Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
министерство образования и науки РФ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Уфимский государственный авиационный технический университет»
Кафедра управления в социальных и экономических системах
УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к курсовой работе
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
|
Группа |
М-332 |
|||||
|
Студент |
Фролова М.В. |
|||||
|
(подпись) |
(дата) |
(и., о., фамилия) |
||||
|
Консультант |
Нураева Ф.Ш. |
|||||
|
(подпись) |
(дата) |
(и., о., фамилия) |
||||
|
Принял |
Нураева Ф.Ш. |
|||||
|
(подпись) |
(дата) |
(и., о., фамилия) |
||||
|
(оценка) |
Уфа 2013
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………...3
1.1 Формирование уставного капитала……….….............................................5
1.2 Порядок расчетов с учредителями…………………..………………...… 13
1.3 Первичные бухгалтерские документы уставного капитала.…………….18
1.4 Учет уставного капитала на конкретном примере………………………23
2.1 Составление бухгалтерского баланса на 01.12.2013 г. и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2013 г......................................................24
2.2 Схемы бухгалтерских счетов 51,60,70,80,90,91,99 за декабрь 2013 года………...………….................................................................................34
2.3 Журнал-ордер и Главная книга счета 80…...………...……………………42
2.4 Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2013 года…….………….…44
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2013 г. ……………….……..47
2.6 Реформация баланса и оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2013 г.…………………………………………………………………………………51
2.7 Окончательный баланс на 01.01.2014 г. и Отчет о прибылях и убытках за
2013 год ……………………………………………...……………………...55
3.1 Структурный анализ актива и пассива…...………………….…………….61
3.2 Анализ финансовой устойчивости………………...…………….…………62
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………..…….…63
Заключение………………………………………………………………………….67
Список литературы…………………………………………………………………69
Введение.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности ведут бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. Бухгалтерский учёт представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия.
Предметом бухгалтерского учёта являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно объединить в две группы:
К первой группе относятся хозяйственные средства1 и их источники, ко второй — хозяйственные процессы и их результаты. Среди хозяйственных средств предприятия немаловажную роль играют собственные средства, одним из источников которых является уставный капитал.
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств2 в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Таким образом, актуальной становится проблема организации учета расчетов с учредителями3.
Предметом и объектом изучения курсовой работы является учет уставного капитала с учредителями.
Целью курсовой работы является изучение методики отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности расчетов уставного капитала
Для выполнения поставленной цели курсовой работы необходимо рассмотреть следующие задачи:
- составление бухгалтерской отчетности предприятия в соответствии с приобретенными в процессе обучения навыками составления бухгалтерских проводок и правилами ведения бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерских проводок по теме курсовой «Учет уставного капитала» и включение их в бухгалтерские регистры учета и в бухгалтерскую отчетность;
- проведение финансового анализа предприятия на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
1. Учет уставного капитала
1.1 Формирование уставного капитала
Мощный наплыв новых фирм и как следствие этого усиление конкуренции заставляет существующие предприятия серьезно задуматься над тем, как бы не потерять часть своей рыночной доли и не снизить свои прибыли. Это приводит их к рассмотрению затрат на производство, без анализа которых существование фирмы становится не только проблематичным, но на мой взгляд даже невозможным. Это очевидно, ведь любой анализ результатов хозяйственной деятельности4 предприятия имеет своей основой именно данные о затратах на производство.
Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма5 предприятия охваченного системой бухгалтерского финансового учета.
Именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию, исчисление национального дохода в масштабах страны, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
Учёт издержек производства занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учета. В условиях самостоятельного планирования самими предприятиями номенклатуры продукции и свободных (рыночных) цен, применения действующей системы налогообложения возрастает значимость методически обоснованного учета затрат на производство на предприятиях.
В настоящее время отдельные элементы затрат жестко регламентированы. Также необходимо отметить, что для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Это означает, что в налоговом законодательстве предусмотрен режим ограничения отдельных видов затрат и это ограничение реализуется посредством корректировки учтенных на счетах бухгалтерского учета соответствующих затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определённых учредительными документами.
Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал. В зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:
Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность в печати. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия7.
1.2 Порядок расчетов с учредителями
Учредителями называются участники общества. Оприходование имущества8, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок. Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.
Операции по отражению расчетов с участниками по вкладам в уставный капитал возникают до регистрации ОАО, так как на момент регистрации ОАО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50% . Целевой характер взносов учредителей предполагает использовать их на создание общества, организацию его деятельности (торговую, производственную, посредническую, аудиторскую9). Средства могут быть направлены на приобретение имущества, материальных запасов, оплату работ и услуг. Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале . Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в размере оплаченной ее части. Преимущественное право покупки доли по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей имеют участники общества. Участник, желающий продать свою долю, в письменной форме извещает общество с указанием цены, срока оплаты и других условий оплаты, указанных в прилагаемом договоре купли-продажи10. Полномочный орган общества выносит на общее собрание вопрос о покупке доли участника и определяет порядок извещения владельцев долей о возможности использования своего преимущественного права. Если в течение месяца участники не подтверждают свое право на преимущественное приобретение доли в уставном капитале11, то она может быть продана любым третьим лицам или приобретена обществом. Если общее собрание принимает решение о покупке доли участника обществом на предложенных основаниях, то оно поручает председателю коллегиального исполнительного органа или единоличному исполнительному органу подписать договор. Договор купли-продажи считается заключенным, если решение общего собрания (зафиксированного в протоколе) получено продавцом в срок, указанный в договоре, вместе с подписанным договором. К приобретателю доли в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли. Право на приобретение доли имеют также наследники граждан и правопреемники юридических лиц, являющихся участниками общества. До принятия наследником умершего участника общества наследства права умершего участника осуществляются, а его обязанности исполняются лицом, указанным в завещании, а при его отсутствии управляющим, назначенным нотариусом . В том случае, если на передачу доли наследникам или правопреемникам общества необходимо получить согласие участников, то оно считается полученным при отсутствии письменного их согласия по истечении тридцати дней с момента обращения к ним в письменной форме участника, желающего приобрести долю в уставном капитале общества. При переходе к обществу доли участника, исключенного из общества, общество обязано выплатить исключенному участнику действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении. С согласия участника выплата доли может осуществляться в натуральной форме имуществом такой же стоимости. Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Выдача средств в оплату доли участника может быть осуществлена в течение года с момента перехода права собственности12 к обществу либо в меньший срок, установленный уставом. Право владения приобретенными долями участников, в свою очередь, связано с рядом особенностей. Во-первых, доли, принадлежащие обществу не учитываются при голосовании на общем собрании участников. Во-вторых, доли, принадлежащие обществу, не учитываются при распределении прибыли и имущества в случае ликвидации общества. В-третьих, доля, принадлежащая обществу, должна быть в течение года либо распределена между его участниками (пропорционально их долям в уставном капитале), либо продана третьим лицам. Нераспределенная или непроданная часть доли погашается за счет средств уставного капитала.
Переход доли участника в уставном капитале непосредственно к обществу, кроме переуступки, при отказе от преимущественных прав ее приобретения другими участниками возможен по ряду причин, предусмотренных законодательством. Причиной перехода доли участника в уставном капитале в собственность общества может служить выход его из состава учредителей. При выходе участника из состава учредителей возникает проблема определения момента перехода прав участника на свою долю в уставном капитале общества и лишения этого участника права голоса на общем собрании. Участник, принявший решение о выходе из общества, подает письменное заявление с указанием даты выхода. В случае выхода участника из общества из него его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. Устав13 ОАО должен включать раздел, определяющий порядок и сроки взаиморасчетов с выбывшими участниками. Сроки выплаты действительной стоимости доли участнику установлены в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из общества, либо меньший срок, если он предусмотрен уставом общества. Однако выплату доли участнику можно осуществлять имуществом, приобретенным только за счет собственных средств. Действительная стоимость доли выбывшего участника определяется на основании данных бух. учета по формуле:
Ci=di * Ca, где
Ci -действительная стоимость доли выбывающего участника, подлежащая выплате
di - оплаченная доля участника в уставном капитале общества
Ca - стоимость чистых активов предприятия.
Di=Cb / Ck * 100%, где
Di - оплаченная доля участника в уставном капитале общества
Cb - стоимость средств участника, внесенных в оплату его вклада в уставный капитал общества
Ck - величина уставного капитала.
