Нормативный документ- Закон о НДС

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Налог на добавленную стоимость.

Нормативный документ: Закон о НДС.

Продажа товаров, работ, ГП осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением НДС, т.е. объектами налогообложения по НДС на территории Украины являются операции по продажам. В результате продажи предпр. продавец передаёт право собственности на товары, продукцию, работы, услуги покупателю. В соответствии с законом есть операции по продаже, которые облагаются НДС:

по ставке 20%;
по ставке 0% (ст.6.2 Закона о НДС, это продажа на экспорт продукции плательщиками НДС и т.д.);
освобождены от НДС (ст.5 Закона о НДС, это продажа медикаментов по списку Минздрава, продуктов детского питания ч/з молочную кухню и т.д.);
не являются объёктом налогообложения НДС (ст.3.2 Закона о НДС, это выплата з/пл. и др. видов оплаты труда, продажа валюты и т.д.).

Основная масса операций по продаже облагается НДС по ставке 20% (полная ставка).

Продажная цена с НДС формируется следующим образом:

Продажная цена

с НДС ГП, работ, = себестоимость + чистая наценка + себестоимость + чистая наценка * 20%

услуг.

База налогообложения Сумма НДС

(продажная цена без НДС)

120% = 100% + 20%

Напр.: определить продажную стоимость продукции, если себестоимость – 1 800,00грн., чистая наценка – 400,00грн. и НДС – 20%.

Продажная цена с НДС ГП = 1 800,00 + 400,00 + 1 800,00 + 400,00 * 20% = 2 640,00грн.

2. Продажная цена покупная чистая покупная чистая

с НДС = цена + наценка + цена + наценка * 20%

товаров без НДС без НДС

База налогообложения Сумма НДС

(продажная цена без НДС)

120% = 100% + 20%

Напр.: определить продажную стоимость товара, если покупная стоимость без НДС – 1 620,00грн., чистая наценка – 250,00грн. и НДС – 20%.

Продажная цена с НДС товаров = 1 620,00 + 250 + 1 620,00 + 250 * 20% = 2 244,00грн.

Существует другая формула определения продажной цены с НДС по ставке 20%:

1. Продажная цена

с НДС ГП, работ, = себестоимость + чистая наценка * 1,2

услуг.

2. Продажная цена покупная чистая

с НДС = цена + наценка * 1,2

товаров без НДС

Если принять продажную цену без НДС за 100%, а сумму НДС – 20,00%, то продажная цена с НДС будет равна 120%, т.е. сумма НДС составляет шестую часть продажной цены с НДС. В связи с тем, что во всех документах, подтверждающих передачу ТМЦ, работ, услуг и их оплату (накладные счета, пл/п, акты приёма-передачи выполненных работ, услуг) сумма НДС должна выделяться отдельной строкой, существует два способа определения суммы НДС:

если за основу берётся продажная цена без НДС, то сумма НДС = продажная цена без НДС * 20%;
если за основу берётся продажная цена с НДС, то сумма НДС = продажная цена с НДС / 6.

Напр.: в кассу поступила выручка от реализации товара на сумму 4 200,00, в т.ч. НДС. Определить сумму НДС, стоимость товара без НДС:

вариант:
сумма НДС 4 200,00 / 6 = 700,00грн.;
продажная цена без НДС 4 200,00 – 700, 00 = 3 500,00грн.
вариант:
продажная цена без НДС 4 200,00 / 1,2 = 3 500,00грн.;
сумма НДС 3 500,00 * 20% = 700,00грн.

Предпр. продаёт что-либо с НДС, и эта сумма НДС называется НДС с реализации.

Предпр. приобретает что-либо с НДС, и эта сумма НДС называется входящий НДС.

НДС – это бюджетный налог, поэтому для того чтобы не возникало двойного налогообложения, при продаже предпр. должно начислить НДС в бюджет, а при приобретении – бюджет должен предпр. НДС. В конце месяца определяется разница между НДС с реализации и входным НДС. Бух. учёт расчётов с бюджетом по НДС ведётся на АП сч. № 641/НДС.

Сумма НДС, которая записывается по Кт сч. № 641/НДС отражает начисленный НДС в бюджет и называется налоговое обяз-ство.

Сумма НДС, которая записывается по Дт сч. № 641/НДС отражает входной НДС и называется налоговый кредит.

Дт № 641/НДС Кт

налоговый налоговые

кредит обяз-ства

Датой, возникновения налоговых обяз-ств по НДС, считается дата первого события, т.е. либо отгрузка, либо оплата. Это значит, что в бух. учёте необходимо в Кт сч. № 641/НДС записать сумму НДС (начислить в бюджет) по дате первого события.

Датой, возникновения налогового кредита по НДС, является дата первого события, т.е. получение пред-тием ТМЦ, работ, услуг, либо оплата их (но только производственного хар-ра). И по Дт сч. № 641/НДС отразится сумма входного НДС на дату первого события.

Для выделения сумм НДС при предоплатах применяются счета:

сч. № 643 «Расчёты по налоговым обяз-ствам» (по предоплатам покупателей);

сч. № 644 «Расчёты по налоговому кредиту» (по перечисленным предоплатам поставщикам).

Плательщиками НДС должны зарегистрироваться:

те, у которых сумма по операциям по поставке товаров, услуг, подлежащих налогообложению в течение последних 12-ти месяцев, перешагнула 300 000,00грн. (общая система налогообложения);
которые поставляют товары, услуги на территории Украины с использованием компьютерных сетей;
которые торгуют конфискованным имуществом (независимо от системы налогообложения);
которым поручено уплачивать консолидированный налог при поставке услуг предприятиям ЖД транспорта и связи;
розница не должна регистрироваться плательщиком НДС до того времени, пока объём её операций не достигнет 300 000,00грн.;

Кто может сняться с регистрации:

ликвидируемые объекты хозяйствования;
1. те, кто перешёл на 10% единого налога (юр. лица);
2. лица, которые на протяжении последовательных 12-ти месяцев не осуществляли налогооблагаемых операций;
3. с 01.01.06г. лицо, которое, будучи плательщиком НДС, не менее 2-х лет в течение последних 12-ти месяцев имело объём налогооблагаемых операций менее 300 000,00грн.

Последствия при исключении из плательщиков НДС: если на день снятия с регистрации на балансе числятся товарные остатки или основные фонды, при покупке которых ранее был задекларирован кредит, необходимо на стоимость таких запасов начислить налоговые обяз-ства, исходя из обычной цены. Их фиксируют в декларации за последний отчётный период, в котором аннулирован плательщик НДС, включая день аннулирования.

Штраф за не регистрацию плательщика НДС – ст. 10.2 Закона о НДС от 31.01.05г.

НДС начисляется не только при взносе в УК ТМЦ, нематериальных активов, но и основных фондов. При возврате таких взносов возникают обяз-ства по НДС.

Когда можно обойтись без налоговой накладной, согласно п 7.2.6 Закона о НДС:

ЧТО ПОКУПАЕМ	КАКОЙ ДОК-НТ ПОДТВЕРЖДАЕТ	ЧТО В НЕМ ДОЛЖНО БЫТЬ
Товары (услуги) за наличные, в рамках предельной суммы, установленной НБУ, для наличных расчётов.	Товарный чек, др. платёжный док-нт или расчётный док-нт, который подтверждает принятие платежа.	Общая сумма платежа, сумма НДС, налоговый номер пост-ка.
Товары (услуги), оплачиваемые с помощью карточек платёжных систем, банковских или персональных чеков, в рамках предельной суммы, установленной НБУ, для наличных расчётов.
Услуги пассажирской перевозки.	Транспортный билет.
Гостиничные услуги	Гостиничный счёт
Услуги связи или др. услуги, стоимость которых определяют по приборам учёта	Выставленный счёт
Товары (услуги) за наличные, когда сумма их поставки за день не превышает 200,00грн. (без НДС).	Кассовый чек	Общая сумма платежа, сумма НДС

Согласно п 1.20.5 Закона о прибыли, в целях налогообложения термины «справедливая стоимость», «рыночная стоимость», которые используются в бух. стандартах (П(С)БУ), приравнивают к термину «обычная цена», определённому Законом о прибыли. Лица, реализующие товары, основные ср-ства ниже цены приобретения (изготовления), доначисляют обяз-ства по НДС, только если фактическая цена операции ниже обычной. Напр.:

Поступил товар от пост-ка на сумму 1200,00грн., в т.ч. НДС

Дт 281 Кт 631 1000,00грн. – основание товар. накл.

Дт 641 Кт 631 200,00грн. – НДС, основание налог. накл.;

Продан товар за 600,00грн., в т.ч. НДС

Дт 361 Кт 702 600,00грн.

Дт 702 Кт 641/НДС 100,00грн;

Увеличиваем обяз-ство по НДС на разницу между продажной и обычной ценой товаров

Дт 949 Кт 641/НДС 100,00грн. – на эту сумму составляют отдельную налог. накл. в 2-х экземплярах, и она остаётся у продавца;

Закрываем расходы на «Фин. результат»

Дт 791 Кт 949 100,00грн.

Закрываем доходы на «Фин. результат»

Дт 702 Кт 791 500,00грн.

Для плательщиков НДС: предпр. продавец обязано выписать покупателю налоговую накладную по первому событию. Налоговая накладная выписывается в 2-х экземплярах ч/з копирку или на компьютере в момент, возникновения налогового обяз-ства. Налоговые накладные должны быть зарегистрированы в реестре налоговых накладных. Реестр налоговых накладных не нужно регистрировать в налоговой инспекции.

Предпр. плательщик НДС, осуществляя операции по продаже по ставке 20%, начисляет налоговые обяз-ства по НДС и имеет право на налоговый кредит по НДС.
Предпр. плательщик НДС, осуществляя операции по продаже по ставке 0%, не начисляет налоговые обяз-ства по НДС, но имеет право на налоговый кредит.
Предпр. плательщик, осуществляя операции по продаже, освобождённые от НДС, налоговые обяз-ства не начисляет и налоговый кредит не выделяет.

Отражение налогового кредита по НДС.

Налоговый кредит по НДС возникает: в расчётах с поставщиками, сторонними организациями, подотчётными лицами.

НДС в расчётах с поставщиками.

событие. Схема проводок:
получение ТМЦ, работ, услуг Дт 20, 22, 25, 28 Кт 631 – проводка записывается на сумму без НДС;
отражаем налоговый кредит при условии наличия налоговой накладной поставщика Дт 641/НДС Кт 631 – проводка пишется только на сумму НДС;
перечислено поставщику за получение ТМЦ, работ, услуг Дт 631 Кт 311 – эта проводка пишется на сумму с НДС и основание для записи – выписка банка.

Задача № 1.

событие: предприятие получило от пост-ка товары на суму 36 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: перечислены ср-ства пост-ку за полученные товары на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС.

Решение:

Дт 281 Кт 631 30 000,00грн.: основ. для записи – товар. накл. пост-ка;
отражаем налог. кредит Дт 641/НДС Кт 631 6 000,00грн.: основ. для записи – налог. накл. пост-ка;
перечислено пост-ку за полученные товары Дт 631 Кт 311 36 000,00грн.: основ. для записи – выписка банка.

Задача № 2.

событие: перечислена предоплата пост-ку за товары на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: получены товары от пост-ка на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС.

Решение:

Дт 631 Кт 311 36 000,00грн.: основ. – выписка банка;
отражаем налог. кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 6 000,00грн.: основ. – налог. накл. пост-ка, (С-до по Кт 644 говорит о том, что предоплата перечислена, но товар не получен);
получен товар от пост-ка Дт 281 Кт 631 30 000,00грн.: основ. – товар. накл.;
закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 6 000,00грн.

Задача № 3.

событие: предпр. получило от пост-ка товары на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: перечислено пост-ку за товары 60 000,00грн., в т.ч. НДС, по взаимной договоренности сторон, а основание – договор купли-продажи.

Решение:

Дт 281 Кт 631 30 000,00грн.: основ. – товар. накл.;
отражаем налог. кредит Дт 641/НДС Кт 631 6 000,00грн.: основ – налог. накл.;
произведены расчёты с пост-ком Дт 631 Кт 311 60 000,00грн. 36 000,00 + 24 000,00

II.событ. I.событ.

оплата предоплата

отражаем НДС с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 24 000,00 / 6 = 4 000,00грн.: основ. – налог. накл.

Задача № 4.

событие: перечислена предоплата пост-ку за сырьё и материалы на сумму 72 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: получены материалы на склад на сумму 72 000,00грн., в т.ч. НДС.

Решение:

Дт 631 Кт 311 72 000,00грн. – выписка банка;
отражаем налог. кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 12 000,00грн. – налог. накл.;
получены материалы на склад Дт 201 Кт 631 60 000,00грн. – товар. накл.;
закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 12 000,00грн.

Задача № 5.

событие: перечислена предоплата пост-ку за товары на сумму 45 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: получены товары от пост-ка на сумму 60 000,00грн., в т.ч. НДС.

Решение:

Дт 631 Кт 311 45 000,00грн. – выписка банка;
отражаем налог. кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 7 500,00грн. – налог. накл.;

получены товары на склад Дт 281 Кт 631 50 000,00грн. – товар. накл.; 37 500,00 + 12 500,00

II.событ. I.событ.

закрыта предоплата отгрузка

60 000,00 с НДС 45 000,00 с НДС 15 000,00 с НДС

закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 7 500,00грн.;
отражаем налог. кредит с отгрузки Дт 641/НДС Кт 631 15 000,00 / 6 = 2 500,00грн. – налог. накл.

Налоговый кредит по НДС в расчёта со сторонними организациями.

НДС может быть включён в налог. кредит в расчётах со сторонними организациями только по услугам производственного характера. Напр.: перечислена предоплата за услуги производственного характера на сумму 12 000,00грн., в т.ч. НДС. Схема проводок:

Дт 685 Кт 311 12 000,00грн.;
отражаем налог. кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 2 000,00грн. – налог. накл.;
получены услуги производственного характера Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 685 10 000,00грн. – на сумму без НДС, основ. – подписанный акт выполненных услуг или работ;
закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 685 2 000,00грн.

Если предпр. приобретает что-либо у сторонней организации для целей непроизводственного характера, то права на налоговый кредит не имеет. Схема проводок:

оплачены услуги непроизводственного характера на сумму 1 200,00грн., в т.ч. НДС Дт 685 Кт 311 1 200,00грн.;
списываем услуги на затраты отчётного периода вместе с НДС Дт 977 Кт 685 1 200,00грн.; Дт 793 Кт 977 1 200,00грн.

Налоговый кредит в расчетах с подотчётными лицами.

Подотчётное лицо приобретает от имени предпр. за наличные ТМЦ, работы, услуги. В момент приобретения подотчётное лицо сразу производит денежный расчёт. Схема проводок:

приобретены ТМЦ ч/з подотчётное лицо Дт 20, 22, 25, 28 Кт 372 100,00грн. – без НДС;
отражаем НДС (налог. кредит) Дт 641/НДС Кт 372 20,00грн.

Налоговые обяз-ства по НДС.

Они возникают в расчётах с покупателями, физ. и юр. лицами.

Задача № 1.

событие: покупатель перечислил предоплату за товары на сумму 45 000,00грн., в т.ч. НДС.
событие: предприятие отгрузило покупателю товары на сумму 60 000,00грн., в т.ч. НДС.

Схема проводок:

получена предоплата (п/о) Дт 311 Кт 361 45 000,00грн., на сумму с НДС – выписка банка;
выписана налог. накл. покупателю и отражены налоговые обяз-ства с предоплаты Дт 643 Кт 641/НДС 7 500,00грн.,(Дт 643 значит, что получена предоплата , но товар не отгружен)
отгружены товары покупателю и выписана товар. накл. Дт 361 Кт 702 60 000,00грн. 45 000,00 + 15 000,00 с НДС

II.событ. I.событ.

закрыта предоплата отгрузка

закрываем НДС с предоплаты покупателя (сч № 643) Дт 702 Кт 643 7 500,00грн.;
отражаем НДС с отгрузки по I.событию (снимаем НДС) Дт 702 Кт 641/НДС 2 500,00грн.

Задача № 2.

событие: предпр. отгрузило покупателю товары на сумму 12 000,00грн. в т.ч. НДС.
событие: покупатель перечислил предпр. денежные ср-ства за товары на сумму 18 000,00грн., в т.ч. НДС.

Схема проводок:

Дт 361 Кт 702 12 000,00грн. – товар. накл.;
отражаем НДС с отгрузки Дт 702 Кт 641/НДС 2 000,00грн. – налог. накл.;
произведен расчёт покупателя с предпр. Дт 311 Кт 361 18 000,00грн. 12 000,00 + 6 000,00

II.событ. I.событ.

оплата предоплата

отражаем НДС с предоплаты и выписываем налог. накл. Дт 643 Кт 641/НДС 1 000,00грн. (6 000,00 / 6).

Налоговые обяз-ства в рознице.

Схема проводок:

поступила выручка розницы в кассу предпр. Дт 301 Кт 702 24 000,00грн., основ. – ПКО;
выписана налог. накл. и отражены налоговые обяз-ства Дт 702 Кт 641/НДС 4 000,00грн. – либо ежедневно, либо один раз в конце месяца выписывается налог. накл.

Налог. накл. выписывается в 2-х экземплярах и остаётся у продавца, а также регистрируется в реестре налоговых накладных.

В конце месяца, когда подсчитаны обороты по Дт и Кт сч. № 641/НДС, определяется конечное С-до по счёту. Если С-до кон. по Кт, т.е. налог. обяз-ства больше, чем налог. кредит, то эта сумма НДС должна быть перечислена в бюджет:

для месячных плательщиков – в течение 10-ти календ. дней после предельного срока сдачи декларации. Декларация предоставляется в течение 20-ти календ. дней после отчётного месяца;
для квартальных плательщиков – в течение 10-ти календ. дней после предельного срока сдачи декларации. Декларация предоставляется в течение 40-ка календ. дней, следующих за последним календ. днём отчётного квартала (физ. лица СПД и СМП не имеют право получить возмещение с бюджета, они заполняют укороченную декларацию).

Если С-до кон. по Дт, т.е. налог. обяз-ства меньше, чем налог. кредит, то эта сумма может быть учтена в платежах следующих отчётных периодах или подлежит возмещению из бюджета, согласно ст.3 Закона о НДС

Декларацию можно предоставить в электронной форме, при условии регистрации электронной подписи, или отправить по почте за 10 дней до окончания срока сдачи. Налог. декларации принимаются без предварительной проверки налоговыми органами.

Если плательщиком самостоятельно выявлены ошибки, которые содержатся в ранее предоставленной им декларации, он обязан предоставить новую декларацию, содержащую исправленные показатели. Если в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчётных периодах, определено занижение налог. обяз-ства, плательщик самостоятельно начисляет и уплачивает штраф в размере 5% от суммы такой недоимки. При этом заполняется приложение к декларации.

Если при проверке налоговая выявила ошибку, то она самостоятельно определяет сумму налог. обяз-ства или возмещения из бюджета, не позднее 1095 дня, следующего за последним днём предельного срока сдачи декларации.

Сроки возмещения НДС из бюджета.

Срок в течение, которого производится возмещение, зависит от вида операций, которые осуществляются налогоплательщиком в отчётном периоде на основании декларации:

экспортёры имеют право на экспортное возмещение НДС в течение 30-ти календ. дней после предоставления расчёта;
по операциям на территории Украины по ставке 0%, возмещение проводится в течение месяца следующего после подачи декларации за такой отчётный период;
по операциям, которые облагаются по полной ставке, сумма возмещения (после погашения налог. задол-сти прошлых налоговых периодов) зачисляется в уменьшение налог. обяз-ств в течение трёх последующих отчётных периодов. Остаток непогашенной суммы, подлежит возмещению из бюджета в течение месяца, следующего после подачи декларации за третий отчётный период после возникновения отрицательного значения налога.

Задача.

У предпр. один пост-к, один покупатель, одно подотчётное лицо. Остатков по счетам: № 641/НДС, № 643, № 644 на 01.04 – нет.

Хоз. операции за апрель.

перечислена предоплата пост-ку за товары на сумму 9 600,00грн., в т.ч. НДС Дт 631 Кт 311 9 600,00грн. – выписка банка; отражаем налог. кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 1 600,00грн. – налог. накл. пост-ка;
получили предоплату от покупателя на сумму 12 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 311 Кт 361 12 000,00грн. – выписка банка отражаем НДС с предоплаты покупателя Дт 643 Кт 641/НДС 2 000,00 – выписываем налог. накл.;
получен товар от пост-ка на сумму 7 200,00грн., в т.ч. НДС Дт 281 Кт 631 6 000,00грн. – товар накл. закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 1 200,00грн;
в кассу зачислена выручка от реализации магазина на сумму 2 400,00грн., в т.ч. НДС Дт 301 Кт 702 2 400,00грн. – ПКО снимаем НДС Дт 702 Кт 641/НДС 400,00грн.- выписываем налог. накл.;
отгружен товар покупателю на сумму 10 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 361 Кт 702 10 000,00грн. – товар. накл. закрываем НДС с предоплаты Дт 702 Кт 643 1 666,67грн.;
подотчётное лицо приобрело МБП на сумму 120,00грн., в т.ч. НДС Дт 22 Кт 372 100,00грн. отражаем НДС Дт 641/НДС Кт 372 20,00грн.;
получили товары от пост-ка на сумму 2 400,00грн., в т.ч. НДС Дт 281 Кт 631 2 000,00грн. товар. накл. закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 400,00грн.

Хоз. операции за май.

получена выручка от реализации розницы в кассу предпр. на сумму 4 800,00грн., в т.ч. НДС Дт 301 Кт 702 4 800,00грн. – ПКО снимаем НДС Дт 702 Кт 641/НДС 800,00грн. – выписываем налог. накл.;
1. получили товары от пост-ка на сумму 33 600,00грн., в т.ч. НДС Дт 281 Кт 631 28 000грн. – товар. накл. отражаем налог. кредит Дт 641/НДС Кт 631 5 600,00грн. – налог. накл.;
2. отгрузили товар покупателю на сумму 24 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 361 Кт 702 24 000,00грн. – товар. накл. закрываем НДС с предоплаты Дт 702 Кт 643 333,33грн. отражаем налог. обяз-ства по I.соб. Дт 702 Кт 641/НДС 3 666,67грн. – выписываем налог. накл.;
3. поступила оплата от покупателя на сумму 22 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 311 Кт 361 22 000,00грн. – выписка банка;
4. перечислен НДС в бюджет за апрель на сумму 780,00грн Дт 641/НДС Кт 311 780,00грн.;
5. оплатили аренду помещения сторонней организации на сумму 1 800,00грн., в т.ч. НДС Дт 685 Кт 311 1 800,00грн. – плат. поруч. отражаем НДС Дт 641/НДС Кт 685 300,00грн. – налог. накл.;
6. перечислили пост-ку за товары 33 600,00грн., в т.ч. НДС Дт 631 Кт 311 28 000,00грн. – выписка банка;
7. подотчётное лицо приобрело МБП на сумму 60,00грн, в т.ч. НДС Дт 22 Кт 372 50,00грн. отражаем НДС Дт 641/НДС Кт 372 10,00грн.

Задание: составить ж/о сч. № 643, № 644, № 641/НДС

ж/о № 643 (активный счёт).

НАИМЕН. ПОКУПАТ.	С-ДО НАЧ. ДТ	С КРЕДИТА СЧЕТОВ	ОДТ 643	В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ОКТ 643	С-ДО КОН. ДТ
		641/НДС		702
Апрель	–	2 000,00	2 000,00	1 666,67	1 666,67	333,33
май	333,33	–	–	333,33	333,33	–

В Кт сч. № 641/НДС

ж/о № 644 (пассивный счёт).

НАИМЕН. ПОСТ-КА	С-ДО НАЧ. КТ	С КРЕДИТА СЧЕТОВ	ОДТ 644	В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ОКТ 644	С-ДО КОН. КТ
		631		641/НДС
Апрель	–	1 200,00 400,00	1 200,00 400,00	1 600,00	1 600,00	–
Итого	–	1 600,00	1 600,00	1600,00	1 600,00	–

В Дт сч. № 641/НДС

ж/о № 641/НДС (активно-пассивный).

С-ДО НАЧ.	С КРЕДИТА СЧЕТОВ	ОДТ 641	В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ОКТ 641	С-ДО КОН.
ДТ	КТ	631	685	372	311	644		702	643		ДТ	КТ
Апрель	–	–	–	20,00	–	1 600,00	1620,00	400,00	2 000,00	2 400,00	–	780,00
Май	780,00	5 600,00	300,00	10,00	780,00	–	6 690,00	800,00 3 666,67	–	4 466,67	1 443,33	–

Контрольная работа.

На торговом предпр. на 01.06. остатков по сч. № 641/НДС, № 643, № 644 – нет.

На 01.07.:

– ф-ма «Луч» должна предпр. за отгруженные товары 12 000,00грн., в т.ч. НДС;

– ф-ма «Заря» должна – 18 500,00грн., в т.ч. НДС;

– предприятие должно пост-ку, ф-ме «Норд», за полученные товары 24 000,00грн.,в т.ч. НДС;

– предприятию должен пост-к, ф-ма «Радуга», товар на сумму 52 000,00грн., в т.ч. НДС.

Операции за июль.

получено на т/с от ф-мы «Луч» за товары 25 000,00грн., в т.ч. НДС;
отгружен ф-ме «Луч» товар на сумму 15 000,00грн., в т.ч. НДС;
получено на т/с от ф-мы «Заря» за товары 7 000,00грн., в т.ч. НДС;
предпр. перечислило ф-ме «Норд» за товары 35 000,00грн., в т.ч. НДС;
ф-ма «Радуга» отгрузила предпр. товары на сумму 60 000,00грн., в т.ч. НДС.

Задание:

составить проводки за июнь;
составить самолётик сч. № 641НДС за июнь;
составить проводки за июль;
составить ж/о сч. № 643, № 644, № 641НДС.

Решение:

Хоз. операции за июнь:

предпр. отгрузило ф-ме «Луч» товары на сумму 12 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 361 Кт 702 12 000,00грн. – выписываем товар. накл. отражаем налог. обяз-ства Дт 702 Кт 641/НДС 2 000,00грн. – выписываем налог. накл.;
предпр. отгрузило ф-ме «Заря» товары на сумму 18 500,00грн., в т.ч. НДС Дт 361 Кт 702 18 500,00грн. – выписываем товар. накл. отражаем налог. обяз-ства Дт 702 Кт 641/НДС 3 083,00грн. – выписываем налог. накл.;
предпр. получило товары от пост-ка ф-мы «Норд» товары на сумму 24 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 281 Кт 631 20 000,00грн. – товар. накл. пост-ка отражаем налог. кредит Дт 641/НДС Кт 631 4 000,00грн. – налог. накл. пост-ка;
предпр. перечислило предоплату пост-ку ф-ме «Радуга» за товары 52 000,00грн., в т.ч. НДС

Дт 631 Кт 311 52 000,00грн. – выписка банка отражаем налоговый кредит с предоплаты Дт 641/НДС Кт 644 8 666,67грн. – налог. накл. пост-ка.

Дт № 641/НДС Кт

С-до на 1.06.

0,00

С-до на 1.06.

0,00

3) 4 000,00

4) 8 666,67

1) 2 000,00

2) 3 083,33

ОДт 12 666,67

ОКт 5 083,33

С-до на 31.06.

7 583,34

ж/о № 644 за июнь

НАИМЕН.

ПОСТ-КА

С-ДО

НАЧ.

КТ

С КРЕДИТА

СЧЕТОВ

ОДТ

644

В ДЕБЕТ

СЧЕТОВ

ОКТ

644

С-ДО

КОН.

КТ

641/НДС

Радуга

–

8 666,67

ж/о № 641/НДС за июнь

С-ДО НАЧ.

С КРЕДИТА

СЧЕТОВ

ОДТ

641

В ДЕБЕТ

СЧЕТОВ

ОКТ

641

С-ДО КОН

ДТ

КТ

631

644

702

ДТ

КТ

–

4000

8 666,67

12 666,67

2 000,00

3 083,33

5 083,33

7583,34

Хоз. операции за июль:

предпр. перечислено от покупателя, ф-мы «Луч» за товары 25 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 311 Кт 361 25 000,00грн. – выписка банка отражаем НДС с предоплаты Дт 643 Кт 641/НДС 2 166,67грн. – выписываем налог. накл.;
предпр. отгрузило покупателю, ф-ме «Луч» товары на сумму 15 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 361 Кт 702 15 000,00грн. – выписываем товар. накл. закрываем НДС с предоплаты Дт 702 Кт 643 2 166,67грн. отражаем НДС с отгрузки Дт 702 Кт 641/НДС 333,33грн.- выписываем налог. накл.;
предпр. перечислено от покупателя, ф-мы «Заря» за товары на сумму 7 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 311 Кт 361 7 000,00грн. – выписка банка;
предпр. перечислило поставщику, ф-ме «Норд» за товары 35 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 631 Кт 311 35 000,00грн. – выписка банка отражаем НДС с предоплаты Дт 641/ НДС Кт 644 1 833,33грн., налог. накл. пост-ка;
предпр. получило от поставщика, ф-мы «Радуга» товары на сумму 60 000,00грн., в т.ч. НДС Дт 281 Кт 631 50 000,00грн.- товар. накл. пост-ка закрываем НДС с предоплаты Дт 644 Кт 631 8 666,67грн. отражаем НДС с отгрузки Дт 641/НДС Кт 631 1 333,33грн. – налог. накл. пост-ка.

ж/о № 643 за июль

НАИМЕН. ПОКУПАТ.	С-ДО НАЧ. ДТ	С КРЕДИТА СЧЕТОВ	ОДТ 643	В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ОКТ 643	С-ДО КОН. ДТ
		641/НДС		702
Луч	–	2 166,67	2 166,67	2 166,67	2 166,67	–
Заря	–	–	–	–	–	–

ж/о № 644 за июль

НАИМЕН. ПОСТ-КА	С-ДО НАЧ. КТ	С КРЕДИТА СЧЕТОВ	ОДТ 644	В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ОКТ 644	С-ДО КОН. КТ
		631		641/НДС
Норд	–	–	–	1 833,33	1 833,33	1 833,33
Радуга	8 666,67	8 666,67	8 666,67	–	–	–
Итого	8 666,67	8 666,67	8 666,67	1 833,33	1 833,33	1 833,33

ж/о № 641/НДС за июль

С-ДО НАЧ.

С КРЕДИТА

СЧЕТОВ

ОДТ

641

В ДЕБЕТ

СЧЕТОВ

ОКТ

641

С-ДО КОН.

ДТ

КТ

644

631

643

702

ДТ

КТ

7 583,34

–

1 833,33

1 333,33

3 166,66

2 166,67

333,33

2 500,00

8 250,00

1. Лекция 5 6 1 Резисторы- 1
2. Конституційне право України, як галузь права
3. деятельность в области права гос
4. Строительная экология
5. Теоретическометодологические проблемы поиска идеального сотрудника организации
6. Житие страдания и чудеса св
7. начальника канала
8. Башкирский государственный педагогический университет им
9. . ОСЛОЖНЕНИЕМ НАИБОЛЕЕ ХАРАКТЕРНЫМ ДЛЯ ВНЕБОЛЬНИЧНОЙ ПНЕВМОНИИ ЯВЛЯЕТСЯ а острая почечная недостаточнос
10. тема задачи учитель дата
11. рефератдисертації на здобуття наукового ступенякандидата сільськогосподарських наук Харкі
12. Тема- Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность Дисциплина- Бухгалтерская финансовая отчетнос
13. Исследование эффективности способов защиты от электрического тока.
14. Курсовая работа- Модернизация привода главного движения станка модели 6С12
15. Венгрия и Антанты Россия Англия Франция
16. кліматычнае значэнне маюць выпарэнне кандэнсацыя утварэнне воблакаў і ападкаў
17. главный взяток заготовка мёда на зиму
18. Дискретная математика
19. темах- искусственных биологических и социальных; 3
20. Тема Властивості пари рідини та твердого тіла

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе