Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT 11
Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.
Целью анализа финансовой отчетности предприятия является получение аргументации для различного рода решений, связанных с предприятием. Результаты анализа финансовой отчетности необходимы не только руководителям предприятия, но и многим другим группам пользователей. Все эти группы принимают определенные решения, связанные с предприятием – о путях его развития, о выборе предприятия в качестве места работы, о предоставлении предприятию кредита, и т.д. Все эти решения, чтобы быть правильными, должны быть аргументированными. Аргументация вытекает именно из анализа финансовой отчетности.
Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности:
-бухгалтерский баланс (форма 1);
-отчет о прибылях и убытках (форма 2).
Таким образом, бухгалтерская отчетность – это система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.
Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:
-оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
-анализ ликвидности отдельных групп активов;
-изучение состава и структуры источников формирования активов;
-характеристику обеспеченности обязательств активами;
-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
-анализ способности генерировать денежные средства;
-оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.
Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).
К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:
-оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
-выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
-оценка показателей рентабельности;
-выявление резервов увеличения прибыли.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам:
1.В зависимости от назначения отчетность может быть:
-внутренняя (управленческая) – для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;
-внешняя (финансовая) – для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб), формируется по правилам, установленным государством.
2. В зависимости от периода составления отчетность может быть:
-промежуточная – составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев);
-годовая – содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.
3. По степени детализации различают отчетность:
-общую – характеризует хозяйственную деятельность всей организации;
-специальную – раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.).
4. По степени обобщения отчетность подразделяется:
-единичная – охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;
-сводная – раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;
-консолидированная – раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.).
Задача 1.1. Анализ «Отчета о прибылях и убытках»
По сведениям, приведенным в таблице 3, составить «Отчет о прибылях и убытках». Сделайте вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках», построив аналитическую таблицу. Сформулируйте выводы и предложения.
Таблица 3
Сведения по итогам работы организации за отчетный период
|
№ |
Наименование позиций |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Выручка от продаж - всего, в т.ч. НДС 18% (исчислить с точностью до рубля) |
22360 3411 |
|
2 |
Производственная себестоимость проданной продукции, отраженная в дебете счета 90 |
11200 |
|
3 |
Коммерческие расходы, отраженные в дебете счета 90 |
1275 |
|
4 |
Общехозяйственные расходы, списанные со счета 26 в дебет счета 90 |
4050 |
|
5 |
Полученные проценты по депозитному сертификату банка |
310 |
|
6 |
Штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств |
274 |
|
7 |
Полученные доходы от участия в других организациях |
538 |
|
8 |
Постоянные налоговые обязательства |
63 |
|
9 |
Изменение отложенных налоговых активов |
24 |
|
10 |
Налог на прибыль составляет 20 % (исчислить) |
Решение:
Заполним форму отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» по представленным выше данным.
Отчет о прибылях и убытках за отчетный период
|
Форма № 2 по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||
|
Организация |
Организация |
по ОКПО |
74568476 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
7404040347 |
|||
|
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
65 |
16 |
||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
Наименование |
код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видам Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
18 949 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, |
020 |
(11 200) |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
7 749 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(1 275) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(4 050) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
2 424 |
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
310 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
538 |
|
|
Прочие доходы |
090 |
||
|
Прочие расходы |
100 |
(274) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
2 998 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
24 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
63 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
592 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
2 406 |
Далее построим аналитическую таблицу и выполним вертикальный анализ.
Вертикальный анализ
|
Наименование |
Тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
Доходы и расходы по обычным видам Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
18 949 |
100 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, |
(11 200) |
59,11 |
|
Валовая прибыль |
7 749 |
40,89 |
|
Коммерческие расходы |
(1 275) |
6,73 |
|
Управленческие расходы |
(4 050) |
21,37 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2 424 |
12,79 |
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
310 |
1,64 |
|
Проценты к уплате |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
538 |
2,84 |
|
Прочие доходы |
||
|
Прочие расходы |
(274) |
1,45 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2 998 |
15,82 |
Отложенные налоговые активы |
24 |
0,13 |
Отложенные налоговые обязательства |
63 |
0,33 |
|
Текущий налог на прибыль |
592 |
3,12 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2 406 |
12,70 |
Вывод: таким образом, как видно по результатам проведенных расчетов наибольшую часть в выручке составляет себестоимость произведенной и реализованной продукции (59,11%).
Чистая прибыль составляет 12,70% в общих доходах организации.
Наибольший вес среди расходов организации составляют управленческие расходы (21,37%).
Налог на прибыль составляет 3,12% в общей структуре доходов организации.
В целом отчет о прибылях и убытках свидетельствует в организации о нормальном состоянии торговой деятельности произведенной продукции.
Задача 2.5. Проектирование бюджета продаж
Исходные данные: В таблице 15 представлен бюджет продаж на 1 квартал 2012 года. Коэффициент инфляции во втором квартале по сравнению с первым составил 101,8 %, а в третьем квартале предполагается 102,1% по сравнению со вторым.
Физический объем продаж в первом и втором кварталах сохраняется на одном уровне, а в третьем, по исследованиям маркетинговой службы, потребуется увеличить на 5% по сравнению со вторым. Составьте бюджет продаж на первые три квартала года (плановый на 1 кв., фактический за 1 и 2 кварталы, прогнозный на 3 квартал) в тысячах рублей. Отразите данные в таблице. Сделайте анализ бюджета продаж в первом и втором кварталах, сравните с планом, оцените прогнозный бюджет продаж на 3 квартал.
Таблица 15
Бюджет продаж на 1 квартал 2012 года
|
№ |
Наименование позиции |
По бизнес-плану |
Фактически |
||
|
Цена 1 штуки, руб. |
Кол-во штук |
Цена 1 штуки, руб. |
Кол-во штук |
||
|
1 |
Хлебные изделия |
8, 0 |
12800 |
8,1 |
12718 |
|
2 |
Хлебобулочные изделия |
7,5 |
12000 |
7,6 |
11863 |
|
3 |
Кондитерские изделия |
52,3 |
10800 |
52,6 |
10820 |
Решение:
Составим бюджет продаж на три квартала 2012 года.
Бюджет продаж на три квартала 2012 года
|
№ |
Наименование позиции |
План |
Факт |
Факт |
|
Бюджет кв, тыс. руб. |
1 кв, тыс. руб. |
2 кв, тыс. руб. |
||
|
1 |
Хлебные изделия |
102,4 |
103,0 |
104,9 |
|
2 |
Хлебобулочные изделия |
90,0 |
90,2 |
91,8 |
|
3 |
Кондитерские изделия |
564,8 |
569,1 |
579,4 |
|
№ |
Наименование позиции |
3 кв. |
Объем продаж |
|
|
Цена, руб. |
Кол-во штук |
3 кв, тыс. руб. |
||
|
1 |
Хлебные изделия |
8,4 |
13354 |
112,2 |
|
2 |
Хлебобулочные изделия |
7,9 |
12456 |
98,4 |
|
3 |
Кондитерские изделия |
54,7 |
11361 |
621,4 |
Вывод: таким образом, как видно по результатам расчета во втором квартале увеличение объема продаж произошло за счет увеличение цены за реализуемые изделия, в третьем квартале произошло увеличение объема производства и цены за реализуемые изделия.
Список литературы
1.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-Плюс.
2.Абрютина, М.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 488 с.
3.Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия / А.В. Графов // Финансы. – 2011. – №3. – С.64-67.
4.Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 304 с.
5.Крейнина, М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. – 2010. – №2 – С.3-13.
6.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 272 с.
7.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 208 с.