Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Тверской Государственный Технический Университет»
(ГОУ ВПО «ТГТУ»)
Институт дополнительного профессионального образования и переподготовки
Оглавление
Глава 1. Инвентаризация
1.1 Определение инвентаризации
1.2 Виды инвентаризации
1.3 Документальное оформление
1.4 Признаки
1.5 Случаи необходимости проведения инвентаризации
1.6 Отражение результатов инвентаризации в учете
Глава 2. Учет денежных средств
2.1 Денежные средства
2.2 Счет 50 «Касса»
2.3 Счет 51 «Расчетные счета»
2.4 Счет 52 «Валютные счета»
2.5 Счет 55 «Специальные счета в банках»
Список литературы
Глава 1. Инвентаризация
1.1 Определение инвентаризации
Инвентаризация — проверка соответствия данных бухгалтерского учёта фактическому положению дел. Обычно инвентаризацию связывают с пересчётом и перемериванием предметов.
Многие организации обязаны проводить инвентаризацию ежемесячно, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно. Согласно 25-й главе Налогового кодекса РФ невыполнение этого требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации.
Для проведения инвентаризации издаётся соответствующий приказ, в котором назначаются члены инвентаризационной комиссии и определяются сроки проведения инвентаризации. Члены инвентаризационной комиссии проверяют наличие предметов и материалов, указанных в инвентаризационно-сличительной ведомости. [1]
1.2 Виды инвентаризации
1.3 Документальное оформление
Основные документы
Инвентаризация - проверка фактического наличия имущества хозяйства в натуре. Причины проведения инвентаризации различны:
-ошибки при отпуске и приеме ценностей;
-неисправности оргтехники;
-наличие процессов, не фиксируемых первичными документами (усушка, утруска, распыл);
-хищения и злоупотребления;[1]
1.4 Признаки
Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков.
При полной инвентаризации проверяются все виды имущества организации. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.
Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (инвентаризация денежной наличности в кассе).
Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с установленным графиком, например, перед составлением годового отчета, а внеплановые (внезапные) - по мере необходимости (смена материально-ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и т.д.).
Количество инвентаризаций в отчетном году, время их проведения, перечень проверяемого имущества устанавливаются руководителем организации за исключением случаев, предусмотренных "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и "Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов".
1.5 Случаи необходимости проведения инвентаризации
Проведение инвентаризации обязательно:
-при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
-перед составлением годового отчета;
-при смене материально ответственных лиц;
-при наличии хищений, злоупотреблений, порче ценностей;
-в случае стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.;
-при ликвидации (реорганизации) хозяйствующего субъекта.[1]
Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты. При большом объеме работ создаются и рабочие инвентаризационные комиссии. Инвентаризация должна осуществляться комиссией в полном составе. Отсутствие даже одного члена комиссии достаточно, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.
Рабочие инвентаризационные комиссии обязаны:
-провести инвентаризацию имущества в местах его нахождения;
-выявить вместе с бухгалтерией результат инвентаризации;
-выработать предложения по порядку зачета и списания недостачи ценностей;
-разработать предложения по совершенствованию порядка приема, хранения и отпуска ценностей, улучшения учета и контроля за их сохранностью.
Члены рабочих комиссий отвечают за:
-своевременность и правильность проведения инвентаризации;
-полноту и точность внесения в описи данных.
До начала инвентаризации проводится ряд подготовительных мероприятий. Апломбируются места хранения подлежащих проверке ценностей. Инвентаризуемые ценности раскладываются по стеллажам, полкам, т.е. приводятся в состояние пригодное для проверки. Проверяются все весовые измерительные приборы и сроки их клеймения.
Проверка материальных ценностей проводится по местам их нахождения. Снятие фактических остатков ценностей осуществляется в присутствии материально ответственного лица. Описи составляются в двух экземплярах, один экземпляр заполняет член инвентаризационной комиссии, другой - материально ответственное лицо. На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров ценностей и общий итог их количества, зафиксированный на данной странице, независимо от единицы измерения. На последней странице описи прописью указывается количество страниц и общий итог ценностей. Если были допущены ошибки, то они исправляются во всех экземплярах описи путем зачеркивания. Исправленные данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственным лицом.[4]
1.6 Отражение результатов инвентаризации в учете
Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия устанавливает:
1) имеются ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность ценностей, определяет размер этой ответственности;
2) анализирует возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности путем перевода долга, бартерных операций и тому подобное;
3) составляется специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания этих объектов;
4) инвентаризационная комиссия выявляет причины недостач и излишков;
5) по фактам образования излишков или недостач комиссия должна получить подробные объяснения от материально-ответственных лиц.
Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.
Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.
На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации:
Выявленные в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов);[1] кроме этого установление причин возникновения излишков и виновных лиц.[2]
Таким образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые результаты.
В отчете о прибылях и убытках, по статье «Внереализационные доходы» отражаются принятые к учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.[3]
Вопрос об определении стоимости выявленных излишков не случаен.
суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях следует приходовать по рыночным ценам.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится:
- в коммерческих организациях - на финансовые результаты;
- в некоммерческих организациях - на увеличение доходов.[4]
Кроме того, неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в качестве внереализационных доходов проводкой:
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».[5]
Глава 2. Учет денежных средств
2.1 Денежные средства
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
2.2 Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. [6]
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
|
50 Касса |
50 Касса |
|
52 Валютные счета |
52 Валютные счета |
|
55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках |
|
57 Переводы в пути |
57 Переводы в пути |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
58 Финансовые вложения |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчмками |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
62 Расчеты с покупателями и заказчмками |
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
71 Расчеты с подотчетными лицами |
68 Расчеты по налогам и сборам |
|
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
75 Расчеты с учредителями |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
79 Внутрихозяйственные расчеты |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
80 Уставный капитал |
75 Расчеты с учредителями |
|
86 Целевое финансирование |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
90 Продажи |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
|
91 Прочие доходы и расходы |
80 Уставный капитал |
|
98 Доходы будущих периодов |
81 Собственные акции (доли) |
|
99 Прибыли и убытки |
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
99 Прибыли и убытки |
|
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Прочие поступления наличных денежные средства |
50-01 |
|
|
2 |
Сданы наличные из операционной кассы в основную |
50-01 |
50-02 |
|
3 |
Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета (з/п, пособия...) |
50-01 |
51 |
|
4 |
Поступили в кассу денежные средства снятые с валютного счета |
50-01 |
52-01 |
|
5 |
Поступили в кассу денежные средства снятые со специально счета в банке |
50-01 |
55 |
|
6 |
Поступили в кассу денежные средства числившиеся в пути (отправленные переводом) |
50-01 |
57 |
|
7 |
Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее |
50-01 |
60 |
|
8 |
Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей (заказчика) |
50-01 |
62 |
|
9 |
Поступили в кассу денежные средства полученные по договору краткосрочного кредита |
50-01 |
66 |
|
10 |
Поступили в кассу денежные средства полученные по договору долгосрочного кредита |
50-01 |
67 |
|
11 |
Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет |
50-01 |
71 |
|
12 |
Поступили в кассу денежные средства от работников ранее предоставленные в виде займа |
50-01 |
73-01 |
|
13 |
Поступили в кассу денежные средства от работников в возмещение мат. ущерба |
50-01 |
73-02 |
|
14 |
Поступили в кассу денежные средства внесенные в уставный фонд капитал |
50-01 |
75-01 |
|
15 |
Поступили в кассу денежные средства от страховой организации |
50-01 |
76-01 |
|
16 |
Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии |
50-01 |
76-02 |
|
17 |
Поступили в кассу денежные средства в счет дивидендов от участия в др.организациях |
50-01 |
76-03 |
|
18 |
Поступили в кассу денежные средства от филиала (головного предприятия) |
50-01 |
79-02 |
|
19 |
Поступили в кассу денежные средства в счет прибыли по доверительного управления |
50-01 |
79-03 |
|
20 |
Поступили в кассу денежные средства в качестве вклада по договору совместной деятельности |
50-01 |
80 |
|
21 |
Поступили в кассу денежные средства целевого финансирования |
50-01 |
86 |
|
22 |
Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги |
50-01 |
90-01 |
|
23 |
Поступили в кассу денежные средства за счет доходов будущих периодов |
50-01 |
98-01 |
|
24 |
Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно |
50-01 |
98-02 |
|
25 |
Поступили в кассу денежные средства в результате чрезвычайных событий |
50-01 |
99 |
|
26 |
Прочий расход денежных средств |
|
50-01 |
|
27 |
Сданы наличные из операционной кассы в основную |
50-01 |
50-02 |
|
28 |
Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия |
51 |
50-01 |
|
29 |
Поступили денежные средства на валютный счет из кассы предприятия |
52 |
50-02 |
|
30 |
Поступили денежные средства на специальный расчетный счет из кассы предприятия |
55 |
50-01 |
|
31 |
Денежные средства внесены в сберегательную кассу (почта) для перевода контрагенту |
57 |
50-01 |
|
32 |
Приобретены акции за наличные денежные средства |
58-01 |
50-01 |
|
33 |
Предоставлены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства |
58-02 |
50-01 |
|
34 |
Предоставлены займы контрагенту за наличные денежные средства |
58-03 |
50-01 |
|
35 |
Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами |
58-04 |
50-01 |
|
36 |
Погашена задолженность/аванс поставщику наличными денежными средствами |
60 |
50-01 |
|
37 |
Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства |
62 |
50-01 |
|
38 |
Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами |
66 |
50-01 |
|
39 |
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет |
68 |
50-01 |
|
40 |
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в фонд соцстрах. |
69-01 |
50-01 |
|
41 |
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет соцстрах |
69-01 |
50-03 |
|
42 |
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд |
69-02 |
50-01 |
|
43 |
Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медстрах. |
69-03 |
50-01 |
|
44 |
Выдана из кассы зарплата (дивиденды) работникам |
70-00 |
50-01 |
|
45 |
Выдана из кассы наличные денежные средства под отчет |
71-00 |
50-01 |
|
46 |
Выдана из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа |
73-01 |
50-01 |
|
47 |
Выплачены из кассы дивиденды (доход) учредителю организации |
75-01 |
50-01 |
|
48 |
Выдана из кассы депонированная заработная плата |
76-04 |
50-01 |
|
49 |
Переданы наличные денежные средства филиалу (головному предприятию) |
79-02 |
50-01 |
|
50 |
Наличные средства переданные в доверительное управление (доход доверительного управления) |
79-03 |
50-01 |
|
51 |
Переданы участнику простого товарищества средства (прекращение договора о совместной деятельности) |
80 |
50-01 |
|
52 |
Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров |
81 |
50-01 |
|
53 |
Отрицательная курсовая разница по нал. Иностранной валюте - общие затраты |
91-02 |
50-01 |
|
54 |
Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы |
94 |
50-01 |
|
55 |
Оплачены убытки, связанные с устранением чрезвычайных обстоятельств |
99 |
50-01 |
2.3 Счет 51 "Расчетные счета"
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). [6]
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:
|
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Прочие поступления денежных средств на расчетный счет |
51 |
|
|
2 |
Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия |
51 |
50-01 |
|
3 |
Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой |
51 |
51 |
|
4 |
Поступили денежные средства на расчетный счет со специального счета в банке |
51 |
55 |
|
5 |
Поступило на расчетный счет, находившиеся в пути |
51 |
57-01 |
|
6 |
Поступило на расчетный счет, выданные по договору займа |
51 |
58-03 |
|
7 |
Поступило на расчетный счет, излишне выданные / аванс средства поставщику |
51 |
60-01 |
|
8 |
Поступило на расчетный счет от покупателя |
51 |
62-01 |
|
9 |
Поступило на расчетный счет по договору краткосрочного кредита |
51 |
66-01 |
|
10 |
Поступило на расчетный счет по договору долгосрочного кредита |
51 |
67-01 |
|
11 |
Поступило на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет |
51 |
68 |
|
12 |
Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, соцстрах) |
51 |
69-01 |
|
13 |
Поступило на расчетный счет (пенсионный фонд) |
51 |
69-02 |
|
14 |
Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, медстрах) |
51 |
69-03 |
|
15 |
Поступило на расчетный счет неиспользованные под отчетным лицом |
51 |
71-01 |
|
16 |
Поступило на расчетный счет предоставленные ранее сотруднику |
51 |
73-01 |
|
17 |
Поступило на расчетный счет при возмещении ущерба сотрудником |
51 |
73-02 |
|
18 |
Поступило на расчетный счет (взнос в уставной капитал) |
51 |
75-01 |
|
19 |
Поступило на расчетный счет от страховой организации (возмещение) |
51 |
76-01 |
|
20 |
Поступило на расчетный счет по признанной (присужденной) претензии |
51 |
76-02 |
|
21 |
Поступило на расчетный счет (дивиденды от участия в др. организациях) |
51 |
76-03 |
|
22 |
Поступило на расчетный счет поступившие от филиала (отдельный баланс) |
51 |
79-02 |
|
23 |
Поступило на расчетный счет (прибыль от доверительного управления) |
51 |
79-03 |
|
24 |
Поступило на расчетный счет (вклад по договору совместной деятельности) |
51 |
80-01 |
|
25 |
Поступило на расчетный счет целевого финансирования |
51 |
86-01 |
|
26 |
Поступило на расчетный счет за проданную продукцию, товары, работу, услуги |
51 |
90-01 |
|
27 |
Поступило на расчетный счет за реализацию прочего имущества, внереализационные доходы |
51 |
91-01 |
|
28 |
Поступили на расчетный счет доходы будущих периодов |
51 |
98-01 |
|
29 |
Поступило на расчетный счет безвозмездно |
51 |
98-02 |
|
30 |
Поступило на расчетный счет в результате чрезвычайных событий |
51 |
99-01 |
|
31 |
Прочие поступления на расчетный счет |
|
51 |
|
32 |
Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета (з/п, пособия...) |
50-01 |
51 |
|
33 |
Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой |
51 |
51 |
|
34 |
Поступила на валютный счет купленная иностранная валюта |
52 |
51 |
|
35 |
Перечислено с расчетного счета на специальный счет в банке |
55-01 |
51 |
|
36 |
Перечислено с расчетного счета на покупку иностранной валюты |
57-01 |
51- |
|
37 |
Оплачены с расчетного счета приобретенные акции |
58-01 |
51 |
|
38 |
Оплачены с расчетного счета приобретенные долговые ценные бумаги |
58-02 |
51 |
|
39 |
Перечислено с расчетного счета по договору займа |
58-03 |
51 |
|
40 |
Перечислен с расчетного счета вклад по договору простого товарищества |
58-04 |
51 |
|
41 |
Погашена задолженность/(аванс) поставщику (подрядчику) безналичными денежными средствами |
60-01 |
51 |
|
42 |
Возвращен аванс/(излишне уплаченное) покупателю |
62-01 |
51 |
|
43 |
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита (займа) и % по нему |
66-01 |
51 |
|
44 |
Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита (займа) и % по нему |
67-01 |
51 |
|
45 |
Перечислены с расчетного счета налоги и сборы |
68 |
51 |
|
46 |
Перечислен с расчетного счета ЕСН ПФ |
69-01 |
51 |
|
47 |
Перечислен с расчетного счета ЕСН МЕДСТРАХ |
69-01 |
51 |
|
Перечислен с расчетного счета ЕСН СОЦСТРАХ |
69-01 |
51 |
|
|
48 |
Перечислен с расчетного заработная плата (дивиденды) работникам |
70-01 |
51 |
|
49 |
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета |
71-01 |
51 |
|
50 |
Перечислен с расчетного счета работнику займ |
73-01 |
51 |
|
51 |
Перечислено с расчетного счета средства на выплату дивидендов (дохода) учредителю |
75-02 |
51 |
|
52 |
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета |
76-04 |
51 |
|
53 |
Перечислено с расчетного счета филиалу на отдельном балансу /(головной организации) |
79-02 |
51 |
|
54 |
Перечислен с расчетного счета в доверительное управление /(в счет прибыли управления) |
79-03 |
51 |
|
55 |
Перечислен с расчетного счета участнику простого товарищества при прекращении совместной деятельности |
80-01 |
51 |
|
56 |
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров |
81-01 |
51 |
|
57 |
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли |
84-01 |
51 |
|
58 |
Оплачены с расчетного счета расходы за счет ранее созданного резерва |
96-01 |
51 |
|
59 |
Оплачены с расчетного счета расходы (устранение последствий чрезвычайных ситуаций) |
99-01 |
51 |
2.4 Счет 52 "Валютные счета"
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом". [6]
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами:
|
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
52 |
51 |
|
2 |
Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой |
52 |
52 |
|
3 |
Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке |
52 |
55 |
|
4 |
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
52 |
57 |
|
5 |
Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа |
52 |
58-03 |
|
6 |
Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте |
52 |
60 |
|
7 |
Поставщик вернул аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) в иностранной валюте |
52 |
60 |
|
8 |
Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет |
52 |
62 |
|
9 |
Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг на валютный счет |
52 |
62 |
|
10 |
Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет |
52 |
66 |
|
11 |
Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет |
52 |
67 |
|
12 |
Сумма налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на валютный счет |
52 |
68 |
|
13 |
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования |
52 |
69-01 |
|
14 |
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд |
52 |
69-02 |
|
15 |
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования |
52 |
69-03 |
|
16 |
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет |
52 |
71 |
|
17 |
Заем в иностранной валюте возвращен на валютный счет |
52 |
73-01 |
|
18 |
Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет |
52 |
73-02 |
|
19 |
Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
52 |
75-01 |
|
20 |
Страховой возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой организации, зачислено на валютный счет |
52 |
76-01 |
|
21 |
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии |
52 |
76-02 |
|
22 |
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях |
52 |
76-03 |
|
23 |
Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации |
52 |
79-02 |
|
24 |
Получены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления) |
52 |
79-03 |
|
25 |
Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) |
52 |
79-03 |
|
26 |
Поступили на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
52 |
80 |
|
27 |
Поступили на валютный счет средства целевого финансирования |
52 |
86 |
|
28 |
Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
52 |
90-01 |
|
29 |
Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов) |
52 |
91-01 |
|
30 |
Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих доходов |
52 |
91-01 |
|
31 |
Оприходована иностранная валюта, полученная безвозмездно |
52 |
98-02 |
|
32 |
Иностранная валюта поступила на валютный счет в результате чрезвычайных событий |
52 |
99 |
|
33 |
Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке |
55 |
52 |
|
34 |
Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли) |
57 |
52 |
|
35 |
Приобретенные акции оплачены с валютного счета |
58-01 |
52 |
|
36 |
Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета |
58-02 |
52 |
|
37 |
Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа |
58-03 |
52 |
|
38 |
Денежные средства перечислены с валютного счета по договору о совместной деятельности |
58-04 |
52 |
|
39 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте |
60 |
52 |
|
40 |
Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте |
60 |
52 |
|
41 |
Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте |
62 |
52 |
|
42 |
Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя |
62 |
52 |
|
43 |
Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
66 |
52 |
|
44 |
Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
67 |
52 |
|
45 |
Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет |
68 |
52 |
|
46 |
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования |
69-01 |
52 |
|
47 |
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд |
69-02 |
52 |
|
48 |
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования |
69-03 |
52 |
|
49 |
Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам |
70 |
52 |
|
50 |
Выданы под отчет денежные средства с валютного счета |
71 |
52 |
|
51 |
Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа |
73-01 |
52 |
|
52 |
Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации |
75-02 |
52 |
|
53 |
Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета |
76-04 |
52 |
|
54 |
Перечислены с валютного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
79-02 |
52 |
|
55 |
Перечислены с валютного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала) |
79-02 |
52 |
|
56 |
Перечислены с валютного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления) |
79-03 |
52 |
|
57 |
Перечислены с валютного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления) |
79-03 |
52 |
|
58 |
Переведены участнику простого товарищества средства в иностранной валюте при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
80 |
52 |
|
59 |
Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров |
81 |
52 |
|
60 |
Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации) |
84 |
52 |
|
61 |
Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов |
91-02 |
52 |
|
62 |
С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва |
96 |
52 |
|
63 |
Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе убытков |
99 |
52 |
|
64 |
С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций |
99 |
52 |
2.5 Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. [8]
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
|
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета. |
55 |
51 |
|
2 |
Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета. |
55 |
52 |
|
3 |
Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства. |
55 |
60 |
|
4 |
Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). |
55 |
62 |
|
5 |
Оплачены на специальный счет проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - ценные бумаги и другие финансовые вложения, - материалы, - незавершенное строительство и оборудование. |
55 |
62 |
|
6 |
Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности). |
55 |
62 |
|
7 |
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков. |
55 |
66 |
|
8 |
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков. |
55 |
67 |
|
9 |
Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации. |
55 |
75-1 |
|
10 |
Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям. |
55 |
76-2 |
|
11 |
Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях. |
55 |
76-3 |
|
12 |
Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов. |
55 |
76 |
|
13 |
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим доходам). |
55 |
91-1 |
|
14 |
Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств. |
55 |
91-1 |
|
15 |
Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте. |
55 |
91-1 |
|
16 |
Отражены безвозмездно полученные на специальный счет денежные средства. |
55 |
98-2 |
|
17 |
Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации. |
51 |
55 |
|
18 |
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации. |
51 |
55 |
|
19 |
Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации. |
52 |
55 |
|
20 |
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации. |
52 |
55 |
|
21 |
Перечислены со специального счета вклады в уставный капитал организации. |
58-1 |
55 |
|
22 |
Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций. |
58-1,58-2 |
55 |
|
23 |
Перечислен со специального счета вклад по договору простого товарищества (договору совместной деятельности). |
58-4 |
55 |
|
24 |
Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг. |
58 |
55 |
|
25 |
Приобретены из средств со специального счета прочие финансовые вложения. |
58 |
55 |
|
26 |
Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. |
60 |
55 |
|
27 |
Перечислены с аккредитива (специального счета) авансы поставщикам и подрядчикам. |
60 |
55 |
|
28 |
Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
62 |
55 |
|
29 |
Погашены со специального счета: - краткосрочные кредиты банков, - проценты по краткосрочным кредитам банков. |
66 |
55 |
|
30 |
Погашены со специального счета: - долгосрочные кредиты банков, - проценты по долгосрочным кредитам банков. |
67 |
55 |
|
31 |
Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации. |
75-2 |
55 |
|
32 |
Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование. |
76-1 |
55 |
|
33 |
Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям. |
76-2 |
55 |
|
34 |
Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. |
76 |
55 |
|
35 |
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. |
91-2 |
55 |
|
36 |
Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы. |
91-2 |
55 |
Список литературы
1. Пункт 3 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон №129-ФЗ).
2. Пункт 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
3. Пункт 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)
4.Согласно пункту 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов»,
5. В соответствии с пунктом 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»,
7. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки (под общ.ред. проф. Астахова В.П.). Серия: 50 способов ,2010
8. А.В. Тепляков, 10000 и две бухгалтерские проводки (с комментариями), 2007