Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Работа добавлена на сайт samzan.net:

PAGE   \* MERGEFORMAT 11

Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. 

Целью анализа финансовой отчетности предприятия является получение аргументации для различного рода решений, связанных с предприятием. Результаты анализа финансовой отчетности необходимы не только руководителям предприятия, но и многим другим группам пользователей. Все эти группы принимают определенные решения, связанные с предприятием – о путях его развития, о выборе предприятия в качестве места работы, о предоставлении предприятию кредита, и т.д. Все эти решения, чтобы быть правильными, должны быть аргументированными. Аргументация вытекает именно из анализа финансовой отчетности.

Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности:

-бухгалтерский баланс (форма 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Таким образом, бухгалтерская отчетность – это система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

-оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

-анализ ликвидности отдельных групп активов;

-изучение состава и структуры источников формирования активов;

-характеристику обеспеченности обязательств активами;

-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

-анализ способности генерировать денежные средства;

-оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

-оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

-выявление степени влияния различных факторов на прибыль;

-оценка показателей рентабельности;

-выявление резервов увеличения прибыли.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам: 

1.В зависимости от назначения отчетность может быть:

-внутренняя (управленческая) – для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;

-внешняя (финансовая) – для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб), формируется по правилам, установленным государством.

2. В зависимости от периода составления отчетность может быть:

-промежуточная – составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев);

-годовая – содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.

3. По степени детализации различают отчетность:

-общую – характеризует хозяйственную деятельность всей организации;

-специальную – раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.).

4. По степени обобщения отчетность подразделяется:

-единичная – охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;

-сводная – раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;

-консолидированная – раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.).

Задача 1.1. Анализ «Отчета о прибылях и убытках»   

По сведениям, приведенным в таблице 3, составить «Отчет о прибылях и убытках».  Сделайте вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках», построив аналитическую таблицу. Сформулируйте выводы и предложения.

Таблица 3

Сведения по итогам работы организации за отчетный период

№	Наименование позиций	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от продаж - всего, в т.ч. НДС 18% (исчислить с точностью до рубля)	22360 3411
2	Производственная себестоимость проданной продукции, отраженная в дебете счета 90	11200
3	Коммерческие расходы, отраженные в дебете счета 90	1275
4	Общехозяйственные расходы, списанные со счета 26 в дебет  счета  90	4050
5	Полученные проценты по депозитному сертификату банка	310
6	Штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств	274
7	Полученные доходы от участия в других организациях	538
8	Постоянные налоговые обязательства	63
9	Изменение отложенных налоговых активов	24
10	Налог на прибыль составляет 20 % (исчислить)

Решение:

Заполним форму отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» по представленным выше данным.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный период

Форма № 2 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация	Организация	по ОКПО	74568476
Идентификационный номер налогоплательщика                                                                            ИНН	7404040347
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности			65	16
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.                               по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	18 949
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(11 200)
Валовая прибыль	029	7 749
Коммерческие расходы	030	(1 275)
Управленческие расходы	040	(4 050)
Прибыль (убыток) от продаж	050	2 424
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	310
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	538
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	(274)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2 998
Отложенные налоговые активы	141	24
Отложенные налоговые обязательства	142	63
Текущий налог на прибыль	150	592
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2 406

Далее построим аналитическую таблицу и выполним вертикальный анализ.

Вертикальный анализ

Наименование	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	18 949	100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(11 200)	59,11
Валовая прибыль	7 749	40,89
Коммерческие расходы	(1 275)	6,73
Управленческие расходы	(4 050)	21,37
Прибыль (убыток) от продаж	2 424	12,79
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	310	1,64
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях	538	2,84
Прочие доходы
Прочие расходы	(274)	1,45
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 998	15,82
Отложенные налоговые активы	24	0,13
Отложенные налоговые обязательства	63	0,33
Текущий налог на прибыль	592	3,12
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2 406	12,70

Вывод: таким образом, как видно по результатам проведенных расчетов наибольшую часть в выручке составляет себестоимость произведенной и реализованной продукции (59,11%).

Чистая прибыль составляет 12,70% в общих доходах организации.

Наибольший вес среди расходов организации составляют управленческие расходы (21,37%).

Налог на прибыль составляет 3,12% в общей структуре доходов организации.

В целом отчет о прибылях и убытках свидетельствует в организации о нормальном состоянии торговой деятельности произведенной продукции.

Задача 2.5. Проектирование бюджета продаж

Исходные данные:  В таблице 15  представлен  бюджет продаж на 1 квартал 2012 года. Коэффициент инфляции во втором квартале по сравнению с первым составил 101,8 %, а в третьем квартале предполагается  102,1%  по сравнению со вторым.

Физический объем продаж в первом и втором кварталах сохраняется на одном уровне, а в третьем, по исследованиям маркетинговой службы, потребуется увеличить на 5% по сравнению со вторым. Составьте бюджет продаж на первые три квартала года (плановый на 1 кв., фактический за 1 и 2 кварталы, прогнозный на 3 квартал) в тысячах рублей. Отразите данные в таблице.  Сделайте анализ бюджета продаж в первом и втором кварталах, сравните с планом,  оцените прогнозный бюджет продаж на 3 квартал.  

Таблица 15

Бюджет продаж на 1 квартал 2012 года

№	Наименование позиции	По бизнес-плану	Фактически
		Цена 1 штуки, руб.	Кол-во штук	Цена 1 штуки, руб.	Кол-во штук
1	Хлебные изделия	8, 0	12800	8,1	12718
2	Хлебобулочные изделия	7,5	12000	7,6	11863
3	Кондитерские изделия	52,3	10800	52,6	10820

Решение:

Составим бюджет продаж на три квартала 2012 года.

Бюджет продаж на три квартала 2012 года

№	Наименование позиции	План	Факт	Факт
		Бюджет кв, тыс. руб.	1 кв, тыс. руб.	2 кв, тыс. руб.
1	Хлебные изделия	102,4	103,0	104,9
2	Хлебобулочные изделия	90,0	90,2	91,8
3	Кондитерские изделия	564,8	569,1	579,4

№	Наименование позиции	3 кв.	Объем продаж
		Цена, руб.	Кол-во штук	3 кв, тыс. руб.
1	Хлебные изделия	8,4	13354	112,2
2	Хлебобулочные изделия	7,9	12456	98,4
3	Кондитерские изделия	54,7	11361	621,4

Вывод: таким образом, как видно по результатам расчета во втором квартале увеличение объема продаж произошло за счет увеличение цены за реализуемые изделия, в третьем квартале произошло увеличение объема производства и цены за реализуемые изделия.

Список литературы

1.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-Плюс.

2.Абрютина, М.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 488 с.

3.Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия / А.В. Графов // Финансы. – 2011. – №3. – С.64-67.

4.Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 304 с.

5.Крейнина, М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. – 2010. – №2 – С.3-13.

6.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 272 с.

7.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 208 с.

1. Рефлексы и анализаторы
2. . Обычно мне очень скучно
3. Освобождение Донбасса
4. Роль внешней торговли в экономическом и социальном развитии Росси
5. XX вв VIII в ~ образование древнейших княжеств у восточных славян
6. тематизатор средневековой схоластики Одним из наиболее выдающихся представителей зрелой схоластики был мон
7. Монополия- сущность характерные черты и виды
8. Тема лекції 6-3- Протипожежний захист ринків
9. Дитина та Впевнений старт і початкової ланок освіти Державний стандарт початкової освіти програма нав
10. Водопостачання каналізація раціональне використання та охорона водних ресурсів
11. тематической модели в принятии управленческих решений на примере.
12. Согласно новому исследованию ярко эмоционально окрашенная и связанная с достижением целей в будущем инфо
13. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Задача 1
14. История социальной помощи глухонемым 19-20 веках
15. Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
16. История и городское хозяйство Нью-Йорка
17. Реорганизация юридических лиц
18. Пользуетесь ли вы законом о защите прав потребителя
19. Диамагнетиках В каких изотропных магнетиках вектор намагниченности совпадает по направлению с вектором
20. глобальной деревни абсолютно обеспечивающей несогласие по всем вопросам.html

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе