Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 6: Налоги и организация налоговой системы
Лекция 1
Литература: Мельников В.Д. «Основы финансов», Алматы 2005г.,
Вопросы: Понятие налогов, их сущность, функции налогов. Принципы налогообложения. Налоговая система в РК. Классификация налогов. Способы и методы взимания налогов. Налоговый кодекс РК.
Налоги – обязательные платежи, устанавливаемые гос-вом и взимаемые в определенных размерах и установленные сроки, носящие безвозмездный и безвозвратный характер.
Экономическая сущность налогов в том, что они отражают экономические отношения по изъятию определенной доли нац-го дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется гос-вом для осуществления своих функций и задач.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
Принципы налогов:
а) достижение горизонтального равенства, которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков облагались единообразно, на равных условиях;
б) соблюдение вертикального равенства для налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале к наиболее состоятельным людям в пользу малообеспеченных, которые не должны платить налоги вообще, либо платить гораздо меньше.
2) Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и содержание налога, механизм его действия, что предполагает применение простейших форм налогообложения, преимущественного использования линейных пропорциональных налогов вместо прогрессивных.
3) Определенность налогов – непреложное равенство установленных условий и требований, и единообразие толкования и применения налогов на всей территории страны.
4) Минимум налоговых льгот. За исключением отдельных случаев, гос-во не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Этот принцип важен также с точки зрения рыночной экономики, так как налоговые льготы проявятся в системе цен и не дадут ясного представления о реальной стоимости каждого продукта.
5) Экономическая приемлемость – налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения.
6) Принцип сопоставимости налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами-партнерами по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран – экспортеров капитала и отрицательно повлияют на бюджет стран – импортеров капитала.
Налоговая система гос-ва – есть совокупность видов налогов, взимаемых в гос-ве, форм и методов их построения, органов налоговой службы. Налоговая система в РК включает виды налогов, сборов и пошлин, налоговый кодекс и др. НПА, органы налоговой службы. Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в РК включает:
Налоговая система РК включает в свой состав госуд-ю налоговую службу – Налоговый комитет МФ РК, который осуществляет контроль за исполнением налогового кодекса.
Налоги можно классифицировать по разным принципам:
Способы взимания налогов. Существует 4 способа взимания налогов, в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения:
Используются 2 метода налогового учета:
НК РК принят 12 июня 2001 года и регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления, и уплаты налогов и др. обязательных платежей в бюджет, а также отношения между гос-вом и налогоплательщиком по исполнению налоговых обязательств.
Лекция 2
Литература: та же
Вопросы: Элементы налога. Косвенные налоги: НДС и акцизы. Прямые налоги: корпоратив. подох. налог (КПН), инд. подох н-г (ИПН). Спец. платежи и н-ги недропольз-лей. Н-ги на собст-ть: земельн., имущ-ный, на трансп-ное ср-во. Сборы, пошлины и платы. Спец. н-гов. режимы. Переложения н-гов и проблема уклон-ия от н-гов. Работа н-гов служб по обеспеч-ю н-гов. поступл-й, н-гов. санкции.
Элементы н-га явл. Основой орг-ции взимания н-гов и функционир-я н-гов. мех-зма:
Косвенные н-ги (н-ги на потребление) – тип н-гов. Характерным признаком к-рых явл. переложение первоначальным пл-щиком н-гов. бремени на потребителя его продукции путем повышения продажных цен (тарифов) при ее реал-ции. Поэтому само понятие косв. н-гов заключ. в том, что влияние н-га на конечн. потребителя происходит через его расходы в определенной части цены приобретения товара.
Наиб. значит. из косв. н-гов явл. НДС, изобретенный в 1919 году в Германии Вильгельмом фон Сименсом, и применяется более чем в 90 гос-вах. Согл. НК РК НДС это отчисл-я в б-т части ст-ти облагаемого оборота по реал-ции, добавленной в пр-се пр-ва и обращ-я т-ров (услуг), а также отчисл-я при импорте т-ров на тер. РК. При этом НДС опред-ся как разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращения.
Другим значит. косв. н-гом явл. акцизы – уплачив-ся производителями т-ров (услуг), к-рые включ. данный н-г в цену своей прод-ции, имеющую специфич. св-ва монопольно высоких цен и устойчивого спроса.
Прямые н-ги – тип н-гов, характерным признаком к-рых явл. обложение непосредств-но доходов н-гопл-щиков и источников, из к-рых эти д/х получаются (земля, капитал, имущ-во и т.д.).
Наиб. значит. из пр. н-гов явл. КПН, к-рый уплачивают юр. лица, получающие д/х, при этом объектом облож-я явл. н-гооблаг. д/х, определяемый как разница между совокупным годовым д/х и вычетами, установленными з-нодат-вом.
ИПН уплачив-ся физ. лицами, получающими д/х, при этом объектом облож-я явл. д/х, облагаемый и необлагаемый у источника выплаты.
Спец. платежи и н-ги недропольз-лей платят физ. и юр. лица, осущ-щие недропольз-е в РК, н-гов режим для к-рых устанавливается в контракте на недропользование и включ. в себя след. н-ги:
Н-ги на собст-ть – разновидность прямых налогов, объектом обложения которых явл. земля, имущество, трансп. ср-ва, имеющие цель стимулирования эф-ти исп-я собств-ти и поступающие в местные бюджеты.
Сборы, пошлины, платы – обяз-ые платежи физ. и юр. лиц за услуги, оказываемые им госуд-ми органами.
Специальные налоговые режимы – это особый порядок расчетов с бюджетом для некоторых категорий плательщиков, предусматривающий упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов и предоставления налоговой отчетности. Данные режимы предусматриваются для:
Переложение налогов – это процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного носителя налогов – населения, осуществляемое в скрытой форме в сфере производства (путем интенсификации труда наемных работников) и в сфере обращения (через механизм цен).
Уклонение от налогов – это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения с целью полной или частичной неуплаты налогов.
Работа налоговых служб заключается не только во взимании существующих налогов, но и в выявлении фактов уклонения от налогов, для чего используют меры поощрения и наказания (принудительное взыскание налогов, наложение ареста на имущество, пени, штрафов, приостановление хоз. операций).