У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

На тему- Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия тран

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-03-30

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 7.3.2025

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»

Кафедра Экономики и управления на предприятии

водного транспорта

КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)

По дисциплине: «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ»

На тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов

и оценка имущественного состояния

предприятия транспорта»

Выполнила: Румянцева У. С., студентка специальности 080503.65

«Антикризисное управление предприятием и персоналом»

Руководитель: доцент Дементьева Н. В.

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Этапы факторного анализа…………………………………………………….....5

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам……………………………………8

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу…………………………………………..20

Заключение………………………………………………………………………41

Список литературы………………………………………………………………42

Введение

Цель курсовой работы (проекта) – приобретение студентами теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.

В задачи курсовой работы (проекта) входят:

- овладение организационными основами проведения экономического

анализа и диагностики;

- овладение методологией анализа качественных результатов по использованию ресурсов производства;

- приобретение навыков по экономическому анализу эффективности

труда и общей эффективности предприятия;

- приобретение умения и навыков в оценке финансовых результатов и

финансового состояния предприятия.

Непосредственной практической задачей курсовой работы (проекта) является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины – научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности. Квалифицированный экономист должен владеть современными методами экономических исследований, методикой комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства. Для изучения курса анализа необходимо знание основных понятий по вышеперечисленным дисциплинам.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно – хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы,

протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность,

конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и

получающие отражение в отчетности предприятия.

К важнейшим задачам курса анализа относятся:

1) обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. В настоящее время система внутрипроизводственного планирования многих предприятий нарушена, отсутствует единое понятие плана деятельности предприятия. Однако экономический анализ является научной базой составления бизнес - плана, плана финансового оздоровления, плана производственно - хозяйственной деятельности;

2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов

предприятия;

3) определение

4) экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

5) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;

6) выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

7) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

Потребителями информации, являющейся результатом анализа, выступают, как правило, собственники предприятия, его администрация и потенциальные инвесторы.

Процедура анализа может выполняться специализированным подразделением предприятия или отдельным специалистом из состава

экономической службы. Иногда этим занимаются специализированные

организации.

Основной характеристикой экономического анализа является его системность и комплексность.

Системность заключается в исследовании объекта как части системы

более высокого уровня. Сам объект также исследуется как система отдельных элементов.

Комплексность заключается во всесторонней и взаимосвязанной оценке элементов, анализе многих характеристик деятельности предприятия, отражаемых системой аналитических и оценочных показателей.

Индивидуальный числовой код: 4227, предприятие Д + П. база 1

Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

Постановка цели анализа.
Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);
необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;
необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

прямой и обратный;
одноступенчатый и многоступенчатый;
статический и динамичный;
ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

• Анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

• Анализ выполнения бизнес- плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

• Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

• Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

• Анализ динамики чистой прибыли;

• Оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

• Расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

• Оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

• Анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

• Анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Таблица 14

Отчет о выполнении бюджета доходов за 2012 г.

Валюта заполнения: тыс. руб.

№№ п/п	Статья	Бизнес-план	Отчет
1	2	3	4
	ДОХОДЫ
1	Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности нетто	309189	322180
1.1.	Доход от реализации песка	203115	222088
	в том числе по потребителям
1.1.1.	от ОАО № 1	64966	64049
	- добыча песка	23422	23264
	- перевозка песка	31422	30670
	- ПРР по песку	10122	10115
1.1.2.	от ОАО № 2	113205	116324
	- добыча песка	31561	32245
	- перевозка песка	65222	68119
	- ПРР по песку	16422	15960
1.1.3.	№ А	12322	25572
	- добыча песка	5078	17336
	- перевозка песка	6822	1292
	- ПРР по песку	422	6914
1.1.4.	№ Б	12622	16143
	- добыча песка	2922	2069
	- перевозка песка	8122	11719
	- ПРР по песку	1578	2355
1.2.	Доходы от ПРР других грузов	3263	4222
1.3.	Доходы от перевозки прочих грузов	35510	27422
1.4.	Доходы КОФ	2020	1194
1.5.	Доходы др. производств и устройств	65281	67254
2	Прочие доходы	1232	1894
3	ВСЕГО доходов	310421	324074
3.1.	Полученные от сторонних организаций	243140	с
3.2.	Полученные внутри корпорации	67301	68448

Таблица 15

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 2012 год

№ п/п	По отчету	По бизнес-плану
Заказчик-покупатель	Род груза	Объем, тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.	Объем тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.1.	ОАО № 1	Добыча-погрузка песка	1500	23264	1550	23422
1.2.	ОАО № 2	— // —	2200	32245	2200	31561
1.3.	Предприятие «А»	— // —	200	17366	250	5078
1.4.	Предприятие «Б»	— // —	500	2069	350	2922
1.5.	Итого добыча песка	4400	74944	4350	62983
2.1.	ОАО № 1	Выгрузка песка собственной добычи	1500	10115	1550	10122
2.2.	ОАО № 2	— // —	2200	15960	2200	16422
2.3.	Предприятие «А»	— // —	200	1292	250	422
2.4.	Предприятие «Б»	— // —	500	2355	350	1578
2.5.	Итого по выгрузке	4400	29722	4350	28544
2.6.	Всего по песку собственной добычи	4400	104666	8700	91527
3.1.	ДСК 1	Щебень; отсев	84	1058	85	234
3.2.	ДСК 2	— // —	86	226	85	234
3.3.	ДСК 3	— // —	84	271	85	243
3.4.	АБЗ	— // —	176	1454	175	1424
3.5.	П. база 1	Соль	31	1128	30	1044
3.6.	П. база 2	— // —	25	85	25	84
3.7.	Итого по другим видам груза	486	4222	485	3263
4	Всего по погрузочно-разгрузочным работам	9286	108888	9185	94790

Таблица 16

Расшифровка доходов от перевозок за 2012 год

№ п/п	По отчету	По бизнес-плану
Покупатель- заказчик	Род груза	Объем пере-возок, тыс.тонн	Расстояние перевозки, км.	Грузооборот, тыс.ткм.	Доходы от перевозок, тыс.руб.	Объем пере-возок, тыс.тонн	Грузооборот, тыс.км.	Доходы от перевозок, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1,1	ОАО № 1	Песок собственной добычи	1500	129	193500	30670	1550	199950	31422
1,2	ОАО № 2	2200	126	277200	68119	2200	277200	65222
1,3	Предприятие «А»	200	160	32000	6914	250	40000	6822
1,4	Предприятие «Б»	500	141	70500	11719	350	49350	8122
1,5	Итого по песку собственной добычи	4400	556	573200	117422	4350	566500	111588
2,1	Предприятие «В»	Щебень; отсев	24	535	12840	2372	20	10700	5422
2,2	Предприятие «Г»	72	563	40536	4582	75	42225	6244
2,3	Предприятие «Д»	29	250	7250	2901	25	6250	3422
2,4	Предприятие «Е»	164	226	37064	17567	170	38420	20422
2,5	Итого по щебню, отсеву	289	1574	97690	27422	290	97595	35510
2,6	Всего по перевозкам	4689	2130	670890	144844	4640	664095	147098

Таблица 17

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по отчету)

№№ п/п

Элементы и статьи затрат

Доставка песка собственной добычи

Перевозки других грузов

Погрузка, разгрузка других грузов

КОФ

Другие производства и устройства

Итого прямых расхо-дов

Расхо-ды по управлению

Всего затрат по обычным видам деятельности

Землесосы на добыче

Флот на перевозках

Гидро-перегру-жатели на выгрузке

Полная доставка

1.1

Фонд оплаты труда (ФОТ)

7 485

11 103

2 545

21 133

3 596

892

437

17083

43 141

12 021

55 162

1.2

Отчисления на соц. нужды

1 946

2 887

662

5 495

935

232

114

4442

11 218

3 125

14 343

1.3

Материальные затраты, в т.ч.:

8 687

28 183

7 584

44 454

8 732

392

123406

- топливо и электроэнергия

6 265

24 677

4 281

35 223

7 598

390

-материалы

2 422

3 506

3 303

9 231

1 134

1.4

Амортизация

4 294

993

550

5 837

322

608

110

6877

1.5

Прочие, в т.ч.:

13 295

23 016

7 545

43 856

7 449

141

51476

- рацион бесплатного питания

2 000

8 935

4 000

14 935

2 890

17905

-зимний отстой

227

273

349

- ремонт

8 757

13 854

3 516

26 127

4 485

30701

- налоги

2 521

2521

- остальные

1.6

Итого прямых расходов

35 707

66182

18 886

120 775

21 034

1 788

1 194

61 254

206 422

44 842

251264

Таблица 18

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по бизнес-плану)

№№ п/п	Элементы и статьи затрат	Доставка песка собственной добычи	Перевозки других грузов	Погрузка, разгрузка других грузов	КОФ	Другие производства и устройства	Итого прямых расходов	Расходы по управлению	Всего затрат по обычным видам деятельности
Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидро-перегру-жатели на выгрузке	Полная доставка
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.1.	Фонд оплаты труда (ФОТ)	7 500	10 800	2 600	20 900	3 900	910	520	13 400	39 630	11 100	50 730
1.2.	Отчисления во внебюджет.государственные фонды (ВГФ)	1 950	2 810	680	5 440	1 015	240	135	3 500	10 330	2 900	13 230
1.3.	Материальные затраты: в т.ч.	11 700	25 900	7 700	45 300	10 400	40	525	30 230	86495	1040	87 535
топливо и электроэнергия	10 400	23 400	5 200	39 000	9 100	40	510	10630	59280	520	59 800
материалы	1 300	2 500	2 500	6 300	1 300		15	19600	27215	520	27 735
1.4.	Амортизация	4 100	1 000	600	5 700	350	700	100	7300	14150	300	14 450
1.5.	Прочие, в т.ч.	12 270	22 750	4 930	39 950	3 875	60	163	500	44548	23600	68 148
рацион бесплатного питания	1 750	8 500	400	10 650	300		100		11050		11 050
зимний отстой	20	250	30	300	75		3		378		378
ремонт	7 500	14 000	4 500	26 000	3 500	60	60	500	30120		30 120
налоги	3 000			3 000					3000		3 000
остальные										23 600	23 600
1.6.	Итого прямых расходов	37 520	63 260	16 510	117 290	19 540	1 950	1 443	47 630	195 153	38 940	234 093

Таблица 19

Отчет о прибылях и убытках за 2012 год, тыс. руб.

Показатель			За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2		3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка -нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	322180	295242
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	206422	197422
Валовая прибыль	29	115758	97820
Коммерческие расходы	30	0	0
Управленческие расходы	40	44842	31224
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	50	70916	66596
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	0	0
Проценты к уплате	70	0	0
Доходы от участия в других организациях	80	0	0
Прочие о доходы	90	1894	1934
Прочие расходы	100	2812	2064
Прибыль (убыток) до налогообложения		69998	66466
Отложенные налоговые активы	141	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0
Текущий налог на прибыль	150	14000	13293
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		55998	53173

Таблица 11

Аналитическая группировка статей баланса

№пп	Группировка статей баланса	Условн. обознач.	Строки баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Динамика абсолютн., тыс. руб.	Относ. отклон. %	Структура (доля в валюте), %
на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВ
1	Валюта баланса	ВБ	300	251720	265501	13781	5	100	100
1.1.	Оборотные активы	ОК	290	88774	94425	5651	6	35	36
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и краткоср.финанм влож.	ДС	250+260+270	3930	8021	4091	104	2	3
1.1.2.	Дебиторская задолженность	ДЗ	230+240	81438	77930	-3508	-4	32	29
1.1.3.	Запасы	З	210+220	3406	8474	5068	149	1	3
1.2.	Внеоб.активы(осн. кап)	ИА	190	162946	171076	8130	5	65	64
	ПАССИВ
1	Валюта баланса	ВБ	700	251720	265501	13781	5	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	(490+640+650)	231474	234578	3104	1	92	88
1,2	Заемный капитал	ЗК	590+(690-640-650)	20246	30923	10677	53	8	12
	в том числе:
1.2.1.	Кредит. задолженность	КЗ	620	10824	24675	13851	128	4	9
1.2.2.	Краткосроч.кредитизаймы	КСО	610	9422	6224	-3198	-34	4	2
1.2.3.	Прочие-срочные обяз.	ПКЗ	630+660	0	24	24
1.2.4.	Долгосрочные обязательства	ДСО	590	0	0

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	На	На конец года		Пассив	На	На конец года	Платежный «+» излишек или «-» недостаток
начало года	начало года	начало года	конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260	3916	8006	³	П1. Наиболее срочные обязательства стр.620 + ссуды, не погаш. в срок – ф.№5 (стр.111+121+131+141)	10824	24675	6908	16669
А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940	81452	77967	³	П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.610+660+630	9422	6248	-72030	-71719
А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135	3302	8352	³	П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.590+640+650	38	76	-3264	-8276
	А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244	163050	171198		П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252	231436	234524	68386	63326
А1+А2+А3+А4=ВБ+940*	251720	265523		П1+П2+П3+П4=ВБ+940*	251720	265523	0	0

Структура активов и пассивов на начало 2012 и конец 2012 отчётного года

Таблица 13

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/п

Показатели

Формула

На нач года

На конец года

Динам.за год, ± D

Порог знач. (крит)

Выручка и ее распределение

1,1

Вал. выруч.- нетто,тыс. руб.

Стр.010 ф№2

295242,00

322180,00

26938,00

1,2

Выруч. брутто, тыс. руб.

Вб = В х nдс

53143,56

57992,40

4848,84

1,3

Среднемес. выруч, тыс. руб.

К1 = ВБ/12

4428,63

4832,70

404,07

1,4

Чистая прибыль,тыс. руб.

Стр.190 ф№2

53172,80

55998,00

2825,20

1,5

Норм. чист.приб,коп./руб.

ЧП/В

0,18

0,17

-0,01

1,6

Чистые активы (ЧА), тыс. руб.

ВБ – (.590+.690)

20284,00

30977,00

10693,00

1,7

Оцен динам вал баланса, выр. и ЧП

TЧП > TВыр. > TВБ

Оценка платежеспособности

2,1

Коэф. текущей ликвид.

А1+А2+А3/П1+П2

4,38

3,05

-1,33

≥ 2

2,2

Коэф. критич. ликвид

А1+А2/П1+П2

4,22

2,78

-1,44

≥ 1

2,3

Коэф.абсолют.ликвид

А1/П1+П2

0,19

0,26

0,07

≥ 0,2 – 0,5

2,4

Коэф.восст.тек.ликв.

2,5

Коэф. общей платежеспособности

2,94

1,78

-1,16

≥ 1

2,6

Коэф.обеспеч. (покр) запас.собств.источ.КОБС, руб./руб.

СК-ИА/З

20,12

7,49

-12,63

≥ 0,1

Показатель деловой активности предприятия

3.1.

Среднемес.расчет модуль коэф.оборач. дебит. задолж. Коб.ДЗ

ДЗ/К1

18,39

16,13

-2,26

Период оборота, сут.

Коб.ДЗ ´ 30,5

560,86

491,83

-69,03

Среднемес.расчет. модуль коэф.оборач. запасов Коб.З

З/К1

0,77

1,75

0,98

Период полн. обор запасов, сут.

Коб.З ´ 30,5

23,46

53,48

30,02

Среднемес. расчет модуль коэф.оборач. кредит.задолж.Коб.КЗ

КЗ/К1

2,44

5,11

2,66

Период оборота кредит. задолж, сут.

Коб.КЗ ´ 30,5

74,54

155,73

81,18

Среднемесячный

ЗиК/К1

4,57

6,39

1,82

расчетный модуль

Время обор. займов и кред, сут.

Коб.З и К ´ 30,5

139,43

195,01

55,57

Оценка структуры активов и пассивов

4,1

Коэф. моб. активов

ОА/ИА

0,54

0,55

0,007

≥ 0,1 ÷ 0,3

4,2

Коэф маневр.активов

490-190/490+590

0,30

0,27

-0,025

4,3

Коэф.произв. потенц.предпр, доля

190/300

0,65

0,64

-0,003

≥ 0,5

4,4

Коэф.автономии

СК/ВБ

0,92

0,88

-0,036

≥ 0,5

4,5

Коэф.соотнош заем и собств.средств

ЗК/СК

0,09

0,13

0,044

≤ 1

Коэф.обремен. капит.

590+690/490

0,09

0,13

0,044

≤ 1

4,7

Коэф.соотнош.деб и кред задолж.

КЗ/ДЗ

2,609

2,467

-0,142

Оценка эффективности деятельности предприятия

5,1

Рентабельность продукции, %

20,40

19,32

-1,08

5,2

Рентаб.обычных видов деят, %

44047,39

37940,23

-6107,16

5,3

Рентабельность всех активов, %

ЧП*100/ВБ

22,25

20,01

-2,23

5,4

Рентабельность чистых активов, %

276,07

171,65

-104,42

5,5

Эффективность труда, %

-0,001870

0,007400

0,00927

Вывод: Сравнивая среднемесячную выручку, валовую выручку, чистые активы и чистую прибыль на начало и конец года мы замечаем что эти показатели увеличились;

Коэффициенты: абсолютной ликвидности, обеспечения запасов собственными источниками, общей платежеспособности на начало, текущей ликвидности, критической ликвидности, обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками, соответствуют норме на начало и на конец года.

Однако, коэффициент мобильности активов на начало и на конец года превышает норму, а рентабельность снизилась по отношению к началу года.

Эффективность труда повысилась. Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее обязательства. Общий показатель ликвидности уменьшился с 1,16 что ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

- анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

- анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

- анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

- анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

- анализ динамики чистой прибыли;

- оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

- расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

- оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

- анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

- анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов» (табл. 14).

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3, 4.

В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл.4).

Используется информация «Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл. 17.

Табл.20
АДАПТИРОВАННЫЙ К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за декабрь 2012 г.	КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _Транспортное предприятие_________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
Открытое акционерное общество_______________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.	384/385
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)__________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	122	122
Основные средства	120	153422	159422
Незавершенное строительство	130	9402	11532
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	162946	171076
II. Оборотные активы
Запасы	210	3231	7002
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3122	6842
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (изд обращ)	213		30
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	104	122
прочие запасы и затраты	217	5	8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	175	1472
Дебит. задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	81438	77930
в том числе:
Краткосрочные финансовые вложения	250	2784	5742
Денежные средства	260	1132	2264
Прочие оборотные активы*	270	14	15
Итого по разделу II*	290	88774	94425
БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*	300	251720	265501

Пассив	Код показателя	На нач. отчет. г.	На конец отчет. г.
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	170922	170922
Собственные акции, выкуп. у акционеров
Добавочный капитал	420	6922	6942
Резервный капитал	430	419	662
в том числе:
резервы, образ. в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образ. в соотв. с учредит. документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	53173	55998
Итого по разделу III	490	231436	234524
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	9422	6224
Кредиторская задолженность:	620	10824	24675
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	8477	19222
задолжн. перед персоналом организации	622	682	1624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	321	655
задолженность по налогам и сборам (68)	624	1302	3152
прочие кредиторы *	625	42	22
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	24	42
Резервы предстоящих расходов	650	14	12
Прочие краткосрочные обязательства *	660		24
Итого по разделу V	690	20284	30977
БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и 690)	700	251720	265501

Таблица 1

Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели	За предыдущий год,	За отчетный год по отчету,	Прирост (±D)
тыс.руб.	тыс.руб.	Абсол.	То же, %
tб	tо	тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. Выручка- нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг	295242	322180	26938	9,12
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	197422	206422	9000	4,56
3. Валовая прибыль	97820	115758	17938	18,34
4. Коммерческие расходы	0	0	0
5. Управленческие расходы	31224	44842	13618	43,61
6. Прибыль (убыток) от продаж	66596	70916	4320	6,49
7. Прочие доходы	1934	1894	-40	-2,07
8. Прочие расходы	2064	2812	748	36,24
9. Прибыль до налогообложения	66466	69998	3532	5,31
10. Текущий налог на прибыль	13293	14000	707	5,32
11. Прибыль от обычных видов деятельности	97820	115758	17938	18,34
12. Чистая (нераспределенная) прибыль	53173	55198	2025	3,81

Распределение выручки

Вывод: Для анализа и диагностики оценочных показателей в данной таблице используется статистический метод сравнение в динамике (по темпам роста и прироста).

Темп роста выручки выше, чем темп роста себестоимости (разница составляет 4,56%). Это благоприятно сказывается на прибыли, т.к. увеличение объемов производства не приводит к такому же росту себестоимости. Темп роста валовой прибыли составляет 18,17%.

В связи с родом деятельности коммерческие расходы у предприятия отсутствуют.

Возросли управленческие расходы на 13618 тыс.руб., их темп роста равен 43,61%.

Прочие расходы возросли на 748 тыс. руб., а доходы уменьшились на 40 тыс. руб. Прибыль до н/о увеличилась на 3532 тыс. руб. Ее темп роста равен 5,31%, у чистой прибыли 5,32 и доходы от нее выросли на 2025 тыс.руб.

Вырос налог на прибыль и увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.

Таблица 2

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год

Показатели	За предыдущий год tб, тыс.руб.	По отчету tо,	Прирост, тыс. руб.	Доля в итоге, %	Прирост, взвешенный на структуру
тыс.руб.	tб	tо
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности всего,	297176	324074	26898	100	100	26898
в том числе:
Доходы по обычным видам деятельности	295242	322180	26938	99,35	99,42	26741
Прочие доходы	1934	1894	-40	0,65	0,58	157
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:	230710	254076	23366	100	100	26898
Себестоимость на производство и реализацию продукц.	197422	206422	9000	85,57	81,24	21853
Управленческие расходы	31224	44842	13618	13,53	17,65	4747
Коммерч. расходы
Прочие расходы	2064	2812	748	0,89	1,11	298
3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)	97820	115758	17938	100	100	17938
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)	66596	70919	4323	67,06	61,3	-
5. Прибыль до налогообложения	66998	66466	-532	68,5	57,4	-
6. Прибыль от обычных видов деятельности	53173	55198	2025	54,4	47,7	-
(после налогообложения)
7.Чистая (нераспределенная) прибыль	53173	55198	2025	54,44	47,7	-

Вывод:

В данной таблице используется статистический метод сравнение по структуре (долевому составу).

В основном все доходы предприятие получает от основной деятельности - 99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах. Прочие доходы не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Занимаясь основной деятельностью, предприятие стабильно приносит прибыль.

Себестоимость на производство и реализацию продукции сократилась, управленческие расходы увеличились.

Возросла валовая прибыль, так же увеличилась прибыль от продаж, она составляет значительную долю в валовой прибыли в предыдущем году и в отчетном.

Возросла прибыль до н/о и чистая прибыль.

Таблица 3

Динамика и структура рентабельности продаж

Показатели	За предыдущий год tб	По отчету tо	Прирост ()	Индекс роста
to/tб
1	2	3	4	5
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи прод, тов, работ, услуг, коп./руб.	33,13	35,93	2,80	1,08
2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%	49,55	56,08	6,53	1,13
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,56	22,01	-0,55	0,98
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%	29,13	28,22	-0,90	0,97
5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,69	20,63	-2,06	0,91
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	18,01	17,13	-0,88	0,95
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%	29,04	26,16	-2,88	0,90
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%	23,05	21,72	-1,32	0,94

Вывод:

Исходя из расчетов таблицы можно заметить что доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции увеличилась, потому что увеличились валовая прибыль и выручка – нетто от продажи товаров

Из-за высокого уровня управленческих расходов и увеличения себестоимости проданных товаров, рентабельность всех производственных затрат уменьшилась. Рентабельность затрат на производство продукции увеличилась.

Т. к. увеличилась выручка – нетто от продажи товаров доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции и доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции уменьшились.

Из-за увеличения расходов по всем видам деятельности рентабельность всех затрат, вычисленные по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли сократились потому что расходы по всем видам деятельности увеличились.

Таблица 4

Динамика и структура добавленной стоимости

№№	Показатели	Условн.обозначение	По плану	По отчету	Прирост
п/п	тыс. руб.	доля в выр.	тыс. руб.	доля в выруч	тыс. руб.	доля в выручке
1	Выручка- нетто, тыс. руб.	В	295242	100	322180	100	26938	100
2	Себест.произведенных затрат, тыс. руб. в том числе:		234093	79,29	251264	77,99	17171	63,74
2.1.	Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	87535	29,65	123406	38,30	35871	133,16
2.2.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	50730	17,18	55162	17,12	4432	16,45
2.3.	Страховые взносы вгос.внебюд.фонды, тыс. руб.	ВГФ	13230	4,48	14343	4,45	1113	4,13
2.4.	Амортизация, тыс. руб.	Ам	14450	4,89	6877	2,13	-7573	-28,11
2.5.	Прочие затраты, тыс. руб.	Пр.з	68148	23,08	51476	15,98	-16672	-61,89
3	Добавленная стоимость,тыс. руб.	ДС=В-МЗ	207707	70,35	198774	61,70	-8933	-33,16
4	Начисленный налог, тыс. руб.	Ннс=nдс х ДС	37387	-	35779	-	-1608	-5,97
5	Налог в зачет уплачен.поставщикам,тыс руб.	Нзач=nдс х МЗ	15756	-	22213	-	6457	23,97
6	Налог к уплате в бюджет, тыс. руб.	Нбюд.= Ннс.-Нзач.	21631	-	13566	-	-8065	-29,94
где: nдс – ставка НДС,18%

Вывод:

Уменьшение добавленная стоимости по сравнению с отчетным годом связано со значительным увеличением материальных затрат в отчетном году по сравнению с выручкой.

Уменьшение добавленной стоимости в отчетном году является следствием уменьшения начисленного налога.

Т.к. значительно увеличились материальные затраты в отчетном году, то и налог в зачет уплаченного поставщикам увеличился.

В таблице используется двойное налогообложение.

Уменьшился налог к уплате в бюджет, т. к. налог в зачет уплаченного поставщикам в отчетном году вырос, а начисленный налог наоборот уменьшился.

В этой таблице мы используем двойное налогообложение.

Таблица 5

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам

(по видам продукции транспортного предприятия)

Показатели	По бизнес-плану, tпл, тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге	Пересчитанный план на фактическую структуру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %
По плану	По отчету
1	2	3	4	5	6	7	8 = 3-7	9
1. Доходы от перевозок всего, в том числе:	147098	144844	0,98	47,39	44,69	138742	6102	44,69
-песка собственной добычи;	111588	117422	1,05	35,95	36,23	112475	4947	36,23
- остальных грузов.	35510	27422	0,77	11,44	8,46	26267	1155	8,46
2. Доходы от погрузочно-разгрузочныхработ всего, в т.ч.	94790	108888	1,15	30,54	33,60	104301	4587	33,60
- на добыче песка;	62983	74944	1,19	20,29	23,13	71787	3157	23,13
- на выгрузке песка;	28544	29722	1,04	9,20	9,17	28470	1252	9,17
- на остальных грузах.	3263	4222	1,29	1,05	1,30	4044	178	1,30
3. Доходы КОФ	2020	1194	0,59	0,65	0,37	1144	50	0,37
4.Доходы др.произв.иустройств	65281	67254	1,03	21,03	20,75	64421	2833	20,75
5.Итого доходов от обычн.видов деятельн. (от производстуставн.деят	309189	322180	1,04	99,60	99,42	308607	13573	99,42
6.Прочие дох	1232	1894	1,54	0,40	0,58	1814	80	0,58
7. Всего доходов	310421	324074	1,04	100,00	100,00	310421	13653	100,00

Динамика и структура доходов по видам работ

Таблица 6

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Показатели	По бизнес-плану, tпл	По отчету, tо	При-рост, ∆t	Доля в итоге	По бизнес-плану	По отчету	Средняя цена	Индекс средних цен
По бизнес-плану	По отчету	Объем реализов. продук-ции	Грузооборот	Объем реализов. продук-ции	Грузооборот	По бизнес-плану	По отчету
тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. тонн	тыс. ткм	тыс. тонн	тыс. ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1. Доходы от реализ. пескавсего	203115	222088	18973	65,43	68,53	4350	566500	4400	573200	46,69	358,54	50,47	387,45	1,08
в т.ч.:
- ОАО №1	64966	64049	-917	20,93	19,76	1550	199950	1500	193500	41,91	324,91	42,70	331,00	1,02
- ОАО №2	113205	116324	3119	36,47	35,89	2200	277200	2200	277200	51,46	408,39	52,87	419,64	1,03
Пр «А»	12322	25572	13250	3,97	7,89	250	40000	200	32000	49,29	308,05	127,86	799,13	2,59
Пр «Б»	12622	16143	3521	4,07	4,98	350	49350	500	70500	36,06	255,76	32,29	228,98	0,90
2. Доходы от погр-разгр.работ всего	3263	4222	959	1,05	1,30	485		486		6,73		8,69		1,29
в т.ч.:
- ДСК – 1	234	1058	824	0,08	0,33	85	84	2,75	12,60	4,58
- ДСК – 2	234	226	-8	0,08	0,07	85	86	2,75	2,63	0,95
- ДСК – 3	243	271	28	0,08	0,08	85	84	2,86	3,23	1,13
- АБЗ	1424	1454	30	0,46	0,45	175	176	8,14	8,26	1,02
- П база 1	1044	1128	84	0,34	0,35	30	31	34,80	36,39	1,05
- П база 2	84	85	1	0,03	0,03	25	25	3,36	3,40	1,01
3. Дох. от перевоз. проч.груз. всего,	35510	27422	-8088	11,44	8,46	290	97595	289	97690	122,45	363,85	94,89	280,70	0,77
в т.ч.:
Предприятие «В»	5422	2372	-3050	1,75	0,73	20	10700	24	12840	271,10	506,73	98,83	184,74	0,36
Предприятие «Г»	6244	4582	-1662	2,01	1,41	75	42225	72	40536	83,25	147,87	63,64	113,04	0,76
Предприятие «Д»	3422	2901	-521	1,10	0,90	25	6250	29	7250	136,88	547,52	100,03	400,14	0,73
Предприятие «Е»	20422	17567	-2855	6,58	5,42	170	38420	164	37064	120,13	531,55	107,12	473,96	0,89
4. Доходы КОФ	2020	1194	-826	0,65	0,37
5. Доходы других произв.и устр	65281	67254	1973	21,03	20,75
6. Прочие доходы	1232	1894	662	0,40	0,58
7. Всего доходы	310421	324074	13653	100,00	100,00	5125	664095	5175	670890
В-том числе получ внутри корпорац.	67301	68448	1147	21,68	21,12

1) Чтобы оценить налоговую нагрузку по 4-м важнейшим налогам и долю выручки, расходуемую на их уплату, необходимо вычислить сумму налога на имущество (Ним.) по выражению:

Ним. = nим х Ā,

где: nим – ставка налога, равная 1% (установлена распоряжением Правительством г. Санкт-Петербурга для предприятий водного транспорта);

Ā – среднегодовая стоимость облагаемого имущества, равная:

по плану – 235242 тыс. руб.;

за отчетный год - 228224 тыс. руб.

Общая сумма налоговой нагрузки, тыс. руб.

Алгоритм

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.	Налоговая нагрузка, коп./ руб.
по плану	по отчету	по плану	по отчету
1.На имущество (1%)	2352	2282	8	7
2. На прибыль (20%)	2658	2800	9	9
3. Налог на добавленную стоимость (18%)	3894	2442	13	8
4. Страховые взносы в ВГФ (34%)	4498	4877	15	15
5. ИТОГО налоговые платежи (НП)	13402	12401	45	38
6. Выручка- нетто	295242	322180	-	-

Налоговая нагрузка (ɣнп) на доходы определяется отношением суммы налоговых платежей в выручке-нетто:

ɣнп = , коп./руб.

в том числе: по налогам: ɣприб. = , коп./руб.

ɣим. = , коп./руб.

ɣдс. = , коп./руб.

ɣстр.вз. = , коп./руб.

где: В- выручка-нетто, тыс. руб.

2) Анализ динамики перевозок и погрузочно-разгрузочных работ в натуральных и условно-натуральных измерителях выполняется по расшифровкам - статистическим выборкам (табл. 15, 16).

Расчеты предлагается выполнять в следующих формах аналитических таблиц под номерами 1 6. В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

по признаку финансовой (налоговой) отчетности – табл. 1 4;
по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) – табл. 5;
по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовладельцев) – табл. 6.

В ходе рассмотрения таблиц следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере, это могут быть объемы работ, цены, структура работ и доходов, их динамика. Индекс средних цен следует сравнить с индексом инфляции, заложенным Минфином при планировании государственного бюджета РФ на рассматриваемый год.

Существует определенная взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибыли. При соблюдении всех экономических закономерностей на предприятии темпы роста прибыли от увеличения объема работ должен опережать темп нарастания выручки от реализации продукции, поскольку постоянные затраты в составе себестоимости продукции снижаются и обеспечивают «эффект дополнительной прибыли».

Точка безубыточности — это объем реализации, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Математические выражения зависимости доходов и прибыли от факторов, рекомендуемые для анализа:

по перевозкам методом разниц:

Pпер = Q * L* (d’ср – S’ср);

где: Pпер – прибыль от перевозок, тыс. руб.;

Q – объем перевозок, тыс. тонн;

Li – расстояние перевозки грузов, км.

dср– доходная ставка средняя, руб./1000ткм;

Sср – средняя себестоимость перевозок, руб./1000ткм;

Показатель

Условные обозначения

По плану

По отчёту

Прибыль от перевозок

Предприятие «Д» (перевозка)

Pпер

821812

682950

Рпер(план)=25*250*(136,88-5,39)=821812

Рпер(отчет)=29*250*(100,03-5,83)=682950

по погрузочно-разгрузочным работам методом разниц:

Pпрр = Q (dср – Sср);

где: Pпрр – прибыль от погрузочно-разгрузочных работ, тыс. руб.;

Q – объем погрузочно-разгрузочных работ, тыс. тонн;

dср– доходная ставка средняя, руб./1000ткм;

Sср – средняя себестоимость погрузочно-разгрузочных работ, руб./1000ткм;

Показатель

Условные обозначения

По плану

По отчёту

Прибыль от погр-разгр. работ

Предприятие «Б» (добыча)

Pпрр

1062

1113

Рпрр(план)=31*(34,8-0,54)= 1062

Рпрр(отчет)=31*(36,39-0,5)= 1113

3) Анализ средней себестоимости

Средняя себестоимость по i-ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 15 и 16 в последовательности:

Прямые расходы по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов Краспр по итогам стр.1.6.:

Полная сумма расходов по i-ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

, , (или на перевозках).

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.15) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости (Sср) на объем работ по i-ому варианту (Qij):

, тыс.руб.

Плановые расходы и средняя себестоимость определяются аналогично.

прямые расходы+управленческие/прямые расходы	по отчету	по плану
	1,22	1,20
итого прямых расходов	по отчету	по плану
землесосы на добыче	21034	19540
флот на перевозках	1788	1950
полная сумма расходов, в том числе:	по отчету	по плану
землесосы на добыче	25661	23443
флот на перевозках	2181	2340
средняя себестоимость:	по отчету	по плану
землесосы на добыче	5,83	5,39
флот на перевозках	0,50	0,54
Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	по отчету	по плану
землесосы на добыче	169	135
флот на перевозках	15	16

Таблица 7

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

Показатели

Условные обозначения

По

Разница показателей ±∆h

«h»

плану

отчету

1. Объем погруз-разгрузочных работ

Qт.тонн

(грузооборота),

(QLмлн.ткм.)

в т.ч.

предприятие "Д" (перевозка)

Qij

предприятие "П. база 1" (разгр/погр)

(Q Lij)

2. Доля в объеме работ по варианту количества клиентов и вида работ

Uij

100

0,00

предприятие "Д" (перевозка)

45,45

48,33

2,88

предприятие "П. база 1" (разгр/погр)

54,55

51,67

-2,88

3. Доходы по заданному варианту

∑ДПРР

4466

4029

-437,00

в т.ч. по каждому клиенту

Дij

предприятие "Д" (перевозка)

3422

2901

-521,00

предприятие "П. база 1" (разгр/погр)

1044

1128

84,00

4. Средняя доходная ставка

dср

81,20

67,15

-14,05

в т.ч. по каждому клиенту

dij

предприятие "Д" (добыча)

136,88

100,03

-36,85

предприятие "П.база 1" (перевозка)

34,80

36,39

1,59

5. Средняя себестоимость по виду работ

Sср i

2,93

3,20

0,27

предприятие "Д" (добыча)

5,39

5,83

0,44

предприятие "П. база 1" (перевозка)

0,54

0,50

-0,04

6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов

Rij

151

184

33,60

предприятие "Д" (добыча)

135

169

34,37

предприятие "П. база1" (перевозка)

-0,77

7. Прибыль по заданному варианту

Pij

4315

3845

-470,60

предприятие "Д" (добыча)

3287

2732

-555,37

предприятие "П. база 1" (перевозка)

1028

1113

84,77

8. Рентабельность по заданному варианту

rij

2859,64

2083,79

-775,85

предприятие "Д" (добыча)

2439,36

1615,26

-824,10

предприятие "П. база 1" (перевозка)

6369,23

7240,82

871,59

Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок (d) и себестоимости (Sср) на погрузочно-разгрузочных работах по предприятию «Д».

Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок (d) и себестоимости

(Sср) на добыче по предприятию «П.подбаза 1».

Вывод: Предприятие «Д» и предприятие «П.база1» имеют разные доли в объеме работ по плану, так же это сказывается и по отчету. Больше доходов приносит предприятие «Д», себестоимость определяется средняя для данного вида работ, произошло ее увеличение по сравнению с планом.

Расходы почти одинаковые и они повысились по сравнению с плановым годом.

Однако, прибыль при работе с предприятием «Д» уменьшилась почти так же, как и у предприятия «П.база1»

Производительность труда по предприятию определяется:

где: N – среднесписочная численность работников, чел.2,

Средняя заработная плата определяется:

Темп роста показателей по сравнению с планом:

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

Тз – темп роста заработной платы, %

Соотношение показателей темпов роста (Кт)

Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

±S= х UФОТ, %

где ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'З – коэффициент роста средней зарплаты:

;

Т'П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

;

UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

;

где: КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

ΣRз - общая сумма расходов, тыс. руб.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

, тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

, или в %.

Птр отч	617,20
Птр пл	546,74
3ср отч	105,67
3ср пл	93,94
Т птр	112,89
Тз	112,49
Т'птр	1,13
3'	1,12
Кт	1,00
± S отч	-143,19
± S пл	-160,47
Uз отч	40172,33
Uз пл	45018,68
± R отч	0,41
± R пл	-0,09
Э тр отч	0,000740
Э тр пл	-0,000187

Результат получен со знаком плюс, т. е. допущен перерасход на оплату труда

Заключение

Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на разных видах частной собственности. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.
Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.
Основные направления адаптации традиционного подхода связаны как с внешними, так и с внутренними условиями развития отечественных компаний.
Сложно переоценить роль анализа, как средства управления ресурсами предприятия. Объяснить это можно по многим причинам:
- рост дефицита и увеличение цен на сырье;
- условия хозяйствования рыночной экономики.
Дать объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия помогают факторы, полученные в результате расчетов.
В ходе проделанной курсовой работы был произведен анализ планового года по сравнению с отчетным, производственных и финансовых результатов предприятия, дана оценка финансовым и производственным результатам.

Список литературы:

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий на транспорте / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПБГУВК. 2011.-76с.

2. Медведева О. В., Немова А. В., Штилевская Е. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-Феникс, 2010.-344 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- 3 издание, перераб. и дополн. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 380 с.(высшее образование).

2 Среднесписочная численность работников представлена в п.п. 1.8.7; 1.8.8.

1. Характеристика государственной собственности на землю Правовое регулирование купли-продажи земли с аукциона
2. ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ ПРОЕКТОВ по МДК Прикладное программирование специальность 230105 Программирование
3. Портрет Дориана Грея Оскар УайльдПортрет Дориана Грея Оригинал- Oscr Wilde ldquo;The
4. Хлеб ' всему голова Воспитательский час литературно ' музыкальная
5. Профессиональная этика юриста
6. Биотехнологии с ельскохозяйственных растений на 20132014 учебный год Специальность- Защита и карантин рас
7. Предпосылки возникновения аудитв Возникновение становление и пути развития российского аудита
8. Время Екатерины II Государственная педагогия
9. Арбитражный процесс и его стадии
10. Геологічна будова Сумської області

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе