Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОУ ВПО Уральский Государственный Экономический Университет
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
Лабораторный практикум
по бухгалтерскому учету
Методические рекомендации и задание
для студентов IV курса специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
всех форм обучения
Исполнитель
Доцент кафедры БУ и А
УрГЭУ
Девятова Т.Ю.
Екатеринбург
2013
Цель лабораторного практикума
Основная цель лабораторного практикума: закрепление знаний, полученных по специальным учетным дисциплинам и развитие практических умений и навыков студентов в области организации и ведения бухгалтерского учета. Предусматривается углубленное изучение нормативных документов по бухгалтерскому учету активов, обязательств и капитала.
При выполнении лабораторного практикума студенты должны постоянно обращаться к специальной литературе необходимой для успешного усвоения и повторения материала.
Задачи лабораторного практикума
В лабораторном практикуме рассматривается порядок бухгалтерского учета хозяйственных операций, требующих знаний бухгалтерского финансового учета, методики и техники составления финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности организации, системного (производственного) и управленческого учета.
В ходе выполнения практических заданий в рамках бухгалтерского финансового учета и отчетности решаются следующие основные задачи:
-оформление хозяйственных операций с использованием унифицированных форм первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета;
-систематизация финансово-экономической информации о хозяйственных операциях (с использованием различных видов оценок) в регистрах аналитического и синтетического бухгалтерского учета в хронологическом порядке (по журнально-ордерной форме счетоводства):
-составление бухгалтерских расчетов;
-разноска данных бухгалтерского учета в главную книгу;
-контроль соответствия показателей аналитического учета данным соответствующих синтетических счетов;
-составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
Отчет по лабораторному практикуму должен быть окончательно оформлен и сдан руководителю.
Защита отчета состоится на кафедре. Отчет должен содержать законченный в процессе учебного практикума комплект документов и короткую пояснительную записку. Титульный лист и вся работа оформляются в соответствии с требованиями к оформлению курсовых работ.
Выполнение заданий лабораторного практикума по бухгалтерскому финансовому учету предполагает, что студенты успешно освоили следующие дисциплины:
• теория бухгалтерского учета;
• бухгалтерский финансовый учет;
• бухгалтерский управленческий учет;
• правовое регулирование предпринимательской деятельности;
• экономика предприятий;
• финансы предприятий;
• денежное обращение, кредит, банки и банковское дело;
• налоговые расчеты и налогообложение.
Студент должен уметь:
• оформлять первичные документы на осуществление хозяйственных операций по движению активов, обязательств и капитала в процессе деятельности организации;
• отражать различные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета;
• составить регистры аналитического и синтетического бухгалтерского финансового учета по журнально-ордерной форме счетоводства;
• на основе журналов- ордеров заполнить главную книгу;
• составить бухгалтерский баланс и заполнить формы бухгалтерской отчетности.
Задание выполняется на примере хозяйственно-финансовой деятельности общества с ограниченной ответственностью «Пульс», условного хозяйствующего субъекта.
Наименование: ООО «Пульс», ИНН 6662099105, КПП 665001001
Адрес: 620100, г. Екатеринбург, ул. Московская, д. 225.
Телефон: (343) 310-44-79.
Свидетельство о постановке на учет: серия 66 № 1235678 от 02.02.2006г., выдано Ленинской ИФНС г. Екатеринбурга.
Код по ОКПО - 98126709, (общероссийский классификатор предприятий и организаций);
Код по ОКОПФ- 65, Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью;
Код по ОКФС- 16, Форма собственности: частная;
Код по ОКВЭД- 72300, Вид деятельности: производство товаров народного потребления;
Код по ОКОНХ- 15271, Наименование отрасли (подотрасли): Мебельная промышленность- производство мебели;
Расчетный счет: № 40702810600010020008 в Ленинский ФССБ г. Екатеринбурга
к/счет № 30101810500000000766,
БИК 044583205, ИНН 7710034323, КПП 771001001.
Среднесписочная численность работников на 1 января 200__г. составила 11 человек.
Директор ООО «Пульс»- Иванов В.И.
Главный бухгалтер- Соколова О.В.
ООО «Пульс» производит готовую продукцию - электромоторы.
Готовая продукция сдается на склад материалов и готовой продукции.
Реализация готовой продукции осуществляется путем отгрузки со склада покупателям
ПРИКАЗ
по обществу с ограниченной ответственности Пульс"
об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета
06 декабря 201_г. г. Екатеринбург
ВВЕДЕНИЕ
Настоящий документ разработан в соответствии с требованиями бух галтерского и финансового законодательства Российской Федерации.
Документ призван обеспечить единство методики при организации и ведении бухгалтерского учета и достоверность всех видов отчетности, подготавливаемой в организации — оперативной, бухгалтерской, ста тистической.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формирова нии настоящей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения этого документа.
Настоящим документом в своей деятельности должны руководство ваться все лица, связанные с решением вопросов, относящихся к учет ной политике:
а) руководители и работники всех служб организации, отвечающие за подготовку и своевременное представление первичных доку ментов и иной учетной информации;
б) работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и состав ление достоверной отчетности всех видов.
ПРИКАЗЫВАЮ принять следующую учетную политику предприя тия для целей бухгалтерского учета:
1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
1. 1 Принципы организации и задачи бухгалтерского учета.
В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержден ным приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н:
- ответственность за ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер;
- ответственность за соблюде ние законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
В функции главного бухгалтера входит исполнение, контроль соблю дения требований настоящего документа и разработка предложений по его дальнейшему совершенствованию.
Система организации бухгалтерского учета и отчетности должна обес печить:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйствен ных процессах и финансовых результатах деятельности, необхо димой для оперативного руководства и управления предприяти ем, а также для ее использования внешними пользователями-ин весторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;
- контроль за наличием и движением имущества, исполнением до говорных отношений, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными норма ми и сметами;
- своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.
В соответствии с данными требованиями, исходя из конкретных условий хозяйствования, главными задачами бухгалтерского учета в органи зации следует считать:
Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием журнально-ордерной формы учета. Записи в журналы-ордера производятся в разрезе показателей, необходимых для управле ния финансово-хозяйственной деятельностью организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.
1.2 Методы оценки имущества и обязательств
Для отражения имущества в бухгалтерском учете и отчетности орга низация производит оценку этого имущества в денежном выражении.
По имуществу, относящемуся к средствам в обороте, дебиторской задолженности применяется метод оценки, предусматривающий форми рование резерва.
1.3 Применяемый план счетов
В организации применяется Единый рабочий план счетов бухгалтер ского учета и является обязательным к применению всеми работниками организации.
1.4 Правила документооборота, технология обработки учет ной информации
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с де нежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подпи сываются руководителем организации и главным бухгалтером.
Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно установленным должностным и фун кциональным обязанностям.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгал терской отчетности является коммерческой тайной.
Основные правила ведения бухгалтерского учета, и документирова ние хозяйственных операций соответствуют действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.
Организация применяет унифицированные формы пер вичных документов.
Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, организация разрабатывает необходимые формы документов и внутри хозяйственной отчетности на основе требований нормативных документов по бухгалтерскому учету.
Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетно сти используются формы отчетности, рекомендованные МФ РФ. При этом организация может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.
Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчет ности применяется график документооборота по хозяйственным опера циям, утверждаемый руководителем организации.
Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях, суммовые разницы от округления относятся на финансовые результаты.
1.5 Инвентаризация имущества и обязательств
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответ ствии со ст. 12 ФЗ "О бухгалтерском учете" и Мето дическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обя зательств, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.95 № 49.
Обязательной инвентаризации подлежат:
а) имущество организации, независимо от места нахождения;
б) имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (на ответственном хранении и т.д.);
в) все виды финансовых обязательств.
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактичес кого наличия имущества; сопоставление фактического наличия имуще ства с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказами ру ководителя организации.
Плановые инвентаризации проводить по:
а) основным средствам — не ранее 1 октября отчетного года. Недвижимое имущество инвентаризуется 1 раз в 3 года, движимое имущество - 1 раз в 2 года. При инвентаризации недвижи мости проверяется наличие документов, подтверждающих их государственную регистрацию;
б) нематериальным активам - ежегодно не ранее 1 октября отчетного года. При инвентаризации нематериальных активов прове ряется наличие документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на резуль таты интеллектуальной деятельности по этому активу;
в) товарам, материалам — ежегодно не ранее 1 октября отчетного года;
г) денежным средствам на счетах — на 1 января года, следующего за отчетным;
д) ценным бумагам, векселям, путевкам — ежеквартально;
е) прочим финансовым вложениям — ежегодно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;
ж) расчетам по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетным фондам — ежеквартально;
з) расчетам с дебиторами — ежеквартально;
и) расчетам с кредиторами — ежеквартально;
к) расходам будущих периодов — ежегодно, по состоянию на 1 ян варя года, следующего за отчетным;
л) денежным средствам в кассе — внезапно, но не реже, чем 1 раз в месяц.
Кроме вышеуказанных сроков, инвентаризация проводится в специ ально оговоренных законодательством случаях. Для проведения инвен таризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой ут верждается руководителем организации.
При формировании учет ной политики организации установить следующие способы ведения бухгалтерского учета, влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности:
2.1. Порядок учета основных средств, начисления амортизации по ним, расходов на ремонт основных средств, аренды.
2.1.1. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 от 30.03.01г. № 26н.
2.1.2. Лимит стоимости основных средств, подлежащих единовременному списанию на расходы по мере отпуска в эксплуатацию, определить в 40000 рублей. В целях обеспечения сохранности объектов в производстве и при эксплуатации обеспечить количественный учет данных объектов за балансом.
Срок полезного использования определя ется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Опреде ление срока полезного использования произ водится постоянно действующей комиссией по принятию к учету объектов основных средств, с учетом данных соответствующей технической документации на объекты.
2.1.5. Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, исходя из норм, определенных с учетом срока полезного использования объекта.
2.1.6 Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации отно сятся работы, вызванные изменением технологического или слу жебного назначения оборудования, здания, сооружения или ино го объекта амортизируемых основных средств, повышенными на грузками и (или) другими новыми качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показа телей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улуч шения качества изменения номенклатуры продукции.
2.1.7 Ремонт основных средств проводится в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежа щих ремонту, в денежном выражении исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом тех нических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.
План ремонта и система планово-предупредительного ремонта ут верждаются руководителем организации.
2.1.8 Переоценка основных средств организацией не производится.
2.1.9 Учет полученного в аренду имущества осуществляется по инвентар ным номерам, по местам эксплуатации, по материально ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспече ния сохранности имущества.
2.2. Порядок учета нематериальных активов и начисление амор тизации по ним. Учет финансовых вложений.
2.2.3. Оценку стоимости финансовых вложений, по которым не оп ределяется текущая рыночная стоимость, при их выбытии производить по первоначальной стоимости каждой единицы.
2.2.4 Все затраты, включая несущественные, при приобретении цен ных бумаг организация признает фактическими затратами на приобре тение активов в качестве финансовых вложений.
2.3 Порядок учета заготовления и приобретения материально-производственных запасов и их оценка.
2.3.1 Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражаются с использованием счета 10 "Сырье и материалы» . В момент приобретения МПЗ приходуются по учетным ценам, раз ница между учетной ценой и фактической стоимостью их приобретения учитывается на счете 10Т.З.Р. "Отклонения в стоимости материальных ценно стей".
2.3.2 Учетная цена закупаемых материалов определяется исходя из планово-расчетных цен.
2.3.3 Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и другом выбытии производится по средней себестоимо сти по каждому виду запасов путем деления общей себестоимос ти вида запасов на их количество, складывающихся соответ ственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и по ступивших запасов в течение данного месяца.
Фактическая себестоимость отпуска представляет собой сумму их учетной стоимости и величину отклонений, при ходящихся на списанные МПЗ. Выявленные отклонения фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены подлежат ежемесячному списанию в процентном отношении на те же счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход МПЗ.
Величина отклонений, относящихся к списанным материалам, ис числяется путем умножения учетной стоимости отпущенных материа лов на средний процент отклонений.
2.3.4 По МПЗ, на которые рыночная цена в течение года снизилась, или которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, на конец отчетного периода создается резерв под снижение стоимости указанных запасов с отражением его на счете 14 "Резервы под снижение стоимости мате риальных ценностей". В бухгалтерском балансе на конец отчетного года данные мате риально-производственные запасы отражаются за минусом созданно го резерва.
2.3.5. Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой
согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.
2.4. Учет затрат на производство. Оценка незавершенного про изводства. Отражение в учете готовой продукции.
2.4.1. Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.
2.4.2. Затраты на производство каждого вида продукции собираются по дебету счета 20 "Основное производство" на отдельных субсчетах. Затраты общепроизводственного назначения собираются также по дебету счета 20.
2.4.3. Общехозяйственные расходы, учтенные по дебету счета 26, списываются ежемесячно путем отнесения на счет 20 "Основное производство" по отдельным субсчетам видов продукции. В конце отчетного периода общехозяйственные расходы распределяются между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах счета 20, пропорционально заработной плате основных рабочих.
2.4.4. Расходы на продажу признаются в себестоимости продан ной продукции с распределением на остаток продукции на складе.
2.4.5. Готовая продукция отражается в учете по плановой (нормативной) производственной себестоимости.
2.4.6. Учет выпуска готовой продукции осуществляется с приме нением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на счете 43 "Готовая продукция".
2.4.7. Исходя из особенностей производства и в соответствие с методикой по планированию, учету и калькулированию се бестоимости готовой продукции, разработанной на данном предприятии, устанавливается следующая группировка по статьям калькуляции:
1) основная заработная плата производственных рабочих;
2) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
3) страховые отчисления с заработной платы производственных рабочих;
4) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, в т.ч.:
амортизация производственного оборудования; ремонт.
5) расходы по подготовке и освоению производства (пусковые рас ходы);
6) сырье и материалы;
7) услуги сторонних организаций;
8) общехозяйственные расходы;
9) косвенные расходы;
К косвенным расходам относятся рас ходы, которые не могут быть прямо отнесены на конкретную продук цию (работы, услуги), они связаны с управлением структурного подразделения и с его организацией в целом (заработная плата персонала управления, командировочные расходы, канцелярские и хозяйствен ные расходы, содержание помещений, оплата услуг связи, сумма на логов и сборов и пр.);
10) определяется полная себестоимость.
2.5. Порядок учета товаров
2.6. Учет расходов будущих периодов. Учет предстоящих расходов. Резерв по сомнительным долгам.
2.6.1 Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгал терском балансе отдельной статьей, как расходы будущих периодов и под лежат равномерному списанию.
2.6.3. Организация не создает резервы предстоящих расходов. Указанные расходы призна ются по мере возникновения.
2.6.4. Организация создает резерв по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величину резерва по сомнительным долгам определяет сумма, не обходимая для покрытия ожидаемых убытков по безнадежным долгам. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания и по которой в соответствии с законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом.
2.7. События после отчетной даты. Условные факты хозяй ственной деятельности
2.7.1. В соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» организация отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчет ности путем уточнения данных о соответствующих активах обязатель ствах, капитале, доходах и расходах организации, либо путем раскры тия соответствующей информации в отчетности. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивает ся подтверждение такого расчета.
2.7.2. В бухгалтерской отчетности организации отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий кото рых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.
К условным фактам относятся:
а) не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства;
б) не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
в) другие аналогичные факты.
Условное обязательство и условный убыток, возникающие вслед ствие условного факта, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.
2.8. Учет заемных средств
2.8.1. Расходы по займам признаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
2.8.2. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
2.9. Порядок признания и использования чистой прибыли орга низации.
2.9.1. Периодичность и порядок распределения дивидендов определяется собранием учредителей. Чистая прибыль по окончании года не распределяется, организа ция работает с нераспределенной прибылью.
Главному бухгалтеру Васильеву В.В. обеспечить:
- ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;
- возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;
- рациональный рабочий план счетов, график документооборота.
Контроль за исполнение настоящего приказа возлагаю на себя.
Директор ООО «Пульс» _____________ /Иванов В.И./
ПРИКАЗ
по обществу с ограниченной ответственностью "Пульс"
об учетной политике в целях налогообложения
3 декабря 201__ г. г. Екатеринбург
В соответствии с нормами гл. 21 и 25 НК РФ в целях соблюдения на предприятии единой политики учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества ПРИКАЗЫВАЮ:
4.1. Налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из наступления более ранней из следующих дат:
дня отгрузки (передачи) готовой продукции, товаров, работ, услуг;
дня оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- ежеквартальные авансовые платежи, по итогам отчетного периода;
4.5. К амортизируемому имуществу организации применяется линейный метод начисления амортизации.
4.6. Срок полезного использования при принятии к налоговому учету объектов амортизируемого имущества определяется специально созданной комиссией в соответствии со сроками, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.
4.7. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) готовой продукции (работ, услуг), применяется метод оценки сырья и материалов по средней стоимости.
4.8. Метод оценки товаров при их реализации осуществляется по стоимости каждой единицы.
4.9. При реализации и ином выбытии ценных бумаг организация списывает на расходы стоимость выбывших ценных бумаг по стоимости каждой единицы.
4.10. Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства исходя из расчета по методу нормативной себестоимости.
4.11. Срок полезного использования объектов нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объекта, согласно договору или законодательству РФ. Установить линейный метод начисления амортизации по НМА.
4.12. Предприятие не создает резерв по сомнительным долгам.
4.13. Установить порядок ведения раздельного учета затрат и выручки от реализации по видам деятельности: производству готовой продукции и розничной торговли.
Контроль за исполнение настоящего приказа оставляю за собой.
Директор ООО «Пульс» ___________________/Иванов В.И./
Настоящий приказ подготовлен главным бухгалтером Соколовой О.В.
|
Номер счета |
Наименование активов и обязательств |
Сумма в руб. |
Д |
К |
|
01 |
Основные средства |
93087 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
21169 |
||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
26000 |
||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|||
|
10 |
Материалы - всего |
110032 |
||
|
10-1 |
в т.ч.: Сырье и полуфабрикаты |
110032 |
||
|
10-9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|||
|
10-Т.З.Р |
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|||
|
19 |
НДС |
9813 |
||
|
20 |
Основное производство |
61648 |
||
|
43 |
Готовая продукция: по учетной стоимости |
29140 |
||
|
50 |
Касса |
1190 |
||
|
51 |
Расчетные счета |
118499 |
||
|
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) – всего |
|||
|
58-2 |
в т.ч.: Паи и акции |
|||
|
58-3 |
Предоставленные займы |
|||
|
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
48320 |
||
|
60-2 |
Расчеты по авансам выданным |
|||
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками: - по цене реализации с учетом НДС-18 % |
66780 |
||
|
- по фактической себестоимости |
||||
|
62-2 |
Расчеты по авансам полученным |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (с 06.09.0_г) |
28575 |
||
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (с 15.12.08- 15.08.200__г.) |
|||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам - всего |
20785 |
||
|
68-1 |
в т.ч.: Налог на прибыль |
|||
|
68-2 |
НДС |
|||
|
68-3 |
Налог на доходы физических лиц |
|||
|
68-4 |
Налог на имущество |
|||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего |
28720 |
||
|
69-1 |
в т. ч.: Пенсионный фонд ____ % |
|||
|
69-2 |
Фонд социального страхования- ____% |
|||
|
69-3 |
Фонд обязательного медицинского страхования ____ % |
|||
|
69-4 |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний- 1,4 % |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
52100 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторами) |
100 |
||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, всего: |
|||
|
76-2 |
в т.ч. Расчеты по претензиям |
|||
|
76-3 |
Расчеты по причитающимся дивидендам |
|||
|
80 |
Уставный капитал |
264280 |
||
|
82 |
Резервный капитал |
|||
|
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
52340 |
||
|
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
|||
|
Аналитические данные к счетам 90,91,99 |
||||
|
90-1 |
Выручка |
|||
|
90-2 |
Себестоимость продаж |
|||
|
90-3 |
НДС |
|||
|
90-5 |
Расходы на продажу |
|||
|
90-9 |
Прибыль /убыток от продаж (прибыль) |
|||
|
91-1 |
Прочие доходы (от продажи материалов) |
|||
|
91-2 |
Прочие расходы |
|||
|
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|||
|
99 |
Налог на прибыль |
1.6. Расшифровка остатков активов и обязательств по состоянию на 01.01.201__г.
1.6.1 Расшифровка остатков основных средств
|
Наименование ОС |
ед. изм. |
Кол-во |
Место эксплуатации |
Первоначаль- ная стоимость |
Начислено амортиз. на 01.01. |
Амортизац. группа |
Срок полезн. эксплуатации |
Ввод в эксплуатацию |
|
1.Компьютер Pentium IV |
шт |
1 |
Управление |
20000 |
4000- |
3 |
5 |
06.01.11 |
|
2.Компьютер Pentium III |
шт |
1 |
Управление |
20000 |
4000 |
3 |
5 |
28.01.08 |
|
3.Станок фрезерный СФ-4 |
шт |
1 |
Участок № 1 |
19000 |
2850 |
4 |
7 |
20.12.06 |
|
4.Станок рейсмусовый СР |
шт |
1 |
Участок № 1 |
18000 |
867 |
4 |
6 |
02.02.06 |
|
5.Станок шлифовальный |
шт |
1 |
Участок № 1 |
16087 |
9452 |
4 |
5 |
29.01.08 |
|
Итого |
93087 |
21169 |
1.6.2 Расшифровка остатков МПЗ
|
Счет |
Наименова ние |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена (учетная) |
Сумма |
|
10/1 |
Корпус |
Шт. |
50 |
50000 |
|
|
10/1 |
Статор |
Шт. |
150 |
30000 |
|
|
10/1 |
Ротор |
Шт. |
100 |
12500 |
|
|
10/1 |
Обмотка |
Шт. |
1000 |
10000 |
|
|
10/1 |
Кронштейн |
Шт. |
1883 |
7532 |
|
|
Итого 10/1 |
110032 |
1.6.3 Расшифровка остатков готовой продукции на складе
|
Наименова ние |
Ед. изм. |
Кол- во |
Цена (учетная) |
Сумма |
|
Электромотор |
шт |
90 |
29140 |
|
|
Итого: |
29140 |
1.6.4 Расшифровка задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
|
1. ООО «Биржи», пр. ор-р № 45, сч. № 15 от 28.01, в т.ч. НДС-. |
600 |
|
2. ООО «АТП-9», пр. ор-р № 47, сч. № 22 от 15.01, в т.ч. НДС-. |
8070 59000 |
|
3 « Тульский механический завод»,неотфактурованная поставка, сч-фактура № 31 от 29.01 |
13800 |
|
Горводопровод |
3500 |
|
Энергосбыт |
17700 |
|
Лаборатория |
4650 |
|
Итого |
48320 |
1.6.5 Расшифровка задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками
|
1. ООО «Архангельское предприятие» г.Архаенгельск, накл. № 15, сч-фактура № 21 от 26.01 за 13 к-ов КММ «Отдых», в т.ч. НДС-82144 руб. |
49980 |
|
2.ООО «Курское предприятие» г. Курск |
16800 |
|
Итого: |
66780 |
1.6.6 Расшифровка задолженности расчетов по оплате труда
|
ФИО |
ИНН |
Оклад |
Должность |
Сумма на 01.02 |
|
1.Иванов Владимир Иванович Дмитрий Петрович |
665321524111 |
15000 |
директор |
15000 |
|
2.Соколова Ольга Владимировна |
666122333445 |
12000 |
гл. бухгалтер |
10000 |
|
3.Зимина Ольга Алексеевна |
665514623123 |
7000 |
кассир |
8000 |
|
4.Бойко Борис Олегович |
665622234897 |
10000 |
мастер |
9000 |
|
5Дорохов Дмитрий Егорович |
665620021799 |
10000 |
Нач.цеха цехацеха |
6000 |
|
6.Малышев Михаил Владимирович |
665298765432 |
9000 |
экономист |
4100 |
|
Всего |
52100 |
1.6.7Расшифровка задолженности по расчетам с подотчетными лицами
|
Бойко Б.О.., расходный кассовый ордер № 14 от 12. 12 |
100 |
1.6. Расшифровка остатков по вложениям во внеоборотные активы
|
Наименование приобретенного объекта |
Д |
|
1.Станок с ЧПУ |
26000 |
|
Итого |
26000 |
ТЕМА 1
Учет денежных средств и денежных документов.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Основные нормативные документы
- ФЗ «О применении ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54- ФЗ;
- Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. инструкцией ЦБ от 22.09.93г. № 40;
- Положение «О безналичных расчетах в РФ», утв. ЦБ РФ 03.06.2011г. № 383-П;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. пр. МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н;
- Инструкция МФ СССР «О служебных командировках в пределах СССР» от 07.04.1988г. № 62;
- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88.
Задание по теме
1. Заполнить типовые документы на открытие расчетного счета (заявление на открытие расчетного счета, карточку банковских подписей). Составить банковские документы: объявление на взнос наличными, платежное поручение, заполнить чек на получение наличных денежных средств. Обработать выписку банка из расчетного счета; сверить входящее и конечное сальдо на конец дня; подобрать платежные документы; проставить корреспонденцию счетов. Составить журнал- ордер № 2 и ведомость № 2.
Проверить соответствие оборотов в журнале- ордере № 1 аналогичным данным ведомости № 2 и соответственно ведомости № 1 с журналом - ордером № 2.
2. Составить приходные и расходные кассовые ордера (ф.КО-1, № КО -2) по типовым операциям с кассовой наличностью. Зарегистрировать кассовые ордера в Журнале регистрации кассовых ордеров (ф.КО-3). Составить кассовый отчет за день (ф.КО-4). В кассовых ордерах проставить корреспондирующие счета по дебету и кредиту счета 50 «Касса». Проверить «Отчет кассира», провести инвентаризацию денежных средств и оформить акт о внезапной инвентаризации в кассе (ф. № 16). На основании данных «Отчета кассира» заполнить бухгалтерские регистры (ведомость № 1 и журнал ордер № 1).
3. Составить приказ руководителя организации о направлении работника в командировку. Выдать работникам авансы из кассы организации, составить расходные кассовые ордера (КО-2) и отразить данные операцию на счетах бухгалтерского учета. Составить авансовые отчеты на подотчетные суммы. Списать на соответствующие источники финансирования, произведенные и документально подтвержденные расходы на хозяйственные нужды, командировочные расходы, записать данные счетов-фактур полученных в Книгу покупок.
Произвести окончательные расчеты с работниками по подотчетным суммам. Данные авансовых отчетов разнести в журнал-ордер № 7 .
4.Записать итоговые показатели журналов-ордеров № 1,2,7 в Главную книгу. ЭТАП I: Учет денежных операций.
Задача № 1. Отразить операции по кассе на основании данных за январь 2013года,
составить ж/о № 1 и ведомость № 1.
Выписка по кассовым отчетам за январь 2013 г.
|
Дата |
№ ордера |
От кого получено и кому уплачено |
Приход |
Расход |
Д |
К |
|
07.01 14.01 27.01 30.01 |
1 1 2 3 2 3 4 5 4 6 7 5 8 |
Остаток по счету 50 на 01.01.2013 г. По чеку № 1 за заработную плату. Бойко Б.О. подотчет. Зиминой О.А. подотчет. По ведомости № 1 заработная плата за декабрь. Итого: От Зиминой О.А. остаток подотчетных сумм. По чеку № 2 на хоз. расходы. Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету № 1 – 44 руб., подотчет – 2 380 руб. Зиминой О.А. подотчет. Итого: По чеку № 3 за заработную плату. Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету № 4. По ведомости № 2 заработная плата за первую половину января. Итого: По чеку № 4 на выплату вознаграждения по итогам работы за 2012 год. По ведомости № 3 вознаграждение по итогам работы за 2013 год. Итого: |
1 190 52 100 - - - - - - 52 100 10 4 000 - - - - 4 010 36 300 - - - - 36 300 63 000 - - 63 000 |
- - - - 800 250 52 100 53 150 - - - - 2 424 1 000 3 424 - - 210 36 300 36 510 - - 63 000 63 000 |
Задача № 2. На основании следующих данных составить авансовые отчеты за январь.
Заполнить ж/о № 7.
Выписка из утвержденных авансовых отчетов за январь 2013г.
|
Авансовый отчет |
ФИО подотчетного лица, содержание расходов |
Сумма |
Дт |
Кт |
||
|
Дата |
№ |
частная |
общая |
|||
|
09.01. 13.01. 27.01 27.01. |
1 2 3 4 |
Бойко Б.О. расходы на перевозку материалов ТЗР НДС Зимина О.А. почтовые и телеграфные расходы Зимина О.А. канцелярские расходы Бойко Б.О. расходы по командировке НДС |
800 144 2 390 200 |
944 240 970 2.590 |
Остаток на 01.01.04. по счету 71: Бойко Б.О. Дт 100 руб.
Задача № 4. Составить ж/о № 3 на основании выписок из аккредитива за январь 2013 г.
07.01. Перечислено с р/счета для открытия аккредитива – 100000 руб.
08.01. П/п № 11 перечислено по сч/ф № 81 АТП № 9 – 6820 руб.
09.01. П/п № 12 перечислено по сч/ф № 82 АТП № 9 – 1250 руб.
26.01. П/п № 22 перечислено по сч/ф № 94 АТП № 9 – 21240 руб.
Задача № 3. На основании данных по выпискам банка за январь предоставить корреспонденции счетов и заполнить ж/о № 2 и ведомость № 2.
Выписки банка по р/с за январь 2013 г.
|
07.01. № 1 14.01. № 2 16.01 № 3 21.01 №3 27.01 №4 30.01 №5 |
- - - - 1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 - - 12 13 14 15 16 17 - 18 19 - - 21 - - 22 23 - - - |
Остаток по счету 51 на 01.01.2013 г. Краткосрочный кредит под материальные ценности От Архангельского предприятия за продукцию согласно сч.-ф. № 205 По чеку № 1 наличными Перечислены страховые отчисления в части отчислений по соц. страхованию Перечислены страховые отчисления в части отчислений в пенсионный фонд Перечислены страховые отчисления в части отчислений в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) Перечислены страховые отчисления в части отчислений в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) Перечислены взносы от ФОТ в размере 0,3% в ФСС от несчастных случаев на производстве Перечислен налог на доходы (НДФЛ) от ФОТ за декабрь Перечислено на открытие аккредитива для расчетов с АТП № 9 Горводопроводу за воду по сч. № 422 Энергосбыту за эл. энергию по сч. № 363 Итого: Экспериментальной лаборатории за работу по сч. № 88 От пред-я «Ява» за продукцию согласно сч.-ф. № 2 По чеку № 2 Тульскому маш. Заводу за материалы по сч.-ф. № 220 Итого: Товарной бирже за материалы по сч.ф. № 240 Бирже по счету-фактуре № 22 Предприятию «Темп» за материалы по сч.-ф. № 205 Заводу «Мотор» за материалы по сч.-ф. № 265 НДС в бюджет Итого: От Курского предприятия за продукцию, сч.-ф. № 508 Возврат задолженности по кредиту Предприятию «Уголь» за топливо по сч.-ф. № 216 Итого: По чеку № 3 наличными От предприятия «Импульс» за продукцию по сч.-ф. № 1 РМЗ за выполненные работы по сч.-ф. № 88 Итого: От предприятия «Ява» за продукцию, сч.-ф. № 5 От Краснодарского предприятия за продукцию, сч.-ф. № 3 Предприятию «Темп» за материалы по сч.-ф. № 207 Проценты по кредиту за IV квартал За услуги банка Поступила выручка от реализации сварочного аппарата от предприятия «Ява» по сч.-ф. № 4 По чеку № 4 наличными Итого: |
52 100 3 200 22 400 160 2 720 240 9 600 100 000 3 500 17 700 211 620 4 650 - 4 000 16 803,20 25 453,20 22 703,20 600 105 020 99 462,20 11 185 238 970,40 - 35 000 61 112,20 96 112,20 36 300 - 65 419,20 101 719,20 - - 74 340 13 000 500 - 63 000 150 840 |
118 499 410 000 49 980 - - - - - - - - - - 459 980 - 82 600 - - 82 600 - - - - - - 16 800 - - 16 800 80 240 - 80 240 73 750 147 500 - - - 23 600 - - 244 850 |
|
Итого: |
824715 |
884470 |
ТЕМА 2
Учет движения и содержания основных средств и
нематериальных активов
Основные нормативные документы
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом МФ РФ от 18.05.02г. № 45н;
- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом МФ РФ от 27.12.07г. № 153н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утв. пр. МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н;
- Постановление Правительства РФ «О классификации ОС, включаемые в амортизационные группы» от 01.01.02г. № 1;
Задание по теме
1. Поступление основных средств оформить актом приемки-передачи формы № ОС -1.
На основании акта приемки-передачи основных средств ф. № ОС-1 заполнить инвентарные карточки типовой формы № ОС-6.
2. На ликвидацию объекта основных средств организации составить акт о списании ф. № ОС -4;
3. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и в журнале-ордере № 4, 8, 13.
4. Произвести необходимые расчеты по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов за текущий месяц. Составить разработочную таблицу ф. № 6. Составить бухгалтерские проводки на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов по местам эксплуатации объектов. Произвести необходимые записи в журнал-ордер № 10.
5. Записать итоговые данные журналов-ордеров в Главную книгу.
ЭТАП III. Учет ОС.
Задача № 1. Отразить в ж/о № 13 движение основных средств за январь на основании Актов приемки-передачи ОС.
Выписка из актов приемки-передачи ОС за январь 2013 г.
|
№ акта |
Содержание операций |
Сумма |
Дт |
Кт |
Ж/о |
|
1 03.01 2 09.01 3 20.01 4 27.01 |
От ОКСа принят станок по первоначальной стоимости Принят цехом безвозмездно от фирмы «Машстрой» шлифовальный станок, рыночная стоимость – 14800 руб., в т.ч.: а) сумма амортизации на момент передачи, б) стоимость безвозмездно принятого шлифовального станка Передан безвозмездно фирме «Точприбор» ковочный молот по стоимости Сумма амортизации на момент передачи Остаточная стоимость ковочного молота НДС по безвозмездно переданным ОС Результат от безвозмездной передачи Продан сварочный аппарат предприятию «Ява»: Первоначальная стоимость Сумма амортизации на момент продажи Остаточная стоимость Рыночная стоимость В том числе НДС Результат от продажи сварочного аппарата |
26 000 6 076 ? 19 000 3 167 ? ? ? 18 000 1 167 ? 23 600 3 600 ? |
Задача № 2. Составить расчет амортизации ОС линейным способом за январь.
Основные средства:
1) Ковочный молот: первоначальная стоимость – 19000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
2) Сварочный аппарат: первоначальная стоимость – 18000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
3) Персональный компьютер – 2 шт.: первоначальная стоимость – 20000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
4) Хоз. инвентарь: первоначальная стоимость – 16087 руб., срок полезного использования – 3 года (36 мес.), 2 группа.
Задача № 3. Составить ж/о № 16 по Кт 08 счета на основании актов приемки-передачи ОС за январь.
ТЕМА 4
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет материально-производственных запасов
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят государственной Думой от 22.12.1995г.;
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- МУ по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. пр. МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н;
- Унифицированные формы первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97г. № 71А.
Задание по теме
1. Заполнить типовые документы на операции по закупке и поступлению материалов на склад организации: товарно-транспортную накладную, доверенность на получение товарно-материальных ценностей (форма № М-2) , приходный ордер (форма № М-4), акт о приемке материалов (форма № М-7). Разнести данные из выписок банка в журнал- ордер № 6 и сравнить обороты с журналами ордерами № 1,2,4.
2. Открыть карточки складского учета (форма № М-17). На основании первичных документов по движению материалов (в хронологическом порядке), произвести записи в карточках за февраль месяц.
3. Заполнить первичные документы: требование-накладную (форма № М-11), лимитно-заборную карту (форма № М-8) на отпуск материальных ценностей в производство. Определить фактическую себестоимость материальных ресурсов, списанных в производство. Составить бухгалтерские проводки по отпуску материалов в производство и записать данные в А нал-ордер № 10.
4. Произвести расчет и списание отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от учетной стоимости пропорционально стоимости израсходованных на производство материалов.
5. На основании первичных документов произвести записи в учетные регистры (журнал-ордер № 6), произвести разноску и определить конечные остатки на 01.03. 200_г. по каждому поставщику. Зарегистрировать поступившие счета-фактуры в книге покупок.
6. Записать итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу.
Остатки по счету 60 на 01.01.2013 г.
1. По товарным операциям:
1) Бирже по счету № 22 Кт 600
2) Счет 82 АТП № 9 за перевозку материалов Кт 1 250
3) Неотф. поставка Тул. мех. завода по Акту № 27 Кт 13 800
4) Счет 93 Бирже за отгруж. основные материалы,
по учетным ценам = 19 800, тариф = 500, НДС = 4 060
не прибывший груз = 24 360
Итого по товарным операциям: 15 650 руб. – Кт 60
Не прибывший груз: 24 360 руб.
2. По нетоварным операциям:
1) Счет 422 Горпводопроводу – 3 500 руб.
2) Счет 363 Энергосбыту – 17 700 руб.
3) Счет 88 Лаборатории – 4 650 руб.
4) Счет 81 АТП № 9 за перевозку П – 6 820 руб.
Итого по нетоварным операциям: 32 760 руб.
Всего по Кт 60 = 48 320 руб.
Задача № 1. Отразить данные акцептованных счетов-фактур поставщиков МЦ в ж/о № 6.
Выписка из счетов-фактур за январь 2013 г.
|
№ сч.-ф. |
Содержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
|
93 30.12.03 220 04.01.04 205 13.01.04 265 14.01.04 240 15.01.04 216 20.01.04 218 26.01.04 - 97 28.01.04 207 29.01.04 |
Биржа за поступившие по Приходному ордеру № 1 от 02.01.13материалы, оплаченные в декабре: По учетным ценам: 1) корпус – 12 шт. 2) статор – 4 шт. 3) обмотка – 700 м. ТЗР НДС Итого: После ввода документов выполнить сторно. Тульский мех. завод за принятые в декабре по Акту № 27 материалы: По учетным ценам ТЗР НДС Итого: Предприятие «Темп» за принятые по Приходному ордеру № 2 от 13.01.13 материалы: По учетным ценам: 1) корпус – 38 шт. 2) кронштейн – 12550 шт. 3) статор – 4 шт. НДС Итого: Завод «Мотор» за поставленные по Приходному ордеру № 3 от 14.01.13 материалы: По учетным ценам: 1) зап. части: - подшипник – 300 шт. х 50 руб. - эл. катушка – 3 шт. х 2500 руб. 2) инвентарь – 300 шт. х 200 руб. ТЗР НДС Итого: Биржа за поставленные по Приходному ордеру № 4 от 15.01.13 материалы: По учетным ценам: 1) ротор – 18 шт. 2) статор – 70 шт. 3) обмотка – 220 м. ТЗР НДС Итого: Предприятие «Уголь» по Приходному ордеру № 5 от 20.01.13 за топливо: По учетным ценам: 1) топливо – 4 т. х 12050 руб. ТЗР НДС Итого: Предприятие «Центролит» за поставленные по Приходному ордеру № 6 от 26.01.13 материалы: По учетным ценам: 1) корпус – 100 шт. 2) статор – 100 шт. 3) ротор – 40 шт. ТЗР НДС Итого: При получении материалов от предприятия «Центролит» по Акту приемки № 1 от 26.01.13 выявлен излишек по условной оценке, счет-фактура не предъявлен 1) корпус – 1 шт. Акт по услугам № 2 от 28.01.13 от АТП № 9 за перевозку ТЗР НДС Итого: От предприятия «Темп» за отгруженные материалы: По учетным ценам (материалы в пути): 1) статор – 300 шт. 2) обмотка – 300 м. НДС В конце месяца материалы условно оприходованы Приходным ордером № 7. Итого: |
19 800 500 4 060 24 360 13 800 440 2 563,20 16 803,20 89 000 16 020 105 020 22 500 60 000 1 790 15 172, 20 99 462,20 18 450 790 3 463,20 22 703,20 48 200 3 590 9 322,20 61 112,20 125 000 2 500 22 950 150 450 1000 7 000 1 260 8 260 63 000 11 340 74 340 |
Таблица 4.1
Расчет среднего процента отклонений
фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1.Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 10 ТЗР«Отклонение в стоимости материалов») |
|
|
2.Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц |
|
|
3.Итого сумма отклонений (стр.1+стр.2) |
|
|
4.Учетная стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы») |
|
|
5.Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (оборот по Дебету счета 10 «Материалы») |
|
|
6.Итого учетная стоимость материалов (стр.4+стр.5) |
|
|
7.Средний процент отклонений (стр.3/стр.6*100) |
ТЕМА № 5
Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
Основные нормативные документы
- Трудовой Кодекс РФ, принят Государственной Думой 21.12.2001г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл. 23, принят Государственной думой 19.07.2000г;
- ФЗ РФ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.06г. № 255-ФЗ, в ред. изм. от 24.07.2009. № 213-ФЗ;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утв. 24.12.2007г. № 922, в ред. изм. от 11.11.2009. № 916;
- Постановление Правительства РФ «Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» от 15.07.2007 № 375, в ред. изм. от 19.10.2009 № 839.
Задание по теме
1. Согласно приведенным данным составить табель учета рабочего времени работников.
Используя данные по норме рабочего времени, выработке, тарифам, окладам, рассчитать заработную плату работников за месяц.
2. Пользуясь Положением о премировании, принятым в организации, рассчитать премию за месяц в размере 15 % всем категориям работников при условии, что месячный план организацией выполнен.
3. Начислить уральский коэффициент всем категориям работников в размере 15%.
4. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6), рассчитать средний дневной заработок и определить сумму оплаты очередного отпуска.
5. По предоставленному листку нетрудоспособности начислить пособие по временной нетрудоспособности.
6. Произвести расчеты сумм удержаний из заработной платы по налогу на доходы физических лиц.
7. Для аналитического учета произвести распределение заработной платы по статьям затрат. Для расчета и выдачи заработной платы составить расчетную ведомость типовой формы (Т-52). На основании данных ведомости по выплате заработной платы заполнить реестр, своевременно не полученной заработной платы, по типовой форме.
8. Операции, связанные с начислением заработной платы и удержанием из заработной платы, отразить в журналах-ордерах № 8,10.
9. Произвести начисления на фонд оплаты труда взносов во внебюджетные фонды и отразить на счетах бухгалтерского учета.
10.Записать итоговые показатели журналов-ордеров 8, 10 в Главную книгу.
Выписка из Положения об оплате труда работников ООО «Пульс»: Приказ от 20.12.201_ г. № 26:
Дополнительные сведения для расчета заработной платы:
На основании табеля учета использования рабочего времени рассчитать заработную плату работников предприятия за январь.
1) Составить на отдельных листках расчет з/платы по каждому работнику, начислить премию – 15% от суммы, начисленной за фактически отработанное время, начислить районный коэффициент – 15% (РК начисляется на начисленную з/плату и премию). Заполнить Расчетную ведомость № 1 за январь 2013 г. и Платежную ведомость № 1 на выдачу з/платы за январь 2013 г.
Справочные данные:
- стаж непрерывной работы Бойко Б.О. – 2 года,
- у Бойко Б.О. и Дорохова Д.Е. по одному ребенку до 18 лет,
- з/плата Бойко Б.О. за два календарных года– 260000 руб., 730 календарных дней
Выплачено вознаграждение по итогам работы за 2013 год всем сотрудникам в размере оклада.
2) Выписка из табеля учета использования рабочего времени за январь:
|
№ таб. |
ФИО |
Оклад |
Дни явки |
Дни неявки |
Аванс |
|
болезнь |
|||||
|
1601 1602 1603 1604 1605 1606 |
Иванов В.И. – директор Соколова О.В. – главный бухгалтер Зимина О.А. – кассир Дорохов Д.Е. – начальник цеха Бойко Б.О. – мастер Малышев М.В. – экономист |
15000 12000 7000 10000 10000 9000 |
20 20 20 20 16 20 |
- - - - 4 - |
8500 7000 4500 6000 5000 5300 |
Задача № 2. По итогам работы за 2012 год в соответствии с коллективным договором всем работникам в размере одного оклада начислено вознаграждение.
Задача № 3. Составить бухгалтерскую справку по начислению сум
Таблица 5.1
Информация о работниках ООО «Мебель»
|
Ф.И.О. |
Должность (специальность) |
Дата рождения |
Сведения об иждивенцах |
Страховой стаж |
|
1.Моисеев Д.П. |
директор |
12.07.1951 |
- |
30 лет |
|
2.Васильев В.В. |
гл. бухгалтер |
10.10.1960 |
Студент ВУЗа, 22 года (дн.отд.) |
22 года |
|
3.Светикова С.В. |
кассир |
21.01.1971 |
2 детей до 18 лет |
7 лет 2 мес. |
|
4.Иванов И.И. |
рабочий- сдельщик столярного участка |
03.03.1975 |
не женат, детей нет |
12 лет 1 мес. |
|
5.Нефедов Н.Н. |
рабочий- сдельщик сборочного участка |
15.05.1979 |
1 ребенок до 18 лет |
5 лет 5 мес. |
|
6.Савельев С.С. |
рабочий – сдельщик сборочного участка |
09.09.1970 |
2 детей до 18 лет |
18 лет 4 мес. |
|
7.Кукушкин В.В. |
агент по снабжению |
16.06.1978 |
не женат, детей нет |
4 года 8 мес. |
|
8.Давыдов А.О. |
шофер |
25.08.1980 |
на 1 ребенка-алименты |
3 года 10 мес. |
|
9.Бусыгина Т.И. |
швея - сдельщик |
18.02.1977 |
1 ребенок до 18 лет |
7 лет 11 мес. |
|
10.Крылова М.П. |
продавец-консультант |
22.03.1981 |
не замужем |
6 лет 7 мес. |
|
11.Метелева Е.Г. |
кладовщик |
28.04.1955 |
- |
32 г.6 мес. |
Таблица 5.2
Сведения по заработной плате Кукушкина В.В.
для расчета компенсации при увольнении
|
Месяц, год |
Заработная плата |
Отработано дней факт. |
Рабочих дней по графику предприятия |
Период и причина отсутствия на работе |
Кол-во календарных дней, приходящихся на отработанный период |
|
Апрель 201_г. |
3400 |
9 |
22 |
с 19.04.2010 г. |
|
|
Май |
14000 |
21 |
21 |
||
|
Июнь |
16000 |
22 |
22 |
||
|
Июль |
10000 |
20 |
20 |
||
|
Август |
12000 |
23 |
23 |
||
|
Сентябрь |
8600 |
15 |
21 |
б\л с 6.09-11.09 |
|
|
Октябрь |
12000 |
22 |
22 |
||
|
Ноябрь |
11500 |
21 |
22 |
б\с - 9.11 |
|
|
Декабрь |
14000 |
19 |
23 |
ком. с 3.12-6.12 |
|
|
Январь 201__г. |
10000 |
15 |
15 |
||
|
Итого: |
Таблица 5.3
Сведения по заработной плате Моисеева Д.П. для расчета отпускных
|
Месяц, год |
Заработная плата |
Отработано дней факт. |
Рабочих дней по графику предприятия |
Период и причина отсутствия на работе |
Кол-во календарных дней, приходящихся на отработанный период |
|
Февраль 201_г. |
22500 |
19 |
19 |
||
|
Март |
6000 |
6 |
22 |
ком. с 11-26.03 |
|
|
Апрель |
22000 |
20 |
20 |
||
|
Май |
22000 |
21 |
21 |
||
|
Июнь |
26000 |
22 |
22 |
||
|
Июль |
25000 |
20 |
20 |
||
|
Август |
14000 |
13 |
23 |
отп. с 03-12.08 |
|
|
Сентябрь |
23000 |
21 |
21 |
||
|
Октябрь |
15000 |
15 |
22 |
ком. с 08-14.10 |
|
|
Ноябрь |
23000 |
22 |
22 |
||
|
Декабрь |
24000 |
23 |
23 |
||
|
Январь 201_г. |
21000 |
15 |
15 |
||
|
Итого |
Таблица 5.4
Сведения для расчета средней заработной платы Васильева В.В.
|
Месяц, год |
Сумма зарплаты за факт. отработанное время |
Отработано дней факт. |
Рабочих дней по графику предприятия |
Период и причина отсутствия на работе |
|
Февраль 201 _г. |
22000 |
14 |
19 |
б\л с 02.02-06.02 |
|
Март |
8000 |
8 |
22 |
отп. с 10.03-25.03 |
|
Апрель |
24000 |
20 |
20 |
|
|
Май |
24000 |
16 |
21 |
отп. б\с. с 26.05-30.05 |
|
Июнь |
24000 |
22 |
22 |
|
|
Июль |
24000 |
6 |
20 |
отп. с 01.07-14.07 |
|
Август |
10000 |
23 |
23 |
|
|
Сентябрь |
22000 |
21 |
21 |
|
|
Октябрь |
13000 |
16 |
22 |
ком. с 05.10-10.10 |
|
Ноябрь |
20000 |
22 |
22 |
|
|
Декабрь |
22000 |
23 |
23 |
|
|
Январь 201 _г. |
16000 |
12 |
15 |
ком. с 09.12-11.12 |
|
Итого |
Таблица 5.5
Сведения по заработной плате Бусыгиной Т.И. для расчета пособия по временной нетрудоспособности
|
Период |
Сумма зарплаты за факт. отработанное время |
Кол-во кал. дней факт.\норма |
Период |
Сумма зарплаты |
Кол-во кал. дней факт.\норма |
|
Январь 200_ г. |
22300 |
___/31 |
Июль 201_ г. |
22000 |
___/31 |
|
Декабрь 201_ г. |
21600 |
___/31 |
Июнь « |
21750 |
___/30 |
|
Ноябрь « |
14800 |
___/30 |
Май « |
19430 |
___/31 |
|
Октябрь « |
20700 |
___/31 |
Апрель « |
19000 |
___/30 |
|
Сентябрь « |
18640 |
___/30 |
Март « |
17600 |
___/31 |
|
Август « |
21500 |
___/31 |
Февраль « |
16000 |
___/29 |
|
Всего: |
Таблица 5.6
Данные для расчета сдельно-премиальной оплаты труда работников
|
Ф.И.О. |
Наименование деталей |
Тариф руб./ед. |
Кол-во деталей |
Сумма (руб.) |
|
1. Иванов Игорь Ильич |
Подлокотник: -диван 3-х местн. -кресло Каркас: -диван 3-х местн. -кресло |
50 50 75 75 |
40 80 20 40 |
|
|
2. Нефедов Николай Николаевич |
Обтяжка: -диван 3-х местн. -кресло |
400 420 |
10 20 |
|
|
3. Савельев Семен Сергеевич |
Обтяжка: -диван 3-х местн. -кресло |
380 410 |
6 12 |
|
|
4. Бусыгина Татьяна Ивановна |
Раскрой деталей: - диван 3-х местн. - кресло |
280 250 |
18 36 |
|
|
Итого: |
||||
|
в т.ч. |
диван 3-х местн. |
|||
|
кресло |
Таблица 5.7
Сведения о доходах работников за январь месяц (в руб.)
|
ФИО |
Сумма |
НДФЛ |
ФИО |
Сумма |
НДФЛ |
|
1. Моисеев Д.П. |
21000 |
2678 |
7. Кукушкин В.В. |
10000 |
1248 |
|
2. Васильев В.В. |
16000 |
1898 |
8. Давыдов А.О. |
9300 |
1027 |
|
3. Светикова С.В. |
4600 |
286 |
9. Бусыгина Т.И. |
22300 |
2717 |
|
4. Иванов И.И. |
11000 |
1378 |
10. Крылова М.П. |
4900 |
585 |
|
5. Нефедов Н.Н. |
11200 |
1274 |
11. Метелева Е.Г. |
9900 |
1235 |
|
6. Савельев С.С. |
6800 |
572 |
Таблица 5.8
Расчет отчислений во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы за февраль месяц
|
№ б/сч |
ФОТ |
ФСС _____% |
ПФ _____% |
ОФМС _____% |
ФСОС _____% |
Итого |
|
Итого |
Таблица 5.9
Календарь за февраль месяц 201_ г.
|
Пн |
Вт |
Ср |
Чт |
Пт |
Сб |
Вс |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
|
28 |
Таблица 5.10
Календарь за март месяц 201_ г.
|
Пн |
Вт |
Ср |
Чт |
Пт |
Сб |
Вс |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
|
28 |
29 |
30 |
31 |
ТЕМА № 6
Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции
Основные нормативные документы
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н.
Задание по теме
1. Заполнить приемо-сдаточную накладную на готовые изделия, переданные на склад из сборочного цеха. Составить ведомость учета остатков готовых изделий.
2. Оценить остатки по учетной (нормативной) себестоимости. Составить бухгалтерские проводки по учету выпуска готовой продукции.
3. По данным разработочных (группировочных) таблиц, накопительных ведомостей, бухгалтерских справок составить ведомости № 12,15 аналитического учета затрат по производственным подразделениям.
4. Определить фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции по видам.
5. По данным ведомостей № 12,15 составить журналы-ордера № 10 и 10\1.
6. Данные журналов-ордеров № 10 и 10\1 разнести в Главную книгу.
ЭТАП V: Учет затрат на производство.
1) Составить карточку по счету 20 за январь 2013 г. по выпуску электромоторов на основании следующих данных:
Остаток НЗП по счету 20 на 01.01.13 г.:
- материалы = 17700 руб.,
- ТЗР (18%) =
- возвратные отходы (10%) =
ИТОГО материальные затраты:
- основная з/п = 28000 руб.
- отчисления на соц. страхование (35,9%) =
- (прочие) общехозяйственные расходы (16%) =
ВСЕГО:
2) Составить листок-расшифровку по расходам, которые отражены в разных ж/о по Дт 20 счета.
3) Затраты за расчетный месяц разнести на основании следующих данных:
- расход материалов по учетным ценам за январь на основании требований лимитно-заборных карт:
Дт Кт Сумма, руб.
|
Дт Дт Дт Дт |
20 20 20 20 |
Кт Кт Кт Кт |
10/1 10/3 10/5 10/9 |
55515= 2600= 1200= 3000= |
|
Итого: |
62315= |
Расшифровка переданных материалов по лимитно-заборным картам для программы 1С: Бухгалтерия:
№ 1 от 09.01 № 2 от 20.01 № 3 от 26.01
- корпус – 21 шт. - статор – 50 шт. - ротор – 2 шт.
- обмотка – 500 м. - обмотка – 200 м. - корпус – 17 шт.
- кронштейны – 500 шт. - эл. катушки – 2 шт. - обмотка – 6,5 м.
- ТЗР и возвратные отходы по процентам от фактического расхода материалов (% ТЗР рассчитать по поступившим материалам за январь по ж/о № 6, 7),
- расходы по оплате труда (см. расчет з/платы).
3) Определить остаток НЗП на конец месяца и фактическую себестоимость товарного выпуска продукции, если остатки прямых затрат на 01.02.11 г. для расчета себестоимости НЗП:
- материалы – 15200 руб.
- з/плата – 22000 руб.
4) За январь сдано на склад:
- по накладной № 1 от 04.01. – 50 шт.
- по накладной № 2 от 10.01. – 390 шт.
- по накладной № 3 от 20.01. – 335 шт.
Итого: 775 штук по плановой стоимости 300 руб.
ТЕМА № 7
Учет реализации готовой продукции.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, гл. 21 принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н;
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 06.10.08г. № 106н;
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н;
- ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. пр. МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н;
- Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановление Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914.
Задание по теме
1. Заполнить накладную на отпуск со склада готовых изделий. На основании накладных выписать счета-фактуры и зарегистрировать отгрузку продукции в книге продаж.
2. Согласно учетной политики организации отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации готовой продукции. На основе выписанных счетов-фактур и данных журнала-ордера № 10 произвести записи в ведомости № 16 по учету реализованных изделий. Записи отразить в ведомости учета остатков готовых изделий. Произвести сверку с данными ведомости № 16.
3. Разнести оплату по данным выписок банка в ведомость № 16 и сравнить обороты с ведомостями и журналами-ордерами № 1,2. Вывести сальдо по ведомости на конец месяца. По данным ведомости № 16 заполнить журнал-ордер № 11.
4. Реализацию готовой продукции за наличный расчет в салоне продажи по образцам отразить в книге кассира-операциониста, оформить кассовыми документами. Произвести записи в книге продаж на основании показаний контрольных кассовых счетчиков.
6. Записать итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу.
Задача № 1. Заполнить ведомость № 16 и ж/о № 11 за январь на основании следующих данных:
Остаток по счету 62 на 01.01.13 г.
|
№ сч.-ф. |
Наименование предприятия |
Кол-во |
Сумма |
Итого |
|
|
За прод. |
НДС |
||||
|
205 508 |
Архангельское предприятие Курское предприятие Итого: |
84 26 |
41 650 14 000 55 650 |
8 330 2 800 11 130 |
49 980 16 800 66 780 |
Остаток по счету 43 «Готовая продукция» на 01.01.11 г. по фактической с/с – 29140 руб., по плановой с/с – 27000 руб., количество – 90 шт.
Выписка по сч.-ф. за январь 2004 г.
|
№ сч.-ф. |
Дата |
Наименование предприятия |
Кол-во |
Сумма |
Итого |
||
|
За прод. |
ОС |
НДС |
|||||
|
1 2 3 4 5 6 |
06.01 13.01 13.01 27.01 29.01 29.01 |
МП «Импульс» Предприятие «Ява» Краснодарское предприятие Предприятие «Ява» Волгоградское предприятие Предприятие «Ява» ИТОГО: |
136 140 250 1 182 125 833 |
68 000 70 000 125 000 91 000 62 500 416 500 |
20 000 20 000 |
12 240 12 600 22 500 3 600 16 380 11 250 78 570 |
80 240 82 600 147 500 23 600 107 380 73 750 515 070 |
ТЕМА № 8
Учет финансовых результатов.
Главная книга и бухгалтерская отчетность
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- ФЗ «О бухгалтерском учете», утв. приказом МФ РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н;
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 06.10.08г. № 106н;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999г. № 43н;
- ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н;
- Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2011г. № 66н.
Задание по теме
1. На основании данных финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пульс» за месяц определить финансовый результат от реализации готовой продукции в аналитической таблице журнала-ордера № 11,15;
2. Определить финансовые результаты от реализации основных средств и прочего имущества организации. Записать вышеперечисленные операции в аналитические таблицы журналов –ордеров № 13,15;
3. Итоговые данные из журналов- ордеров перенести в главную книгу;
4. Сформировать аналитические данные по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам (сч.68), отразить движение по каждому налогу и определить сальдо по расчетам.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за февраль месяц. Подсчитать обороты и вывести остатки по всем синтетическим счетам на конец месяца в главной книге. Проверить тождественность оборотов и сальдо синтетических и аналитических счетов;
6. На основании данных книги покупок и книги продаж произвести начисление НДС к уплате в бюджет и определить размер НДС, подлежащий налоговому вычету из бюджета.
7. Определить величину условного расхода (дохода), скорректировать его на суммы постоянного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, произвести расчет текущего налога на прибыль. Данные расчетов отразить на счетах бухгалтерского учета и разнести в соответствующие журналы-ордера и главную книгу.
8. На основании данных главной книги и аналитических данных разработочных ведомостей, журналов-ордеров составить бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) по состоянию на 29.02.__г.; ЭТАП VII: Учет капитала, кредитов и финансовых результатов.
1) Составить ж/о № 4 на основании выписок из ссудного счета за январь и справки бухгалтерии. Сальдо по счету 66 на 01.01.04 г. – 28575 руб.
В соответствии с кредитным договором начислены %% за январь 2004 г. – 13000 рублей.
за 07.01 поступило на р/с 410 000=
за 21.01 с р/с перечислено 35 000=
за 30.01 с р/с проценты по кредиту 13 300=
2) Составить ж/о № 15 по Кт 99 счета на основании данных по счету 90 (ж/о № 11 и вед. № 16).
ЭТАП VIII: Составление Главной книги и заполнение Ф-№ 1 «Бухгалтерский баланс».
1) Составить ж/о № 8 по данным ведомости № 7 (вед. № 7 закрыть после V этапа).
2) Открыть Главную книгу, разнести данные за отчетный месяц на основании ж/о, составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь и баланс ООО «Пульс» за январь 2004 г.
Остатки по Главной книге на 01.01.2011 г.
Счет Д К
01 93087 --
02 -- 21169
08 26000 --
10 110032 --
19 9813 --
20 61648 --
43 29140 --
50 1190 --
51 118499 --
60 -- 48320
62 66780 --
66 -- 28575
68 -- 20785
69 -- 28720
70 -- 52100
71 100 --
80 -- 264280
84 -- 52340
Итого: 516289 516289
Пояснения к расчету налога на прибыль
Учет начисленных платежей по налогу на прибыль
Налог на прибыль для целей налогообложения определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы по стоянного налогового обязательства (актива), увеличение или уменьшение отложенного на логового актива и отложенного налогового обязатель ства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) равняется величине, определяемой как про изведение бухгалтерской прибыли (ПБ), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Сумма начисленного УРНП в бухгалтерс ком учете отражается записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Постоянное налоговое обязательство (актив)(ПНО) определяется как произведение постоянной разницы (ПР), возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под постоянными раз ницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
В бухгалтерском учете ПНО отражаются записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Отложенные налоговые активы (ОНА) равняются величи не, определяемой как произведение вычитаемых вре менных разниц (ВВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под временными разницами (ВР) понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую при быль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы (ВВР) при формирова нии налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, кото рый должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчет ным или последующих отчетных периодах.
ОНА отражаются в бухгалтерском учете записью: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отло женные налоговые активы. Уменьшение или погаше ние отложенных налоговых активов в учете отражается: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 09 «Отложенные налоговые активы».
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) равняются величине, определяемой как произведение налогооб лагаемых временных разниц (НВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные раз ницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следую щем за отчетным или в последующих отчетных перио дах.
ОНО отражаются в учете записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 77 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в учете отражается записью: Д 77 «Отложенные налоговые обязательства» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Расчет текущего налога на прибыль (ТНП) производится:
к условному расходу (условному доходу) по налогу на прибыль следует прибавить вели чину постоянных налоговых обязательств и величину отложенного налогового актива, вычесть величину от ложенных налоговых обязательств.
Эти записи, отраженные по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», должны образовать сумму текущего налога на прибыль за отчетный период, подлежащую уплате в бюджет:
ТНП= УР(УД) + ПНО -ПНА+ ОНАн - ОНАп – ОНОн+ОНОп
Контрольные задания для самоконтроля:
- ошибки выявлены после подписания годовой бухгалтерской отчетности;
- ошибки выявлены в период до подписания годовой бухгалтерской отчетности.
Порядок отражения в бухучете данных исправлений?
47. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Как определяется величина дебиторской задолженности в годовой бухгалтерском балансе, если на конец года сформирован резерв по сомнительным долгам?