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. При недостатке такой разницы общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Выплату доли имущества выбывшему участнику следует относить за счет прибыли. Выплата доли участнику может быть осуществлена за счет других источников: фондов накопления, социальной сферы, нераспределенной прибыли прошлого года. Однако использование указанных источников возможно только в размере, равном разнице между стоимостью чистых активов и уставным капиталом. При любом варианте учета на возникшую сумму недостатка для выплаты доли имущества выбывшему участнику, уменьшается размер уставного капитала. Соответствующие изменения вносятся в учредительные документы. После выхода участника из общества его доля в уставном капитале, в том числе и неоплаченная, перераспределяются между остальными участниками либо в порядке, предусмотренном учредительными документами, либо согласно решению собрания учредителей. В зависимости от того, является ли выбывший участник физическим или юридическим лицом, в бухгалтерском учете общества возникают особенности учета операций.
В бухгалтерском учете юридического лица, выбывшего из состава учредителей общества и получившего действительную стоимость доли в уставном капитале, составляются записи по зачислению средств или оприходование имущества.
Для юридических лиц при выходе их из организаций в размере, не превышающем вступительный взнос, не облагается НДС. Если выбывший участник является физическим лицом, то причитающийся ему доход в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению в составе совокупного дохода. При этом не облагаются подоходным налогом доли, внесенные ранее физическими лицами в уставный капитал. Доход в размере, превышающем стоимость внесенных учредителями долей14, в том числе возникший в результате переоценки основных фондов организации, подлежит включению в налогооблагаемый доход в том периоде, в котором этот доход был получен.
1.3 Первичные бухгалтерские документы уставного капитала
Первичные документы по формированию уставного капитала15 (включая платежные документы, решения, касающиеся изменения размера уставного капитала и другие) при увеличении его размера и создании банка должны храниться банком в отдельной папке, с присвоением папке отдельного номенклатурного номера и иметь постоянный срок хранения. Банк должен определить лицо, ответственное за надлежащее формирование и хранение дел по формированию уставного капитала при увеличении его размера и создании банка и юридических дел участников (акционеров) банка, владеющих одним и более процентом уставного капитала, в которых должны содержаться сведения по связанным, зависимым, дочерним, аффилированным лицам и компаниям/банкам, а также инсайдерам по формам приложений № 14 (для физических лиц), 15 (для юридических лиц) и 16 (для иностранных банков) настоящего Положения»
|
№ журнала или ведомости |
Счета, которые кредитуются |
Первичные документы, которые проводятся по кредиту указанных счетов |
|
ЖО №1 |
Касса |
— кассовые отчеты с приложенными к ним кассовыми ордерами и платежными ведомостями |
|
ЖО №2 |
Расчетный счет |
— выписки банка с приложенными к ним расчетно-платежными документами |
|
ЖО №2А |
Расчетный счет в иностранной валюте |
— « — » — |
|
ЖО №3 |
Прочие счета в банках |
— « — » — |
|
ЖО №4 |
Кредиты и займы |
— « — » — |
|
ЖО №6 |
Расчеты с поставщиками |
— приходные накладные от поставщиков товарно-материальных ценностей — акты приемки-сдачи выполненных подрядчиками работ |
|
ЖО №7 |
Расчеты с подотчетными лицами |
— авансовые отчеты с приложенными к ним проездными документами, квитанциями, товарными чеками и другими документами, подтверждающими расходование подотчетных сумм16 |
|
ЖО №8 |
Расчеты с бюджетом |
— приложения не нужны, тут основанием для бухгалтерской проводки о начислении налогов служат действующие нормативные документы законодательно-правового характера |
|
ведомости по каждому из этих счетов ведутся отдельно |
Расчеты с участниками по вкладам |
— документы, свидетельствующие о взносах участников в уставный капитал предприятия |
|
Расчеты с участниками по дивидендам |
— копии приказов о начислении дивидендов участникам |
|
|
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами |
— документы, свидетельствующие о выполненных услугах посторонних организаций (например, счета за телефонные переговоры и т. п.), а также исполнительные листы на отчисления алиментов и другие документы, относящиеся к кредиту расчетов с другими дебиторами и другими кредиторами |
|
|
ЖО №10 и ведомости №10 и №12 |
Сырье, материалы, износ, расчеты с персоналом и др. счета, с кредита которых начисленные в течение месяца суммы списываются в затраты |
— накладные на внутреннее передвижение ТМЦ, акты на списание материалов, путевые листы, ведомости начисления амортизации основных средств, ведомости начисления зарплаты и другие документы, дающие основания для регистрации оборотов по кредиту счетов, относящихся к ЖО №10 |
|
ЖО №11 и ведомость №16 |
Реализация (Продажи) |
— накладные и все документы по отгрузке и продаже продукции, товаров, выполнению работ, услуг, акты приемки-сдачи выполненных для заказчика работ, доверенности от покупателя |
|
ЖО №12 |
Счета фондов и резервов собственного капитала |
— первичные документы не требуются, так как основанием для начисления (создания) различных фондов из прибыли, остающейся в распоряжении пред- приятия, служат учредительные документы — устав и учредительный договор |
|
Целевое финансирование и целевые поступления |
— договоры и другие документы, свидетельствующие о целевом финансировании |
|
|
ЖО №13 |
Основные средства |
— накладные, акты и другие документы, поясняющие причину перемещения основных средств и других необоротных активов, их выбытие и списание |
|
Уставный капитал |
— основанием служат, как правило, учредительные документы |
|
|
ЖО №15 |
Прибыли и убытки, Использование прибыли |
— справки о полученной прибыли и ее использовании. Однако можно обойтись и без написания таких справок |
|
ЖО №16 |
Капитальные вложения (Капитальные инвестиции) |
— документы, свидетельствующие о вводе в эксплуатацию основных средств, а также сдаче строительных объектов в эксплуатацию |
При разборе первичных документов желательно руководствоваться следующими правилами:
1) сортировать их как относящиеся только к конкретному журналу или ведомости;
2) не забывать о хронологическом порядке документов, которые подшиваются;
3) на титульном листе подшивки следует указать, к какому журналу-ордеру она относится, т. е. подписать ее. Хотя бы так:
Первичные документы
к ЖО №1 за _______________ м-ц 20 __ г.
(касса)
Это будет подшивка документов, относящихся к кредиту счета «Касса», таких как:
— расходные ордера;
— платежные ведомости на выдачу заработной платы (не путать с ведомостями о начислении зарплаты, – такие расчетные ведомости относятся к кредитовым оборотам расчетов с персоналом по оплате труда, что следует проводить по журналу-ордеру №10);
— расходные ордера и ведомости на выдачу денежных средств на командировки и хозяйственные расходы (опять же не путать с авансовыми отчетами), поскольку эти первичные документы относятся к оборотам по кредиту счета расчетов с подотчетными лицами, что следует проводить по ЖО№7). И т.д.
1.4 Учет уставного капитала на конкретном примере
Дополнительные проводки по выбранной теме курсовой работы:
Дт 83 Кт 80 20 ДЕ
За счет добавочного капитала увеличить уставный капитал;
Дт 75.1 Кт 80 20 ДЕ
Объявлен дополнительный выпуск акций.
2. Формирование бухгалтерского баланса предприятия.
2.1. Составление бухгалтерского баланса и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2013 г.
Рассчитаем данные из приложения «А» и «Б» Методических рекомендаций с учетом номера варианта N = 22, соответствующего теме курсовой.
Состав имущества предприятия и источников его образования
за год предшествующий предыдущему (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе) 2011 год.
|
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
|
1 |
Здания подразделений* б/с 01 |
234 |
|
2 |
Касса б/с 50.1 |
32 |
|
3 |
Сооружения* б/с 01.1 |
200 |
|
4 |
Уставный капитал б/с 80 |
366 |
|
5 |
Краткосрочные кредиты б/с 66.1 |
228 |
|
6 |
Векселя к уплате б/с 60.1 |
50 |
|
7 |
Расчетный счет б/с 51.1 |
400 |
|
8 |
Резерв на оплату отпусков б/с 96 |
144 |
|
9 |
Средства, выделяемые на строительство природоохранных объектов б/с 98 |
322 |
|
10 |
Транспортные средства* б/с 01.1 |
78 |
|
11 |
Топливо б/с 10.3 |
106 |
|
12 |
Товары отгруженные б/с 45 |
50 |
|
13 |
Плата за аренду имущества за полгода вперед б/с 60.2 |
10 |
|
Итого: |
2 220 |
*Все основные средства отражены по остаточной стоимости.
Состав имущества предприятия и источников его образования
за предыдущий год (для заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе) 2012 год.
|
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
|
1 |
Нематериальные активы (НМА) - первоначальная стоимость 190 ДЕ б/с 04 |
100 |
|
2 |
Авансы от покупателей б/с 62.2 |
15 |
|
3 |
Основное производство б/с 20.1 |
150 |
|
4 |
Уставный капитал б/с 80 |
366 |
|
5 |
Готовая продукция б/с 43 |
6 |
|
6 |
Расчеты по оплате труда б/с 70 |
64 |
|
7 |
Резервный фонд б/с 82 |
170 |
|
8 |
Расчеты по социальному страхованию б/с 69 |
2 |
|
9 |
Товары отгруженные б/с 45 |
5 |
|
10 |
Основные средства - первоначальная стоимость 600 ДЕ б/с 01.1 |
256 |
|
11 |
Расчетный счет б/с 51.1 |
358 |
|
12 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет б/с 84 |
52 |
|
13 |
Краткосрочные кредиты б/с 66.1 |
136 |
|
14 |
Долгосрочные кредиты б/с 67.1 |
222 |
|
15 |
Расчеты с поставщиками б/с 60.1 |
83 |
|
16 |
Задолженность покупателей б/с 62.1 |
9 |
|
17 |
Касса б/с 50.1 |
45 |
|
18 |
Авансы поставщикам б/с 60.2 |
100 |
|
19 |
Материалы б/с 10.1 |
81 |
|
Итого: |
2 160 |
Состав имущества предприятия и источников его образования
на 01.12.2013 года.
|
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
|
1 |
Материалы б/с 10 |
150 |
|
2 |
Основное производство б/с 20.1 |
90 |
|
3 |
Готовая продукция б/с 43 |
119 |
|
4 |
Расчеты по оплате труда б/с 70 |
32 |
|
5 |
Резервный фонд б/с 82 |
130 |
|
6 |
Векселя полученные б/с 62.1 |
32 |
|
7 |
Товары отгруженные б/с 45 |
20 |
|
8 |
Основные средства - первоначальная стоимость 470 ДЕ б/с 01 |
376 |
|
9 |
Расчетный счет б/с 51 |
72 |
|
10 |
Прибыль отчетного года б/с 99 |
86 |
|
11 |
Уставный капитал б/с 80 |
346 |
|
12 |
Краткосрочные кредиты б/с 66.1 |
240 |
|
13 |
Долгосрочные кредиты б/с 67.1 |
125 |
|
14 |
Расчеты с поставщиками б/с 60.1 |
42 |
|
15 |
Расчеты по социальному страхованию б/с 69 |
10 |
|
16 |
Касса б/с 50.1 |
111 |
|
17 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет б/с 84 |
74 |
|
18 |
НМА - первоначальная стоимость 190 ДЕ б/с 04 |
140 |
|
19 |
Задолженность по подоходному налогу б/с 68.1 |
5 |
|
20 |
Добавочный капитал б/с 80 |
20 |
|
Итого: |
2 222 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.12. 2013 г.
Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) ________
Организация по ОКПО _______ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН _________
Вид экономической деятельности по ОКВЭД _________ Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС __________
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ _________ Местонахождения (адрес) _________________________________
|
№ строки |
Наименование статей баланса |
Код строки |
На 01.12. 2013 г. |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы б/с 04-05 |
1110 |
140 |
100 |
0 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
||||
|
Основные средства б/с 01-02 |
1130 |
376 |
256 |
512 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
||||
|
Финансовые вложения |
1150 |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
||||
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
516 |
356 |
512 |
|
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы б/с 10+20+41+43+45 |
1210 |
379 |
242 |
156 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям б/с 19.3 |
1220 |
||||
|
Дебиторская задолженность б/с 62.1+60.2 |
1230 |
32 |
109 |
10 |
|
|
Финансовые вложения |
1240 |
||||
|
Денежные средства б/с 50.1+51.1 |
1250 |
183 |
403 |
432 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
||||
|
Итого по разделу 2 |
1200 |
594 |
754 |
598 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
1 110 |
1 110 |
1 110 |
|
№ строки |
Наименование статей баланса |
Код строки |
На 01.12. 2013 г. |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) б/с 80 |
1310 |
346 |
366 |
366 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
20 |
|||
|
Резервный капитал б/с 82 |
1360 |
130 |
170 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) б/с 84+99 |
1370 |
160 |
52 |
0 |
|
|
Итого по разделу 3 |
1300 |
656 |
588 |
366 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства Заемные средства б/с 67 |
1410 |
125 |
222 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
||||
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
||||
|
Прочие обязательства |
1450 |
||||
|
Итого по разделу 4 |
1400 |
125 |
222 |
0 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства б/с 66 |
1510 |
240 |
136 |
228 |
|
|
Кредиторская задолженность б/с 60.1+62.2+68+69+70+71.1 |
1520 |
89 |
164 |
50 |
|
|
Доходы будущих периодов б/с 98 |
1530 |
0 |
0 |
322 |
|
|
Резервы предстоящих расходов б/с 96 |
1540 |
0 |
0 |
144 |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
||||
|
Итого по разделу 5 |
1500 |
329 |
300 |
744 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
1 110 |
1 110 |
1 110 |
Руководитель_____________ Гл. бухгалтер ________________
«_30_» _ноября______ 2013 г.
Пользуясь действующим планом счетов бухгалтерского учета, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение В) оформим в виде таблицы за декабрь 2013 г.
Журнал хозяйственных операций (ЖХО) – перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, составленных за отчетный период.
При составлении бухгалтерской проводки используем следующий алгоритм:
выделим виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;
найдем счета, отражающие эти виды имущества (код счета);
определим активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);
используя схемы поведения счетов, составим проводку.
Налоговые ставки на 2013 год для заполнения ЖХО:
|
№ |
Наименование налога или сбора |
Ставка налога, % |
База для расчета |
|
1 |
НДС начисленный (сумма без НДС) |
18 |
реализация |
|
2 |
НДС выделенный (сумма, в том числе НДС) |
18/118 |
реализация |
|
3 |
Взносы в социальные фонды, в том числе: |
30,5 |
зарплата |
|
3.1 |
пенсионный фонд (ПФ) |
22 |
зарплата |
|
3.2 |
фонд социального страхования (ФСС) |
2,9 |
зарплата |
|
3.3 |
фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) |
5,1 |
зарплата |
|
3.4 |
страхование от несчастных случаев (СНС) |
0,5 |
зарплата |
|
4 |
Налог на прибыль |
20 |
прибыль |
Тип хозяйственных операций определяется влиянием хозяйственных операций на валюту баланса:
1 тип: А + Х – Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура Актива;
2 тип: А = П + Х – Х, ВБ не меняется, изменяется структура Пассива;
3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;
4 тип: А – Х = П – Х, валюта баланса уменьшается;
где Х – сумма хозяйственной операции, А – итог актива, П – итог пассива.
Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяется.
В журнал хозяйственных операций добавим свои проводки, составленные по теме курсовой.
Таблица хозяйственных операций за декабрь 2013 г.
|
№ |
Содержание ХО |
Дт |
Кт |
Сумма, ДЕ |
Тип ХО |
|
1 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1.1 |
42 |
Не определяется |
|
2 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
6,4 |
Не определяется |
|
3 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2.1 |
43 |
34 |
Не определяется |
|
4 |
Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа |
07 |
98.2 |
42 |
3 тип |
|
5 |
Основные средства переданы в монтаж |
08.3 |
07 |
42 |
1 тип |
|
6 |
Погашена задолженность по социальному страхованию |
69.1 |
51.1 |
27 |
4 тип |
|
7 |
Получены средства для выплаты заработной платы |
50.1 |
51.1 |
32 |
1 тип |
|
8 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50.1 |
31 |
4 тип |
|
9 |
Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) |
10.1 |
60.1 |
59 |
3 тип |
|
10 |
Выделен НДС по приобретенным материалам |
19.3 |
60.1 |
11 |
3 тип |
|
11 |
НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом |
68.2 |
19.3 |
11 |
4 тип |
|
12 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20.1 |
10.1 |
72 |
1 тип |
|
13 |
Переданы материалы для монтажных работ |
08.3 |
10.1 |
24 |
1 тип |
|
14 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
43 |
20.1 |
52 |
1 тип |
|
15 |
Готовая продукция отгружена покупателям |
45.1 |
43 |
42 |
1 тип |
|
16 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1.1 |
62 |
Не определяется |
|
17 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
9,45 |
Не определяется |
|
18 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2.1 |
45.1 |
42 |
Не определяется |
|
19 |
Поступили авансы от покупателей |
51.1 |
62.2 |
72 |
3 тип |
|
20 |
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту |
67.1 |
51.1 |
29 |
4 тип |
|
21 |
Получены безвозмездно материалы |
10.1 |
98.2 |
32 |
3 тип |
|
22 |
Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход |
98.2 |
91.1 |
27 |
Не определяется |
|
23 |
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам |
60.1 |
51.1 |
37 |
4 тип |
|
24 |
Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
66.1 |
51.1 |
42 |
4 тип |
|
25 |
Начислена премия работникам из текущей прибыли |
99.1 |
70 |
32 |
2 тип |
|
26 |
Начислена зарплата работникам организации |
20.1 |
70 |
42 |
3 тип |
|
27 |
Произведены начисления на оплату труда: |
|
|
||
|
В пенсионный фонд 22% |
20.1 |
69.2 |
9,24 |
3 тип |
|
|
В фонд социального страхования 2,9% |
20.1 |
69.1 |
1,21 |
3 тип |
|
|
В фонд медицинского страхования 5,1% |
20.1 |
69.3 |
2,14 |
3 тип |
|
|
Страхование от несчастного случая и производственного травматизма 0,5% |
20.1 |
69.11 |
0,21 |
3 тип |
|
|
28 |
Начислена заработная плата за монтажные работы |
08.3 |
70 |
26 |
3 тип |
|
29 |
Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы |
|
|
||
|
В пенсионный фонд |
08.3 |
69.2 |
5,72 |
3 тип |
|
|
В фонд социального страхования |
08.3 |
69.1 |
0,75 |
3 тип |
|
|
В фонд медицинского страхования |
08.3 |
69.3 |
1,32 |
3 тип |
|
|
Страхование от несчастного случая и производственного травматизма |
08.3 |
69.11 |
0,13 |
3 тип |
|
|
30 |
Удержан подоходный налог с заработной платы |
70 |
68.1 |
23 |
2 тип |
|
31 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
43 |
20.1 |
37 |
1 тип |
|
32 |
Начислены проценты за краткосрочный кредит |
91.2 |
66.2 |
23 |
Не определяется |
|
33 |
Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит |
66.2 |
51.1 |
23 |
4 тип |
|
34 |
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме: б/с 07 + 10 + 70 + 69: |
01.1 |
08.3 |
100 |
1 тип |
|
35 |
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме |
51.1 |
62.1 |
104 |
1 тип |
|
36 |
Выдан аванс поставщикам |
60.2 |
51.1 |
37 |
1 тип |
|
Собственные ХО (проводки) |
|
|
|||
|
37 |
За счет доб.капитала увеличить устав. капитал |
83 |
80 |
10 |
2 тип |
|
38 |
Отражен возврат остатка неизрасходованной подотчетной суммы |
75.1 |
80 |
10 |
3 тип |
|
39 |
Начислен износ основных средств |
20.1 |
02.1 |
42 |
1 тип |
|
40 |
Начислен износ НМА |
20.1 |
05 |
27 |
1 тип |
|
41 |
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат: |
|
|
||
|
от основного вида деятельности: |
90.9 |
99.1 |
12,15 |
Не определяется |
|
|
от иных видов деятельности: |
91.9 |
99.1 |
4 |
Не определяется |
|
|
42 |
Начислен налог на прибыль 20%. |
99.1 |
68.4 |
3,23 |
2 тип |
|
Итого |
1455,95 |
||||
|
Закрытие счетов 90, 91, 99 с учетом дополнительных данных из приложения к Методичке: |
|||||
|
43 |
Закрытие субсчета 90.1: |
90.1 |
90.9 |
598 |
Не определяется |
|
44 |
Закрытие субсчета 90.2: |
90.9 |
90.2 |
298 |
Не определяется |
|
45 |
Закрытие субсчета 90.3: |
90.9 |
90.3 |
91,2 |
Не определяется |
|
46 |
Закрытие субсчета 91.1: |
91.1 |
91.9 |
63 |
Не определяется |
|
47 |
Закрытие субсчета 91.2: |
91.9 |
91.2 |
62 |
Не определяется |
|
48 |
Проведена реформация баланса: закрытие счетов 90,91,99: |
99.1 |
84 |
67 |
2 тип |
|
Всего: |
2635,15 |
Дополнительные данные:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, ДЕ |
|
Накопленная выручка за предыдущий период |
494 |
|
Накопленная себестоимость реализованной продукции |
222 |
|
Выделен НДС в размере: |
75,35 |
|
Определен финансовый результат от основного вида деятельности |
196,65 |
|
Доходы от прочих видов деятельности составили: |
36 |
|
Прочие расходы |
39 |
|
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности |
-3 |
2.2. Схемы бухгалтерских счетов 51, 60, 70, 80, 90, 91, 99 за Декабрь 2013 года.
Используя данные о начальных остатках и журнала хозяйственных операций, построим схемы счетов.
Определим вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за декабрь представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60, 90 и 91 укажем субсчета этих счетов.
Конечное сальдо для активного счета рассчитаем по формуле:
КСАкт = НС + ДО – КО,
где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.
В схемах счетов стрелками покажем направление движения денежных средств.
Счет 51 «Расчетный счет» - активный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
72 |
|
|
|
|
62.1 |
104 |
32 |
50 |
||
|
62.2 |
72 |
37 |
60.1 |
||
|
|
|
|
37 |
60.2 |
|
|
|
|
|
65 |
66 |
|
|
|
|
|
29 |
67 |
|
|
|
|
|
27 |
69.1 |
|
|
ДО |
|
176 |
227 |
|
КО |
|
КС |
|
22 |
|
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: активно-пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
42 |
|
|
|
51 |
74 |
59 |
10.1 |
||
|
|
|
|
11 |
19.3 |
|
|
ДО |
|
74 |
70 |
|
КО |
|
КС (развернутое) |
|
38 |
74 |
|
|
|
|
|
|
78 |
|
|
Субсчета счета 60:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
42 |
|
|
|
51 |
37 |
59 |
10.1 |
||
|
|
|
|
11 |
19.3 |
|
|
ДО |
|
37 |
70 |
|
КО |
|
КС |
|
|
75 |
|
|
60.2 «Расчеты по авансам выданным» - активный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
|
|
|
|
51 |
37 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДО |
|
37 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
37 |
|
|
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
32 |
|
|
|
50.1 |
31 |
26 |
08.3 |
||
|
68.1 |
23 |
42 |
20.1 |
||
|
|
|
|
32 |
99.1 |
|
|
ДО |
|
54 |
100 |
|
КО |
|
КС |
|
|
78 |
|
|
Счет 80 «Расчеты уставного капитала» - пассивный счет:
Субсчет счета 80 «Расчеты уставного капитала» - П:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
346 |
|
|
|
0 |
10 |
75.1 |
|||
|
|
|
|
10 |
83 |
|
|
ДО |
|
0 |
20 |
КО |
|
|
КС |
|
0 |
366 |
|
|
Счет 90 «Продажи»: активно-пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
0 |
|
|
|
43 |
34 |
62 |
62.1 |
||
|
45 |
42 |
42 |
|
62.1 |
|
|
68.2 |
6,4 |
|
|
|
|
|
68.2 |
9,45 |
|
|
|
|
|
99.1 |
12,15 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
104 |
104 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Субсчета счета 90:
90.1 «Выручка» - пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
494 |
|
|
|
|
|
|
42 |
62.1 |
|
|
|
|
|
62 |
62.1 |
|
|
ДО |
|
0 |
104 |
|
КО |
|
КС |
|
|
598 |
|
|
90.2 «Себестоимость продаж» - активный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
222 |
|
|
|
|
43 |
34 |
|
|
|
|
|
45 |
42 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
76 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
398 |
|
|
|
90.3 «Налог на добавленную стоимость» - активный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
75,35 |
|
|
|
|
68.2 |
6,4 |
|
|
|
|
|
68.2 |
9,45 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
15,85 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
91,2 |
|
|
|
90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» - активно-пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
196,65 |
|
|
|
|
99.1 |
12,15 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
12,15 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
208,8 |
0 |
|
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»: активно-пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
0 |
|
|
|
66 |
23 |
27 |
98.2 |
||
|
99.1 |
4 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
27 |
