Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
К обслуживающим производствам относят жилищно-коммунальные хозяйства — это жилые дома, гостиницы, общежития и т. д., а также объекты социально-культурной сферы, такие как поликлиники, дома культуры, санатории, базы отдыха и т. д. Этим же наименованием обозначаются и подразделения, которые числятся на балансе фирмы и реализуют товары, работы или услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.
Если в составе фирмы имеются обслуживающие производства и хозяйства, то учитывать доходы и расходы по ним, а также определять налоговую базу следует отдельно от других видов деятельности.
Прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств или хозяйств за отчетный (налоговый) период определяют исходя из данных по всем объектам, а не по каждому из них отдельно.
Результатом деятельности обслуживающих производств (хозяйств) может быть убыток. Причем его допустимо включить в расходы при определении налоговой базы по прибыли, если выполнены следующие условия (ст. 275.1 НК):
Понятие «существенно» не трактуется статьей 275.1 Налогового кодекса, однако можно предположить, что под ним подразумевается разница в ценах более 20 процентов. Именно при таком расхождении налоговые органы получают право проверить правильность применения цен по сделкам (ст. 40 НК). Кроме того, аналогичное определение термина «существенно» приведено и в статье 269 Налогового кодекса.
Под специализированными организациями следует понимать организации, для которых деятельность по использованию объектов жилищно-коммунального хозяйства, объектов социально-культурной сферы и иных аналогичных производств и служб является основной. То есть они были исходно созданы для осуществления данного вида деятельности (письмо МНС России от 12 октября 2004 г. № 02-3-07/161).
В случае, когда невозможно провести сравнение показателей с таковыми для специализированных организаций, органы исполнительной власти должны утвердить специальные нормативы. Их фирмам и придется сравнивать с данными по собственным обслуживающим производствам (хозяйствам). Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то полученный убыток можно перенести на будущее время сроком до 10 лет. При этом на погашение полученного убытка можно направлять только прибыль, полученную от деятельности обслуживающих производств или хозяйств.
В налоговом учете доходы и расходы обслуживающих производств (хозяйств) отражают в двух налоговых регистрах: регистрерасчете «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» и регистре учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
Прежде всего оформите регистррасчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств». Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с содержанием обслуживающих производств и хозяйств, а также налоговых регистров, содержащих необходимую информацию.
Исходя из указанных в нем данных заполняется другой регистр — учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
Задача 18: (расчет суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание):
Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.
В 2008 г. принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие три года составили:
|
Период |
Выручка (без НДС), руб. |
Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт, руб. |
|
2005 г. |
3 200 000 |
62 800 |
|
2006 г. |
3 800 000 |
101 200 |
|
2007 г. |
4 600 000 |
102 800 |
Требуется: найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму резерва на 2008 г.Отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Задача 22: организация "Бета" приобрела у другой организации исключительное право на товарный знак за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Иных расходов, связанных с приобретением нематериального актива, организация не осуществляла.
Требуется: определить первоначальная стоимость НМА для целей налогообложения прибыли