для получения достоверной информации о наличии движения материалов собственного производства, организации необходимо организовать учет материалов собственного производства на активном счете 10 «Материалы» с открытием субсчета 10/10 «материалы собственного изготовления».
По дебету счета 10/10 будут отражаться расходы по изготовлению собственных материалов, списываемых со счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
С кредита счета 10/10 материалы собственного производства списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 (при использовании в собственном производстве), либо в дебет 90 счета «Продажи» при продаже их на сторону.
При использовании в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» материалы собственного производства приходуют по дебету счета 10/10 с кредита счета 40.
Аналитический учет по счету 10/10 необходимо вести по местам хранения и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерами и т.д.).
В балансе материалы собственного производства отражают по статье «Незавершенное производство».
Вышеуказанный способ дает достоверность учета, как материалов собственного производства, так и учитываемых материалов на счете 10.1 «Сырье и материалы».
Так же достоверный учет материалов позволит предприятию правильно определить налогооблагаемую прибыль для расчета налога. Прямые расходы согласно ст. 319 НК РФ распределяются на готовую продукцию, реализованную, находящуюся на складе и на незавершенное производство, т.е. материалы собственного изготовления. При существующей системе бухгалтерского учета возможны штрафные санкции при проверке налоговыми органами налога на прибыль из-за неправильного распределения прямых расходов.
Во время ежегодного собрания акционеров в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» решаются различного рода управленческие вопросы по улучшению финансового состояния и деятельности организации. Поэтому руководству предприятия кроме предоставления бухгалтерской отчетности рекомендуется представлять внутреннюю отчетность в разрезе таких показателей как: материально производственные запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда, доходы и расходы не связанные с основной деятельностью организации, на основании, которых собственники организации смогут принимать целесообразные управленческие решения, Это непременно повысит эффективность деятельности ОАО ПСК «Строитель
Заключение
Годовая бухгалтерская отчетность стала обобщающим результатом реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Изданы новые документы по формам отчетности и по порядку их заполнения, но несмотря на это в целом подходы к их формированию сохранились.
Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление информации о состоянии имущества и средств организации собственникам и другим заинтересованным пользователям.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
В данной курсовой работе были рассмотрены основные моменты подготовки годовой бухгалтерской и статистической отчетности 2009, 2010, 2011.
Основной проблемой бухгалтерского учета ведущегося на ОАО ПСК «Строитель Астрахани является то, что учет материалов собственного производства, которые используются в собственном производстве или реализуются другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий производится на счете 10/1 «Сырье и материалы».
Поэтому для получения достоверной информации о наличии движении материалов собственного производства организации необходимо организовать учет материалов собственного производства на активном счете 10 «Материалы» с открытием субсчета 10/10 «материалы собственного изготовления».
По дебету счета 10/10 будут отражаться расходы по изготовлению собственных материалов, списываемых со счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
С кредита счета 10/10 материалы собственного изготовления списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 (при использовании в собственном производстве), либо в дебет 90 счета «Продажи» (при продаже) при реализации их на сторону.
При использовании в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» материалы собственного производства приходуют по дебету счета 10/10 с кредита счета 40.
Аналитический учет по счету 10/10 необходимо вести по местам хранения и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерами и т.д.).
В балансе материалы собственного производства отражают по статье «Незавершенное производство».
Выше указанный способ дает достоверность учета, как материалов собственного производства, так и учитываемых материалов на счете 10.1 «Сырье и материалы».
Так же достоверный учет материалов позволит предприятию правильно определить налоговую базу по прибыли. Прямые расходы согласно ст. 319 НК РФ распределяются на готовую продукцию, реализованную и находящуюся на складе и на незавершенное производство, т.е. материалы собственного изготовления. При имеющемся бухгалтерском учете предприятию возможны штрафные санкции при проверке налоговых органов налога на прибыль из-за неправильного распределения прямых расходов.
В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.
Анализ бухгалтерской и статистической отчетности позволяет наиболее эффективно и динамично оценивать имеющиеся у организации ресурсы, происходящих в них изменениях и эффективности их использования.
Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.
Список литературы