27 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Субсчета счета 91:
91.1 «Прочие доходы» - пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
27 |
98.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДО |
|
0 |
27 |
|
КО |
|
КС |
|
|
63 |
|
|
91.2 «Прочие расходы» - активный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
39 |
|
|
|
|
66 |
23 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
23 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
62 |
|
|
|
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - активно-пассивный счет:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
3 |
|
|
|
99.1 |
4 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
4 |
0 |
|
КО |
|
КС |
|
1 |
0 |
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»: активно-пассивный счет:
Субсчет счета 99.1 «Прибыли и убытки» - АП:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
86,08 |
|
|
|
68.4 |
3,23 |
12,15 |
90.9 |
||
|
70 |
32 |
4,00 |
91.9 |
||
|
ДО |
|
35,23 |
16,15 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
67 |
|
|
Реформация счетов по итогам года:
Счет 90:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
0 |
|
|
|
42 |
62.1 |
||||
|
43 |
34 |
62 |
62.1 |
||
|
45 |
42 |
298 |
90.2 |
||
|
68.2 |
6,4 |
91,2 |
90.3 |
||
|
68.2 |
9,45 |
598 |
90.9 |
||
|
90.9 |
298 |
|
|
|
|
|
90.9 |
91,2 |
|
|
|
|
|
90.9 |
598 |
|
|
|
|
|
99.1 |
12,15 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
1091 |
1091 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Счет 90.1:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
494 |
|
|
|
90.9 |
598 |
42 |
62.1 |
||
|
|
|
|
62 |
62.1 |
|
|
ДО |
|
598 |
104 |
|
КО |
|
КС |
|
|
0 |
|
|
Счет 90.2:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
222 |
|
|
|
|
298 |
90.9 |
||||
|
43 |
34 |
|
|
|
|
|
45 |
42 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
76 |
298 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
|
|
|
Счет 90.3:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
75,35 |
|
|
|
|
68.2 |
6,4 |
91,2 |
90.9 |
||
|
68.2 |
9,45 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
15,85 |
91,2 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
|
|
|
Счет 90.9:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
196,65 |
|
|
|
|
99.1 |
12,15 |
598 |
90.1 |
||
|
90.2 |
298 |
|
|
|
|
|
90.3 |
91,2 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
401,35 |
598 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Счет 91:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
0 |
|
|
|
66 |
23 |
27 |
98.2 |
||
|
91.2 |
62 |
63 |
91.1 |
||
|
91.9 |
63 |
62 |
91.9 |
||
|
99.1 |
4 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
152 |
152 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Счет 91.1:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
27 |
98.2 |
|
|
91.9 |
63 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
63 |
27 |
|
КО |
|
КС |
|
|
0 |
|
|
Счет 91.2:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
39 |
|
|
|
|
66 |
23 |
62 |
91.9 |
||
|
ДО |
|
23 |
62 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
|
|
|
Счет 91.9:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
3 |
|
|
|
91.2 |
62 |
63 |
91.1 |
||
|
99.1 |
4 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
66 |
63 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
Счет 99:
|
№ счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
№ счета |
|
НС |
|
0 |
84 |
|
|
|
68.4 |
3,23 |
12,15 |
90.9 |
||
|
70 |
32 |
4,00 |
91.9 |
||
|
84 |
58,06 |
|
|
|
|
|
ДО |
|
92,83 |
8,83 |
|
КО |
|
КС |
|
0 |
0 |
|
|
2.3. Составление журнала-ордера и Главной книги по счету 80 «Расчеты уставного капитала» за Декабрь 2013 г.
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга. По выбранному счету 80 «Расчеты уставного капитала» нашей темы курсовой работы составим журнал-ордер и Главную книгу.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма итога выбранных записей должна совпадать с кредитовым оборотом по счету 80 ОСВ.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
|
Журнал-ордер № 80 по кредиту счета за Декабрь 2013 г. |
||||
|
Период |
В Дт счетов |
Сумма по Кт |
||
|
75.1 |
83 |
|||
|
Декабрь |
10 |
10 |
20 |
|
|
Итого: |
10 |
10 |
20 |
|
Главная книга по счету 80 за Декабрь 2013 г. |
|||||||
|
Отчетный период |
Остатки на начало периода |
С Кт счетов |
Итого по Дт |
Итого по Кт ЖО №80 |
Остатки на конец периода |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
|
Ноябрь |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
366 |
|
Декабрь |
0 |
366 |
0 |
0 |
20 |
0 |
386 |
2.4. Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2013 г.
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании установленных в журнале хозяйственных операций корреспонденций заполним ОШВ.
Для этого выпишем все счета и субсчета, которые использовались в проводках журнала ХО, и расположим их в порядке возрастания. Те счета, у которых задействовалась дебетовая сторона, запишем в первый столбец таблицы, у которых задействовался кредит, расположим в верхней строке таблицы.
Данные из столбца «сумма» журнала ХО занесем в ОШВ в ячейку пересечения строки дебета счета со столбцом кредита счета. После внесения информации в ОШВ подведем итоги по строкам (Итого по Дт) и по столбцам (Итого по Кт). В конечной ячейке отражается общий итог оборотов по дебету и кредиту счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом журнала ХО за отчетный период. ОШВ заполняется в разрезе субсчетов.
|
Дт счетов |
Кредит счетов |
|||||||||||||||
|
02.1 |
05 |
07 |
08.3 |
10.1 |
19.3 |
20 |
26 |
43 |
45 |
50.1 |
51.1 |
60.1 |
62.1 |
62.2 |
66.2 |
|
|
01.1 |
100 |
|||||||||||||||
|
07 |
||||||||||||||||
|
08.3 |
42 |
24 |
||||||||||||||
|
10.1 |
59 |
|||||||||||||||
|
19.3 |
11 |
|||||||||||||||
|
20 |
42 |
27 |
72 |
|||||||||||||
|
75.1 |
||||||||||||||||
|
43 |
89 |
|||||||||||||||
|
45 |
42 |
|||||||||||||||
|
50.1 |
32 |
|||||||||||||||
|
51.1 |
104 |
72 |
||||||||||||||
|
60.1 |
37 |
|||||||||||||||
|
60.2 |
37 |
|||||||||||||||
|
62.1 |
||||||||||||||||
|
66.1 |
42 |
|||||||||||||||
|
66.2 |
23 |
|||||||||||||||
|
67.1 |
29 |
|||||||||||||||
|
68.2 |
11 |
|||||||||||||||
|
69.1 |
27 |
|||||||||||||||
|
70 |
31 |
|||||||||||||||
|
83 |
||||||||||||||||
|
90.2 |
34 |
42 |
||||||||||||||
|
90.3 |
||||||||||||||||
|
90.9 |
||||||||||||||||
|
91.2 |
23 |
|||||||||||||||
|
91.9 |
||||||||||||||||
|
98.2 |
||||||||||||||||
|
99 |
||||||||||||||||
|
Итого по Кт счетов |
42 |
27 |
42 |
100 |
96 |
11 |
89 |
0 |
76 |
42 |
31 |
227 |
70 |
104 |
72 |
23 |
|
Дт счетов |
Кредит счетов |
Итого по Дт счетов |
||||||||||||
|
68.1 |
68.2 |
68.4 |
69.1 |
69.2 |
69.3 |
69.11 |
70 |
83 |
90.1 |
91.1 |
98.2 |
99 |
||
|
01.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
07 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 |
|
42 |
|
08.3 |
|
|
|
0,75 |
5,72 |
1,32 |
0,13 |
26 |
|
|
|
|
|
99,92 |
|
10.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32 |
|
91 |
|
|
19.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
20 |
|
|
|
1,21 |
9,24 |
2,14 |
0,21 |
42 |
|
|
|
|
|
195,8 |
|
75.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
10 |
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
89 |
|
45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 |
|
50.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32 |
|
|
51.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
176 |
|
60.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 |
|
60.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 |
|
62.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
104 |
|
|
|
104 |
|
66.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 |
|
66.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
67.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
|
68.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
69.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
70 |
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
54 |
|
83 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
10 |
|
90.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
76 |
|
90.3 |
|
15,85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15,85 |
|
90.9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12,15 |
12,15 |
|
91.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
91.9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
4 |
|
98.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
|
27 |
|
99 |
|
|
3,23 |
|
|
|
|
32 |
|
|
|
|
|
35,23 |
|
Итого по Кт счетов |
23 |
15,85 |
3,23 |
1,96 |
14,96 |
3,46 |
0,34 |
100 |
20 |
104 |
27 |
74 |
16,15 |
1455,95 |
2.5. Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2013 г.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. ОСВ заполняется в разрезе счетов и субсчетов, поэтому в ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные приложения Б и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 31.12.2013 г., заполним таблицу.
Данные 2-го и 3-го столбцов берутся из приложения Б (активные счета – дебетовое сальдо, пассивные счета – кредитовое сальдо), данные 4-го и 5-го столбцов – из ОШВ. При этом суммы столбца «Итого по Дт» переносятся в столбец 4 ОСВ, а суммы строки «Итого по Кт» – в столбец 5.
В ОСВ на счетах 01 и 04 отражается первоначальная стоимость основных средств и НМА, поэтому итог ОСВ отличается от валюты баланса на суммы начисленного износа.
Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:
КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,
КС (пассивного счета) = НС + ОК – ОД,
где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.
Для некоторых активно-пассивных счетов 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76 исчисляется развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны.
Однако субсчета счетов 90 и 91 имеют накопительный остаток и закрываются внутренними проводками один раз в году 31 декабря. Активно-пассивный счет 99 на отчетную дату может иметь дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо. В конце года он закрывается на счет 84.
Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.
ОСВ за Декабрь 2013 года (до реформации баланса):
|
№ счета |
Остатки на 01.12.2013 г. |
Обороты за декабрь 2013 г. |
Остатки на 31.12.2013 г. |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
01 |
470 |
|
100 |
|
570 |
|
|
01.1 |
470 |
|
100 |
|
570 |
|
|
02 |
|
94 |
|
42 |
|
136 |
|
02.1 |
|
94 |
|
42 |
|
136 |
|
04 |
190 |
|
|
|
190 |
|
|
04.1 |
190 |
|
|
|
190 |
|
|
05 |
|
50 |
|
27 |
|
77 |
|
07 |
|
|
42 |
42 |
0 |
|
|
08 |
|
|
99,92 |
99,92 |
0 |
|
|
08.3 |
|
|
99,92 |
99,92 |
0 |
|
|
10 |
150 |
|
91 |
96 |
145 |
|
|
10.1 |
150 |
|
91 |
96 |
145 |
|
|
19 |
|
|
11 |
11 |
|
|
|
19.3 |
|
|
11 |
11 |
|
|
|
20 |
90 |
|
195,8 |
89 |
196,8 |
|
|
20.1 |
90 |
|
195,8 |
89 |
196,8 |
|
|
|
|
|||||
|
43 |
119 |
|
89 |
76 |
132 |
|
|
45 |
20 |
|
42 |
42 |
20 |
|
|
50 |
111 |
|
32 |
31 |
112 |
|
|
50.1 |
111 |
|
32 |
31 |
112 |
|
|
51 |
72 |
|
176 |
227 |
21 |
|
|
51.1 |
72 |
|
176 |
227 |
18 |
|
|
60 |
0 |
42 |
74 |
70 |
37 |
74 |
|
60.1 |
|
42 |
37 |
70 |
|
75 |
|
60.2 |
|
|
37 |
0 |
37 |
|
|
62 |
32 |
0 |
104 |
176 |
33 |
72 |
|
62.1 |
32 |
|
104 |
104 |
33 |
|
|
62.2 |
|
|
0 |
72 |
|
72 |
|
66 |
|
240 |
65 |
23 |
|
198 |
|
66.1 |
|
240 |
42 |
|
|
198 |
|
66.2 |
|
|
23 |
23 |
|
0 |
|
67 |
|
125 |
29 |
0 |
|
96 |
|
67.1 |
|
125 |
29 |
0 |
|
96 |
|
68 |
|
5 |
11 |
42,08 |
|
36,08 |
|
68.1 |
|
5 |
0 |
23 |
|
28 |
|
68.2 |
|
0 |
11 |
15,85 |
|
4,85 |
|
68.4 |
|
0 |
0 |
3,23 |
|
3,23 |
|
69 |
|
10 |
27 |
20,72 |
15,1 |
18,76 |
|
69.1 |
|
10 |
27 |
1,96 |
15,1 |
0 |
|
69.2 |
|
0 |
0 |
14,96 |
|
14,96 |
|
69.3 |
|
0 |
0 |
3,46 |
|
3,46 |
|
69.11 |
|
0 |
0 |
0,34 |
|
0,34 |
|
70 |
|
32 |
54 |
100 |
|
78 |
|
75 |
|
|
10 |
0 |
10 |
0 |
|
75.1 |
|
|
10 |
0 |
10 |
0 |
|
80 |
|
366 |
0 |
20 |
|
386 |
|
82 |
|
130 |
0 |
0 |
|
130 |
|
83 |
10 |
0 |
10 |
0 |
||
|
84 |
|
76 |
0 |
0 |
|
74 |
|
90 |
|
|
104 |
104 |
|
|
|
90.1 |
|
494 |
|
104 |
|
598 |
|
90.2 |
222 |
|
76 |
|
298 |
|
|
90.3 |
75,35 |
|
15,85 |
|
91,2 |
|
|
90.9 |
196,65 |
|
12,15 |
|
208,8 |
|
|
91 |
|
|
27 |
27 |
|
|
|
91.1 |
|
36 |
|
27 |
|
63 |
|
91.2 |
39 |
|
23 |
|
62 |
|
|
91.9 |
|
3 |
4 |
|
1 |
|
|
98 |
|
|
27 |
74 |
|
47 |
|
99 |
|
86 |
35,23 |
16,15 |
|
67 |
|
Итого |
1254 |
1254 |
1455,95 |
1455,95 |
1491 |
1491 |
2.6. Реформация баланса, оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2013 г.
В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Поэтому, используя дополнительные данные к приложению В, выполним формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Для этого внесем дополнительные данные в ОСВ на 31.12.2013 г. Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 91, 99 и 84. Во вспомогательной ОСВ в столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса. Для этого произведем расчеты по закрытию субсчетов счетов 90 и 91, и счета 99, после чего составим основную ОСВ на 01.01.2014 г., куда внесем данные по счетам 90, 91, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ покажем проводки при реформации баланса.
После реформации баланса в ОСВ на 01.01.2014 г. по сравнению с ОСВ на 31.12.2013 г. изменятся обороты по счетам 84, 90, 91 и 99, а, следовательно, изменятся также итоговые суммы оборотов за отчетный период. Итоговые суммы по остаткам на начало и конец отчетного периода в результате реформации баланса не изменяются.
|
Вспомогательная ОСВ на 31.12.2013 г. |
||||||
|
№ счета |
Остатки на 01.12.2013 г. |
Обороты за декабрь 2013 г. |
Остатки на 31.12.2013 г. |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
90 |
|
|
104 |
104 |
|
|
|
90.1 |
|
494 |
|
104 |
598 |
598 |
|
90.2 |
222 |
|
76 |
|
298 |
298 |
|
90.3 |
75,35 |
|
15,85 |
|
91,2 |
91,2 |
|
90.9 |
196,65 |
|
12,15 |
|
208,8 |
598 |
|
298 |
||||||
|
91,2 |
||||||
|
91 |
|
|
27 |
27 |
|
|
|
91.1 |
|
36 |
|
27 |
63 |
63 |
|
91.2 |
39 |
|
23 |
|
63 |
63 |
|
91.9 |
|
3 |
4 |
|
1 |
63 |
|
62 |
|
|||||
|
99 |
|
86 |
35,23 |
16,15 |
67 |
67 |
|
84 |
|
74 |
|
|
|
74 |
|
67 |
Проводки при проведении реформации баланса за 2013 год:
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|
90.1 |
90.9 |
598 |
|
90.9 |
90.2 |
298 |
|
90.9 |
90.3 |
91,2 |
|
91.1 |
91.9 |
63 |
|
91.9 |
91.2 |
62 |
|
99 |
84 |
67 |
Основная ОСВ после реформации баланса на 31.12.2013 г:
|
№ счета |
Остатки на 01.12.2013 г. |
Обороты за декабрь 2013 г. |
Остатки на 31.12.2013 г. |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
470 |
|
100 |
0 |
570 |
|
|
01.1 |
470 |
|
100 |
0 |
570 |
|
|
02 |
|
94 |
0 |
42 |
|
136 |
|
02.1 |
|
94 |
0 |
42 |
|
136 |
|
04 |
190 |
|
|
|
190 |
|
|
04.1 |
190 |
|
|
|
190 |
|
|
05 |
|
50 |
|
27 |
|
77 |
|
07 |
|
|
42 |
42 |
0 |
|
|
08 |
|
|
99,92 |
99,92 |
0 |
|
|
08.3 |
|
|
99,92 |
99,92 |
0 |
|
|
10 |
150 |
|
91 |
96 |
145 |
|
|
10.1 |
150 |
|
91 |
96 |
145 |
|
|
19 |
|
|
11 |
11 |
|
|
|
19.3 |
|
|
11 |
11 |
|
|
|
20 |
90 |
|
195,8 |
89 |
196,8 |
|
|
20.1 |
90 |
|
195,8 |
89 |
196,8 |
|
|
26 |
0 |
|
0 |
|
||
|
43 |
119 |
|
89 |
76 |
132 |
|
|
45 |
20 |
|
42 |
42 |
20 |
|
|
50 |
111 |
|
32 |
31 |
112 |
|
|
50.1 |
111 |
|
32 |
31 |
112 |
|
|
51 |
72 |
|
176 |
227 |
21 |
|
|
51.1 |
72 |
|
176 |
227 |
21 |
|
|
60 |
0 |
42 |
74 |
70 |
37 |
75 |
|
60.1 |
|
42 |
37 |
70 |
|
75 |
|
60.2 |
|
|
37 |
0 |
37 |
|
|
62 |
32 |
0 |
104 |
176 |
33 |
72 |
|
62.1 |
32 |
|
104 |
104 |
33 |
|
|
62.2 |
|
|
0 |
72 |
|
72 |
|
66 |
|
240 |
65 |
23 |
|
198 |
|
66.1 |
|
240 |
42 |
|
|
198 |
|
66.2 |
|
|
23 |
23 |
|
0 |
|
67 |
|
125 |
29 |
0 |
|
96 |
|
67.1 |
|
125 |
29 |
0 |
|
96 |
|
68 |
|
5 |
11 |
42,08 |
|
36,08 |
|
68.1 |
|
5 |
0 |
23 |
|
28 |
|
68.2 |
|
0 |
11 |
15,85 |
|
4,85 |
|
68.4 |
|
0 |
0 |
3,23 |
|
3,23 |
|
69 |
|
10 |
27 |
20,72 |
15,1 |
18,76 |
|
69.1 |
|
10 |
27 |
1,96 |
15,1 |
0 |
|
69.2 |
|
0 |
0 |
14,96 |
|
14,96 |
|
69.3 |
|
0 |
0 |
3,46 |
|
3,46 |
|
69.11 |
|
0 |
0 |
0,34 |
|
0,34 |
|
70 |
|
32 |
54 |
100 |
|
78 |
|
75 |
|
|
10 |
0 |
10 |
0 |
|
75.1 |
|
|
10 |
0 |
10 |
0 |
|
80 |
|
366 |
0 |
0 |
|
386 |
|
82 |
|
130 |
0 |
0 |
|
130 |
|
83 |
10 |
10 |
||||
|
84 |
|
74 |
0 |
67 |
|
141 |
|
90 |
|
|
1091,2 |
1091,2 |
|
|
|
90.1 |
|
494 |
598 |
104 |
|
0 |
|
90.2 |
222 |
|
76 |
298 |
0 |
|
|
90.3 |
75,35 |
|
15,85 |
91,2 |
0 |
|
|
90.9 |
196,65 |
|
401,35 |
598 |
0 |
|
|
91 |
|
|
152 |
152 |
|
|
|
91.1 |
|
36 |
63 |
27 |
|
0 |
|
91.2 |
39 |
|
23 |
62 |
0 |
|
|
91.9 |
|
3 |
66 |
63 |
0 |
|
|
98 |
|
|
27 |
74 |
|
47 |
|
99 |
|
86 |
102,15 |
16,15 |
|
0 |
|
Итого |
1254 |
1254 |
2636,15 |
2636,15 |
1491 |
1491 |
2.7. Конечный баланс по состоянию на 01.01.2014 г., отчет о прибылях и убытках за 2013 год.
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя данные окончательной ОСВ на 31.12.2013 г. составим бухгалтерский баланс по итогам 2013 года:
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.01. 2014 г. К О Д Ы
Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) ________
Организация по ОКПО _______ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН _______
Вид экономической деятельности по ОКВЭД _______ Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС _______
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ _______ Местонахождения (адрес) _______________________________
|
№ строки |
Наименование статей баланса |
Код строки |
На 01.01. 2014 г. |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы б/с 04-05 |
1110 |
113 |
100 |
0 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
||||
|
Основные средства б/с 01-02 |
1130 |
434 |
256 |
512 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
||||
|
Финансовые вложения |
1150 |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
||||
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
547 |
356 |
512 |
|
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы б/с 10+20+41+43+45 |
1210 |
494 |
242 |
156 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям б/с 19.3 |
1220 |
0 |
|||
|
Дебиторская задолженность б/с 62.1+60.2 |
1230 |
86 |
109 |
10 |
|
|
Финансовые вложения |
1240 |
||||
|
Денежные средства б/с 50.1+51.1 |
1250 |
133 |
403 |
432 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
||||
|
Итого по разделу 2 |
1200 |
713 |
754 |
598 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
1 260 |
1 110 |
1 110 |
|
№ строки |
Наименование статей баланса |
Код строки |
На 01.01. 2014 г. |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) б/с 80 |
1310 |
366 |
366 |
366 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
20 |
|||
|
Резервный капитал б/с 82 |
1360 |
130 |
170 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) б/с 84+99 |
1370 |
141 |
52 |
0 |
|
|
Итого по разделу 3 |
1300 |
657 |
588 |
366 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства Заемные средства б/с 67 |
1410 |
96 |
222 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
||||
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
||||
|
Прочие обязательства |
1450 |
||||
|
Итого по разделу 4 |
1400 |
95 |
222 |
0 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства б/с 66 |
1510 |
198 |
136 |
228 |
|
|
Кредиторская задолженность б/с 60.1+62.2+68+69+70+71.1 |
1520 |
262 |
164 |
50 |
|
|
Доходы будущих периодов б/с 98 |
1530 |
47 |
0 |
322 |
|
|
Резервы предстоящих расходов б/с 96 |
1540 |
0 |
0 |
144 |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
||||
|
Итого по разделу 5 |
1500 |
507 |
300 |
744 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
1 260 |
1 110 |
1 110 |
Руководитель_____________ Гл. бухгалтер ________________
«_31_» _декабря______ 2013 г.
В отчете о прибылях и убытках отражаются накопительные суммы за отчетные периоды в течение года, и данные журнала хозяйственных операций.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________________2013г.
|
Коды |
|||
|
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация _________________________по ОКПО |
0710002 |
||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _____________________по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности________________по ОКОПФ / ОКФС |
|||
|
|
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
509 |
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
301 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
208 |
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
7 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
201 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
-24 |
|
|
Прочие доходы |
2340 |
65 |
|
|
Прочие расходы |
2350 |
-73 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
169 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
-2 |
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
168 |
|
|
Справочно: |
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
Руководитель _________________
Гл. бухгалтер __________________«_31_» ___декабря___ 2013 г.
Расшифруем отдельные показатели Отчета о прибылях и убытках.
Выручка 509,33 (ДЕ) складывается из:
выручки по основной деятельности без НДС за декабрь 2013 года –
43-6,56+63-9,61=89,83 ДЕ,
и выручки из дополнительных данных – 495-75,5=419,5 ДЕ
Себестоимость 301 (ДЕ) складывается из:
себестоимости за декабрь 2013 года – 35+43=78 ДЕ
и себестоимости из дополнительных данных – 223 ДЕ
Проценты к уплате 24 (ДЕ) складывается из процентов по краткосрочному кредиту за декабрь 2013 г.
Прочие доходы 65 (ДЕ) складывается из:
дохода от безвозмездно полученных материалов за декабрь 2013 г. – 28 ДЕ
и доходов от прочих видов деятельности из дополнительных данных – 37 ДЕ
Прочие расходы 73 (ДЕ) складывается из:
расходов на выплату премии сотрудникам из прибыли за декабрь 2013 г. – 33 ДЕ;
и расходов по прочим видам деятельности из дополнительных данных – 40 ДЕ.
Прибыль убыток до налогообложения рассчитаем:
509,33-301-7-24+65-73=169,33 ДЕ.
3. Финансовый анализ показателей бухгалтерской отчетности.
3.1. Структурный анализ актива и пассива.
Основными задачами финансового анализа являются: определение качества финансового состояния и путей его улучшения, а также причин ухудшения, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, структурного анализа является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.
kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ≥ 0,5;
где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – собственные акции, выкупленные у акционеров;
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов.
РСК на 01.01.2012г. = 369+323=692 ДЕ;
СП на 01.01.2012г. = 746-323=423 ДЕ;
kфа на 01.01.2012г. = 692/(692+423)=0,62.
РСК на 01.01.2013г. = 592 ДЕ;
СП на 01.01.2013г. = 222+301=523 ДЕ;
kфа на 01.01.2013г. = 592/(592+523)=0,53.
РСК на 01.01.2014г. = 633+48=681 ДЕ;
СП на 01.01.2014г. = 95+529-48=576 ДЕ;
kфа на 01.01.2014г. = 681/(681+576)=0,54.
Согласно произведенным расчетам во всех случаях коэффициент финансовой автономии больше нормативного ≥ 0,5, то есть предприятие финансово устойчивое.
3.2. Анализ финансовой устойчивости.
Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.
Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:
ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету
ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов)
Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.
ЧА на 01.01.2012г. = (513+602) – (746-323) = 692 ДЕ;
ЧА на 01.01.2013г. = (354+761) – (222+301) = 592 ДЕ;
ЧА на 01.01.2014г. = (546+711) – (95+529-48) = 681 ДЕ.
Согласно произведенным расчетам показатель чистых активов во всех случаях положительный, что характеризует предприятие как финансово устойчивое для акционеров, и других пользователей финансовой отчетности.
3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:
Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Для поставщиков товаров важен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий предприятие, рассмотрит коэффициент текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
Расчет коэффициента абсолютной ликвидности kал:
kал на 01.01.2012г. = 433/746=0,58;
kал на 01.01.2013г. = 407/301=1,35;
kал на 01.01.2014г. = 122/529=0,23.
Согласно произведенным расчетам коэффициент абсолютной ликвидности во всех случаях ≥ 0,2, то есть предприятие платежеспособно и привлекательно для поставщиков.
Расчет коэффициента текущей ликвидности kтл:
k тл на 01.01.2012г. = 433+10/746=0,59;
k тл на 01.01.2013г. = 407+109/301=1,71;
k тл на 01.01.2014г. = 122+87/529=0,40.
Согласно произведенным расчетам коэффициент текущей ликвидности в 2011 и 2013 г.г не достиг нормативного (kтл ≥ 1), и предприятие в этот период неплатежеспособно и не привлекательно для инвесторов (банков).
Расчет коэффициента покрытия kпок:
kпок на 01.01.2012г. = 433+10+159/746=0,81;
kпок на 01.01.2013г. = 407+109+245/301=2,53;
kпок на 01.01.2014г. = 122+87+501/529=1,34.
Согласно произведенным расчетам коэффициент покрытия в 2011 и 2013 г.г не достиг нормативного (kпок ≥ 2), и соответствовал нормативному значению лишь в 2012 г. То есть в настоящий момент акционеры оценят такое предприятие как не платежеспособное.
Расчет коэффициента общей платежеспособности kоп:
kоп на 01.01.2012г. = 1115/746=1,49;
kоп на 01.01.2013г. = 1115/(301+222)=2,13;
kоп на 01.01.2014г. = 1257/(529+95)=2,01;
Коэффициент общей платежеспособности соответствует нормативному в 2012-2013 г.г. (kоп ≥ 2), то есть предприятие способно покрыть свои обязательства лишь всеми своими активами.
Анализ финансовых показателей:
|
№ |
Показатель |
Норматив |
Значение показателя на: |
Изменения за период |
|||
|
01.01. 2012 г |
01.01. 2013 г |
01.01. 2014 г |
01.01.11-01.01.12 |
01.01.12-01.01.13 |
|||
|
1 |
kфа |
≥ 0,5 |
0,62 |
0,53 |
0,54 |
- |
+ |
|
2 |
ЧА |
+ |
692 |
592 |
681 |
- |
+ |
|
3 |
kал |
≥ 0,2 |
0,58 |
1,35 |
0,23 |
+ |
- |
|
4 |
kтл |
≥ 1,0 |
0,59 |
1,71 |
0,40 |
+ |
- |
|
5 |
kпок |
≥ 2,0 |
0,81 |
2,53 |
1,34 |
+ |
- |
|
6 |
kоп |
≥ 2,0 |
1,49 |
2,13 |
2,01 |
+ |
- |
Итоги финансового анализа:
- коэффициент финансовой автономии снижается в 2012-2013 г.г., что говорит о снижении финансовой устойчивости и появлении необходимости привлекать финансы извне;
- чистые активы положительны во всех трех годах, то есть пока предприятие еще финансово устойчивое;
- предприятие привлекательно для поставщиков, коэффициент абсолютной ликвидности в течение трех лет не ниже нормативного;
- коэффициент текущей ликвидности в конце 2013 г. ниже нормативного, то есть предприятие в настоящий момент становится не привлекательным для кредитования банками;
- коэффициента покрытия в конце 2013 г. также не достиг нормативного значения, то есть предприятие не сможет привлечь финансирование извне и новых акционеров;
- коэффициент общей платежеспособности в 2012-2013 г.г. держится в пределах нормативного, но уже заметна тенденция к его снижению к концу 2013 г.
Таким образом анализируемое нами предприятие в настоящий момент финансово устойчивое, но есть отрицательные моменты снижения такой устойчивости, это может не благоприятно сказаться на всей его деятельности.
Заключение
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия. Увеличение и уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества оказывается меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Если стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального размера уставного капитала, то общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Проведенный финансовый анализ деятельности предприятия в рамках курсовой работы позволил нам выявить, что на сегодняшний день предприятие платежеспособно, но наметилась тенденция к снижению платежеспособности и привлекательности для потенциальных инвесторов, что может привести к ухудшению финансового состояния предприятия или его ликвидации и банкротству.
1 Гусева Т.М., Шенна Г.Н. Основы бухгалтерского учета/ Т.М. Гусева, Г.Н. Шенна. – М.: Финансы и статистика, 2002 г. – 375 с.
2 Малявкина Л. И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации// Бухгалтерский учет, № 23, 2001 г., с.21
3 Волков Н.Г. «Учетная политика организации» Бухгалтерский учет № 3, 1999 г. стр. 14-22
4 Клевцова В. «Учет капитала», «Финансовая газета. Региональный выпуск». № 45, 2003 г., с. 11
5 Банк В.Р., Каширская Л.В. Акционерные общества: учет изменения уставного капитала// Аудиторские ведомости, №10, 2002 г., с. 23.
6 Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А. Бабаева – М.: 2003 г., 506с.
7 Банк В.Р., Каширская Л.В. Акционерные общества: учет изменения уставного капитала// Аудиторские ведомости, №10, 2002 г., с. 23.
8 Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М., Информационное агентство «ИПБ-ИНФРА», 2002 г., - 584 с.
9 Банк В. Р., Каширская Л. В. «Акционерные общества: учет изменения уставного капитала», «Аудиторские ведомости», №10, 2002 г., с. 23
10 Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А. Бабаева – М.: 2003 г., 506с.
11 Клевцова В. «Учет капитала». № 45, 2003 г., с. 11
12 Кузнецов А.В. Увеличение уставного капитала АО за счет нераспределенной прибыли № 5, 2003 г. – с.14.
13 Кузнецов А.В. Увеличение уставного капитала АО за счет нераспределенной прибыли № 5, 2003 г. – с.14.
14 Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Переход права собственности доли участника в уставном капитале// Бух. Учет № 16 2000 стр.3-8.
15 Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала ООО// Бух. Учет № 13 2000 стр.9-15; № 14 2000 с.3-8.
16 Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала ООО// Бух. Учет № 13 2000 стр.9-15; № 14 2000 с.3-8.